1
IKHTISAR DAN PEMBELAJARAN BAB Tujuan
Barang dan Jasa, dan Utang
Rekening: Keuangan Hasil
dan Pembayaran
1
pasal ini terutama melibatkan Fase II, III, dan IV, yaitu melakukan
untuk mengidentifikasi produk atau layanan yang
prosedur risk assessm ent, tes kontrol, dan prosedur substantif untuk
akan diperoleh, membeli barang dan jasa,
siklus akuisisi dan pembayaran.
menerima barang, menyetujui pembayaran, dan
membayar barang dan jasa yang diterima. Dalam
hal perumusan opini audit
Melalui mempelajari bab ini, Anda akan dapat mencapai tujuan pembelajaran ini:
1. Identifikasi akun, pengungkapan, dan
pernyataan yang relevan dalam siklus 6. Tentukan tanggapan yang tepat terhadap risiko kesalahan
akuisisi dan pembayaran. material yang diidentifikasi untuk akun siklus akuisisi dan
pembayaran, pengungkapan, dan pernyataan.
2. Mengidentifikasi dan menilai risiko
yang melekat pada kesalahan 7. Tentukan tes kontrol yang sesuai dan pertimbangkan hasil
material dalam siklus akuisisi dan tes kontrol untuk akun siklus akuisisi dan pembayaran,
pembayaran. pengungkapan, dan pernyataan.
3. Mengidentifikasi dan menilai risiko 8. Tentukan dan terapkan prosedur audit substantif yang
penipuan atas kesalahan material cukup sesuai untuk menguji akun akuisisi dan siklus
dalam siklus akuisisi dan pembayaran, pengungkapan, dan pernyataan.
pembayaran. 9. Menerapkan kerangka kerja untuk pengambilan keputusan
4. Mengidentifikasi dan menilai risiko profesional dan pengambilan keputusan etis untuk masalah yang
kontrol kesalahan material dalam melibatkan pelaksanaan audit akun siklus akuisisi dan
siklus akuisisi dan pembayaran. pembayaran, pengungkapan, dan pernyataan.
Proses Perumusan Opini Audit Dan Tahu Kerja untuk Sedangkan Bukti Audit
Bab 5 dan 6
PAMERAN 11.1
Akun Utama dalam Sungai Dalam Seperti Dan
Uang tunai Pembayaran
Utang Akun Dalam
waktu yang
Pembayar Bahan MusimAn Kembalikan Obsolescence Tinggi
Pembayaran Baku, Barang Overhead telah Kami
an & Jasa Atas Tenaga
Lainnya Kerja
Langsung
biaya barang yang dijual dan pendapatan bersih. Kami tidak secara terpisah membahas
pernyataan untuk biaya barang yang dijual. Ingat bahwa biaya barang yang dijual
hanyalah hasilnya dari perhitungan berikut: pembelian inventaris awal berakhir inven-
Thuntuk inventaris adalah bahwa
tory biaya barang yang dijual. Kekhawatiran paling umum
pembelian
¼ bersahaja atau mengakhiri persediaan dimusykakan secara berlebihan, yang
Akan mengakibatkan biaya barang yang lebih rendah dijual dan pendapatan bersih yang
lebih tinggi. Penilaian adalah kekhawatiran karena persediaan dapat berfluktuasi
nilainya, dan mungkin ada kebingungan dalam menilai nilai yang akurat. Hak dan
kewajiban juga dapat menjadi perhatian karena fakta bahwa perusahaan memiliki
inventaris Apakah tidak selalu menyiratkan bahwa perusahaan benar-benar memiliki Itu.
PAMERAN 11.2
Pendekatan Untuk Memanipulasi Persediaan
dan Biaya Barang yang Dijual
Acara Terpengaruh Account Mungkin Manipulasi
1. Inventaris pembelian Inventaris, akun yang dibayarkanPembelian di bawah catatan
Catat pembelian di periode
selanjutnya Tidak mencatat
2. Mengembalikan inventaris ke pemasok pembelian
Utang akun, inventaris pengembalian Overstate
3. Persediaan dijual Catat pengembalian dalam
periode sebelumnya Biaya barang yang dijual, persediaan
Rekam pada jumlah yang
terlalu rendah
Tidak mencatat biaya barang yang dijual atau
berkurang
Persediaan
4. Persediaan menjadi kerugian Tidak menulis atau menuliskan inventaris usang
usang pada penulisan
inve
ntory
,
inve
ntari
s
5. Jumlah persediaan kuantitas persediaan secara berkala Penyusutan Inventory persediaan, inventaris Inventaris Overcount
(penghitungan ganda, dll.)
506 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
WorldCom
dan konsep yang menangkap imajinasi Wall Street. Khas dari banyak
Manajemen WorldCom mencatat miliaran biaya penipuan, perusahaan ini didominasi oleh seorang perwira yang
sewa lini sebagai aset tetap. Dengan kata lain, memandang perusahaan sebagai miliknya dan mengalihkan lebih dari
manajer secara tidak pantas mendebit aset tetap
$ 10 juta untuk mendukung liga bola basket liga kecil yang
daripada mendebit pengeluaran, sehingga
sekarang gagal. Untuk menutupi penyalahgunaan uang perusahaan ini,
memperkuat pendapatan periode sewa cur-
para petugas mengarahkan pria- agers dari setiap toko untuk
mereka. Manajer termotivasi untuk terlibat dalam
menggelembungkan biaya persediaan mereka. Misalnya, jika karton
penipuan untuk memenuhi harapan penghasilan
Coca-Cola berharga $ 1,99, mereka menghargainya pada $ 2.99.
dan untuk menunjukkan bahwa mereka dapat
Overstatements diperlukan untuk menyeimbangkan arus kas keluar
mengelola biaya lini mereka lebih baik
daripada seluruh industri. Karena untuk penciptaan aset. Manajemen perusahaan dihapuskan untuk
pengeluarannya konsisten dengan tahun-tahun melakukan penipuan karena tahu bahwa auditor tidak akan mengunjungi
sebelumnya, tingkat mereka yang relatif rendah semua 300 toko untuk menguji penilaian persediaan.
tidak menaikkan suspi-cion auditor. Dalam hal
ini, auditor seharusnya skeptis bahwa WorldCom
mampu mencapai apa yang tidak bisa dilakukan
oleh perusahaan lain di industrinya.
Phar-Mor
Phar-Mor, pengecer diskon utama, memiliki lebih
dari 300 toko pada tahun 1990-an dengan hasil
operasi yang hebat
kontrak utama yang menentukan pengiriman, kuantitas, waktu, dan kualitas kondi-tion.
Proses akuisisi tradisional dimulai dengan mengenali kebutuhan pembelian - baikoleh
individu atau oleh proses otomatis yang memantauinventaris atau produksi.
Tertanam dalam proses permintaan adalah sejumlah kontrol untuk membantu
memastikan bahwa semua pembelian disetujui dengan benar. Biasanya, formulir
permintaan diteruskan ke departemen pembelian oleh supervisor, meskipun beberapa
departemen mungkin memiliki wewenang untuk pembelian individu hingga batas dolar
spe-cific. Pesanan pembelian yang dihasilkan komputer sering ditinjau oleh departemen
pembelian, tetapi dalam beberapa sistem otomatis, pesanan pembelian dapat
dikomunikasikan secara elektronik kepada vendor tanpa peninjauan tambahan. Kontrol
penting dalam permintaan termasuk rencana produksi dan otorisasi formulir permintaan
yang dikirim ke vendor yang disetujui oleh agen pembelian atau yang dikirim melalui
sistem komputer sesuai dengan kontrak yang sudah ada sebelumnya. Banyak perusahaan
menggunakan sistem pembelian otomatis, yang merupakan sistem perangkat lunak
jaringan yang menghubungkan’situsWeb perusahaan to ke vendor lain yang penawaran
dan harganya telah disetujui oleh manajemen appro-priate, untuk mengontrol proses.
Organisasi juga dapat membeli persediaan, yang akan
proses serupa dengan daftar permintaan persediaan. Pembelian layanan, seperti layanan
hukum atau konsultasi, akan dilakukan melalui pengaturan kontrak yang sedang
berlangsung dengan firma hukum atau perusahaan konsultan.
Gambaran umum kontrol atas proses permintaan pada berbagai jenis organisasi dan
untuk berbagai jenis pembelian ditampilkan di Pameran 11.3.
Banyak perusahaan bermitra dengan pemasok utama untuk meningkatkan proses
manajemen rantai pasokan mereka. Misalnya, General Motors bermitra dengan Eaton
Corporation untuk melengkapi subassemblies yang sudah dirakit yang dimuat
Pembelian Persediaan
● Permintaan dikeluarkan oleh departemen individu dan dikirim ke manajer departemen yang sesuai untuk disetujui.
● Setiap departemen dapat diberikan anggaran untuk persediaan dan mungkin memiliki kemampuan untuk mengeluarkan
pesanan pembelian langsung untuk item yang diperlukan atau mungkin dapat membeli sejumlah item tanpa pesanan
pembelian.
Melakukan Prosedur Penilaian Risiko dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 509
langsung ke lini produksi. Hubungan semacam ini membutuhkan coor-dination dekat dan
mungkin tidak pernah melibatkan bentuk permintaan. form. Ini mungkin hanya
melibatkan pengembangan kontrak jangka panjang dan pembagian jadwal produksi
dengan pemasok. Barang dikirim dan dipindahkan langsung ke produksi. Tidak ada
departemen penerimaan formal, dan Eaton Corporation dibayar atas produksi mobil.
Karena proses permintaan otomatis, perusahaan kemungkinan the akan menerapkan
kontrol otomatis dalam proses ini.
2. Pembelian Barang dan Jasa Banyak perusahaan memus pusat fungsi pembelian di
departemen pembelian. Alasan untuk sepa-
fungsi pembelian tarif adalah:
● Meningkatkan efisiensi dan efektivitas
● Menghilangkan potensi favoritisme yang dapat terjadi jika kepala
departemen individu diizinkan untuk melakukan pesanan
● Mengurangi kesempatan untuk penipuan dengan memisahkan otorisasi untuk
membeli dari fungsi tahanan dan perekaman
● Memus pusat kontrol dalam satu fungsi
Kontrol pembelian penting termasuk persetujuan kontrak dengan pemasok, akses
terbatas ke program komputer, dan pemantauan tingkat persediaan dan pembelian oleh
manajemen. Audit dalam Praktek fea- ture "Kontrol Internal yang Lemah, Keputusan
Tidak Etis, dan Vendor Fiktif di Produk Baird" memberikan contoh di mana kontrol yang
lemah menyebabkan penipuan dalam industri produksi suku cadang otomotif. Beberapa
layanan yang dibeli, seperti layanan audit, akan memiliki kontrol tambahan, termasuk
peninjauan dan persetujuan oleh komite audit.
Meskipun ada keuntungan untuk pembelian terpusat, ada risiko bahwa agen
pembelian dapat masuk ke pengaturan kickback dengan vendor. Kontrol termasuk
membutuhkan tawaran kompetitif untuk pembelian besar dan agen pembelian berputar di
seluruh lini produk. Mungkin kontrol yang paling penting adalah database vendor resmi.
Karyawan perusahaan tidak dapat membeli dari vendor selain yang ada di database,
sehingga menyulitkan untuk mendirikan vendor fiktif.
