BAB 14 – TEKNIK INVESTIGASI

Mona M. Clayton

Bab ini adalah kotak peralatan. Sementara banyak bab sebelumnya telah membahas
investasi-teknik investigatif dalam konteks topik lain (lihat Bab 13 khususnya), kami
belum membuka sejumlah baki di kotak peralatan. Bab ini juga terlihat pada masalah
administrasi seputar investigasi akuntansi forensik, yang membutuhkan manajemen
yang berpengetahuan. Dalam keadaan tertentu, beberapa alat akan lebih berguna
daripada yang lain dalam upaya untuk menghasilkan hasil investigasi yang dapat
dicermati oleh klien, penasihat hukum, dan otoritas regulasi dan yudisial, belum lagi
pengulas kualitas dan manajemen risiko dalam akuntansi forensic perusahaan
penyelidik sendiri. Semua alat memiliki tempat dan tujuan masing-masing. Kita mulai
dengan masalah administrasi dan kemudian pergi ke teknik spesifik.

WAKTU
Sementara audit biasanya dapat diprediksi dalam waktu dan kerja lapangan mereka,
sebagian besar investigasi tidak. Di satu sisi, dengan sedikit pengecualian, auditor
mengetahui komitmen klien mereka 6 hingga 12 bulan di muka, dan klien tahu apa yang
diharapkan dari auditor mereka cakrawala waktu yang sama. Di sisi lain, peneliti
akuntansi forensik sering cukup tidak dapat mengantisipasi komitmen klien mereka
bahkan dua minggu sebelumnya, biarkan sendirian enam bulan sebelumnya. Sudah
lazim bagi mereka untuk menerima panggilan pada hari Jumat sore dan, sebagai
tanggapan, selama akhir pekan mengerahkan tim ke lokasi yang jauh di waktu untuk
pembukaan bisnis pada hari Senin.
Batas waktu pengarsipan yang tertunda dapat memengaruhi waktu, prioritas, dan
urutan investasi prosedur tigatif. Investigasi bisa menjadi proses yang panjang karena
volume data membutuhkan ulasan. Tinjauan transaksi membutuhkan waktu, tinjauan
dokumen membutuhkan waktu, e-mail Ulasan membutuhkan waktu. Petunjuk
investigasi dapat membawa tim ke bidang-bidang yang tidak dipertimbangkan pada
awal investigasi. Namun semua ini normal. Diskusikan masalah ini dengan klien, komite
audit, atau penasihat untuk menentukan prioritas dan urutan dalam masalah yang ada
dan yang baru harus ditangani.
Memiliki rencana dan bekerja untuk rencana itu membentuk keterlibatan. A
menjulang tenggat waktu jarang menjadi alasan bagus untuk memotong prosedur dan
mundur dari tuntas penyelidikan seperti yang direncanakan semula. Berdiri teguh pada
kualitas. Komunikasikan waktu perubahan ruang lingkup yang diusulkan dan biaya yang
diusulkan lebih awal dan sering untuk menghindari kejutan untuk klien dan tim
investigasi.

KOMUNIKASI
Sementara komunikasi terdengar seolah-olah itu adalah aspek dasar dan dipahami dari
melakukan penyelidikan, itu tidak bisa dianggap enteng. Komunikasi yang efektif,
termasuk menetapkan harapan yang jelas, merupakan keterampilan penting dari tim
investigasi. Bekerja untuk dan dengan berbagai pihak, mulai dari komite audit hingga
luar badan ulator, komunikasi penyelidik akuntansi forensik, pada kenyataannya,
kritis. Lebih dari satu master mungkin diperlukan untuk komunikasi tersebut, termasuk
kelompok manajemen risiko dan penasihat hukum di penyelidik akuntansi forensic
perusahaan sendiri, mitra audit, mitra konsultan, perusahaan akuntansi lainnya, di luar
hokum penasihat, jaksa, Biro Investigasi Federal AS (FBI), manajemen, di dalam
penasihat hukum, kepatuhan, dan auditor internal — dan daftar kemungkinan ini
pemangku kepentingan belum tentu lengkap untuk keadaan apa pun.

1
 Diperlukan komunikasi yang jelas, sering, dan tepat waktu. Perusahaan tak
terduga aplikasi sering dapat terjadi ketika berkomunikasi dengan multikultural
internasional tim dan melintasi beberapa zona waktu. Apakah Anda berurusan dengan
hambatan bahasa Dengan asumsi budaya, atau mekanisme sederhana panggilan
konferensi, tidak ada yang tersisa kebetulan. Ini tidak bisa cukup ditekankan. Tidak
adanya yang jelas, sering, dan tepat waktu komunikasi dapat mengakibatkan batas
waktu dan tenggat waktu yang salah dimengerti, hubungan yang terlewatkan panggilan
telepon, ketidakpuasan, bahkan perselisihan biaya. Jika ragu, komunikasikan. Meskipun
tidak ragu, berkomunikasi.

MASALAH ADMINISTRASI AWAL

Masalah administrasi berikut biasanya muncul lebih awal dalam proses pengaturan
investigasi bergerak dan tetap penting di seluruh:
 Tinjauan hubungan dan cek konflik. Proses ini mengidentifikasi entitas dan nama-
nama pihak untuk dibandingkan dengan keterlibatan yang luar biasa. Potensi konflik
harus dibersihkan, panggilan dilakukan, dan tanggapan didokumentasikan sebelum
menerima keterikatan. Biasanya, nama-nama pihak diperoleh dari orang tersebut,
seperti seorang pengacara, yang meminta layanan Anda. Untuk beberapa klien
potensial, penelitian tambahan atau pemeriksaan mungkin diperlukan — misalnya,
dengan memperoleh Dun & Bradstreet melaporkan, menelepon kantor asing, atau
meninjau catatan publik untuk mengakhiri kelangsungan hidup entitas. Pengikut
dapat diperoleh dan diterapkan ke tagihan akhir untuk mengimbangi potensi risiko
yang mungkin muncul melalui kualifikasi ini proses. Untuk perusahaan dengan lokasi
internasional, pemeriksaan tambahan dan komunikasi diperlukan indikasi untuk
memahami layanan apa pun yang dilakukan di wilayah lain.
 Surat keterlibatan. Surat pertunangan cenderung bervariasi menurut perusahaan
dan termasuk berbagai elemen. Paling tidak, biasanya akan menyertakan nama
klien, ruang lingkup layanan, pengaturan biaya (yang mungkin termasuk punggawa),
dan, mungkin, ganti rugi dan referensi untuk masalah hukum. Saat bertunangan
surat, pertimbangkan untuk mendapatkan tanda tangan dari penasihat hukum serta
yang tertinggi klien yang membayar biaya. Perhatikan bahwa untuk audit eksternal
atau internal yang ada mengaudit klien, tambahan untuk surat perikatan yang ada,
menguraikan tambahan ruang lingkup dan biaya, mungkin cukup. Prosesnya dapat
bervariasi, tergantung pada perusahaan protokol manajemen risiko.
 Penagihan dan biaya. Berusaha keras untuk menjaga klien sadar akan biaya dan
hasil yang dikeluarkan. Anda tidak perlu menunggu sampai tagihan dikirim pada
siklus penagihan normal perusahaan Anda untuk memberi tahu klien tentang
perkiraan biaya atau biaya yang terjadi. Beberapa klien tidak menolak dengan biaya,
sementara yang lain melakukannya. Anda dapat memilih untuk
mengkomunikasikan biaya secara bertahap atau oleh minggu atau hari atau
profesional. Tingkat detail tergantung pada perusahaan Anda sendiri praktik bisnis
dan preferensi klien. Berdasarkan prioritas, klien dapat memilih untuk menunda
beberapa tugas atau melakukannya melalui sumber daya in-house, sekali waktu dan
biaya yang terkait dengan tugas telah dikomunikasikan.

