CHAPTER 6 PERTANGGUNGJAWABAN DAN TUJUAN AUDIT

TUJUAN MELAKUKAN AUDIT LAPORAN KEUANGAN

Tujuan audit adalah untuk memberikan pendapat auditor kepada pengguna laporan keuangan
tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material, sesuai dengan
kerangka akuntansi keuangan yang berlaku. Opini auditor meningkatkan tingkat kepercayaan yang
dapat ditempatkan oleh pengguna yang dituju dalam laporan keuangan.

Langkah-langkah mengembangkan tujuan audit:

1. Memahami tujuan dan tanggungjawab audit

2. Membagi laporan keuangan menjadi berbagai siklus
3. Mengetahui asersi manajemen tentang laporan keuangan
4. Mengetahui tujuan audit umum untuk kelas transaksi, akun, dan pengungkapan
5. Mengetahui tujuan audit khusus untuk kelas transaksi, akun, dan pengungkapan

TANGGUNG JAWAB MANAJEMEN

Tanggung jawab mengadopsi kebijakan akuntansi yang sehat, memelihara pengendalian

internal yang memadai, dan menyajikan laporan keuangan yang wajar berada di pundak manajemen,
bukan auditor. Tanggungjawab manajemen atas kewajaran penyajian (asersi) laporan keuangan
berkaitan dengan privilage untuk menentukan penyajian dan mengungkap apa yang dianggap perlu.

TANGGUNG JAWAB AUDITOR

Tujuan keseluruhan auditor, dalam melakukan audit atas laporan keuangan, adalah untuk:

a) memperoleh keyakinan memadai tentang apakah laporan keuangan secara keseluruhan bebas
dari salah saji material, baik yang disebabkan oleh kecurangan atau kesalahan, sehingga
memungkinkan auditor untuk menyatakan suatu opini apakah laporan keuangan disajikan
secara wajar, dalam semua hal yang material, dalam sesuai dengan kerangka pelaporan
keuangan yang berlaku; dan
b) melaporkan laporan keuangan, dan mengomunikasikannya sebagaimana disyaratkan oleh
standar auditing, sesuai dengan temuan auditor

Tanggungjawab auditor: mendeteksi salah saji material dalam laporan keuangan,, melaporkan
efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan, mengindentifikasi kelemahan material
dalam pengendalian internal atas pelaporan keuangan

Salah saji material vs immaterial. Auditor bertanggung jawab untuk memperoleh keyakinan memadai
bahwa ambang batas materialitas. Salah saji umumnya dianggap material jika gabungan dari kekeliruan
dan kecurangan yang belum dikoreksi dalam laporan keuangan kemungkinan besar akan mempengaruhi
keputusan dalam penggunaan laporan keuangan.

Jaminan yang masuk akal. Assurance adalah ukuran tingkat kepastian yang diperoleh auditor pada saat
penyelesaian audit.

Kesalahan vs penipuan. Kesalahan adalah salah saji laporan keuangan yang tak disengaja, sedangkan
tipuan adalah disengaja. Untuk penipuan, ada perbedaan antara

penyalahgunaan aset, sering dipanggil pemalsuan atau penipuan karyawan. Ketika aset
disalahgunakan, pemegang saham, kreditur, dan lainnya dirugikan karena aset tidak lagi tersedia bagi
pemiliknya yang sah.
pelaporan keuangan palsu, sering disebut penipuan manajemen. Pelaporan keuangan yang curang
merugikan pengguna dengan memberikan mereka informasi laporan keuangan yang salah untuk
pengambilan keputusan.

Perbedaan penting antara pencurian aset dan salah saji yang timbul dari pencurian aset.
Pertimbangkan 3 situasi berikut:

1. Aset diambil dan pencurian ditutupi dengan salah saji aset

2. Aset diambil dan pencurian ditutupi dengan mengecilkan pendapatan atau melebih-lebihkan
biaya
3. Aset diambil, tetapi penyelewengan ditemukan

Tanggung Jawab Auditor untuk Mendeteksi Kesalahan. Aditor menghabiskan sebagian besar waktu
mereka untuk merencanakan dan melakukan audit untuk mendeteksi kesalahan yang tidak disengaja
yang dibuat oleh manajemen dan karyawan sepertikesalahan perhitungan, kelalaian, kesalahpahaman,
dll.

Tanggung Jawab Auditor Mendeteksi Tipuan. Penipuan seringkali lebih sulit untuk dideteksi karena
manajemen atau karyawan yang melakukan penipuan mencoba untuk menyembunyikan penipuan.
Namun, sulitnya pendeteksian tidak mengubah tanggung jawab auditor untuk merencanakan dan
melaksanakan audit dengan tepat.