Dalam situasi pembelian tradisional, bentuk yang telah dinomi sebelumnya
digunakan untuk menetapkan keunikan setiap pesanan dan kelengkapan populasi
pesanan pembelian. Pesanan pembelian mengidentifikasi kuantitas dan harga barang yang
dipesan, spesifikasi kualitas, dan tanggal pengiriman. Departemen penerima
menggunakan pesanan pembelian untuk menentukan apakah pengiriman barang harus
diterima. Departemen akuntansi menggunakan pesanan pembelian untuk menentukan
apakah pembelian diotorisasi dan apakah fakturven-dorsudah benar.
Dua variasi pesanan pembelian tradisional menjadi lebih umum: pesanan pembelian
yang dihasilkan sistem otomatis dan kontrak pengiriman rantai pasokan. Manajemen
inventaris yang baik mengidentifikasi tingkat untuk reorder inventaris. Ketika persediaan
turun di bawah tingkat yang ditentukan, atau sebagai tanggapan terhadap rencana
produksi,’sisteminformasi perusahaan menghasilkan a pesanan pembelian yang dikirim
langsung ke vendor yang telah ditentukan. Perusahaan dapat mempertimbangkan kontrol
tambahan, seperti (1) jumlah maksimum yang dapat dipesan dalam jangka waktu tertentu,
(2) jumlah minimum penggunaan sebelumnya selama periode waktu yang ditentukan, dan
(3) tinjauan yang diperlukan oleh agen pembelian- ing untuk beberapa akun atau untuk
tingkat dolar tinggi. Variasi pesanan pembelian yang dihasilkan sistem adalah sistem
konsinyasi elektronik yang digunakan oleh beberapa pengecer. Misalnya, Wal-Mart
mendorong mitranya untuk moni- tor aktivitas toko, tingkat persediaan, dan tren saat ini
dalam penjualan dan memberi wewenang kepada vendor untuk mengirim barang
tambahan ke toko ketika tingkat persediaan menurun. Namun, trade-off adalah bahwa
mitra-misalnya, Levi Strauss-mempertahankan kepemilikan produknya sampai
konsumen
510 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
● Departemen penerima secara elektronik memindai kode batang pada barang yang
diterima untuk merekam kuantitas dan vendor dan kemudian secara visual
memeriksa barang untuk kualitas. Sistem informasi menyiapkan catatan penerimaan
berurutan untuk bered barang yang dipindai.
● Departemen dapat menerima barang secaralangsung, seperti perlengkapan
kantor, dan harus menyetujui pembayaran untuk barang dagangan.
● Barang diterima langsung ke dalam prosesproduksi. Vendor dibayar sesuai dengan
kontrak jangka panjang berdasarkan produksiaktual pembeli, dan vendor
dikenakan sanksi atas keterlambatan produksi yang disebabkan oleh kegagalan
pengiriman barang.
Proses penerimaan tradisional menciptakan prenumbered menerima docu-ment
berdasarkan hitungan barang dagangan yang diterima. Salinan pesanan pembelian
(biasanya dengan jumlah kosong untuk membantu memastikan jumlah independen)
ditinjau untuk menentukan apakah pengiriman diotorisasi. Dokumen penerimaan
prenum-bered menetapkan kelengkapan penduduk dan berguna dalam menentukan
bahwa semua barang dicatat dalam periode yang benar.
Pemindaian otomatis dapat meningkatkan kontrol dan efisiensi proses penerimaan.
Produk yang dikirim dengan kode batang dapat langsung dipindai ke dalam sistem. Tanda
terima aktual dapat secara otomatis dicocokkan dengan pesanan pembelian untuk
menentukan apakah pengiriman berisi kesalahan. Barang yang diterima menjadi pro-
duction harus sesuai dengan proses produksi. Jika tidak, maka ada potensi masalah dari
lini produksi baik mematikan atau memproduksi subkomponen yang salah. Misalnya, jika
Eaton gagal memberikan subassembly yang benar ke General Motors, lini produksi akan
mati dan General Motors akan tahu penyebabnya. Meskipun ini bukan kontrol akuntansi
tradisional, ini sangat efektif karena setiap kegagalan segera mendapat perhatian
manajemen dan vendor. Oleh karena itu, ada motivasi kuat untuk menghindari kesalahan.
Ketika auditor semakin menemukan sistem manajemen rantai pasokan pesanan,
pengiriman, dan pembayaran terintegrasi ini, mereka harus mempertimbangkan jenis
kontrol yang harus ada. Pameran 11.4 memberikan ikhtisar kontrol yang ditemukan
dalam sistem penerimaan tradisional dan dalam sistem yang lebih dikawinkan otomatis.
Terlepas dari pendekatan yang diambil pada fungsi penerimaan, auditor harus
mendapatkan jaminan yang wajar bahwa manajemen memiliki kontrol yang efektif terkait
dengan penerimaan.
PAMERAN 11.4
Perbandingan Kontrol dalam Sistem
Tradisional dan Otomatis
Sistem Penerimaan TradisionalSistem Penerimaan Terpadu Otomatis
Pesanan pembelian disiapkan dan dikirim ke vendor. Kontrak jangka panjang ditandatangani dengan vendor yang menentukan:
● Kualitas
● Persyaratan pengiriman dan pengiriman
● Ketentuan pembayaran
● Penalti untuk kegagalan kinerja
● Rekonsiliasi antara mitra dagang untuk barang yang
dikirimkan/diterima
Pesanan pembelian didasarkan pada proyeksi penjualan Jumlah didasarkan pada rencana produksi atau penjualan pro-gram. Jumlah dan
atau pro-duction, atau tingkat persediaan saat ini. waktu pengiriman diperbarui setiap bulan atau lebih sering tergantung pada
penjadwalan dan batasan pengiriman.
Harga dikunci dengan vendor pilihan.
Harga dinegosiasikan atau ditawarkan secara
kompetitif di antara sejumlah vendor.
Fungsi penerimaan independen ada. Barang dikirim ke lini produksi.
Independen, berurutan penerima docu- ments disiapkan Gangguan produksi memberikan bukti bahwa barang tidak dikirimkan.
untuk memberikan bukti bahwa barang are diterima.
Departemen yang dibayarkan akun cocok dengan Akrual disiapkan berdasarkan kontrak (produksi, penjualan barang, dll.).
pesanan pembelian, dokumen penerimaan, dan faktur
dan mendapatkan utang akun.
Pembayaran ditransfer secara elektronik ke vendor berdasarkan ketentuan kontraktual.
Pembayaran dilakukan melalui cek atau melalui
transfer elektronik sekali atau dua kali sebulan. Proses dijelaskan dalam kontrak untuk menyelesaikan perbedaan antara barang yang
diterima dan barang yang dikirimkan oleh vendor.
Perbedaan antara barang yang diterima dan barang
yang dipesan diidentifikasi sebelum pembayaran
dilakukan.
memindai kode batang atau cara lain dan merujuk silang tanda terima ke pesanan
pembelian. Aplikasi ter komputerisasi cocok dengan tiga dokumen (pesanan pembelian,
dokumen penerimaan, dan faktur vendor), dan jika kecocokan tiga arah berada dalam
batas toleransi yang ditentukan sebelumnya, faktur disetujui untuk pembayaran. Tanggal
pembayaran dijadwalkan, dan pemeriksaan secara otomatis diseksi gen- pada tanggal
yang dijadwalkan dan ditandatangani menggunakan pelat tanda tangan resmi. Proses
pembayaran lengkap terjadi tanpa intervensi manusia yang jelas. Tidak ada peninjau
resmi, tidak ada pencocokan fisik, dan tidak ada individu yang menandatangani
pemeriksaan secara fisik. Dalam beberapa sistem, pembayaran dapat ditransfer secara
elektronik ke vendor.
Kurangnya intervensi manusia dikompensasi oleh kontrol proce- dures dan konsep
otorisasi yang dibangun ke dalam sistem seperti berikut:
● Vendor resmi—Pembelian hanya dapat dilakukan dari vendor resmi.
● Akses terbatas—Akses dibatasi untuk database, khususnya untuk database vendor
dan database pembelian. Siapa pun yang memiliki kemampuan untuk
menambahkan vendor atau membuat pesanan pembelian yang tidak sah berada
dalam posisi untuk mengatur vendor dan pembelian fiktif. Oleh karena itu,
seseorang di luar departemen pembelian harus mempertahankan basis data vendor
(daftar vendor resmi).
Melakukan Prosedur Penilaian Risiko dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 513
PAMERAN 11.5
Kuesioner Penilaian Risiko Kontrol:
Bulan Ini Dan Pembayaran
Pemeriksaan
(x) satu:
Ya Tidak
● Asumsikan bahwa Perusahaan Hsa Diperkenalkan produk baru dengan titik harga
rendah dan Signifikan permintaan pelanggan. Persediaan Omset diharapkan untuk
Meningkatkan dan hari' penjualan dalam inventaris Diharapkan Untuk Mengurangi.
● Asumsikan bahwa perusahaan telah berinvestasi dalam proses manufaktur baru yang
menghasilkan limbah yang jauh lebih sedikit dan secara keseluruhan meningkatkan
efisiensi selama proses produksi. Biaya barang yang dijual diperkirakan akan
menurun, dan marjin kotor diperkirakan akan meningkat.
Prosedur analitik tertentu dapat membantu auditor mengidentifikasi potensi
kesalahan dalam akun akuisisi dan siklus pembayaran. Menghitung dan menganalisis dolar
dan persen perubahan persediaan, biaya barang yang dijual, dan saldo akun pengeluaran
relatif terhadap kinerja masa lalu dan kinerja indus - coba dapat mengidentifikasi hasil
yang tidak terduga. Selanjutnya, beberapa rasio yang dihadirkan dalam Exhibit 11.6
dapat memberikan wawasan yang bermanfaat. Analisis dapat
PAMERAN 11.6
Menggunakan Rasio dalam Prosedur Analitik Awal
dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Rasio Persediaan
● Analisis marjin kotor
● Perputaran persediaan (biaya barang yang dijual / persediaan akhir)
● Jumlah penjualan haridalam inventaris (omset 365/inventaris)
● Rasio penyusutan (inventaris penulisan/inventaris akhir)
● Persediaan per kaki persegi ruang ritel (untuk klien ritel; dan perbandingan harus dilakukan di seluruh lokasi di toko-toko dengan
ukuran yang sebanding dan campuran produk untuk menguji perbedaan yang tidak terduga)
● Aplikasi overhead inventaris. Menganalisis hubungan antara bahan, tenaga kerja, dan overhead dengan total biaya produk;
membandingkan dari waktu ke waktu dan di seluruh kategori produk.
disaggregasi oleh lini produk atau lokasi. Ment pendapatan berukuran umum dapat
membantu mengidentifikasi biaya barang yang dijual atau akun pengeluaran yang tidak
sesuai denganharapans auditor,yang harus didasarkan pada tahun-tahun
sebelumnya, informasi industri, dan pengetahuan auditor’ tentang bisnis.