BENARAN
Investigasi dapat dimulai dengan panggilan telepon dari klien atau audit terkait ketua
komite. Mungkin ada dugaan dalam surat anonim atau kecurigaan penipuan yang
ditemukan oleh tim audit. Dari sumber apa pun, ada dugaan, dan pihak yang

2
menghubungi Anda telah memutuskan bahwa akan menjadi kesalahan untuk
mengabaikan tuduhan
Semua alasan yang sah untuk merenungkan peluncuran penyelidikan dapat
dikategorikan sebagai benaran. Menurut Manual Fraud Examiner's Manual , predikasi
adalah “totalitas keadaan yang akan mengarah pada yang wajar, terlatih secara
profesional, dan bijaksana individu untuk percaya penipuan telah terjadi, sedang terjadi,
atau akan terjadi. Predikasi adalah dasar di mana pemeriksaan dimulai. Pemeriksaan
penipuan seharusnya tidak dilakukan tanpa predikasi yang tepat. ” 1 Kiat, keluhan, dan
audit anonym pertanyaan dapat memunculkan predikasi yang membutuhkan
penyelidikan lebih lanjut. Selanjutnya predikasi dapat diidentifikasi oleh sejumlah
sumber, termasuk tetapi tidak terbatas pada eksternal auditor, auditor internal,
manajemen, karyawan, pihak ketiga, dan regulator.
Contoh-contoh predikasi berikut ini jangan dilihat sebagai komprehensif daftar,
tetapi mereka menyarankan berbagai bentuk yang mungkin diambil predikasi.

Menanggapi Tindakan Regulasi

 SEC telah memulai, atau pihak yang berpengetahuan mengantisipasi akan memulai,
penyelidikan informal tentang masalah tertentu, dan perusahaan kami ingin dapat
merespons secara efektif.
 Perusahaan sedang menjalani penyelidikan 10A. 2 Apa yang harus dilakukan
selanjutnya?
 Regulator lokal yang memantau penetapan harga dan kartel menggerebek
perusahaan kami kemarin.

Kesulitan dalam Pelaporan dan Informasi Keuangan dan Pengungkapan

 Kami sepertinya tidak bisa mendapatkan laporan tepat waktu dan akurat dari
[seseorang, departemen, lokasi, divisi, anak perusahaan].
 Kami melakukan investasi di [lokasi atau produk], dan kinerja awal laporan
bermasalah meskipun upaya uji tuntas kami di muka.
 Audit internal atau tim operasi kami baru saja kembali dari kunjungan ke [lokasi] dan
melaporkan perbedaan serius.
 Mungkin ada masalah dengan akuntansi untuk [masalah]. Kami ingin Anda ambil
lihat proses akuntansi dan perawatan di lokasi tertentu dan beri kami penilaian
Anda. Kami tidak yakin dengan dampaknya terhadap laporan keuangan dan
kemungkinan kebutuhan untuk penyajian kembali.

Masalah yang Melibatkan Pelanggan atau Vendor

 Manajer [departemen atau lokasi] kami tampaknya bersikeras bahwa kami
menggunakan yang tertentu penjaja. Itu menurut kami bendera merah.
 Kami memperhatikan bahwa pelanggan baru melakukan pembelian $ 300.000
bulan ini, tetapi kami tidak dapat menjangkau siapa pun di entitas. Bisakah Anda
melakukan pencarian catatan public dan beri tahu kami apa yang Anda temukan?

Hal-hal yang Berkaitan dengan Undang-Undang Praktik Korupsi Asing

 Kami melakukan bisnis di [lokasi], dan kami khawatir suap, sogokan, atau komisi
yang tidak beralasan dibayar untuk melakukan bisnis di sana.
 Kami baru saja menyelesaikan penyelidikan di [lokasi], yang mengemuka beberapa
Masalah FCPA, dan kami ingin Anda melakukan prosedur serupa di [lokasi].

3
 Kami sedang mempertimbangkan akuisisi di beberapa pasar dan kebutuhan yang
muncul spesialis akuntansi forensik untuk melakukan FCPA atau anti korupsi dan
korupsi uji kelayakan.
 Sebagai bagian dari upaya kami untuk meningkatkan program kepatuhan kami,
kami membutuhkan beberapa Bantuan untuk menilai risiko kepatuhan kami
sehubungan dengan FCPA atau antibribery dan korupsi.

Gaya hidup
 [Judul individu] kami baru saja pergi berlibur di [lokasi super mewah] dan telah
memperoleh barang-barang yang melebihi gaya hidupnya yang diharapkan.

Kiat Anonim
 [divisi, lokasi] kami selalu mengenai angka, tetapi kami telah menerima anony- Tip
bahwa ada sesuatu yang salah di sana.
 [Eksekutif tingkat tinggi] kami baru saja mengundurkan diri atau mati secara tak
terduga. Kami sudah mendengar desas-desus dan ingin Anda masuk dan berbicara
dengan beberapa karyawan kami.

Konflik kepentingan
 Salah satu karyawan kami menonton televisi larut malam dan menonton iklan untuk
restoran baru di kota. Pemilik restoran adalah salah satu jenderal pabrik kami
manajer.
 Kami telah mendengar desas-desus bahwa manajer operasi kami adalah petugas
sementara perusahaan jasa yang menyediakan karyawan untuk gudang kami. Kami
sudah membayar entitas ini $ 1,5 juta dalam sembilan bulan terakhir. Karyawan
kami diharuskan untuk mengungkapkan potensi konflik kepentingan, tetapi kami
tidak memiliki pengungkapan dari ini Manajer Operasional. Kami ingin melihat
semua bidang yang menjadi tujuan ini orang bertanggung jawab, dan kami ingin tahu
tentang orang itu nyata atau potensial konflik kepentingan yang tidak diungkapkan.

Jelas, daftar itu bisa berlanjut. Tujuannya adalah untuk menggambarkan predikasi
itu
mengambil banyak bentuk.

APA YANG HARUS ANDA KETAHUI SEBELUM ANDA MULAI?

Dengan asumsi bahwa Anda berada dalam posisi untuk menerima pertunangan yang
Anda miliki telah diperingatkan, Anda akan membutuhkan jawaban untuk banyak
pertanyaan. Pemahaman dasar tentang masalah adalah kunci untuk merencanakan
dan mengumpulkan sumber daya yang tepat sehingga Anda dapat mengeksekusi
dengan lebih baik prosedur apa pun yang Anda pilih dari kotak alat. Pertanyaan-
pertanyaan yang menyusul mungkin tidak menghasilkan jawaban langsung dan
langsung, dan tidak semuanya cocok untuk itu keadaan. Mungkin ada pertanyaan
penting lainnya yang tidak tercantum di sini baik. Namun, pertimbangkan daftar
sebagian dari bidang penyelidikan yang umum, dan ingat bahwa beberapa dari mereka
mungkin dibesarkan lagi setelah penelitian lapangan dimulai.

Mendapatkan Pemahaman

 Apa kerangka waktu yang sedang dianalisis? Klien dapat memilih untuk memulai
dengan yang tertentu jangka waktu dan kemudian maju investigasi maju atau
mundur, tergantung pada hasil penilaian awal.

