ELAUN PERTANIAN

1
PENGENALAN
Seseorang yang telah membelanjakan
perbelanjaan pertanian yang layak (PPL)
(qualifying agriculture expenditure) untuk
tujuan perniagaan pertanian akan diberikan
elaun pertanian (EP) (agriculture
allowance) daripada pendapatan terlaras
perniagaan di bawah schedule 3 Income
Tax Act 1967

2
DEFINISI PERTANIAN (
SEKSYEN 18 )
Pertanian - Ia termasuk penanaman tanaman atau bijirin,
penternakan, akuakultur, perusahan ikan air tawar dan lain-lain
aktiviti pertanian yang sesuai termasuk pembalakan semula.

Tanaman - Ia termasuk sebarang tanaman pertanian dan sayur-
sayuran. Tetapi PPL hanya bagi tanaman yang diluluskan oleh
kementerian kewangan

Replanting (sek 34(6)(d)) Tidak layak menuntut elaun
pertanian, sebaliknya ia akan mendapat penolakan daripada
pendapatan perniagaan pertanian untuk mendapatkan
pendapatan terlaras. Ia termasuklah kos pembersihan tanah dan
kos penanaman.

3
PERBELANJAAN PERTANIAN
YANG LAYAK (PPL)
Pembersihan dan penyediaan tanah untuk
tujuan pertanian
Penanaman tapi bukan penanaman semula di
tanah yang dibuka untuk penanaman
Pembinaan jalan/jambatan dalam ladang .
Pembinaan bangunan di ladang sama ada
tujuan untuk kemudahan/kebajikan pekerja(
asrama , surau)
Pembinaan bangunan lain ( pejabat )

4
DEFINISI PERTANIAN
Tanaman baru (new planting) - Ia
dikatakan tanaman baru jika individu
membuat PPL bagi:
- tanaman baru di atas tanah baru atau
menggantikan tanaman lama (koko)
dengan tanaman baru (kopi),
- membeli tanah daripada pemilik lama
(tanam durian) dan menanam semula
tanaman yang sama (tanam durian juga).


5
KADAR ELAUN PERTANIAN ( PARA 21 &23)
Perbelanjaan Modal Kadar
Membersihkan tanah dan menyediakan tanah
(clearing and preparing land) untuk tujuan
pertanian
50%
Menanam tanaman di atas tanah yang telah
dibersihkan
50%
Pembinaan jalan atau jambatan di dalam
ladang pertanian berkenaan
50%
Pembinaan sebarang bangunan di dalam
ladang sama ada untuk tujuan kediaman serta
kebajikan pekerja (surau, kuil, asrama dsb.)
20%
Pembinaan bangunan lain (rumah asap,
pejabat).
10%
6
KELAYAKAN MENUNTUT ELAUN
PERTANIAN
Untuk membolehkan seseorang individu atau
syarikat menuntut elaun pertanian, ia perlulah:

a) Pemilik memiliki ladang dan ladang digunakan bagi
tujuan perniagaan pada akhir tempoh asas.
b) Perbelanjaan pertanian yang layak (PPL) yang telah
dibelanjakan pada tempoh asas berkenaan
dimanfaatkan dalam tahun asas berkenaan.
c) Dalam tahun asas di mana aset dilupuskan,
sekiranya ladang berkenaan digunakan untuk tujuan
perniagaan (dalam tempoh satu bulan sebelum
dilupuskan- para 25 (a), maka pemilik boleh
menuntut elaun pertanian sehingga tarikh aset
berkenaan dilupuskan. Kemudian, penerima ladang
(pembeli) akan menuntut elaun pertanian yang
selebihnya tanpa mengira tempoh asas miliknya.
7
CONTOH 1
Jaya kelapa sawit Sdn Bhd telah membuat
perbelanjaan pertanian seperti berikut sepanjang tahun
2003. Ia menutup akaun setiap 31 Disember.