Jika prosedur analitik awal tidak mengidentifikasi rela- tionships yang tidak terduga,
auditor akan menyimpulkan bahwa tidak ada risiko kesalahan material yang meningkat
dalam akun-akun ini. Jika hubungan yang tidak biasa atau tidak terduga - kapal ada,
prosedur audit yang direncanakan (tes kontrol, pro-cedure substantif) akan disesuaikan
untuk mengatasi potensi kesalahan material. Auditor harus menyadari bahwa jika
penipuan terjadi dalam siklus akuisisi dan pembayaran, laporan keuangan biasanya akan
berisi keberangkatan dari norma industri, tetapi mungkin tidak berbeda dari harapan
yang ditetapkan oleh usia manusia. Oleh karena itu, auditor harus membandingkan
laporan keuangan yang tidak diaudit dengan hasil masa lalu dan tren industri. Rela-
tionships berikut mungkin menunjukkan risiko penipuan yang meningkat dalam siklus
akuisisi atau pembayaran- ment:
PAMERAN 11.7
Panel A: Kecukupan Bukti Keberadaan Inventarisasi
Klien B—Berisiko Tinggi
Analitik 30%
tentang kebenaran saldo akun, dan menentukan prosedur audit substantif yang
direncanakan. Tingkat pengujian substantif dalam situ- ation ini akan kurang dari apa
yang diperlukan dalam keadaan di mana deficien- cies dalam kontrol internal
diidentifikasi. Dari model risiko audit, kita tahu bahwa perusahaan dengan kontrol
internal yang efektif harus memerlukan pengujian saldo akun yang kurang substantif.
Kekuatan relatif dari kontrolinternalklien berdampak signifikan pada audit akun dan
pernyataan dalam siklus akuisisi dan pembayaran. Fitur Auditing in Practice
"InventoryControls di CSK Auto Corporation" menyoroti implikasi kontrol yang tidak
efektif atas inventaris. Kekurangan kontrol ini dinilai sebagai bahan lemah- nesses dan
kemungkinan berarti’bahwa auditor CSK harus sangat bergantung pada tessubstantif
rincian untuk mendapatkan bukti yang cukup sesuai terkait dengan inventaris.
PAMERAN 11.8
Pernyataan dan Prosedur Audit Substantif Untuk
Persediaan dan Biaya Barang yang Dijual
Pernyataan Prosedur Audit Substantif
Keberadaan/kejadian
1. Tinjau prosedurinventarisfisik yang diusulkan klien untuk
menentukan apakah mereka cenderung menghasilkan inventaris fisik
yang lengkap dan benar.
2. Amatijumlahklien dari inventaris fisik tahunan. Pilih item secara acak dari
catataninventarisabadi kliendan amati (hitung) item yang ada. Sampel harus
menekankan item bernilai dolar tinggi.
Kelengkapan 1. Lakukan tes cutoff akhir tahun dengan mencatat pengiriman terakhir dan menerima nomor dokumen yang
digunakan sebelum inventaris fisik diambil. Tinjau jurnal pembelian dan penjualan untuk jangka waktu tak
lama sebelum dan sesudah akhir tahun, mencatat pengiriman dan penerimaan dokumen
angka untuk menentukan apakah barang dicatat dalam periode waktu yang tepat.
2. Buat pertanyaan klien mengenai potensi keberadaan barang pada barang bekas atau yang terletak di gudang luar.
Untuk item material, kunjungi lokasi atau kirimkan confir- mation ke manajemen gudang luar.
3. Buat pertanyaan klien mengenai tunjangan yang dibuat untuk pengembalian yang diharapkan. Tentukan
kebijakan klien untuk akuntansi untuk item yang dikembalikan. Tinjau penerimaan transaksi untuk jangka waktu
tertentu untuk menentukan apakah pengembalian signifikan diterima dan dipertanggungjawabkan dengan tepat.
Hak dan kewajiban
1. Tinjau faktur vendor saat menguji pencairan untuk menentukan bahwa
Penilaian/ alokasi judul yang tepat disampaikan.
2. Tinjau kontrak pembelian untuk menilai hak untuk mengembalikan barang dagangan.
1. Tentukan apakah metode penilaian sesuai untuk klien.
2. Menanyakan kepada tenaga produksi dan gudang tentang adanya persediaan usang.
3. Catatan berpotensi usang persediaan sambil mengamati jumlah inventaris fisik.
Lacak item yang berpotensi usangkekompilasi inventaris klien, dan tentukan
apakah item tersebut dilabeli dengan benar sebagai item usang.
4. Uji biaya inventaris dengan mengambil sampel inventaris yang direkam, dan lacak ke
dokumen sumber, termasuk:
● Menelusuri pembelian bahan baku ke faktur vendor
● Menguji biaya standar seperti yang dibangun melalui sistem biaya standar
5. Uji kemungkinan persediaan usang yang harus ditulis ke nilai pasar:
● Tinjau jurnal perdagangan untuk perubahan teknologi produk.
● Tindak lanjut yang berpotensi usang barang-barang yang diutangkan selama
pengamatanjumlahpersediaan fisik klien.
● Gunakan perangkat lunak audit untuk membaca file inventaris dan usia item
inventaris dan komputasi perputaran inventaris. Selidiki produk dengan
omset yang luar biasa rendah atau barang yang belum digunakan atau dijual
untuk jangka waktu yang lama.
● Tanyakan kepada klien tentang penyesuaian penjualan (markdown) yang
telah ditawarkan untuk menjual produk apa pun.
● Verifikasi harga penjualan dengan meninjau faktur terbaru untuk
menentukan apakah harga penjualan sama dengan yang disertakan pada
file komputer. Gunakan perangkat lunak audit umum (GAS) untuk
menghitung nilai bersih yang dapat direalisasikan untuk item inventaris,
dan siapkan hasil cetak inventaris untuk semua item di mana nilai bersih
yang dapat direalisasikan kurang dari biaya.
● Menganalisis penjualan berdasarkan lini produk, mencatat penurunan signifikan
dalam penjualan lini produk.
● Tinjau komitmen pembelian untuk potensi eksposur kerugian. Tentukan
apakah kerugian kontin-gent diungkapkan atau direkam dengan benar.
● Gunakan perangkat lunak audit untuk menguji ekstensi dan menyiapkan cetakan
perbedaan.
● Gunakan perangkat lunak audit untuk menginjakkan kaki kompilasi inventaris. Lacak total
ke saldo persidangan.
(dilanjutkan) )
520 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Inventaris dan Biaya Barang yang Dijual: Prosedur Analitik Substantif Sebelum
melakukan pengujian detail, auditor dapat melakukan prosedur analitik substantif,
seperti uji kewajaran atau analisis regresi. Contoh tes kewajaran adalah
memperkirakan akun
saldo dan untuk menentukan apakah jumlah itu dekat dengan apa yang telah dicatat klien.
Misalnya, jika pembelian dan volume penjualan relatif stabil dari tahun ke tahun, auditor
dapat membandingkan saldo persediaan akhir berdasarkan lokasi dengan saldo tahun
sebelumnya untuk melihat apakah mereka mirip, atau jika mereka secara material
berbeda untuk mempertimbangkan mengapa itu terjadi. Jika ekspektasi auditor’berbeda
secara signifikan dari apayang telah dicatat klien, auditor perlu menindaklanjuti dengan
tes detail yang sesuai. Jika ekspektasi auditor’tidak berbeda secara signifikan dengan apa
yang telahdicatat klien, auditor mungkin dapat mengurangi tes detail.
Secara umum, jika prosedur analitik substantif tidak mengakibatkan masalah yang
belum terselesaikan, pengujian langsung saldo akun dapat dikurangi. Namun, dalam siklus
akuisisi dan pembayaran tidak mungkin bukti audit yang diperoleh dari prosedur analitik
substantif saja akan cukup evi- dence untuk auditor. Fitur Audit dalam Praktik
"Kelemahan dalam Per- membentuk Prosedur Analitik Substantif: Kasus Laporan’Inspeksi
PCAOB Inspection Report Deloitte" memberikan contoh penggunaan prosedur analitik
substan- tive yang tidak pantas.
Occurrence Persediaan dan Biaya Barang yang Dijual: Standar Audit Pernyataan
Keberadaan atau Kejadian mengharuskan auditor untuk mengamati klien yang mengambil
inventaris fisik untuk memastikan keberadaan inventaris. Ini dapat dilakukan secara
keseluruhan pada akhir tahun atau secara siklus sepanjang tahun. Hal ini penting
untuk dicatat bahwa audit biaya barang yang dijual dapat langsung dikaitkan dengan audit
persediaan. Jika inventaris awal dan akhir telah diverifikasi dan akuisisi telah diuji, biaya
barang yang dijual dapat langsung dihitung. Jadi, sambil mengamati inventaris fisik untuk
memastikan bahwa keberadaannya berkaitan dengan penegasan keberadaan
persediaan, perhitungan yang dihasilkan dari biaya barang yang dijual berkaitan dengan
pernyataan kelengkapan; dengan kata lain, jika persediaan ada maka pencatatan biaya
barang yang dijual selesai. Auditor harus menerapkan teknik analitis untuk biaya barang
yang dijual, namun, untuk menentukan apakah ada variasi signifikan yang tidak terduga-
baik secara keseluruhanatau berdasarkan lini produk- terjadi. Variasi yang signifikan,
terutama yang tidak dapat dengan mudah dijelaskan, mungkin menunjukkan perlunya
pekerjaan inventaris lebih lanjut.
Memperoleh Bukti Substantif dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 521
Persediaan Fisik Akhir Tahun Lengkap Tidak bertahun-tahun yang lalu, prosedur
stan- dard berani untuk sebagian besar organisasi adalah untuk menutup operasi
pada tahun
akhir atau akhir tahun untuk mengambil jumlah persediaan fisik lengkap (sering disebut
sebagai fisik). Inventarisbukuklien disesuaikan dengan inventaris fisik ini (sering disebut
sebagai buku untuk penyesuaian fisik). Prosedur ini masih diikuti oleh banyak perusahaan
kecil yang menggunakan sistem inventaris berkala, atau di mana catatan abadi tidak cukup
dapat diandalkan, atau di mana indikator risiko penipuan ada.
Jika inventaris akhir tahun diambil, auditor harus (1) mengamati klien yang
mengambil inventaris untuk menentukan keakuratan prosedur,
(1) membuat jumlah pengujian yang dipilih yang nantinya dapat ditelusurikedalam to
kompilasi inventaris klien, (3) menguji’kompilasi inventaris klien dengan trac- ing test
menghitung kompilasi’dan secara independen menguji komputasi klien atas biayayang
diperpanjang, dan (4) mencari bukti persediaan yang bergerak lambat, usang, atau rusak
yang mungkin perlu ditulis ke bawah untuk menurunkan biaya atau pasar. Auditor dapat
menggunakan GAS untuk mengumpulkan jenis bukti berikut:
● Keakuratan matematika catatan persediaan
● Laporan pengiriman terbaru yang akan digunakan untuk pengujian cutoff
● Item yang akan dihitung selama pengamatan inventaris fisik
● Evaluasi jumlah marjin kotor menurut lini produk
● Analisis inventaris yang biayanya melebihi nilai pasar
● Perbandingan jumlah persediaan dengan paket anggaran
● Daftar item inventaris dengan harga, unit, atau deskripsi yang tidak biasa
Auditor harus meninjau rencanaklienuntuk menghitung inventaris dan berencana
untuk mengamatijumlahklien. Prosedur keseluruhan untuk mengamati saluran con-
inventaris fisik klienditunjukkandiPameran 11.9. Pro-cess mengasumsikan bahwa klien
secara sistematis mengatur inventaris untuk kemudahan menghitung dan
melampirkan tag yang telah dinomensikan (kertas atau elektronik) ke setiap kelompok
522 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
produk. Personel pengawas (biasanya dari departemen akuntansi) dan auditor meninjau
hitungan. Tag hitungan kemudian digunakan untuk menyusun inventaris fisik akhir tahun.