4
 Apa sifat keprihatinan atau tuduhan itu? Dapatkan informasi lengkap berdiri untuk
mengidentifikasi individu untuk wawancara dan dokumen untuk mengamankan atau
mendapatkan.
 Di mana lokasinya, dan apa tuntutan logistik untuk bekerja di sana secara efektif?
Apakah kita memiliki keterampilan linguistik yang diperlukan jika situs tersebut
berada di negara asing? Bagaimana kita dapat memanfaatkan kehadiran kita di
kantor atau pasar lokal untuk mendukung pertunangan ini? Siapa kontak kami di
lokasi? Dapatkan detail dari lokasi dan nama penghubung di lokasi. Di lokasi
terpencil atau asing, nama-nama hotel dan landmark dapat membantu. Untuk
perjalanan asing, visa mungkin diperlukan dan untuk beberapa negara mungkin ada
kekhawatiran tentang keamanan. Disarankan untuk menggunakan kontak dan
sumber daya lokal. Ini dapat membawa efisiensi untuk keterlibatan dan menghindari
kesalahan seperti penjadwalan kerja lapangan selama liburan.
 Siapa targetnya? Berdasarkan predikasi tersebut, tentukan target potensial PT
investigasi. Klien mungkin telah mengambil tindakan disipliner sebelum terlibat
Anda, mungkin dengan memberhentikan personil atau menempatkan mereka pada
cuti administratif. Dapatkan informasi tentang perselisihan pekerjaan dan riwayat
terkait lainnya, serta masalah keamanan.
 Jenis tenggat waktu apa, persyaratan pelaporan, rapat komite audit, dan sejenisnya
berkaitan dengan investigasi? Tonggak ini dapat mempengaruhi waktu dan ruang
lingkup investigasi dan urutan tugas.
 Apakah penyelidikan lain tentang masalah fokus telah dilakukan di lokasi ini? Jika
jadi, dapatkan laporan atau pemahaman tentang temuan.
 Entitas, wilayah, atau situs apa yang mungkin terlibat? Apakah kondisinya terisolasi
atau tersebar luas? Saat mengajukan pertanyaan ini, Anda dapat menemukan,
misalnya, itu manajer umum di bawah pengawasan juga baru-baru ini mengelola
geografis yang berbeda area untuk perusahaan. Pertanyaannya dapat
mengidentifikasi lokasi berisiko lainnya termasuk dalam investigasi. Jangan
menganggap perilaku itu terisolasi tanpa evaluasi yang tepat.
 Apakah pemeriksaan latar belakang karyawan dilakukan sebagai prasyarat kerja
ment? Jika demikian, minta informasi atau pertimbangkan untuk memperbarui
informasi atau kedua. Jika tidak, pertimbangkan untuk melakukan pencarian
catatan publik untuk entitas atau individual yang berkaitan dengan investigasi. (Lihat
Bab 15.)
 Berapa lama masalah tersebut muncul? Apakah itu mendahului salah satu kunci
pemain saat ini? Bergantung pada siapa Anda bertanya, Anda mungkin menerima
jawaban yang berbeda untuk pertanyaan ini. Mungkin dalam lingkup investigasi
untuk menyelesaikan perbedaan dalam menanggapi pertanyaan ini. Ketekunan dan
perhatian terhadap detail adalah kuncinya.
 Apakah ada karyawan, vendor, atau pelanggan dengan masalah pribadi atau
keluarga atau kecanduan (narkoba, alkohol, judi), yang mungkin mencari tambahan
uang sumber daya dengan potensi biaya dan risiko apa pun?
 Apakah ini industri atau lokasi yang memiliki sejarah atau budaya korupsi? Jika
begitu, mendapatkan pemahaman tentang industri umum atau skema yang dapat
ditoleransi secara budaya dan penipuan dapat meningkatkan kemampuan Anda
untuk mengevaluasi risiko dan ruang lingkup. Memperoleh wawasan lokal lebih
bijaksana, terutama jika mengevaluasi situasi di luar rumah Anda negara.
 Apakah entitas telah mematuhi persyaratan pelaporan dan peraturan? Persyaratan
peraturan mungkin ada di berbagai tingkatan dengan berbagai pemerintah entitas
dan regulator. Setelah memahami fakta, skema penipuan mungkin juga memiliki

5
 dampak pajak. Di beberapa negara dampak pajak dapat menjadi rumit dan
mengharuskan spesialis pajak untuk melakukan evaluasi.
 Apa profitabilitas entitas? Apakah sudah mencapai target? Apakah sudah merugikan
atau dipengaruhi secara positif oleh tren industri atau ekonomi secara umum? Jika
entitas adalah memenuhi atau melampaui harapan, apakah itu masuk akal dalam
terang industry tren dan ekonomi? Ada tekanan di pasar negara berkembang untuk
menghasilkan bagian lebih besar dari keuntungan perusahaan. Tekanan-tekanan ini
dapat menyebabkan peningkatan penipuan laporan keuangan. Jenis penipuan ini
mungkin tidak terdeteksi jangka waktu karena: (a) kurangnya audit hukum atau
audit eksternal atau baik dalam bisnis yang sedang tumbuh ini, dan (b) kurangnya
keuangan dan fluktuasi analisis karena entitas mungkin belum material bagi
perusahaan secara keseluruhan.
 Tingkat pertumbuhan atau penurunan yang dimiliki perusahaan, dan bagaimana hal
itu dibandingkan dengan pertumbuhan atau penurunan industri dan perusahaan
sejenis? Bertanya pada diri sendiri, "Apakah ini masuk akal?"
 Apakah Anda tahu tentang manajemen lokal dan personil kunci? Memahami
pembayaran inuring kepada manajemen lokal, tentang masalah internasional. Ini
berlaku kepada manajer umum atau ex-tepukan pada tugas. Manajer dapat memiliki
insentif salah menyatakan hasil keuangan untuk keuntungan mereka sendiri. Berapa
lama memiliki kunci local manajer sudah ada di tempat? Telah melakukan uji tuntas
pencarian rekaman public dilakukan pada manajemen lokal? Apakah manajemen
lokal atau karyawan kunci memiliki kepentingan yang tidak diungkapkan dalam
entitas atau entitas lain? Beberapa masalah ini mungkin umum di pasar negara
berkembang karena kurangnya transparansi.
 Jika ada akuisisi baru-baru ini, apakah manajemen lama masih ada? Jika ya, apakah
ada ketentuan untung rugi yang berlaku? Jika demikian, manajemen mungkin
memilikinya insentif besar untuk mencapai ukuran keuangan tertentu. Langkah-
langkah semacam itu bisa dicapai dengan jujur — atau dengan memanipulasi
beberapa entri jurnal secara curang atau menunda perkiraan pembaruan. Akuisisi
baru biasanya memiliki tekanan untuk membuahkan hasil, sehingga meningkatkan
risiko suap dan korupsi terkait mendapatkan dan mempertahankan bisnis.
 Apakah perusahaan memiliki kebijakan penipuan? Kebijakan konflik kepentingan
tahunan atau pengesahan? Jika demikian, pertimbangkan untuk memperoleh
pengesahan dari individu tertentu. juga jika masalah ini merupakan bagian dari
penyelidikan Anda. Memahami kebijakan perusahaan tentang konflik kepentingan
dan etika. Apakah karyawan mengetahui perusahaan kebijakan? Apakah karyawan
diharuskan untuk mengungkapkan kepentingan pihak terkait?
 Apakah perusahaan memiliki hotline? Apakah hotline memiliki kapasitas
multibahasa dan akses? Apakah tersedia untuk pihak ketiga? Apakah karyawan tahu
bahwa itu ada? Apakah mereka melakukan pelatihan tentang kesadaran penipuan
dan anti-korupsi dan korupsi topik? Jika ya, tanyakan tentang komunikasi hotline
masa lalu untuk mengidentifikasi jika ada adalah tren dan masalah sebelumnya. Di
pasar negara berkembang, sudah barang biasa itu biasa dengan struktur kepatuhan
dasar akan kurang, termasuk kebijakan, hotline dan pelatihan. Manajemen di pasar
Barat mungkin memiliki rasa aman yang salah tentang kecukupan program
kepatuhan mereka di Indonesia pasar negara berkembang, seperti yang biasa terjadi
pada banyak karyawan tanpa manajemen judul tidak akan mengetahui langkah-
langkah kepatuhan dasar ini.

Mengumpulkan dan Mengamankan Informasi

6
Sangat penting untuk mempertahankan kendali atas dokumen yang diminta dan
diterima. Dokumen dapat diperoleh dalam berbagai bentuk, mulai dari kertas hingga
elektronik. Meminta, memperoleh, dan memelihara kontrol dokumen biasanya
merupakan aspek penting dari apa pun penyelidikan. Tugas ini tidak boleh dianggap
enteng, terutama dalam kasus-kasus di mana ada ribuan, jika bukan jutaan, dokumen,
dan binder dan kotak mungkin ada di ratusan.