Dikehendaki:

Kirakan perbelanjaan pertanian yang layak serta elaun
pertanian yang boleh dituntut dalam tahun taksiran
2003.

8
Pembersihan tanah 50,000
Tanaman tembakau 120,000
Pembinaan rumah pekerja 40,000
Bangunan pejabat 60,000
Jalan dan jambatan 100,000
JAWAPAN CONTOH 1
Bersih
tanah
Tanam
tembakau
Rumah
pekerja
Bangunan
pejabat
Jalan dan
jambatan
50% 50% 20% 10% 50%
PPL TT 03 50,000 120,000 40,000 60,000 100,000
Elaun
pertanian
TT 03
25,000


60,000 8,000 6,000 50,000
Baki
perbelanja
an pada 31
Disember
2003
25,000



60,000 32,000 54,000 50,000
9
KES 1(A)
Premier Sdn Bhd tidak layak menuntut EP dlm
TT 2012 kerana aset tersebut tidak digunakan
untuk perniagaan dalam linkungan sebulan
sebelum tarikh jualan . ( hanya digunakan
selama 15 hari pada Januari 2012 )
10
Premier Sdn Bhd (tarikh akaun 31 Dis) pemilik
ladang telah menghentikan operasinya pada 15
Januari 2012. Premier Sdn Bhd telah menjual
kesemua ladangnya pada 30 Mac 2012.
KES 1(B)
Premier Sdn Bhd layak menuntut EP dlm TT
2012 kerana aset tersebut masih digunakan
untuk perniagaan dalam linkungan sebulan
sebelum tarikh jualan . ( digunakan selama 2
bulan )

11
Premier Sdn Bhd (tarikh akaun 31 Dis) pemilik
ladang telah menghentikan operasinya pada 29
Februari 2012. Premier Sdn Bhd telah menjual
kesemua ladangnya pada 30 Mac 2012.
ELAUN PELUPUSAN ASET PERTANIAN
(PARA 24 SCHEDULE 3 )
A. Penjual
Apabila aset masih digunakan satu bulan
sebelum jualan/perpindahan, EP akan
dituntut oleh penjual berdasarkan tempoh
pegangan aset berkenaan.

B. Pembeli
Harga belian tidak relevan kepada pembeli
dalam konteks EP. Sebaliknya, pembeli
hanya layak untuk memohon EP
berdasarkan baki EP yang tinggal bagi aset
berkenaan.
12
Jumlah elaun pertanian akan ditolak daripada pendapatan
terlaras perniagaan

Apabila pendapatan terlaras tidak mencukupi , elaun yang
berlebihan akan dibawa ke hadapan untuk tahun-tahun
taksiran yang seterusnya sehingga elaun pertanian itu
digunakan sepenuhnya .

Pembahagian elaun pertanian antara penjual dan pembeli
hanya terpakai sekiranya kedua-duanya menuntut elaun
pertanian atas aset yang dilupuskan pada satu tahun taksiran
yang sama

13
CONTOH 2
Kota Sdn Bhd telah membuat perbelanjaan pertanian seperti berikut
sepanjang tahun 2003. Ia menutup akaun setiap 31 Disember .