Tanggung Jawab Auditor untuk Mempertimbangkan Hukum dan Peraturan. Auditor

mempertimbangkan kerangka hukum dan peraturan yang berlaku yang relevan dengan klien. Tanggung
jawab auditor mengenai ketidakpatuhan terhadap hukum dan peraturan ( sering disebut sebagai
tindakan ilegal) tergantung pada apakah undang-undang atau peraturan diharapkan memiliki efek
langsung pada jumlah dan pengungkapan dalam laporan keuangan.

Peraturan Perundang-undangan yang Berpengaruh Langsung Terhadap Laporan Keuangan. Ahli visi
peraturan perundang-undangan tertentu, seperti peraturan perundang-undangan perpajakan dan pensiun,
pada umumnya diakui memiliki dampak langsung terhadap jumlah dan pengungkapan dalam laporan
keuangan.

Peraturan Perundang-undangan Yang Tidak Berpengaruh Langsung Terhadap Keuangan. Ketentuan

dari banyak undang-undang dan peraturan tidak mungkin memiliki dampak langsung terhadap laporan
keuangan.

SKEPTISME PROFESIONAL

Aspek Skeptisisme Profesional. Skeptisisme profesional terdiri dari dua komponen utama: pikiran yang
bertanya dan penilaian kritis terhadap bukti audit.

Elemen Skeptisisme Profesional

Penelitian akademis tentang topik skeptisisme profesional menunjukkan ada enam karakteristik
skeptisisme:

1. Pola pikir yang mempertanyakan-kecenderungan untuk bertanya dengan sedikit keraguan

2. Penangguhan penilaian-menahan penilaian sampai bukti yang tepat diperoleh

3. Mencari pengetahuan-keinginan untuk menyelidiki di luar yang jelas, dengan keinginan untuk
menguatkan
4. Pemahaman interpersonal-pengakuan bahwa motivasi dan persepsi orang dapat menyebabkan
mereka memberikan informasi yang bias atau menyesatkan

5. Otonomi-pengarahan diri, kemandirian moral, dan keyakinan untuk memutuskan sendiri, daripada
menerima klaim orang lain

6. Harga diri-kepercayaan diri untuk menolak bujukan dan menantang asumsi atau kesimpulan

PENILAIAN PROFESIONAL

Elemen kunci proses penilaian profesional yang efektif:

Identifikasi dan definisikan masalah

Kumpulkan dakta dan informasi dan identifikasi literatur yang relevan

Lakukan analisi dan identifikasi alternatif potensial

Buat keputusan

Tinjau dan lengkapi dokumentasi dan alasan kesimpulan

Kecenderungan, Jebakan, dan Bias Penghakiman Potensial. Auditor harus waspada terhadap
kecenderungan penilaian potensial, jebakan, dan bias yang dapat mempengaruhi proses pengambilan
keputusan. Empat kecenderungan penilaian umum yaitu konfirmasi (memberi bobot lebih pada
informasi yang konsisten dengan preferensi awal), terlalu percaya diri, penahan (membuat penilaian
dari awal kemudian melakukan penyesuaian yang tidak cukup jauh dari nilai awal tersebut),
ketersediaan (mempertibangkan informasi yang mudah diperoleh kembali).

SIKLUS LAPORAN KEUANGAN

Siklus Pendekatan ke segmentasi dan audit. Pendekatan siklus adalah cara umum untuk membagi audit
adalah dengan menjaga jenis (atau kelas) transaksi dan saldo akun yang terkait erat dalam segmen yang
sama.

1. Siklus penjualan dan penagihan adalah siklus pertama yang terdaftar dan merupakan fokus
utama pada sebagian besar audit.
2. Siklus perolehan dan pembayaran mencakup pembelian persediaan, perlengkapan, dan barang
serta jasa lain yang terkait dengan operasi.
3. Siklus penggajian dan personalia.
4. Siklus persediaan dan pergudangan berkaitan erat dengan semua siklus lainnya, terutama untuk
perusahaan manufaktur. Biaya persediaan meliputi bahan mentah (siklus akuisisi dan
pembayaran), tenaga kerja langsung (siklus penggajian dan personalia), dan overhead pabrik
(siklus akuisisi dan pembayaran serta siklus penggajian dan personalia).
5. Siklus perolehan modal dan pembayaran kembali terkait dengan pembiayaan bisnis, seperti
menerbitkan saham atau utang, membayar dividen, dan membayar utang.

MENENTUKAN TUJUAN AUDIT

Tujuan audit mengacu pada tujuan audit terkait transaksi, terkait saldo, dan penyajian dan
pengungkapan. Sebelum memeriksa tujuan audit secara lebih rinci, pertama-tama kita berurusan dengan
asersi manajemen.