 Informasi apa yang dapat saya peroleh sebelum kunjungan lapangan? Informasi
dapat termasuk bagan organisasi, dokumen yang diduga sebagai senjata api, file
elektronik, daftar personil untuk wawancara potensial, laporan keuangan,
operasional pernyataan, pengajuan publik, pencarian catatan publik atau intelijen
perusahaan, pers rilis, blog, dan posting Internet (ruang obrolan saham). Jika ada
anony- Tips, keluhan, atau surat, sekarang saatnya untuk mendapatkannya.
 Apakah ada informasi yang harus diamankan sebelum kunjungan lapangan? Itu klien
mungkin perlu mengamankan atau mendapatkan kaset, komputer, atau data
jaringan cadangan untuk menghindari kerusakan data setelah kedatangan
Anda. Sekarang adalah waktunya untuk terlibat para profesional teknologi forensik
untuk memastikan bahwa informasi yang benar diperoleh dengan cara yang benar
saat pertama kali sekitar. Melakukannya mungkin akan mencegah mengolah dan
set data tidak lengkap. Kunjungan juga mungkin dijadwalkan untuk meninjau kantor
dan file karyawan tertentu. Pertimbangkan apakah ada data dari perangkat
genggam perangkat yang harus dilestarikan.
 Apakah laporan keuangan yang diaudit dan wajib tersedia untuk
dianalisis? Mendapatkan laporan keuangan dan komentar surat manajemen. Untuk
lokasi luar, mengkonfirmasi apakah kantor perusahaan pernah menerima laporan
keuangannya, komentar surat pengarahan, atau pengamatan dan rekomendasi
pengawasan internal tions. Terkadang ada beberapa perusahaan yang melakukan
prosedur hukum di Indonesia lokasi asing, membuat pemutusan dengan pelaporan
dan komunikasi.
 Apakah kertas kerja auditor tersedia untuk ditinjau? Klien biasanya jumlah bahwa
kertas kerja tidak akan tersedia untuk ditinjau atau diakses. Namun, permintaan itu
layak dibuat, dan Anda mungkin akan terkejut kerja sama yang Anda dapatkan. Rilis
mungkin perlu ditandatangani sebelum meninjau kertas kerja perusahaan
lain. Berkoordinasi dengan kantor penasihat umum Anda untuk memastikan bahwa
protokol yang benar diikuti dalam situasi ini. Penjadwalan diskusi dengan auditor
luar terkadang dapat diatur tanpa kesulitan ketika protokol yang tepat diikuti. Ingat
di sini juga, itu jelas komunikasi adalah teman Anda.
 Apakah ada laporan audit internal yang tersedia untuk ditinjau? Bagaimana dengan
laporan dari kepatuhan, keamanan, hukum, uji tuntas, kepatuhan, manajemen risiko,
atau personil etika? Terkadang investigasi dapat dilakukan oleh departemen selain
audit internal. Juga, mungkin ada laporan awal atau temuan itu telah tersedia untuk
komite audit, komite khusus, etika komite, kantor kepatuhan, dan
sebagainya. Mintalah semua pelaporan — formal atau informal — ke dan dari
kelompok-kelompok ini.
 Apakah email tersedia untuk analisis? Jika analisis email dan file pengguna ada di
dalam ruang lingkup investigasi, file mungkin perlu diamankan sebelum kedatangan
dari tim di lapangan. Seorang spesialis mungkin diperlukan untuk mendapatkan dan
menyalin atau gambar file jaringan, arsip kaset cadangan, dan file pada PC atau
komputer desktop dan untuk mempersiapkan mereka untuk
analisis. Pertimbangkan keterampilan bahasa yang dibutuhkan untuk menganalisis
email dan dokumen.

7
 Apakah ada PC, laptop, server, atau perangkat elektronik lainnya yang perlu
diamankan? Identifikasi komputer tertentu, dan pertimbangkan kapan harus
berurutan pencitraan mesin dalam rencana investigasi. Beberapa klien dapat
memilih menunda proses ini sampai setelah pelingkupan awal selesai, untuk
menentukan apakah menyalin komputer dijamin. Perhatikan bahwa ada perbedaan
antara menyalin hard drive dan menggambar hard drive. Gambar forensik dari hard
drive lebih lengkap daripada salinan. Tanpa teknologi pencitraan, dihapus dan file
yang dienkripsi dapat diabaikan. Investigasi terbaru menemukan file yang dihapus
dan 18.000 email yang dihapus yang telah dihapus hanya beberapa jam setelah
tersangka mengetahui bahwa komputernya akan diperoleh sebagai bagian dari
penyelidikan. Tanpa pencitraan, informasi ini tidak akan pernah ditemukan. (Lihat
Bab 17 untuk informasi lebih lanjut tentang topik ini.)
 Pencarian catatan publik atau intelijen perusahaan apa yang harus dilakukan? Saya
t semoga bermanfaat untuk mendapatkan nama entitas (pelanggan, vendor, dan
sebagainya) dan untuk melakukan pencarian catatan publik sebelum kunjungan
lapangan, jika nama-nama itu muncul di predikasi atau dugaan. Melakukan
pencarian catatan public sebelum kunjungan lapangan dapat menghasilkan
informasi yang berharga, seperti mengetahui apakah setiap karyawan adalah
pejabat pemasok kunci yang dirahasiakan. Perlu diingat bahwa public pencarian
catatan di beberapa negara mungkin memakan waktu lebih lama dari yang Anda
harapkan. Legalitasnya melakukan pencarian dan kemampuan untuk
melakukannya cenderung berbeda secara hokum yurisdiksi. Memperoleh izin dari
penasihat umum perusahaan sebelumnya proses selalu dianjurkan.
 Di mana dokumen dan catatan terkomputerisasi? Lokasi klien mungkin di Idaho,
sementara pencairan dapat diproses di India. Anda mungkin bertemu lokasi berbeda
untuk catatan berbeda, tergantung pada apa yang Anda cari. Paket voucher untuk
tahun-tahun sebelumnya mungkin berada di penyimpanan di luar kantor, dan
penyedia layanan dapat digunakan untuk mengarsipkan email dan file
komputer. Penyedia outsourcing mungkin digunakan untuk pemrosesan
pembayaran. Meminta informasi yang terkomputerisasi untuk penambangan dan
analisis data saluran. Memperoleh dan menganalisis informasi tertentu di kategori
ini mungkin berguna sebelum kunjungan lapangan. Jika situs klien telah baru-baru
ini dibeli atau dijual, catatan untuk tahun-tahun sebelumnya mungkin ada di tempat
lain kesatuan.
 Apakah ada perubahan sistem komputer selama periode yang
dianalisis? Menghalangi- menambang item ini dapat menjawab pertanyaan Anda
pada periode waktu yang sedang ditinjau. Namun, memperoleh informasi dari sistem
pendahulu atau pemilik sebelumnya atau keduanya mungkin sulit. (Lihat Bab 17.)
 Pihak ketiga apa yang harus dipertimbangkan untuk wawancara, kontak, atau
konfirmasi tujuan? Kategori ini dapat mencakup mantan karyawan, vendor,
pelanggan, atau pesaing. Mungkin ada beberapa tekanan dari perusahaan untuk
tidak memperpanjang pertanyaan kepada pihak ketiga, karena kekhawatiran bahwa
permintaan eksternal akan mengganggu. Namun, peneliti akuntansi forensik tidak
boleh mundur dari pertanyaan terencana dan relevan, bahkan jika pertanyaan
tersebut menimbulkan kekhawatiran awal jenis ini. Mereka perlu berkomunikasi
secara efektif pentingnya eksternal pertanyaan. Setelah dipertimbangkan, banyak
perusahaan sering rela mengalami beberapa tingkat ketidakpastian di sepanjang
jalan menuju penyelesaian tuduhan. Jelas, jika klien Anda tidak setuju dengan
kontak tersebut, Anda tidak harus melakukannya.
 Apakah pihak berwenang telah dihubungi? Apakah Anda tahu cara menangani
media? Polisi setempat, regulator, jaksa, FBI, pejabat perbankan, dan media berita

8
 semua mungkin memainkan beberapa peran dalam penyelidikan. Pada titik tertentu
dalam karier Anda, Anda mungkin menemukan diri Anda menyelidiki situasi profil
tinggi dengan liputan harian, jika tidak mingguan, dalam pers bisnis. Jika pers
menghubungi Anda, konsultasikan dengan kantor umum Anda penasihat, serta
profesional hubungan masyarakat, untuk menentukan apakah membuat pernyataan
itu tepat. Ingatlah bahwa tidak ada yang benar-benar tidak direkam, terlepas dari
jaminan wartawan.

Koordinasi
Seberapa sering tim investigasi harus berkomunikasi secara internal? Yang diinginkan
frekuensi komunikasi di seluruh tim tergantung pada situasinya. Untuk bergerak cepat
tugas dengan tim besar, Anda mungkin perlu mengoordinasikan panggilan konferensi
yang sering di antara anggota tim. Tim dapat mencakup anggota internal maupun
eksternal
bers. Jika ragu, komunikasikan.