Pada 1 April 2004, Kota Sdn Bhd mengalami masalah kewangan dan menjual
ladang tembakau miliknya kepada Palm Grove Sdn Bhd yang menutup
akaunnya pada 30 September setiap tahun.
Dikehendaki:
a) Kirakan perbelanjaan pertanian yang layak serta elaun pertanian yang
boleh dituntut oleh Kota Sdn Bhd dalam tahun taksiran 2004.
b) Kirakan perbelanjaan pertanian yang layak serta elaun pertanian yang
boleh dituntut oleh Palm Grove Sdn Bhd dalam tahun taksiran 2004
14
Pembersihan tanah 50,000
Tanaman tembakau 120,000
Pembinaan rumah pekerja 40,000
Bangunan pejabat 60,000
Jalan dan jambatan 100,000
JAWAPAN CONTOH 2 (A)
15
Bersih
tanah
Tanam
tembakau
Rumah
pekerja
Bangunan
pejabat
Jalan dan
jambatan
50% 50% 20% 10% 50%
PPL TT 03 50,000 120,000 40,000 60,000 100,000
Elaun pertanian TT
03
25,000 60,000 8,000 6,000 50,000
Baki perbelanjaan
pada 31 Disember
2003 (a)
25,000 60,000 32,000 54,000 50,000
PPL TT 04 25,000 60,000 8,000 6,000 50,000
Elaun pertanian TT
04 (3 bulan )
PPL TT 04 x (b)
6,250

15,000

2,000

1500

12500

Baki perbelanjaan
pada 31 Mac 2004
(c)
18,750

45,000 30,000 52500 37500
JAWAPAN CONTOH 2 (B)
Bersih
tanah
Tanam
tembakau
Rumah
pekerja
Bangunan
pejabat
Jalan dan
jambatan
50% 50% 20% 10% 50%
Baki perbelanjaan Kota
Sdn Bhd pada 1 April
2004
18,750

45,000 30,000 52,500 37,500
Elaun pertanian TT 04
(9 bulan) PPL TT 04X
3/4
18,750* 45,000* 6,000* 4,500* 37,500*
Baki perbelanjaan Palm
Grove Sdn Bhd pada 30
Sept. 2004
0 0 24,000 48,000 0
16
*Jalan pengiraan:
50% X 50,000 X 9/12 = 18,750
50% X 120,000 X 9/12 = 45,000
20% X 40,000 X 9/12 = 6,000
10%x 60,000 x 9/12 = 4,500
50%x 1000,00 x 9/12 =37,500

Nota:
Palm Grove Snd Bhd akan menuntut baki elaun
pertanian yang tidak dituntut oleh Kota Sdn Bhd dalam
tahun takiran 2004. iaitu sembilan bulan walaupun
akaunnya ditutup pada 30 Sept. 2004.

CONTOH 3
Sime Darby Bhd (period perakaunan 31 Dis) telah
melibatkan perbelanjaan pertanian yang layak (PPL)
bagi pejabat berjumlah RM35,000 pada 1 Sept 2010.
Pada 30 Sept 2013 ia telah menjual aset pertanian
tersebut kepada Kepong Plantation Bhd (period
perakaunan 30 Jun) pada harga RM25,000.

Tentukan elaun pertanian bagi kedua-kedua syarikat
bagi tahun taksiran 2010 hingga 2020.
17
JAWAPAN CONTOH 3(A)
Sime Darby Bhd

PPL TT 35,000
*I Sept 10-31 Dis 10 Y/A 2010 10% X 35,000 (3,500)
1 Jan 11-31 Dis 11 Y/A 2011 10% X 35,000 (3,500)
1 Jan 12-31 Dis 12 Y/A 2012 10% X 35,000 (3,500)
1 Jan 13-30 Sept 13 Y/A 2013 10% X 35,000 X 9/12 (2,625)
Baki PPL ketika pada
30/9/2013
21,875
18
JAWAPAN CONTOH 3(B)
Kepong Plantation Bhd