Selama proses penghitungan, klien mengatur untuk tidak mengirim atau menerima barang
atau memisahkan semua barang yang diterima selama proses yang akan dilabeli dan
dihitung sebagai setelah inventaris.
Auditor berjalan melalui area inventaris, mendokumentasikan nomor tag pertama
dan terakhir yang digunakan serta nomor tag yang tidak digunakan. Auditor juga
melakukan tugas-tugas berikut:
● Membuat jumlah pengujian item yang dipilih dan merekam jumlah pengujian
untuk pelacakan berikutnya ke dalam kompilasi’s inventaris klien
● Mengambil notasi dari semua item yang tampaknya usang atau dalam kondisi yang
dapat dipertanyakan; auditor menindaklanjuti item-item ini dengan pertanyaan
tentang personel klien dan menyimpan data untuk menentukan bagaimana mereka
diperhitungkan dalam kompilasi inventaris
● Mengamati penanganan memo dan bahan lainnya
● Mengamati apakah ada pergerakan fisik barang yang terjadi selama penghitungan
persediaan
● Merekam semua item bernilai dolar tinggi untuk pelacakan berikutnya
kedalam catatans klien
Notasi item bernilai dolar tinggi adalah pemeriksaan terhadap potensi manipulasi
klien inventaris dengan menambahkan item baru atau menyesuaikan biaya atau jumlah
item yang ada setelah inventaris fisik selesai. Karena item bernilai dolar tinggi di
mencatat, auditor dapat secara sistematis
Memperoleh Bukti Substantif dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 523
tinjau dukungan dokumenter untuk item utama yang disertakan pada kompilasi inventaris
akhir yang tidak diutikutsertakan selama pengamatan inventaris fisik.
Setelah jumlah persediaan diambil,pengamatanauditordan jumlah tes memberikan
sumber bukti independen tentang kebenaran kompilasiinventarisklien. Mencatat nomor
tag yang tidak digunakan melarang penyisipan item inventaris tambahan.
Banyak organisasi memiliki beberapa lokasi, oleh karena itu menyulitkan untuk
mengambil inventaris tahunan. Misalnya, satu perusahaan besar yang melanggengkan
penipuan terkenal adalah Phar-Mor, Inc. Perusahaan ini memiliki lebih dari 300 toko yang
tersebar di seluruh negeri. Auditor bersikeras bahwa jumlah fisik akhir tahun diambil,
tetapi memberi tahu klien bahwa mereka akan mengamati pengambilan inventaris hanya
di beberapa lokasi tertentu. Untuk mempercepat observa- tion inventaris, auditor bekerja
dengan klien untuk mengidentifikasi lokasi yang akan diamati. Meskipun ada
overstatement besar-besaran persediaan oleh Phar-Mor, Inc., kesalahan itu tidak
ditemukan oleh auditor karena perusahaan memastikan bahwa tidak ada kesalahan
material yang terjadi di lokasi yang dikunjungi oleh auditor.
Ketika beberapa lokasi berisi inventaris, auditor harus meninjau berbagai lokasi untuk
menentukan bahwa mereka sebanding dan harus menggunakan prosedur analitis untuk
melihat apakah lokasi yang tidak dikunjungi tampaknya memiliki tingkat inven- tory yang
secara signifikan berbeda dari yang diamati. Jika ada perbedaan yang signifikan, auditor
mungkin perlu mengamati lebih banyak lokasi, atau setidaknya menindaklanjuti dengan
prosedur lain. Auditor mungkin juga ingin merencanakan untuk mengunjungi beberapa
lokasi secara tidak diumumkan atau kejutan untuk menghindari jenis aktivitas the
penipuan yang terjadi di Phar-Mor.
Banyak organisasi yang mengambil inventaris fisik tahunan menemukan bahwa akhir
tahun bukanlah waktu yang paling nyaman untuk melakukannya. Misalnya, perusahaan
mungkin memiliki pergantian model alami dan menutup operasi selama waktu itu, atau
mungkin ingin mengambil inventaris fisik sesaat sebelum atau sesudah akhir tahun untuk
mempercepat penyusunan laporan keuangan akhir tahun. Dapat diterima untuk meminta
klien mengambil inventaris fisik sebelum akhir tahun asalkan:
● Kontrol internal efektif.
● Tidak ada bendera merah yang mungkin menunjukkan peluang dan motiva- tion
untuk misstate inventaris.
● Auditor dapat secara efektif menguji saldo akhir tahun melalui penggabungan- tion
prosedur analitis dan pengujian selektif transaksi antara jumlah fisik dan akhir tahun.
● Auditor meninjau transaksi dalam periode roll-forward untuk bukti manipulasi atau
aktivitas yang tidak biasa.
Ketika perusahaan bergerak menuju kemitraan inovatif dengan pemasok dan
pelanggan mereka, lebih banyak perjanjian akan terjadi di manabarang pemasok akan
berada di pengecer seperti Wal-Mart, tetapi judul tidak akan berubah sampai penjualan
kepada pelanggan dilakukan. Dalam situasi ini, auditor perlu menentukan bahwa klien
memiliki metodologi yang sehat untuk menentukan jumlah inventaris yang disimpan
secara fisik di customerlokasi pelanggan. Sering kali, klien akan memiliki kontrol
pemantauan yang memeriksa inventaris yang ada di’lokasi pelanggan dan
membandingkannya dengan catatan abadi. records. Jika kontrol tersebut tidak ada,
auditor perlu mempertimbangkan metode pengujian komplementer- ologi, yang mungkin
mencakup (a) mengonfirmasi jumlah persediaan dengan mitra trad-ing, (b) memeriksa
pembayaran berikutnya dari mitra dagang, atau
(b) mengunjungi mitra dagang terpilih untuk memeriksa inventaris.
Tidak cukup bagi klien untuk hanya menegaskan bahwa inventarisnya dipegang
oleh mitra dagangnya. Auditor harus memeriksa kontrak, menentukan exis- tence dan
efektivitas kontrol, dan memeriksa dokumentasi reconcilia- tion antara mitra dagang,
pengiriman uang tunai, dan catatan akuntansi klien. Jika bendera merah ada, auditor
harus melampaui prosedur ini
524 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Persediaan dan Biaya Barang yang Dijual: Pernyataan Hak dan Kewajiban
Sebagian besar pekerjaan audit mengenai hak atas dan kepemilikan inventaris ditangani
selama tes auditor’dari pencatatanawal pembelian. Auditor juga harus meninjau kontrak
jangka panjang untuk menentukan kewajiban
Memperoleh Bukti Substantif dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 525
of Persediaan dan Biaya Barang yang Dijual: Penilaian Penilaian atau Penegasan
Alokasi adalah pernyataan yang paling kompleks terkait dengan persediaan karena
volume transaksi, keragaman produk, berbagai metode biaya, dan kesulitan dalam
memperkirakan nilai produk yang dapat direalisasikan bersih. Kombinasi
tes detail dan prosedur analitik substantif digunakan untuk menentukan penilaian
inventaris. Auditor harus memverifikasi biaya persediaan yang benar dan kemudian
menguji untuk lebih rendah biaya atau penilaian pasar. Biasanya, bagian biaya dari
pernyataan penilaian diuji dengan melihat faktur yang mendasari dan / atau catatan biaya
pendukung. Auditor biasanya memeriksa data pasar saat ini dan informasi lain yang
mungkin menunjukkan penurunan harga penjualan atau potensi usang persediaan.
Tes Langsung Biaya Produk Teknik pengambilan sampel statistik, sebagai dis- memaki bab
8, harus digunakan untuk memilih item untuk pengujian. Kemudian, auditor harus
memeriksa dokumentasi pendukung yang mendasarinya—misalnya,
faktur— untukmenentukan bahwa biaya dicatat dengan benar. Sebagai contoh, asumsikan
bahwa auditor memilih produk YG350 untuk menguji biaya persediaan yang dicatat
berdasarkan FIFO sebagai bagian dari sistem inventaris abadi:
Produk YG350
Total Saldo
Transaksi Kuantitas Biaya Kuantitas Dolar
bahwa sebagian besar barang masih dapat diselamatkan dengan harga jual saat ini dan (2)
nilai bersih yang dapat direalisasikan hanya perkiraan (misalnya, tidak ada harga spesifik
dan benar di mana persediaan harus dihargai). Auditor harus
memahamiprosesmanajemen untuk menentukan nilai inventarisnya. Dan auditor
berusaha mengumpulkan bukti tentang potensi usang inventaris dari obsolescence
sejumlah sumber yang menguatkan, termasuk yang berikut:
● Mencatat potensi persediaan usang saat mengamati inventarisfisikklien
● Menghitung perputaran persediaan, jumlah penjualanhari dalam inventaris, tanggal
penjualan atau pembelian terakhir, dan teknik analitik serupa lainnya untuk
mengidentifikasi potensi usang
● Menghitung nilai bersih yang dapat direalisasikan untuk produk dengan mengacu
pada harga jual- ing saat ini, biaya pembuangan, dan komisi penjualan
● Memantau jurnal perdagangan dan Internet untuk informasi mengenai pengenalan
produk kompetitif
● Menanyakan manajemen tentang pendekatannya untuk mengidentifikasi dan
mengklasifikasikan- item usang
● Memantau omset atau usia produk secara individual atau berdasarkan lini produk
dan membandingkan omset dengan kinerja dan harapan masa lalu untuk periode saat
ini
● Membandingkan penjualan saat ini dengan penjualan yang dianggarkan
● Secara berkala meninjau, berdasarkan lini produk, jumlah hari penjualan cur-
disewakan dalam inventaris
● Menyesuaikan kondisi persediaan yang buruk, dilaporkan sebagai bagian dari
hitungan siklus berkala
● Memantau penjualan untuk jumlah markdown produk dan periodik com- parison
dari nilai bersih yang dapat direalisasikan dengan biaya yang diinventarasi
● Meninjau inventaris saat ini mengingat pengenalan produk baru yang direncanakan
Auditor sering menyelidiki item yang tampaknya usang dengan meninjau penjualan
setelah akhir tahun dan mendiskusikan prospek penjualan di masa depan dengan usia
pria. Fitur Auditing in Practice "Pentingnya Skeptisisme Profesional dalam Menguji
Valuasi Inventaris: PCAOB Disiplin Ibarra" memberikan contoh kesulitan yang ditemui
auditor dalam menguji valuasi inventaris.
Menggunakan Pekerjaan Spesialis atau Ahli Saat Mengaudit Inven- tory Sifat
inventaris di beberapa klien mungkin mengharuskan auditor untuk mengandalkan
pekerjaan spesialis dalam menentukan jumlah dan penilaian
Persediaan. Misalnya, spesialis mungkin diperlukan untuk menentukan karakteristik fisi-
cal yang berkaitan dengan persediaan di tangan atau kondisi mineral, cadangan mineral,
atau bahan yang disimpan dalam persediaan.