 Jika investigasi Anda dilakukan secara bertahap dengan pos pemeriksaan yang
sesuai tentang waktu dan biaya? Dapatkan konfirmasi, secara tertulis, tentang
segala perubahan dalam ruang lingkup selama pertunangan. Dapatkan pemahaman
terlebih dahulu tentang apakah laporan tertulis akan diperlukan dan apakah
bersertifikat terjemahan laporan diperlukan dalam bahasa lokal, berkenaan dengan
tingkatannya diperlukan formalitas, dan mengenai siapa yang akan menjadi
pengguna akhir laporan.
 Laporan apa, tertulis atau lisan, yang diharapkan klien? Laporan membutuhkan
waktu dan biaya uang, dan mereka mungkin dapat ditemukan. Perhatian harus
dilakukan jika Anda diminta oleh klien untuk mengutip biaya tetap untuk investigasi
dan tertulis laporan. Anda dapat melakukan prosedur secara bertahap dan menjaga
agar klien mendapat informasi dan terlibat dalam proses untuk menghindari kejutan.
 Apa integritas manajemen? Pertanyaan ini dapat dinilai secara berkala selama
perikatan, terutama jika auditor mengandalkan salah satu dari divisi selama
prosedur audit mereka. Kembangkan pemahaman manajemen lokal dan personil
kunci.
 Apakah perjanjian keuntungan berlaku? Jika demikian, manajer dapat memiliki
insentif untuk nyatakan hasil keuangan untuk keuntungan mereka
sendiri. Memahami pembayaran masuk ke manajemen lokal: perumahan, kartu
kredit, layanan domestik (lansekap, bersih, pengasuh), penarikan ATM, uang sekolah
untuk anak-anak, kendaraan atau transportasi, keamanan, tunjangan hidup bulanan.
 Berapa lama manajer lokal utama telah ada? Lakukan uji tuntas apa pun atau
pencarian catatan publik telah dilakukan pada manajemen lokal? Apakah local
manajemen memiliki kepentingan yang tidak diungkapkan dalam entitas atau
entitas lain? Beberapa masalah ini mungkin umum di negara-negara berkembang
karena kurangnya transparansi.
 Apakah Anda dalam situasi di mana Anda membayangi tim forensik lain peneliti
akuntansi ? Pastikan komunikasi yang sesuai dengan semua pihak, mulai dari
komite khusus hingga penasihat hukum internal Anda. Di situasi, pertimbangkan
untuk memiliki input awal dan berkelanjutan untuk ruang lingkup rencana kerja
bahwa tim investigasi lain menggunakan sebagai dasar untuk prosedur mereka.
 Apa waktunya? Kapan kita mulai? Jawaban cepat biasanya "kemarin." Jawaban
praktisnya mungkin "dalam waktu dekat," terutama jika klien menginginkan Anda
untuk meninjau informasi dan melakukan pencarian catatan publik sebelum Anda
mengumpulkan data tambahan dan melakukan wawancara. Tenggat waktu

9
 mungkin menentukan kapan Anda memulai, ketika Anda berhenti, dan kepada siapa
Anda melapor. Dapatkan tanggal penghasilan mendatang rilis dan rapat komite
audit; klien dapat berasumsi bahwa Anda tahu tanggal-tanggal ini dan
mengharapkan Anda untuk berada di sana dan melaporkan temuan sampai saat ini.
 Apakah Anda memiliki pertanggungan asuransi? Silakan lihat bagian berikut, “A
Word tentang Asuransi. "
 Berapa anggarannya? Tergantung pada klien, pembatasan anggaran mungkin atau
tidak menjadi pertimbangan penting. Pertimbangkan bekerja dalam fase untuk
mengelola anggaran dan biaya. Komunikasi sering menjadi kunci dalam bidang ini
untuk mengelola klien harapan secara sopan dan terbuka.
 Apakah keamanan luar dijamin? Apakah ada masalah keamanan? Ini terutama a
pertimbangan untuk penugasan global, terutama di negara berkembang dan negara-
negara yang mengalami kerusuhan politik atau sosial yang bergejolak.
 Apa lagi yang harus saya ketahui saat ini? Pertanyaan terbuka ini mungkin
menghasilkan informasi terkait. Sekelompok penyelidik akuntansi forensik siap
untuk meluncurkan penyelidikan sekali mengajukan pertanyaan ini — dan
mengetahui hal itu selama sebelum kunjungan oleh audit internal, penjaga
keamanan telah menembak kendaraan auditor. Penyelidikan mereka masih
berjalan, tetapi dengan bantuan pengawal.

KATA TENTANG ASURANSI

Bisakah klien Anda memulihkan kerugian penipuan dengan mengajukan klaim terhadap
polis asuransi apa pun? Untuk menentukan jawaban atas pertanyaan ini, periksa
masalah ini dengan risiko klien manajer.

 Apakah Anda memiliki polis asuransi yang mencakup ketidakjujuran, kesalahan dan
kelalaian, atau klaim kesetiaan?
 Apakah kebijakan memiliki ketentuan untuk membayar biaya investigasi? Jika
demikian, semua atau porsi biaya investigasi dapat ditanggung oleh kebijakan.
 Siapa pengangkutnya? Anda mungkin sudah mengenal orang-orang di perusahaan
asuransi melalui klaim sebelumnya.
 Apa yang dapat dikurangkan?
 Jenis acara apa saja yang dicakup?
 Jenis acara apa yang dikecualikan? Apa batasan kebijakan, jika ada? Misalnya, jika
yang dikurangkan adalah $ 100.000 dan polis menanggung kerugian hingga $
500.000, klien dapat memutuskan untuk tidak mengejar kerugian jauh lebih banyak
dari batas kebijakan. Klien mengambil risiko dengan melakukan hal itu di
perusahaan asuransi mungkin tidak menerima beberapa transaksi yang diklaim
sebagai kerugian yang ditanggung. Dengan membatasi review transaksi, Anda
mungkin kehilangan kemampuan untuk menggantikan yang lain, dapat diterima
klaim dan juga membatasi jumlah pemulihan potensial lainnya selain klaim asuransi
— gugatan terhadap pelaku, misalnya.
 Untuk jangka waktu berapa cakupan berlaku? Bulan? Tahun? Jika periode waktunya
sedang ditinjau luas, mungkin ada beberapa operator dan klaim untuk
dipertimbangkan dan bersiap.
 Apa persyaratan pemberitahuan setelah suatu acara ditemukan? (Contoh: Polis
mungkin mengharuskan perusahaan asuransi diberitahu di dalam 30 hari untuk
memperoleh pengetahuan tentang suatu peristiwa.)
 Apa waktu untuk menyediakan klaim terperinci untuk perusahaan asuransi setelah
memiliki pengetahuan tentang suatu acara? Anda mungkin dapat memperoleh

10
 ekstensi jika Anda meminta satu, biasanya dalam kelipatan 30 hari. Buat
permintaan ekstensi di awal proses untuk menghindari kejutan.
 Apakah klien diharuskan untuk mengejar penuntutan untuk mendapatkan
pembayaran berdasarkan polis?
 Mengenai klaim asuransi, penyelidik akuntansi forensik biasanya dapat membantu
klien dalam berbagai bidang termasuk tetapi tidak terbatas pada hal-hal berikut:
 Identifikasi periode waktu terkait untuk ditinjau.
 Membantu dalam mengidentifikasi skema.
 Hitung dan dokumentasikan dampak skema.
 Melakukan penelitian latar belakang pada perusahaan dan individu yang mungkin
menjadi bagian dari klaim.
 Melakukan wawancara dengan personel kunci untuk memahami skema dan untuk
mengidentifikasi kelemahan tertentu dalam kontrol internal yang memungkinkan
yang tidak sah transaksi terjadi (perusahaan asuransi akan menanyakan hal-hal ini).
 Menemani klien untuk bertemu dengan perusahaan asuransi untuk menjelaskan
kunci komponen klaim.
 Bantu klien dalam menyiapkan klaim.
 Jawab pertanyaan dari kantor akuntan yang disewa oleh perusahaan asuransi untuk
tinjau klaim klien.

PENGECUALIAN DAN PERTIMBANGAN LAINNYA

Seperti disebutkan sebelumnya, sementara audit keuangan sebagian besar berfokus
pada ambang materialitas, teknik investigasi mungkin fokus pada mengidentifikasi
pengecualian di bawah audiens ambang batas materialitas dan juga bidang-bidang,
seperti semangat kerja karyawan, yaitu tidak berwujud meskipun dapat
diamati. Sebagai contoh, pemeriksa penipuan dapat fokus pada salah satu dari
pengikut.