PPL ketika beli pada
30/9/2013
21,875
1 Jul 12-30 Jun 13 Y/A 2013 Belum memiliki aset -
*1 Okt 13-30 Jun 14 Y/A 2014 10% X 35,000 x9/12 (2625)
Y/A 2015 - Y/A 2019 10% X 35,000 X 5 tahun (17,500)
*1 Jul 19 31 Dis 19 Y/A 2020 10% X 35,000X 6/12 (1750)
-0-
19
CAJ PERTANIAN
Caj pertanian wujud dalam 2 keadaan berikut:
Penerimaan Subsidi (para 26 , schedule 3 )
Menerima subsisdi/geran daripada Kerajaan Persekutuan, Kerajaan
Negeri atau badan-badan berkanun.
Caj pertanian adalah sama dengan jumlah geran atau subsidi yang
diberikan
Pelupusan aset pertanian dalam tempoh 6 tahun (para 27)
Apabila sesuatu aset pertanian dilupuskan dalam tempoh 6 tahun
selepas perbelanjaan pertanian dilibatkan, semua EP yang telah
diberikan akan ditarik balik dan dijadikan caj pertanian. (sebelum 13
September 2003, caj dikenakan atas pelupusan dalam tempoh 10
tahun)
* Pemusnahan (demolition) of building w/pun tidak dianggap sbg
pelupusan. Oleh itu, tiada caj pertanian yg akan dikenakan.


20
CAJ PERTANIAN
Memilih untuk mengagihkan caj pertanian (spread
back para 27, schedule 3 )
Memberi beban cukai yang besar kepada pembayar
cukai dalam tahun taksiran di mana aset dilupuskan.

Untuk mengurangkan beban cukai ini, dibenarkan untuk
mengagihkan caj pertanian yang dikenakan dalam tahun
taksiran pelupusan dibuat diagihkan kepada tahun-tahun
taksiran yang sebelumnya.(spread back)

Jika tiada election yang dibuat , maka caj pertanian akan
dikenakan pada tahun ianya dilupuskan . (tiada agihan caj)




21
CONTOH 4
Tahun kewangan Premier Bhd ialah pada 31 Disember.
Syarikat telah menerima geran sebanyak rm 50,000 daripada
kerajaan pada tahun berakhir 31 Dis 2010 .
JAWAPAN
RM 50,000 akan dianggap sebagai caj pertanian pada tahun
taksiran 2010
*Sekiranya aset pertanian dilupuskan lebih daripada 6 tahun,
maka tiada apa apa caj pertanian yang akan dikenakan .




22
CONTOH 5
Kota Sdn Bhd mempunyai aktiviti berikut pada 2 July 2008
- Membersihkan tanah RM 90,000
Pada 1 July 2010 , jual ladang kepada Palm Grove Sdn Bhd

Jawapan :
Elaun perhutanan bagi tahun 2008 = RM45,000
Elaun perhutanan bagi tahun 2009 =RM 45,000
Oleh itu , kerana dijual pada tahun 2010 , maka caj perhutanan bagi
tahun 2010 = rm 90,000 ( kerana dijual dalam masa 6 tahun )


23



ELAUN
PERHUTANAN
24
PENGENALAN
Elaun perhutanan layak (PHL) diberikan kepada
individu yang telah membuat perbelanjaan hutan
yang layak (PHL) bagi menjalankan pengekstrakan
kayu-kayan di dalam hutan (pembalakan).

Apabila elaun perhutanan telah dituntut bagi
perbelanjaan modal berkenaan, maka elaun lain
dibawah Jadual 3 tidak boleh dituntut lagi.

25
PERBELANJAAN HUTAN YANG
LAYAK (PHL)( PARA8(1) )
Perbelanjaan modal yang dikeluarkan oleh individu
untuk aktiviti pembalakan seperti perbelanjaan ke
atas:

Jalan atau bangunan yang digunakan
keseluruhannya atau sebahagiannya untuk tujuan
pambalakan.

Bangunan yang disediakan untuk kebajikan pekerja,
penginapan di dalam hutan atau apa sahaja yang
digunakan untuk tujuan pembalakan.


26
KADAR ELAUN HUTAN (PARA 28-30)
i) Bangunan yang disediakan untuk kebajikan
pekerja, penginapan di dalam hutan atau apa
sahaja yang digunakan untuk tujuan pembalakan
- 20% para 30(a)
ii) Jalan atau bangunan yang digunakan
keseluruhannya atau sebahagiannya untuk
tujuan pambalakan 10% para30(b)

27
PERBERHENTIAN OPERASI
(PARA 31)
Sesebuah syarikat atau individu itu dikatakan
telah menamatkan operasinya secara kekal
ialah apabila beliau dalam satu tahun taksiran
itu telah tidak lagi mengeluarkan balak dari
hutan miliknya.