● Komposisi persediaan untuk bahan baku, pekerjaan dalam proses, dan barang
jadi
● Komitmen pembelian yang dapat berdampak buruk pada hasil keuangan di
masa depan
P A M E R A N 11.10
Program Audit untuk Sistem Biaya Standar
AUDIT SISTEM BIAYA STANDAR
Disiapkan oleh
Ditinjau oleh
Dilakukan oleh: W/
P
Ref
1. Tinjau dokumentasi audit tahun :
sebelumnya untuk deskripsi
sistem biaya standar.
in Menanyakan tentang perubahan besar yang dilakukan dalam sistem selama tahun berjalan.
2. Tur fasilitas produksi dan catat pusat biaya, tata letak umum pabrik, penyimpanan inventaris,
fungsi departemen kontrol kualitas, dan
proses untuk mengidentifikasi dan memperhitungkan barang rongsokan atau cacat.
3. Periksa dokumentasi audit tahun sebelumnya dan akun varians tahun berjalan sebagai dasar untuk
menentukan jumlah varians yang diidentifikasi oleh sistem akuntansi biaya standar. Determine
Menentukan apakah varians menyiratkan perlunya signifi-
revisi cant dalam sistem biaya standar.
4. Menanyakan proses yang digunakan untuk memperbarui biaya standar. Tentukan sejauh mana
revisi yang telah dilakukan selama tahun berjalan.
5. Menanyakan apakah perubahan signifikan telah dilakukan dalam proses produksi selama tahun
berjalan, apakah renovasi manufaktur utama telah
dan apakah produk baru telah ditambahkan.
6. Pilih secara acak jumlah X penumpukan biaya standar untuk produk, dan untuk setiap penumpukan
produk dipilih:
• Tinjau studi teknik tentang penumpukan biaya, mencatat item yang digunakan,
jumlah produk yang digunakan, dan biaya standar produk yang digunakan.
• Uji kewajaran biayakliendengan komponen pengambilan sampel secara acak
biaya produk dan pelacakan kembali ke pembelian atau kontrak dengan pemasok.
• Tinjau catatan penggajian untuk menentukan bahwa biaya tenaga kerja secara khusus
fied byproduct atau pusat biaya dan digunakan dalam menghitung varians.
• Tinjau kewajaran metode untuk mengalokasikan overhead ke produk. Tentukan apakah
ada perubahan signifikan yang telah dilakukan dalam metode alokasi.
7. Pilih sampel produk yang representatif yang diasisi agar berfungsi,
dan menentukan bahwa semua entri direkam dengan benar.
8. Tinjau metode untuk mengidentifikasi biaya overhead. Pilih sampel pengeluaran perwakilan yang
dibebankan ke overhead, dan lacak ke dukungan yang mendasarinya untuk mencegah
tambang bahwa biaya diklasifikasikan dengan benar.
9. Tinjau laporan varians. Tentukan sejauh mana klien telah investi- gated dan menentukan
penyebab varians. Menentukan apakah
penyebab varians menandakan kebutuhan untuk merevisi sistem biaya standar.
10. Menanyakan tentang metode yang digunakan oleh klien untuk mengalokasikan varians untuk
persediaan dan biaya barang yang dijual pada akhir tahun. Tentukan kewajaran metode
dan konsistensinya dengan tahun-tahun sebelumnya.
11. Dokumentasikan kesimpulan Anda tentang keakuratan dan kelengkapan sistem biaya standar yang
digunakan oleh klien. Menunjukkan apakah biaya standar dapat diandalkan
dalam menetapkan biaya untuk inventaris akhir tahun.
Memperoleh Bukti Substantif dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 529
PAMERAN 11.11
Inventarisasi Kaki Ford Motor Company
dari Laporan Tahunan 2011
CATATAN 10. Persediaan
Semua persediaan dinyatakan dengan biaya atau pasar yang lebih rendah. Biaya untuk sebagian besar persediaan AS adalah deter- ditambang pada
yang terakhir-in, pertama-out ("LIFO") dasar. LIFO digunakan untuk sekitar 32% dari total persediaan pada 31 Desember 2011 dan 2010. Biaya
persediaan lain ditentukan oleh metode biaya yang memperkirakan basis pertama-in, pertama-out ("FIFO").
Pada pada 31 Desember adalah berikut (dalam jutaan): 2011 2010
Peringatan Praktik AICPA No. 94-2, Inventaris ● Memanipulasi jumlah inventaris/kompilasi untuk lokasi yang tidak
Audit dikunjungi oleh auditor
—Pengamatan Fisik, memberikan contoh ● Menghitung ganda inventaris dalam transit antar lokasi
bagaimana klien memanipulasi jumlah ● Secara fisik memindahkan inventaris dan menghitungnya di dua
persediaan secaracurang. Auditor harus lokasi
waspada untuk hal-hal berikut: ● Termasuk dalam inventaris barang dagangan yang tercatat dijual
namun belum dikirim ke pelanggan (bill and hold sales)
● Kotak kosong atau kotak berongga ● Mengatur konfirmasi palsu inventaris yang dipegang oleh orang lain
dalam barang bertumpuk ● Termasuk tanda terima persediaan yang utang corre-sponding
● Kotak yang salah label berisi bahan belum dicatat
bekas, barang usang, atau bernilai lebih ● Overstating tahap penyelesaian pekerjaan-dalam-proses
rendah ● Mendamaikan persediaan fisik berjumlah pemalsuan dalam
● Persediaan berkonsinyasi, inventaris yang buku besar umum
disewakan, atau item yang ● Memanipulasi roll-forward inventaris yang diambil sebelum tanggal
diperdagangkan yang kreditnya belum laporan keuangan
diterbitkan
● Persediaan diencerkan sehingga kurang
berharga (misalnya, menambahkan air
ke zat cair)
● Mengubah jumlah persediaan untuk item
tersebut auditor tidak menguji hitungan
● Memprogram komputer untuk
menghasilkan tabulasi kuantitas fisik yang
dipinjamkan penipuan atau daftar
inventaris harga
uji aset atau akun tanggung jawab yang mendasarinya. Atau, auditor dapat
membandingkan saldo utang akun akhir oleh vendor utama dengan saldo tahun
sebelumnya, atau dengan volume aktivitas selama tahun ini. Auditor akan mengharapkan
bahwa vendor volume tinggi akan memiliki saldo utang akun yang relatif besar. Selain itu,
jika tidak ada keseimbangan untuk vendor yang pada tahun-tahun pra-vious itu signifikan,
auditor ingin mempertimbangkan mengapa itu akan terjadi. Ketika mengevaluasi bukti
mengenai akun pengeluaran, auditor harus mempertimbangkan bahwa manajemen lebih
cenderung (1) meremehkan daripada pengeluaran berlebihan dan (2) mengklasifikasikan
item pengeluaran sebagai aset daripada sebaliknya. Oleh karena itu, penegasan yang
paling relevan terkait pengeluaran dalam siklus akuisisi dan pembayaran juga merupakan
pernyataan kelengkapan. Bagaimana- pernah, penting bagi auditor untuk memahami
motivasi klien. Misalnya, klien dapat termotivasi untuk meminimalkan pajak penghasilan
dan dengan demikian ingin melebih-lebihkan pengeluaran dan pendapatan yang
meremehkan. Dalam kasus seperti itu, auditor harus berkonsentrasi pada item yang
diklasifikasikan sebagai pengeluaran yang harus dicatat sebagai aset.
Pameran 11.12 menyajikan pernyataan dan prosedur audit yang biasanya akan
digunakan untuk mengumpulkan bukti mengenai utang akun.
P A M E R A N 11.12
Pernyataan dan Prosedur Audit untuk Utang Rekening
Pernyataan
Prosedur Audit
termasuk biaya garansi, komisi penjualan, dan biaya persediaan. Model analitik harus
dibangun menggunakan data yang diaudit atau data yang dihasilkan secara indepen.
dently generated data. Jika akun pengeluaran berada dalam kisaran yang diharapkan,
auditor dapat merasa nyaman dalam menyimpulkan bahwa itu tidak salah dinyatakan
secara material. Jika saldo akun tidak dalam kisaran yang diharapkan, auditor
mengembangkan hipotesis mengapa mungkin berbeda dan secara sistematis
menyelidiki situasi melalui tes detail. Penyelidikan harus mencakup pertanyaan
tentang personel klien dan pemeriksaan penguatkan evi- dence (termasuk
pemeriksaan terperinci dari akun pengeluaran, jika berjasa). Misalnya, komisi
penjualan mungkin telah rata-rata 3% dari penjualan selama lima tahun terakhir, dan
auditor mungkin mengharapkan tren itu untuk con-tinue. tinue. Jika rasio itu turun
menjadi 1% tahun ini, auditor harus memeriksa penyebab perubahan. Jika auditor
mendapatkan bukti yang cukup melalui prosedur analitik sub-stantive, sejauh mana
tes substantif rincian dapat dikurangi. Fitur Auditing in Practice
"Understatement of Liaabilities and Expenses at Advanced Marketing Services"
memberikan contoh penipuan yang mungkin telah terdeteksi sebelumnya
menggunakan analitik substantif.
Akun Pengeluaran Terkait Beberapa akun pengeluaran dalam siklus akuisisi dan
pembayaran adalah kepentingan intrinsik kepada auditor hanya karena
sifat akun, meskipun mereka kemungkinan tidak sebagai bahan sebagai persediaan, biaya
barang yang dijual, atau akun yang harus dibayarkan. Ini termasuk biaya hukum, biaya
perjalanan dan hiburan, perbaikan dan biaya pemeliharaan, dan biaya pajak
penghasilan. Akun pengeluaran hukum harus diperiksa sebagai indikator litigasi yang
mungkin memerlukan perekaman dan/atau pengungkapan. Biaya perjalanan dan
hiburan harus diperiksa untuk barang-barang yang dipertanyakan atau tidak terkait
bisnis. Perbaikan dan biaya pemeliharaan harus diindentasikan dengan
penambahan aset tetap untuk memastikan perbedaan yang tepat telah dilakukan antara
pengeluaran yang harus dibebankan dan yang harus dikapitalisasi. Beban pajak
penghasilan dan kewajiban terkait harus diperiksa, seringkali oleh spesialis pajak, untuk
memastikan bahwa undang-undang dan peraturan perpajakan telah diikuti.
Dokumentasi yang mendasarinya harus dicicipi determine untuk menentukan
Memperoleh Bukti Substantif dalam Siklus Akuisisi dan Pembayaran 533
pengeluaran, penggunaan bisnis yang sesuai, dan kebenaran barang yang direkam. item.
Pendekatan yang paling banyak digunakan untuk pengujian rinci pengeluaran adalah untuk
(a) meminta klien membuat jadwal semua item yang lebih besar yang membentuk akun
pengeluaran (biasanya dilakukan untuk klien yang lebih kecil) to untuk diperiksa, atau
(b) menggunakan audit soft-ware untuk (i) memeriksa item yang dipilih secara acak dari
akun pengeluaran menggunakan pengambilan sampel dan (ii) menyiapkan daftar semua
kredit ke item pengeluaran untuk ditinjau lebih lanjut. Fitur Auditing in Practice
"Pengeluaran di Rite Aid " memberikan contoh penipuan yang terkait dengan
pengeluaran dalam siklus akuisisi dan pembayaran.