 Transaksi yang tampaknya tidak biasa:

 Waktu (hari, minggu, bulan, tahun, atau musim)
 Frekuensi (terlalu banyak, terlalu sedikit)
 Tempat (terlalu jauh, terlalu dekat, tidak terduga)
 Jumlah (terlalu tinggi, terlalu rendah, terlalu konsisten, terlalu mirip, terlalu berbeda)
 Pihak atau kepribadian (pihak terkait, kepribadian aneh, aneh atau aneh hubungan
tranged antara pihak, manajemen melakukan fungsi administrasi)
 Hasil tampaknya terlalu bagus untuk menjadi kenyataan
 Kontrol internal yang tidak diperkuat atau sering dikompromikan oleh otoritas yang
lebih tinggi
 Pertumbuhan tinggi, perubahan atau pembaruan sistem, atau perubahan personel
yang dimiliki mempengaruhi efektivitas kontrol internal
 Tingkat motivasi, moral, dan kepuasan kerja karyawan yang kronis rendah
 Budaya perusahaan dan sistem penghargaan yang cenderung mendukung perilaku
tidak etis terhadap karyawan, pelanggan, pesaing, pemberi pinjaman, atau
pemegang saham
Perhatikan contoh-contoh berikut, beberapa di antaranya mungkin tidak
dianggap materi oleh standar audit laporan keuangan dan lainnya yang tidak terlihat
dicatat berjumlah tetapi pada keadaan sekitar jumlah. Setiap atau semua dapat dijamin
review dalam proses investigasi.

 Waktu. Apakah masuk akal bahwa transaksi yang sedang diperiksa dicatat pada
akhir pekan atau setelah jam kerja? Pandangan skeptis ini juga bisa diterapkan

11
 kapan meninjau waktu dan rekaman entri jurnal sebagai bagian dari penyelidikan ke
apakah entri dipaksa untuk membuat angka.
 Frekuensi. Apakah masuk akal bahwa Tn. X dibayar $ 4.000 setiap
minggu? Sementara transaksi individu atau jumlah total mungkin tidak material
untuk keuangan pernyataan audit, mungkin penting bahwa Pak X bekerja di ruang
surat dan menerima pembayaran besar-besaran dengan sedikit atau tanpa
dokumentasi.
 Urutan. Apakah masuk akal bahwa faktur dari pemasok tertentu miliki nomor faktur
yang berurutan atau hampir berurutan?
 Tempat. Apakah masuk akal bahwa perusahaan yang berlokasi di El Paso, Texas,
mendukung amal yang terletak di San Diego dengan $ 300.000 per tahun?
 Persetujuan. Apakah masuk akal bahwa rangkaian pembayaran ini hanya di bawah
ambang persetujuan? Apakah itu disengaja untuk menghindari deteksi dan
pengawasan?
 Lokasi. Apakah masuk akal bahwa distributor pihak ketiga atau perwakilan
penjualan ingin dibayar di akun luar negeri?
 Jumlah. Apakah masuk akal bahwa sejumlah besar dolar bulat dibayar masing-
masing kuartal tanpa dokumentasi pendukung dalam file?
 Pihak. Apakah masuk akal bahwa salah satu pemasok dengan bayaran tertinggi
memiliki alamat bahwa, setelah diselidiki, ternyata berupa kotak pos di pinggiran
kota?
 Sumbangan. Apakah sumbangan ini terkait dengan pejabat pemerintah yang dapat
mempengaruhi apakah suatu kontrak diberikan atau dipertahankan?
 Kas kecil. Apakah masuk akal bahwa ratusan ribu, jika tidak jutaan, dari dolar
transaksi dicatat melalui kas kecil? Sedangkan finansial pernyataan auditor tidak
boleh berkedip pada kas kecil karena saldo akun pada laporan keuangan hanyalah
$ 1.000, penyelidik akuntansi forensic akan fokus pada aktivitas di akun daripada
saldo. Aktivitasnya bisa diringkas melalui rutinitas penambangan data yang dibahas
dalam Bab 17.
 Tingkat gaji. Apakah masuk akal bahwa seorang manajer kantor untuk anak
perusahaan kecil di Indonesia? pedesaan Illinois menghasilkan gaji yang signifikan
di atas kondisi pasar untuk itu daerah?
 Fasilitas . Apakah masuk akal bahwa wakil presiden menggunakan jet perusahaan
untuk hadir permainan World Series, ketika perusahaan tidak memiliki sponsor
acara atau bisnis tamu untuk menghibur? Mencari masalah gaji dan kegembiraan
bisa menunjukkan dengan tidak diungkapkan pembayaran terkait dengan
kompensasi eksekutif. Mungkin juga bermanfaat untuk melihat seorang eksekutif
mendorong batas rasionalisasi, dengan demikian mengemis pertanyaan, "Di mana
lagi dia bisa melakukan penilaian buruk?" Jawaban untuk jenis pertanyaan ini
mungkin akan membantu klien dan forensic penyelidik akuntansi dalam
menentukan langkah selanjutnya. Lakukan semua yang Anda bisa untuk
memperkuat nilai tanggapan verbal dengan dokumen terkait. Pernyataan apa yang
bisa dibuktikan melalui dokumen, penyelidikan lebih lanjut, atau sumber pihak
ketiga, termasuk catatan public pencarian? Bukti nyata yang Anda cari meliputi
dokumen, elektronik komunikasi, konfirmasi tertulis pihak ketiga, laporan bank asli,
dapat cek celing, dan sejenisnya. Konsultasikan dengan yang lain: Lakukan apa yang
Anda amati merasakan? Selidikilah fakta-fakta yang mendasarinya.

PERTIMBANGAN TENTANG PENUGASAN INTERNASIONAL

Melakukan investigasi global adalah kegiatan yang kompleks tetapi dalam banyak hal
mencerminkan menangkal. Keterampilan profesional Anda kemungkinan akan

12
diperluas dan dilakukan lebih teliti daripada di masa lalu. Keterampilan itu termasuk
diplomasi. Perlihatkan apprecia- bagi semua orang, dari pengemudi dan pegawai yang
harus membayar hingga direktur pelaksana. Anda tidak pernah tahu siapa yang akan
menelepon Anda di hotel Anda dengan informasi atau memberikan kunci dokumen yang
diduga hilang, dihapus, atau dicuri — hanya karena Anda memilikinya memperlakukan
mereka dengan sopan dan mereka menghormati tugas yang telah Anda lakukan.
Pertunjukan forensik yang dilakukan di tempat-tempat asing mungkin terdengar
seperti mimpi yang datang benar. Namun mimpi itu bisa menjadi mimpi buruk tanpa
persiapan yang memadai. Sebagai seorang profesional, Anda sudah mengetahui banyak
hal yang diperlukan, tetapi itu sangat berharga mengingat visa itu dan, di beberapa
negara, izin kerja akan diperlukan. Kasihan penyelidik akuntansi forensik miskin yang
diminta untuk keluar dari lokasi asing karena pelanggaran izin kerja. Mungkin sulit
menjelaskan situasi itu kepada Anda klien. Aturannya adalah untuk mengetahui
sebelum Anda pergi.
Daripada terlibat dalam pengumpulan data yang komprehensif, pahami local
hukum yang mengatur privasi, dan memastikan Anda patuh. Seperti disebutkan dalam
Bab ter 10, "Membangun Kasus: Mengumpulkan dan Mendokumentasikan Bukti," dan
dirujuk di Bab 17, “Penambangan Data,” contoh paling signifikan dan berjangkauan luas
undang-undang privasi adalah Undang-Undang Perlindungan Data (DPA) yang disahkan
oleh Uni Eropa. DPA mensyaratkan bahwa mereka yang memproses data pribadi harus
mematuhi DPA prinsip
Juga, sebelum bepergian ke negara-negara terbelakang, berkonsultasilah dengan
dokter untuk menentukan apakah Anda harus mendapatkan imunisasi. Dokter Anda
akan memilikinya akses ke informasi terkini tentang imunisasi yang diperlukan dan hal-
hal yang pantas- hati-hati. Pastikan bahwa resep Anda dipenuhi, dan pertimbangkan
apakah ada yang lain solusi harus bepergian dengan Anda di antara artikel pribadi
Anda. Beberapa daerah di dunia tidak aman. Jika keamanan pribadi dan tim diperlukan,
atur sebelum Anda datang, dan jangan pernah berasumsi bahwa sumber daya
keamanan lokal di pabrik atau kantor setempat adalah tentu di sisi Anda. Pada satu
keterlibatan di negara berkembang, keamanan local perusahaan diam-diam menginstal
perangkat mendengarkan di ruang konferensi di mana tim forensic bekerja. Selama
beberapa minggu, manajemen lokal tetap selangkah di depan penyelidik akuntansi
forensik, sampai cahaya fajar dan tim forensik disewa keamanannya sendiri.
Investigasi forensik global adalah campuran luar biasa dari prosedur sistematis,
kerja tim pada skala yang terkadang luas, dan keterampilan individu. Keberanian,
ketekunan, dan kecerdasan intuitif dapat membuat perbedaan antara keberhasilan
global penyelidikan dan investigasi yang kehilangan jalannya dalam kerumitan yang
tidak dikenal budaya bisnis. Menjadi terbiasa dengan frase sederhana dalam bahasa
lokal bisa membuat perbedaan positif ketika berhadapan dengan kontak lokal. Pahami
juga di mana Anda pergi dan apa yang penting dalam masyarakat itu. Misalnya,
beberapa budaya melalui email dan lebih berbasis transaksi. Pendekatan ini mungkin
tidak efektif
ketika berinteraksi dengan masyarakat hierarkis berbasis hubungan. Dengan
menggunakan beberapa kepekaan budaya, Anda akan mencapai hasil yang lebih baik
dan dapat lebih percaya diri pada Anda penilaian. Juga, keterlambatan dalam
memperoleh informasi adalah hal yang normal, jadi persiapkan diri Anda untuk tinggal
lebih lama dari yang dijadwalkan semula.
Ada berbagai pertimbangan yang perlu diingat ketika bepergian internasional;
Namun, ketika bepergian ke pasar negara berkembang, perlu diingat bahwa sistem dan
infrastruktur dapat menyajikan tantangan dengan memperoleh informasi, baik data
elektronik atau dari wawancara. Tingkat kecanggihan sangat bervariasi, baik dalam