1. Tujuan audit terkait transaksi, auditor dapat menyimpulkan bahwa transaksi telah dicatat
dengan benar.
 2. Tujuan audit terkait saldo, beberapa tujuan audit harus dipenuhi untuk setiap saldo akun.
3. Tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan

PERNYATAAN MANAJEMEN

Pernyataan manajemen adalah representasi tersirat atau tersurat oleh manajemen tentang
golongan transaksi dan akun serta pengungkapan terkait dalam laporan keuangan. Asersi manajemen
secara langsung terkait dengan kerangka pelaporan keuangan yang digunakan oleh perusahaan
(biasanya US GAAP atau IFRS), karena merupakan bagian dari kriteria yang digunakan manajemen
untuk mencatat dan mengungkapkan informasi akuntansi dalam laporan keuangan.

Pernyataan PCAOB

PCAOB menjelaskan lima kategori asersi manajemen: Pernyataan

1. Keberadaan atau kejadian

2. Kelengkapan
3. Penilaian atau alokasi
4. Hak dan kewajiban
5. Penyajian dan pengungkapan

Standar audit internasional dan standar audit AICPA membagi lebih lanjut asersi manajemen menjadi
tiga kategori:

1. Asersi tentang golongan transaksi dan peristiwa untuk periode yang diaudit
2. Asersi tentang saldo akun pada akhir periode
3. Asersi tentang penyajian dan pengungkapan

Pernyataan Mengarah ke Tujuan Audit. Auditor harus mempertimbangkan relevansi setiap asersi untuk
setiap golongan transaksi, saldo akun, dan penyajian serta pengungkapan yang signifikan.Pernyataan
yang relevan memiliki pengaruh yang berarti terhadap apakah akun tersebut telah disajikan secara wajar
dan digunakan untuk menilai risiko salah saji material dan desain serta pelaksanaan prosedur audit.
Setelah asersi yang relevan diidentifikasi, auditor kemudian dapat mengembangkan tujuan audit untuk
setiap kategori asersi.

TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI

Transaksi UmumTujuan Audit Terkait

1. Kejadian-Transaksi yang Tercatat Ada. Tujuan ini berkaitan dengan apakah transaksi yang
dicatat benar-benar terjadi.
2. Kelengkapan-Transaksi yang Ada Dicatat. Tujuan ini berkaitan dengan apakah semua transaksi
yang seharusnya dimasukkan ke dalam jurnal benar-benar telah dimasukkan.
3. Akurasi-Transaksi yang Tercatat Dinyatakan dengan Jumlah yang Benar
4. Pengeposan dan Peringkasan-Transaksi yang Tercatat Disertakan dengan Benar dalam File
Induk dan Diringkas dengan Benar. Tujuan ini berkaitan dengan akurasi Ketahui audit khusus
transfer informasi dari transaksi yang dicatat dalam jurnal ke catatan pembantu dan tujuan
untuk kelas buku besar.
5. Klasifikasi-Transaksi yang Termasuk dalam Jurnal Klien Sudah Benar Rahasia
6. Waktu-Transaksi Dicatat pada Tanggal yang Benar Tujuan waktu untuk transaksi adalah mitra
auditor untuk asersi pisah batas manajemen.
Transaksi Spesifik Tujuan Audit Terkait. Tujuan audit spesifik terkait transaksi untuk setiap kelas
transaksi material dapat dikembangkan. Kelas transaksi tersebut biasanya mencakup penjualan,
penerimaan kas, akuisisi barang dan jasa, penggajian, dan sebagainya.

TERKAIT KESEIMBANGAN DAN PRESENTASI DAN TUJUAN AUDIT TERKAIT

PENGUNGKAPAN

Terkait Saldo Umum Tujuan Audit. Ada delapan tujuan audit terkait saldo:

1. Keberadaan
2. Kelengkapan
3. Akurasi
4. Klasifikasi
5. Cut off
6. Detail tie in
7. Niali yang dapat direalisasi
8. Hak dan kewajiban

Tujuan Audit Terkait Saldo Spesifik. Sama seperti tujuan audit terkait transaksi, setelah tujuan audit
umum terkait saldo ditentukan, tujuan audit spesifik terkait saldo untuk setiap saldo akun dalam laporan
keuangan dapat dikembangkan. Setidaknya satu tujuan audit khusus yang terkait dengan saldo harus
disertakan untuk setiap tujuan audit umum yang terkait dengan saldo kecuali auditor yakin bahwa tujuan
audit umum yang terkait dengan saldo tidak relevan atau tidak penting untuk saldo akun yang sedang
dipertimbangkan.

Tujuan audit terkait penyajian dan pengungkapan identik dengan asersi manajemen untuk penyajian
dan pengungkapan yang telah dibahas sebelumnya. Konsep yang sama yang berlaku untuk tujuan audit
terkait saldo berlaku sama untuk tujuan audit penyajian dan pengungkapan.

BAGAIMANA TUJUAN AUDIT TERCAPAI?

Ada empat fase untuk mencapai tujuan audit:

1. Merencanakan dan merancang pendekatan audit berdasarkan prosedur penilaian risiko

2. Lakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
3. Melakukan prosedur analitis substantif dan pengujian rincian saldo
4. Selesaikan audit dan keluarkan laporan audit