Kewajiban
Kewajiban $ 17.724 $ 16.362
$450.000
Cr. Biaya Garis $
450.000000
Ringkasan dan Langkah Berikutnya 535
● Pindai jurnal untuk transaksi akhir tahun yang tidak biasa atau besar dan
sesuaikan- ments, misalnya, transaksi yang tidak khas, persetujuan tidak melalui
proses standar, atau tidak memiliki dokumentasi pendukung yang biasa
● Tinjaufilevendor klien untuk item yang tidak biasa. Item yang tidak biasa mungkin
termasuk formulir non-standar, alamat pengiriman yang berbeda; atau vendor yang
memiliki beberapa alamat
● Dapatkan dan periksa dokumentasi untuk pembayaran faktur yang untuk jumlah
hanya di bawah batas yang biasanya memerlukan beberapa tingkat persetujuan
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
536 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Dalam hal akun yang harus dibayar dan akun pengeluaran terkait, auditor paling
peduli dengan kelengkapan pencatatan karena manajemen mungkin memiliki insentif
untuk tidak sepenuhnya mencatat transaksi yang berkaitan dengan akun-akun ini. Selain
mengevaluasi kontrol dan melakukan proce-dures analitis, auditor akan
melakukan tes substantif akun yang harus dibayarkan, seperti konfirmasi dan pembayaran
tunai berikutnya, untuk memberikan bukti apakah akun yang harus dibayarkan dan
pengeluaran terkait lainnya telah dicatat sepenuhnya. Pengeluaran terkait lainnya of
seperti biaya hukum dan biaya perjalanan dan hiburan penting karena, sementara
kemungkinan tidak sebagai bahan sebagai inventaris, biaya barang yang dijual, atau
utang akun, akun-akun ini mungkin merupakan indikator yang mungkin dari litigasi atau
mungkin berisi pengeluaran yang dipertanyakan atau tidak terkait bisnis.
Menjelang bab berikutnya, kita beralih untuk mengaudit akuisisi aset berumur
panjang. Ini termasuk akun seperti bangunan, niat baik dan tidak berwujud lainnya
(bersama dengan depresiasi terkait, amortisasi, atau penipisan), gangguan,
keuntungan atau kerugian pada pembuangan, dan sewa.
KETENTUAN SIGNIFIKAN
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan True-False 537
PERTANYAAN TRUE-FALSE
11.1 LO 1 Keberadaan dan pernyataan presentasi / pengungkapan adalah usu-
sekutu yang paling relevan untuk inventaris.
11.2 and LO 1 Kekhawatiran yang paling umum untuk persediaan adalah bahwa
pembelian bersahaja atau mengakhiri persediaan diremehkan, yang keduanya
akan menghasilkan biaya barang yang lebih rendah yang dijual dan
pendapatan bersih yang lebih tinggi.
11.3 LO 2 Audit inventaris rumit karena persediaan mudah diangkut, ada di beberapa
lokasi, mungkin menjadi usang, dan mungkin sulit dihargai.
11.4 LO 2 Dua kompleksitas penting dalam mengaudit inventaris muncul karena
akun inventaris mengalami volume aktivitas yang tinggi dan dihargai sesuai
dengan berbagai metode penilaian persediaan.
11.5 LO 3 Salah satu cara umum bahwa manajer telah melakukan penipuan dalam
siklus akuisisi dan pembayaran melibatkan aset yang mengklasifikasikan aset
secara tidak tepat (misalnya, inventaris) sebagai pengeluaran.
11.6 LO 3 Berikut ini adalah kemungkinan manipulasi yang mungkin terjadi ketika
penipuan dilakukan selama pembelian inventaris: pembelian di bawah
rekaman, mencatat pembelian di periode selanjutnya, dan bukan
merekam pembelian.
11.7 LO 4 Sistem kontrol persediaan yang dikandung dengan baik harus memastikan
bahwa semua pembelian diotorisasi dan bahwa transaksi inventaris dicatat
secara akurat, lengkap, dan tepat waktu.
11.8 LO 4 Rasional umum untuk memiliki fungsi pembelian terpisah dalam suatu
organisasi termasuk kemampuan agen pembelian untuk mengerahkan
favoritisme kepada pemasok yang berharga, pengurangan peluang
penipuan dengan menggabungkan otorisasi untuk membeli dengan hak asuh
dan pencatatan, dan desentralisasi kontrol untuk meningkatkan applica - tion
pengetahuan tentang pembelian dan manajemen persediaan.
11.9 LO 5 Dalam hal prosedur analitik awal, asumsikan bahwa perusahaan
telah memperkenalkan produk baru dengan titik harga rendah dan
permintaan pelanggan yang signifikan. Auditor akan mengharapkan omset
persediaan meningkat, dan penjualanhari dalam inventaris juga meningkat.
increase.
11.10 LO 5 Prosedur analitik awal dalam siklus akuisisi dan pembayaran yang
mungkin menunjukkan penipuan adalah bahwa persediaan tumbuh pada
tingkat yang lebih besar dari penjualan.
11.11 LO 6 Campuran bukti berikut akan sesuai untuk klien berisiko tinggi ketika
melakukan audit siklus akuisisi dan pembayaran: tes signifikan kontrol
internal, reli-
pada prosedur analitik substantif, dan tes detail yang terbatas.
11.12 LO 6 Ketika mempertimbangkan campuran bukti yang sesuai, suffi- ciency dan
kesesuaian prosedur yang dipilih bervariasi untuk mencapai tingkat jaminan
yang diinginkan untuk setiap pernyataan yang relevan.
11.13 LO 7 Ketika memilih kontrol untuk menguji dan melakukan tes con-trols
trols dalam siklus akuisisi, auditor mungkin secara wajar mengambil
contoh menerima laporan dan melacaknya melalui sistem untuk menguji
kontrol yang terkait dengan pernyataan kelengkapan untuk inventaris dan akun
yang dibayarkan.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
538 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
11.14 LO 7 Ketika melakukan audit akun akuisisi dan siklus pembayaran, accounts,
auditor kemungkinan akan melakukan tes yang kurang substantif untuk
perusahaan dengan kontrol internal yang efektif dibandingkan dengan
perusahaan dengan kontrol internal yang tidak efektif.
11.15 LO 8 Prosedur substantif yang sesuai untuk menguji keberadaan inventaris
adalah melakukan tes cutoff akhir tahun dengan mencatat pengiriman terakhir
dan menerima nomor dokumen yang digunakan sebelum
jumlah persediaan fisik diambil.
11.16 LO 8 Prosedur substantif yang sesuai untuk menguji hak dan kewajiban yang
terkait dengan inventaris adalah meninjau faktur vendor saat menguji
pencairan untuk menentukan bahwa judul yang tepat adalah
Disampaikan.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Pilihan Ganda 539
11.22 LO 3 Lihat Pameran 11.2, dan identifikasi kemungkinan persediaan atau biaya
manipulasi yang dijual barang yang mungkin terjadi saat persediaan dijual.
a. Overstate kembali.
b. Persediaan berlebihan.
c. Tidak mencatat biaya barang yang dijual atau mengurangi persediaan.
d. Pembelian di bawah rekor.
11.23 LO 4 Lihat Pameran 11.3, dan identifikasi mana dari berikut ini adalah kontrol
khas yang terkait dengan proses permintaan untuk pembelian inven- tory
dalam proses manufaktur tepat waktu.
a. Kemampuan manajertokountuk mengeluarkan pesanan pembelian dapat
tunduk pada batas perusahaan secara keseluruhan, biasanya
ditentukan dalam dolar.
b. Perjanjian ditandatangani dengan pemasok di mana pemasok setuju
untuk mengirim barang dagangan sesuai dengan sched- ule produksi
yang ditetapkan oleh produsen.
c. Otorisasi keseluruhan untuk membeli lini produk didelegasikan to
kepada pembeli individu oleh manajer pemasaran.
d. Batasan untuk barang individu hanya dapat melebihi persetujuan tertentu
oleh manajer pemasaran.
11.24 the LO 4 Mana dari berikut ini adalah alasan yang sah untuk centraliz - ing
fungsi pembelian di departemen pembelian terpisah?
a. Ini mempromosikan efisiensi dan efektivitas.
b. Ini menghilangkan potensi favoritisme yang dapat terjadi jika kepala
departemen indi- vidual vidual diizinkan untuk melakukan
perintah.
c. Ini desentralisasi kontrol lintas fungsi.
d. J. & c.
e. J. & b.
11.25 LO 5 Mana dari hubungan yang diharapkan berikut ini yang masuk akal dalam
hal melakukan prosedur analitik awal dalam siklus akuisisi dan pembayaran?
a. Asumsikanbahwa strategiproduksi dan penetapan harga perusahaan
tetap sama selamasetahun terakhir. Marjin kotor diperkirakan akan
membaik karena stabilitasnya.
b. Asumsikan bahwa perusahaan telah memperkenalkan produk baru dengan
titik harga rendah dan permintaan pelanggan yang signifikan. Perputaran
persediaan diperkirakan akan meningkat, danpenjualan persediaan hari
diperkirakan akan menurun.
c. Asumsikan bahwa perusahaan telah berinvestasi dalam proses manufaktur
baru yang menghasilkan limbah yang jauh lebih sedikit dan secara
keseluruhan meningkatkan efisiensi selama proses produksi. Biaya barang
yang dijual diperkirakan akan meningkat, dan marjin kotor diperkirakan
akan menurun.
d. Semua hal di atas adalah hubungan yang diharapkan secara wajar.
11.26 LO 5 Mana dari hubungan analitik berikut yang paling menarik- gestive dari
risiko penipuan yang meningkat dalam siklus akuisisi dan pembayaran?
a. Peningkatan tak terduga dalam marjin kotor.
b. Tak terduga menurun dalam marjin kotor.
c. Persediaan yang tumbuh pada tingkat yang lebih lambat dari penjualan.
d. Akun pengeluaran yang memiliki entri debit yang signifikan.
11.27 LO 6 Campuran bukti mana yang paling tepat untuk skenario berikut? Ini
adalah klien di mana auditor telah menilai risiko kesalahan material
terkait dengan adanya
tory pada tingkat maksimum. Klien ini memiliki insentif untuk melebih-
lebihkan pendapatan untuk mencapai target laba yang mempengaruhi bonus
manajemen.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
540 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Ulasan dan Kasus Pendek 541
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
542 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
persentase barang dagangan yang tidak terjual. Selama tahun audit saat ini,
banyak toko di pasar University of Wisconsin dan University of Illinois
membatalkan pesanan tepat sebelum dimulainya tahun ajaran karena
perubahan logo sekolah. Selain itu, persentase barang dagangan yang tidak
terjual, dan pengembalian terkait, lebih tinggi daripada atau - mal untuk toko-
toko ini. Akibatnya, College Ware telah membuat entri adjust- ing untuk
mencatat kerugian yang disebabkan oleh penurunan persediaan pasar (Dr. loss
karena penurunan persediaan pasar, Cr. allowance untuk mengurangi
persediaan ke nilai pasar untuk $ 40.000). Anda sebagai auditor telah
melakukan inventaris fisik produk, dan, berdasarkan data’penjualan yang
dikumpulkan dari pesaing College Ware,Anda yakin bahwa penulisan harus
untuk $ 90.000 (jumlah yang lebih tinggi secara material).