13
penyelidikan di dalam negeri atau di luar negeri. Salah satu kunci sukses dalam
penugasan internasional adalah komunikasi. Penting untuk mengandalkan sumber
daya lokal dengan keterampilan dan bahasa pengetahuan tentang praktik bisnis lokal
untuk mendapatkan hasil optimal pada jenis tugas.

ISU AKUNTANSI
Saat menyelidiki masalah akuntansi, ada beberapa hal dasar yang perlu
dipertimbangkan. Menipu- menegaskan bahwa laporan keuangan lokasi asing setuju
dengan pembukuan lokal dan catatan. Poin ini akan tampak mendasar; jika Anda
bekerja dengan pelaporan keuangan paket seperti Hyperion, bagaimanapun, perlu
diingat bahwa itu mungkin bukan sistem pensiun untuk menghubungkan buku besar
dengan paket pelaporan. Apakah mungkin untuk melaporkan sesuatu yang berbeda dari
buku dan catatan setempat, dan dalam beberapa situasi perbedaan itu dapat memberi
pertanda penghapusan dolar atau hilangnya dana jutaan dolar atau keduanya.
Tanyakan tentang reputasi auditor lokal. Dapatkan salinan laporan resmi dan
laporan lain dari auditor lokal. Ini mungkin termasuk laporan ke manajemen local ment,
mungkin tidak dikirim ke perusahaan, serta laporan manajemen yang mungkin tidak
telah dikomunikasikan ke kantor pusat perusahaan akuntansi.
Ketahui kemana uang tunai pergi. Apakah uang tunai bisnis itu intensif? Jika
lokasinya pusat biaya, bandingkan permintaan tunai dengan arus kas keluar. Lacak
transfer tunai dan tujuan kabel yang tidak dikenal. Tinjau pernyataan untuk pembayaran
langsung seperti kartu kredit dan penarikan ATM.
Manakah vendor berbayar terbesar? Apakah polanya masuk akal? Fokus pada
jenis pembayaran departemen dan noninventori seperti hukum, teknologi informasi
nologi, pemasaran, promosi, perjalanan, dan komisi yang dibayarkan pihak luar seperti
individu dan perwakilan penjualan.
Periksa penggantian biaya perjalanan, terutama untuk tenaga penjualan. Suatu
beban dicatat sebagai "hadiah" dapat diberikan kepada vendor dan pelanggan melalui
saluran ini sebagai bentuk pembayaran suap. Hadiah dapat berkisar dari furnitur hingga
elektronik seperti kamera digital dan komputer dan bahkan pergi sejauh satu set
ban. Hadiah juga dapat dicatat pada kartu kredit, terutama dalam entitas yang
membayar saldo laporan tanpa banyak ulasan. Hadiah juga dapat muncul sebagai biaya
pemasaran.
Apakah lokasi menggunakan akun kas kecil? Karena kas kecil mungkin relative
saldo kecil pada laporan keuangan, mungkin diabaikan oleh auditor luar dan auditor
internal sama. Poin bunga dalam kas kecil bukanlah jumlah saldo percobaan tetapi,
lebih tepatnya, jumlah aktivitas yang mengalir melalui akun. Kas kecil adalah item baris
di mana transaksi yang mencurigakan dapat terjadi dengan rendah probabilitas deteksi.
Juga, ketahui apakah rekonsiliasi akun selesai tepat waktu. Dapatkan dan tinjau
konsiliasi untuk semua akun. Jika ada penghapusan besar untuk kunci akun di neraca,
pertimbangkan hal berikut:
 Dapatkan pemahaman tentang sifat penyesuaian, terutama jika material.
 Identifikasi waktu terkini inventaris fisik 100 persen diambil.
 Apakah inventaris disimpan di lokasi luar kantor?
 Apakah komisi dibayar pada saat penjualan dan bukan pada saat pengumpulan
tagihan? (Fakta di sini mungkin terkait dengan penghapusan piutang dan
pendapatan skema.)
Akhirnya, ketika menyelidiki di lokasi asing, penting untuk dipahami skema
umum yang terjadi di wilayah dan sektor itu. Ini bisa dicapai dengan berkonsultasi dan
menggunakan sumber daya lokal. Dengan gagal membuat koneksi ini, Anda mungkin
gagal mengidentifikasi skema penting. Bahkan akuntansi forensik canggih simpatisan

14
dengan pengalaman global bertahun-tahun dapat mengabaikan aspek penting ini dan
sensitivitas budaya.

ANALISIS DATA
Penambangan data hanya dibatasi oleh imajinasi Anda dan dapat disesuaikan dengan
data ditetapkan di bawah analisis. Lihat Bab 17 untuk informasi lebih lanjut tentang
akuisisi data dan analisis. Beberapa kueri penambangan data umum untuk
mengidentifikasi penyalahgunaan aset mungkin dilakukan termasuk yang berikut ini:
 Memindai daftar transaksi
 Mengidentifikasi nomor faktur duplikat, pembayaran, atau transaksi penggajian ke
penerima pembayaran yang sama
 Menganalisis frekuensi pembayaran kepada vendor
 Menyortir pembayaran dalam nilai menurun
 Meringkas pembayaran oleh penerima pembayaran untuk mengidentifikasi di mana
uang itu dibayarkan
 Mencari jumlah pembayaran umum atau jumlah duplikat
 Mengidentifikasi kesenjangan, kekosongan, dan cek yang dibatalkan
 Mencari nomor faktur vendor berurutan
 Mengidentifikasi vendor dengan nama yang sama, alamat yang berbeda
 Mengidentifikasi vendor dengan alamat dan nama yang berbeda
 Memfilter untuk mengidentifikasi semua pemasok baru, entri jurnal yang tidak
standar, dan akun dalam sengketa
 Stratifikasi atau pengelompokan akun pelanggan berdasarkan ukuran saldo atau
karyawan berdasarkan upah lembur

Analisis penambangan data berbeda dari jenis prosedur analitik lainnya yang
menggunakan informasi keuangan teragregasi, karena pertanyaan atau pencarian
dilakukan dalam akun atau data klien lainnya untuk mengidentifikasi item individual
yang tidak normal. Apa dapat diharapkan data mining tergantung pada tujuan
prosedur. Untuk Sebagai contoh, pemindaian urutan numerik dapat memunculkan
anomali terang yang pantas investigasi, sementara memindai jumlah pembayaran
dapat menghasilkan bukti duplikat pembayaran. Harapan dalam mencari barang besar
dan tidak biasa didasarkan pada penilaian peneliti akuntansi forensik tentang apa yang
merupakan hal normal. Sementara beberapa analisis seperti pemindaian untuk
menutup atau menyesuaikan entri dapat dilakukan secara manual, yang lain, seperti
filter, duplikat, celah, dan jenis, mungkin memerlukan bantuan computer teknik audit
menggunakan paket perangkat lunak atau alat lain.

TINJAUAN DOKUMEN
Tinjauan dokumen bisa sangat penting untuk suatu kasus. Orang yang relatif tidak
berpengalaman mungkin mengabaikan fitur dokumen, sementara akuntansi akuntansi
forensik yang berpengalaman investigator akan melihat fitur itu sebagai tanda bahaya
potensial. Pertimbangkan yang berikut ini ilustrasi.

15
PAMERAN 14.1 Faktur ComQuest

ComQuest
Tampilan 14.1 mereproduksi faktur dari apa yang terbukti, melalui penyelidikan,
menjadi sebuah perusahaan palsu. Faktur ini disetujui, diajukan untuk pembayaran, dan
dibayar lunas. Sementara dokumen itu menipu petugas akun utang dan cek
penandatangan, pemeriksaan dekat mengungkapkan serangkaian bendera merah.
Faktur biasanya memiliki alamat, nomor telepon, nama kontak, referensi jumlah,
dan deskripsi bagian dan layanan beserta jumlah, pajak, dan sebagainya
sebagainya Meskipun faktur ini menunjukkan alamat Ohio, kode area 801 ada di Utah!
Perhatikan ikon di sebelah kanan — seorang wanita berbicara di telepon. Dalam gaya,
itu lurus dari tahun 1950-an. Bandingkan ikon ini dengan tagline di kanan bawah:
“Communica- Untuk milenium berikutnya. ”Ikon ini mungkin disebut clip art yang
diunduh dari bank gambar online gratis.

16
 Perhatikan kolom faktur untuk Kuantitas, Harga Satuan, dan Total. Kita akan
mengharapkan jumlah angka ini dibenarkan dengan benar dengan titik desimal selaras,
tidak rata kiri. Fokus pada item baris kedua, yang menunjukkan bahwa dua item,
diidentifikasi sebagai Comdial 6810 CSU / DSU, dibeli. Harga satuan sama dengan total.
Jika ini diproduksi pada sistem faktur elektronik yang bonafid daripada dengan program
pengolah kata, orang akan mengharapkan sistem untuk menghitung dengan benar.
Berikut ini adalah poin yang lebih baik: Nomor ID pajak (lihat kolom kanan di
tengah dokumen) adalah nomor delapan digit. Itu harus angka sembilan digit. Juga,
sementara ada alamat pada faktur, itu dengan mudah terbukti menjadi bisnis drop
kotak surat. Terakhir, faktur tidak memiliki lipatan, sangat menyarankan bahwa itu
diproduksi di rumah dan sebenarnya tidak dikirim seperti yang diharapkan dari vendor
yang valid.

Layanan BPA
Faktur kedua, Tampilan 14.2, tampaknya untuk layanan BPA. Perhatikan di sana tidak
ada nomor telepon, nomor faks, atau nama kontak. Faktur diduga punggawa untuk
layanan profesional, tetapi bukan jumlah bulat yang Anda inginkan biasanya berharap
untuk melihat. Investigasi direktori pada waktunya akan menunjukkan CPA itu
Layanan sebenarnya merupakan akronim dari Columbus Preferred Apartments. Sebuah
pertanyaan dengan entitas itu kemudian akan menunjukkan bahwa pembayaran itu
untuk sewa apartemen daripada layanan profesional.
Perhatikan ada bagian Kirim ke pada faktur. Orang tidak akan berharap Kapal
akan menyala faktur untuk layanan profesional (atau, dalam hal ini, untuk disewa di
apartemen). Tanggal di kanan atas dan kiri bawah berbeda satu sama lain dan di format
tidak konsisten. Jumlah faktur dibenarkan kiri. Akhirnya, berhati-hatilah nama vendor
generik sebagai tanda bahaya potensial.

Cara Membaca Cek

Gambar 14.3 mengilustrasikan informasi yang ditemukan pada cek tipikal. Akuntansi
forensic simpatisan dengan pengetahuan tentang kode untuk distrik Federal Reserve,
kantor, negara, dan nomor identifikasi bank mungkin dapat dengan mudah
mengidentifikasi pemalsuan. Selain itu, nomor kunci lain pada cek adalah pengenalan
karakter tinta magnetik. nition (MICR). MICR termasuk ABA bank pembayar (American
Banking Asosiasi) nomor perutean, nomor akun penulis cek, dan biasanya nomor cek
berurutan. Jika nomor cek di MICR tidak cocok dengan nomor cek di bagian atas cek,
yang mungkin merupakan indikasi dari cek palsu.
Pengesahan penerima pembayaran terletak di bagian belakang cek. Penting
lainnya- Informasi yang ditemukan di bagian belakang cek adalah tanggal dan nama
bank tempat cek disimpan dan tanggal serta lokasi kantor Federal Reserve melalui
mana itu dialihkan. Dengan mengikuti pengesahan, akuntansi forensic simpatisan
dapat mengikuti jalur dari titik di mana cek disetorkan ke titik di mana itu
dibersihkan. Saat memeriksa cek yang ditandatangani tangan bukan daripada
ditandatangani secara elektronik, seorang penyelidik akuntansi forensik harus
membandingkan tanda tangan di bagian depan cek dengan persetujuan yang
ditandatangani dan cari laritas. Meskipun peneliti akuntansi forensik belum tentu tulisan
tangan ahli, mereka harus dapat memperhatikan apakah huruf-huruf tertentu terlihat
mirip atau tidak.

17
PAMERAN 14.2 Faktur untuk Layanan BPA

18
PAMERAN 14.3 Cara Membaca Cek

Tiket pesawat
Meskipun kami belum menyertakan pameran tiket pesawat, beberapa informasi dasar
tentang ini topik mungkin bermanfaat untuk ulasan laporan pengeluaran. Banyak tiket
yang dikeluarkan sebagai e-tiket dengan rencana perjalanan e-tiket dan tanda terima
dapat berisi informasi yang jarang. Namun, dokumen-dokumen ini mungkin masih
mengandung nama penumpang, tujuan perjalanan, tiket harga, tanggal perjalanan, dan
kelas. Aspek penting dari kertas atau e-tiket adalah formulir pembayaran. Biasanya,
nomor kartu kredit ditutup, dengan pengecualian empat digit terakhir, untuk tujuan
keamanan. Empat digit terakhir dapat dicocokkan dengan nomor kartu kredit karyawan
untuk melacak pembayaran ke penumpang.
Penipuan lain yang harus dicari oleh penyelidik akuntansi forensik adalah
duplikat pembayaran. Pembayaran rangkap (kolusi) dapat terjadi ketika orang lain
menagih tiket dan penumpang kemudian menyerahkan tiket untuk penggantian
juga. Duplikat pembayaran juga dapat terjadi jika rencana perjalanan diterima sebagai
dokumentasi yang tepat untuk pengembalian. Perusahaan harus menahan diri dari
menerima rencana perjalanan yang dapat diterima dokumentasi, karena rencana
perjalanan dapat diperoleh dan kemudian dibatalkan tanpa karyawan benar-benar
melakukan perjalanan.
Memperoleh rincian penggantian biaya dalam file elektronik dapat membantu
mengidentifikasi pembayaran rangkap. Dengan beberapa penyortiran dan analisis

19
dasar, transaksi mungkin menarik perhatian Anda yang bisa dilewatkan jika total
mengandalkan ditempatkan pada pengambilan sampel atau ulasan cetak.

KESIMPULAN
Bab ini telah memberikan gambaran seperti apa investigasi akuntansi forensik itu dan
bagaimana hal itu berbeda dari audit laporan keuangan. Meskipun dukungan
pendidikan alasan auditor keuangan dan penyelidik akuntansi forensik mungkin serupa,
pola pikir dan proses kerja sangat berbeda. Tidak ada dua investasi Mereka sama, dan
"kertas kerja tahun lalu" tidak ada dalam situasi ini. Lebih lanjut, materialitas memiliki
sedikit arti bagi penyelidik akuntansi forensik.
Kami juga telah mengilustrasikan berbagai alasan mengapa investigasi dapat
dilakukan. esai dan pertimbangan yang harus ditimbang oleh akuntansi akuntansi
forensik
investigator dalam merencanakan pendekatan investigasi. Bab-bab selanjutnya akan
memandu Anda melalui proses investigasi lebih jauh dan mengeksplorasi lebih detail
banyak teknik investigasi yang disebutkan dalam bab ini. Diterapkan secara efektif, ini
teknik dapat memecahkan kasus ini — meskipun peringatan biasa berlaku: Akan ada
sekutu menjadi beberapa tingkat penipuan perusahaan, dan sebagiannya tidak bisa
membantu tetapi pergi tidak terdeteksi atau tidak terselesaikan.

20