Masalah lain dalam audit College Ware adalah bahwa perusahaan telah
mulai menerapkan rencana untuk mengubah strategi pemasarannya untuk
memasukkan lebih banyak penjualan pakaian tujuan umum dan barang hadiah
kepada pengecer merchandising massal. Pengecer ini lebih besar, dan
pembayaran piutang ini- tial menunjukkan bahwa mereka menyajikan pola
pembayaran yang lebih dapat diandalkan, dengan jumlah yang lebih sedikit
yang tidak dapat diubah. Dengan demikian, manajemen berpendapat bahwa
tunjangan untuk akun yang diragukan
harus dikurangi dan telah membuat entri penyesuaian terkait (Dr. allowance untuk akun
yang meragukan, Cr. pendapatan lain untuk $ 40.000).
Di masa lalu, Anda telah mempertanyakan manajemen College Ware
tentang peningkatan tunjangan yang stabil untuk akun yang meragukan, yang
telah naik sekitar 3% per tahun untuk masing-masing dari lima tahun terakhir
meskipun tingkat default pelanggan pada piutang tetap stabil selama waktu itu.
Namun, Anda tidak pernah bersikeras bahwa manajemen merevisi
tunjangannya ke bawah karena Anda con-sidered
management'smemperkirakan menjadi konservatif (yaitu, itu mengurangi
pendapatan daripada peningkatan pendapatan). Menurut Pendapat Anda,
ketidakbolehan untuk akun yang meragukan mungkin harus dikurangi,
meskipun sulit untuk menilai dengan tepat jumlah di mana pengurangan harus
dicatat karena perubahan strategi pemasaran yang relatif baru. Dengan kata
lain, sulit bagi Anda untuk membantah apakah entripenyesuaianmanajemen
saat ini dicatat pada jumlah yang benar.
a. Mengomentari mengapa manajemen College Ware mungkin memiliki
insentif untuk mengurangi kelonggaran rekening yang diragukan tahun
ini.
b. Perkiraan akuntansi yang terlalu konservatif yang digunakan oleh
manage- ment dalam penilaian piutang akun mewakili apa
umumnya disebut sebagai cadangan stoples cookie. Dengan menggunakan
strategi pelaporan keuangan ini, manajemen menyisihkan uang di
rekening tunjangan yang rencananya akan dihapus nanti untuk menutupi
kerugian di masa depan. Dengan demikian, manajemen memungkinkan
kebijaksanaan sendiri untuk melaporkan pendapatan pada tingkat yang
lebih lancar daripada yang akan dicapai jika cadangan stoples cookie
tidak diberlakukan.
Mengomentari implikasi strategi pelaporankeuanganmanajemen.
c. Gunakan kerangka pengambilan keputusan etis yang diperkenalkan pada
Bab 4 untuk mengatasi dilema yang dihadapi auditor mengenai’apa yang
harus dilakukan auditor mengenaiinventaris dan saldo piutang klien.
Ingatlah bahwa langkah-langkah dalam kerangka kerja adalah
sebagai berikut:
● Identifikasi masalah etika.
● Tentukan pihak yang terkena dampak dan identifikasi hak-hak mereka.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Ulasan dan Kasus Pendek 543
●
Tentukan hak yang paling penting.
●
Mengembangkan kursus tindakan alternatif.
●
Tentukan kemungkinan konsekuensi dari setiap tindakan yang of
diusulkan.
● Menilai konsekuensi yang mungkin, termasuk estimasi kebaikan
terbesar untuk jumlah terbesar. Tentukan apakah kerangka kerja
hak akan menyebabkan tindakan apa pun dihilangkan.
● Tentukan tindakan yang sesuai.
Sebuah 11.39 Lo 3 Daftarkan setidaknya lima skema penipuan umum dalam akuisisi dan
Perusa pembayaran Siklus.
Sebuah 11.40 Lo 3 Merujuk pada Audit dalam Praktek Fitur “Penipuan dalam Siklus Akuisisi
Perusa dan Pembayaran di WorldCom dan Phar-Mor." Bandingkan Dan Kontras Tje
Alam dari Ini Dua Penipuan Motivasi
yang mendasari penipuan, dan bagaimana manajemen melakukan penipuan ini.
Sebuah
11.41 Lo 3, 4, 8 Setiap tahun Susan Riley, presiden dari Batang Konstruksi Inc., mengambil
Perusa J liburan tiga minggu Untuk Hawaii dan tanda-tanda beberapa pemeriksaan untuk
Membayar tagihan utama selama Tje Periode In Yang Dia adalah Absen. Riley’S
vaca-
tion sering terjadi menjelang akhir periode pelaporanfiskal Bargonkarena
merupakan waktu yang kendur untuk bisnis konstruksi. Jack Morgan, kepala
pembukuan untuk perusahaan, menggunakan praktek ini untuk
keuntungannya. Dia membuat cek kepada dirinya sendiri untuk jumlah
faktur vendor’besar dan mencatatnya sebagai pembayaran kepada
vendor untuk pembelian persediaan. Dia memegang cek selama beberapa
minggu untuk memastikan audi- tors tidak akan memeriksa cek yang
dibatalkan. Tak lama setelah tahun pertama, Morgan mengirimkan kembali
faktur kepada Riley untuk persetujuan pembayaran dan mencatat cek di
jurnal pencairan uang tunai. Pada saat itu, ia menandai faktur sebagai
dibayar dan file dengan semua faktur berbayar lainnya. Morgan telah
mengikuti praktik ini dengan sukses selama beberapa tahun dan merasa yakin
bahwa ia telah mengembangkan penipuan yang sangat mudah.
a. Apa tanggung jawab’auditor untuk menemukan jenis penipuan ini?
fraud?
b. Kekurangan apa yang ada dalamkontrols internal klien?
c. Prosedur audit substantif apa yang mungkin mengungkap penipuan?
11.42 LO 4 Berikut adalah daftar kontrol dalam siklus akuisisi dan pembayaran untuk
inventaris dan biaya barang yang dijual. Cocokkan setiap kontrol dengan
kegiatan berikut dalam siklus ini: (1) permintaan barang dan jasa, (2)
pembelian barang dan jasa, (3) penerimaan, dan akuntansi, barang dan jasa, (4)
persetujuan barang untuk bayar-ment, dan (5) pencairan tunai.
1. Departemen penerima secara elektronik memindai kode batang pada
barang yang diterima untuk merekam kuantitas dan memeriksa secara
visual kualitas.
2. Pesanan pembelian yang dihasilkan komputer ditinjau oleh departemen
pur-chasing.
3. Manajemen menyetujui kontrak dengan pemasok.
4. Manajemen meninjau pembayaran dan membandingkannya dengan
data seperti anggaran produksi.
5. Manajemen membutuhkan tawaran kompetitif untuk pembelian besar.
6. Seseorang dalam posisi berwenang meninjau kelengkapan dokumentasi
pendukung sebelum menandatangani cek pembayaran.
7. Kebijakan ada dan diberlakukan di mana agen pembelian diputar di
seluruh lini produk.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
544 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Ulasan dan Kasus Pendek 545
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
546 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Ulasan dan Kasus Pendek 547
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
548 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Pertanyaan Ulasan dan Kasus Pendek 549
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
550 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Kasus Kontemporer dan Historis 551
tidak dilatih dengan tepat dan bahwa pengawasan dan pemeriksaan dan bal-
leluhur tidak di tempat. Pejabat perusahaan juga menyalahkan kesalahan
sebagian pada industri perangkat keras ritel yang semakin kompleks dan
kompetitif. Secara khusus, sistem di tempat tidak memadai untuk mengatasi
komplikasi yang muncul dari peningkatanimpor produkAcebaru-baru ini dari
Asia. Sejak saat itu, Ace telah menerapkan sistem manajemen persediaan yang
modern dan point-of-sale yang telah signif- icantly meningkatkan kontrol
internal dan harga inventaris di lokasi pengecer individ- ual.
Sebagai hasil dari penemuan masalah persediaan, Ace harus menunda
rencananya untuk mengeluarkan penawaran umum saham dan pada
kenyataannya masih belum mengeluarkan penawaran umum saham per 2012.
Meskipun kita sering memikirkan kesalahan persediaan karena penipuan, kasus
ini menggambarkan bahwa kesalahan tersebut juga dapat disebabkan oleh
kesalahan.
a. Mencantumkan faktor risiko yang melekat, kontrol, dan penipuan yang
relevan dengan kasus ini.
b. Alasan masuk akal negara bahwa personel audit KPMG mungkin tidak
memiliki skeptisisme profesional dalam audit mereka terhadap Ace
Hardware.
11.74 Sebuah VERIFONE HOLDINGS, INC.
Perusa
SKEPTISISME Lo 2, 3, 4, 5, 6, 8 Pada tahun 2009, SEC menagih VeriFone
PROFESIONAL Holdings, Inc., sebuah perusahaan teknologi, dengan memalsukan laporan
keuangan com-pany’untuk meningkatkan marjin kotor dan pendapatan.
VeriFone mengandalkan marjin kotor sebagai indikator hasil keuangannya
dan memberikan perkiraan margin kotor triwulanannya kepada analis
investasi.
Pada awal Februari 2007, selama proses penutupan triwulanan untuk
tahun fiskal yang berakhir pada 31 Januari 2007, hasil keuangan awal
mengungkapkan marjin kotor 42,8%, yang sekitar empat poin persentase di
bawah perkiraan internal yang telah dikomunikasikan kepada para analis. Paul
Periolat adalah pengendali tingkat menengah di Veri- Fone, dan tanggung
jawabnya termasuk memperkirakan margin kotor, dan membuat penyesuaian
penilaian terkait persediaan akhir yang berkaitan dengan royalti, cadangan
garansi, dan usang persediaan. Ketika CEO dan CFO mengetahui margin kotor
yang sangat rendah dalam hasil keuangan awal, mereka mengirim email yang
menyebut masalah ini sebagai "bencana yangtak tanggung-tanggung" dan
menginstruksikan manajer VeriFone di bawah mereka untuk "mencari tahu
[dan hasil rendah terkait]. "
Periolat menetapkan bahwa masalah dalam marjin kotor disebabkan oleh
akuntansi yang salah oleh anak perusahaan asing. Dia membuat entri
penyesuaian manual untuk mencatat peningkatan untuk mengakhiri
persediaan $ 7 mil - singa, sehingga mengurangi biaya barang yang dijual dan
meningkatkan margin kotor. Dia gagal mengkonfirmasi penyesuaian dengan
pengontrol sub-sidiaryasing,dan tahu bahwa penyesuaian tidak benar. Periolat
terus melakukan penyesuaian manual besar pada saldo persediaan triwulanan
yang tidak ada dasar yang masuk akal selama dua kuartal berikutnya.
Penyesuaian ini memungkinkan perusahaan untuk con-tinue untuk memenuhi
perkiraan internal dan panduan penghasilannya yang dibuat untuk analis.
Periolat mampu membuat penyesuaiannya yang tidak beralasan, sebagian,
karena VeriFone memiliki beberapa kontrol internal untuk mencegahnya.
Baikatasankaryawan maupun pria senior lainnya- ager tidak
meninjaupekerjaankaryawan. Lebih lanjut, kontrol yang efektif tidak ada di
tempat untuk mencegah orang yang bertanggung jawab untuk memperkirakan
finan- cial hasil dari membuat penyesuaian yang memungkinkan perusahaan
untuk memenuhi perkiraan.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
552 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Kasus Kontemporer dan Historis 553
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
554 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
Aktivitas Aplikasi 555
AKTIVITAS APLIKASI
CATATAN: Menyelesaikan Aplikasi Activ- ities 11.77 Fitur Auditing in Practice "Penipuan dalam Siklus Akuisisi
LO 2, 3, 4, 9
mengharuskan siswa untuk mereferensikan sumber dan Pembayaran di WorldCom dan Phar-Mor" memperkenalkan Anda
daya dan materi tambahan. pada fakta-fakta dasar yang mendasari penipuan WorldCom.
Gunakan sumber yang sesuai untuk menjawab pertanyaan berikut:
a. Identifikasi nama-nama individu berikut di perusahaan, jelaskan
peran mereka dalam penipuan, dan jelaskan hukuman yang
Penipu
akhirnya mereka hadapi (jika ada): CEO, CFO, pengontrol, dan
Etika direktur audit internal.
b. Apa yang tampaknya telah menjadi insentif dan kesempatan untuk
SKEPTISISME
melakukan penipuan?
c. Komentari kemungkinan dilema etis yang dihadapi Cynthia
Cooper ketika dia awalnya mengungkap penipuan tersebut.
d. Perusahaan audit mana yang melakukan audit eksternal
padalaporan keuanganWorldCompada tahun-tahun sebelum
penemuan penipuan? Mengapa auditor tidak memiliki skeptisisme
pro-fessional yang diperlukan untuk mengungkap penipuan?
Sebuah 11.78 of LO 2, 3, 4 Fitur Audit dalam Praktik "Trols Internal Con yang
lemah, Keputusan Tidak Etis, dan Vendor Fiktif di Saluran Baird Pro-
memperkenalkan Anda kepada contoh manajer pembelian yang
menggunakan vendor fiktif untuk mencapai penipuan dalam siklus
akuisisi dan pembayaran. Menggunakan sumber yang sesuai, temukan
contoh kasus lain seperti itu. Jika Anda melakukan pencarian elektronik,
Anda mungkin ingin menggunakan penipuan istilah pencarian dan
vendor fiktif. Jawab pertanyaan berikut:
a. Apa perusahaan yang terlibat, dan siapa penipu itu?
b. Bagaimana penipuan yang dilakukan?
c. Berapa nilai dolar dari kerugian tersebut?
d. Apa penyelesaian kasus; misalnya, apakah penipu itu
didenda atau dipenjara?
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
556 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
11.79 LO 4, 5, 6 Lihat Pameran 11.6 dan akses pengajuan SEC untuk masing-masing tiga
tahun terakhir untuk perusahaan berikut: (a) Kohl'’s, (b) Williams Sonoma,
dan (c) Dolar Umum.
a. Hitung rasio berikut dari Pameran 11.6 untuk masing-masing perusahaan:
● Marjin kotor %
● Perputaran inventaris
● Penjualanhari dalam inventaris
● Kewajiban utang/saat ini akun
b. Bandingkan dan kontraskan hasil Anda di seluruh perusahaan, dan
perhatikan bidang perhatian audit apa pun yang terbukti.
c. Ringkaslahpengungkapanmanajemen tentang kontrol internal untuk setiap
perusahaan untuk akhir tahun fiskal terbaru. Komentari implikasi audit,
termasuk proporsi relatif bukti yang akan Anda kumpulkan dari tes detail,
analyt-ics substantif, dan tes kontrol.
SKEPTISISME PROFESIONAL 11.80 Lo 8, 9 Merujuk pada Audit dalam Praktek Fitur “Pentingnya Profesional
Skeptisisme In Pengujian Tje Penilaian dari Persediaan:
Etika PCAOB Disiplin Ibarra. " Buka situs Web PCAOB dan unduh Rilis Penegakan
No. 2006-009. Setelah membaca rilis, jawab pertanyaan-pertanyaan berikut.
a. Identifikasi masalah meresap yang terdeteksi oleh PCAOB dalam
inspeksi Ibarra.
b. Komentari sifat hukuman yang diberlakukan dan refleksi Anda tentang
tingkat keparahannya (atau kekurangannya).
c. Perilaku Ibarra apa yang menyerang Anda sebagai yang paling tidak
etis dalam situasi ini?
11.81 LO 3, 5, 8 Mengacu pada fitur Audit dalam Praktik "Contoh Penipuan dalam
Pengamatan Fisik Inventaris. " Peringatan Praktik AICPA’s Practice yang
dijelaskan dalam fitur ini memberikan contoh banyak
jenis penipuan inventaris yang telah terjadi. Akses dan baca artikel berikut yang
menjelaskan cara mendeteksi jenis penipuan ini:
http://www.journalofaccountancy.com/Issues/2001/Jun/GhostGoods
HowToSpotPhantomInventory.htm
a. Apa empat teknik yang digunakan perusahaan untuk melakukan
penipuan inventaris?
b. Prosedur analitik apa yang mungkin mengindikasikan penipuan inventaris?
c. Siapa pelaku penipuan inventaris yang paling umum?
d. Daftar setidaknya lima indikator risiko tinggi untuk penipuan
persediaan.
Internasional 11.83 Lo 3, 8 Temukan dan baca artikel yang tercantum di bawah ini dan jawab yang
berikut ini Pertanyaan.
Alleyne, P., N. Persaud, P. Alleyne, D. Greenidge, dan P. Sealy. 2010.
Dirasakan efektivitas prosedur audit deteksi penipuan dalam siklus stok dan
pergudangan: Bukti tambahan dari Barbados. Jurnal Audit Manajerial 25 (6):
553–568.
a. Apa masalah yang sedang diatasi dalam makalah?
b. Apa temuan kertas itu?
c. Mengapa makalah ini penting bagi auditor, dan apa implikasi dari
makalah ini untuk profesi audit?
d. Jelaskan metodologi penelitian yang digunakan sebagai dasar untuk
kesimpulan.
e. Jelaskan batasan penelitian.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
558 BAB 11 • Mengaudit Inventaris, Barang dan Jasa, dan Utang Akun: Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Ford 10-K, Toyota 20-F B. Sebuah Sebuah 5’uang kaki Ford dan Toyotainventaris pada. dalam inventaris dalam
waktu dekat bagi Produk Jadi Yang Disanyi. Apa yang Anda gambar dari analisis ini?
Bagaimana rasio ini bisa dikringkan untuk inventaris yang bergerak lambat, misalnyanya,
berlah wilayah geografis atau lini produk?
C. Pikirkan secara kreatif, dan kembangkan rasio atau perbandingan yang akan membantu
Anda memahami siklus transaksi ini untuk perusahaan otomotif ini. Dalam mengatasi
pertanyaan ini, akan sangat membantu untuk menyesuaikan prosedur analitik “"biasa"
untuk industri dan pengaturan bisnis yang unik ini.
Ford 10-K d. Ford mencantumkan berbagai faktor risiko yang terkait dengan bisnisnya. Tinjau dan
identifikasi yang paling berkaitan dengan siklus akuisisi dan inventaris. Bukti apa yang
mungkin dikumpulkan auditor untuk memahami bagaimana risiko tersebut dapat
memengaruhi item baris laporan keuangan yang terkait dengan siklus akuisisi dan
inventaris?
E. Sebagai auditor, apa kewajiban Anda terkait pernyataan yang dilakukan manajemen
dalam diskusi dan analisis manajemennya? its management discussion and
Acl
PERUSAHAAN HUSKY
CATATAN: Ada Lo 5, 8 11.85 M
lampiran ACL dan engangg
tutorial di akhir buku ap Yang
teks yang mungkin Anda
berguna dalam adalah
menyelesaikan Audit
masalah ini. persedia
problem.
an
HUSKY
Corp.
per 31
Desemb
er 2013.
Saldo
buku
besar
umum
persedia
an
adalah $
8.124.99
8,66.
HUSKY
mempro
duksi
rumput
dan
kebun
Traktor
Snowmo
biles
Dan
Persedia
an.
Downloa
d Tje
Data File
Berlabel
“Inventa
ris
HUSKY
2013"
dari d Juga, perhatikan bahwa
buk a tenaga penjual menerima
u’s n
g
komisi 10% berdasarkan
situs harga jual.
web a. Me
di b
e ngg
baw r una
ah l kan
Sum a ops
ber n i
Daya g me
Sisw s
u
nu
a. Ana
n
Berk lisis
g
as , ,
ini R pili
mem — h
uat b Stat
infor a isti
masi h
a
k
beri lalu
n
kut: Stat
b
is-
SNUMB (Huruf pertama a tics
a k pad
d u a
a . bid
l ) ang
a jum
h TANGGAL LASTSALE lah,
cet
F ak
— penjualan terakhir (barang stat
b isti
a jadi) atau penggunaan
k,
r
a (bahan baku) Nomor dan
n set
g NUMSOLD ujui
j tota
a l
d inv
Number yang dijual
i ent
,
(barang jadi) atau aris
ke
W digunakan (bahan baku) buk
— year-to-date u
p
e bes
Biaya UnitCOST Unit
k ar
e Kuantitas INVQTY di tangan um
r um.
j Biaya Unit EXTCOST × Kuantitas di tangan
a
SELPRICE Harga jual lancar (barang jadi saja)
a
n REPLCOSTBiaya penggantian
arus (bahan
s
e baku saja)
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya.
ACL 559
b. Ekstrak dan cetak semua item inventaris yang belum digunakan atau
dijual dalam enam bulan. Sertakan dalam hasil cetak total biaya yang
diperpanjang dari item tersebut.
c. Ekstrak barang jadi ke dalam file terpisah (Petunjuk: Gunakan
ekspresi SNUMB 5 "F"):
i. Ekstrak item yang memiliki nilai yang dapat direalisasikan bersih
kurang dari biaya. Tambahkan kolom dan hitung jumlah setiap item
tersebut harus ditulis, dan cetak laporan yang includes
menyertakan item tersebut dan total penulisan.
ii. Tambahkan bidang dan hitung perputaran inventaris untuk setiap item
dalam inventaris. Ekstrak dan cetak laporan item tersebut dengan
omset kurang dari 2. Laporan harus mencakup total biaya yang
diperpanjang dari item tersebut.
d. Ekstrak bahan baku ke dalam file terpisah (lihat petunjuk di
bagian c., tetapi ganti "F" dengan "R"):
i. Ekstrak item yang memiliki biaya penggantian kurang dari biaya,
tambahkan kolom dan hitung jumlah masing-masing item tersebut
harus ditulis, dan cetak laporan yang includes menyertakan item
tersebut dan total penulisan.
ii. Tambahkan kolom dan hitung perputaran inventaris untuk setiap item.
Ekstrak dan cetak laporan item tersebut dengan turn-over kurang dari
2. Laporan harus mencakup total biaya yang diperpanjang dari item
tersebut.
e. Siapkan laporan implikasi audit dari temuan Anda, menunjukkan
prosedur tambahan yang harus dilakukan.
Hak Cipta 2013 Cengage Learning. Semua Hak Dilindungi Undang-Undang. Mungkin tidak disalin, dipindai, atau diduplikasi, secara keseluruhan atau sebagian. Karena hak elektronik, beberapa konten pihak ketiga dapat ditekan dari eBook dan/atau eChapter.
Tinjauan editorial telah menganggap bahwa setiap konten yang ditekan tidak secara material mempengaruhi pengalaman belajar secara keseluruhan. Cengage Learning berhak untuk menghapus konten tambahan kapan saja jika pembatasan hak berikutnya memerlukannya