PADA TAHUN PERBERHENTIAN OPERASI
baki elaun hutan yang belum dituntut akan
diterima pada tahun perberhentian operasi
28
CAJ PERHUTANAN (PARA 32, JADUAL 3)
Apabila individu telah membuat perbelanjaan pertanian yang
layak ke atas hutan berkenaan dan melupuskan hutan
berkenaan, caj perhutanan akan dikenakan kepada individu
berkenaan.
Caj perhutanan adalah sama dgn elaun perhutanan yang
telah diberi
Sekiranya tiada election yang dibuat , make tiada spread
back , oleh itu caj perhutanan = tahun aset perhutanan
dilupuskan

29
PELUPUSAN ASET PERHUTANAN
Sesorang individu itu dikatakan telah
melupuskan aset perhutanan apabila ia
memberhentikan operasinya atau memindahkan
atau menyerahkan konsesi atau lesen
pembalakan kepada pihak lain untuk balasan
sesuatau yang bernilai (wang ).

Sekiranya thn pelupusan adalah TAHUN
BERIKUTNYA slps perberhentian OPERASI
thn pelupusan dianggap = thn berhenti operasi



30
CONTOH 6
Encik Tan menjalankan aktiviti pembalakan dari tahun 2004, belanja
yang diwujudkan Bangunan di hutan RM500,000 , dijual pada 1
Sept 2010. Tentukan caj perhutanan .









Pada tahun 2010 bangunan dijual , maka baki elaun hutan yang
belum dituntut akan dituntut ( rm 200,000 ) akan dituntut pada tahun
2010
31
Bangunan di hutan ( 10%)
PHL 500,000
TT 2004 50,000
TT 2005 50,000
TT 2006 50,000
TT 2007 50,000
TT 2008 50,000
TT 2009 50,000
Caj perhutanan RM 500,000
Contoh 7
Lim Timber Sdn. Bhd. merupakan sebuah syarikat pembalakan yang beroperasi di
Pahang dan menutup akaun setiap 31 Disember. Berikut merupakan perbelanjaan
yang telah dilibatkan:
1 Jan 06 31 Dis 06 Pembinaan jalan RM20,000
Pembinaan rumah pekerja 1 RM40,000
Pada 30 Jun 07 Pembinaan jalan RM100,000
Pembinaan rumah pekerja 2 RM60,000
Syarikat telah menghentikan operasinya pada 30 November 2009 dan melupuskan
semua tanah serta aset syarikat pada 31 Januari 2010. Hasil jualan tersebut,
syarikat mendapat RM15,000 bagi perbelanjaan dalam tahun 2006 dan RM60,000
bagi perbelanjaan yang dibuat dalam tahun 2007.

Dikehendaki:
Kirakan elaun perhutanan dan / atau caj perhutanan bagi tahun taksiran yang
berkaitan. Tunjukkan jalan pengiraan dengan jelas.
32
Jalan Rumah 1 Jalan Rumah
2
Kadar 10% 20% 10% 20%
PHL 20,000 40,000 100,000 60,000
EH (Y/A 06) 2,000 8,000 0 0
EH (Y/A 07) 2,000 8,000 10,000 12,000
EH (Y/A 08) 2,000 8,000 10,000 12,000
EH (Y/A 09)
*CH ( Y/A 10)
14,000
(20,000)
16,000
(40,000)
80,000
(100,000)
36,000
(60,000)
33
Jawapan Contoh 7
34
Jawapan Contoh 7
Nota:
Pembeli aset perhutanan (ladang balak), tidak akan
mendapat elaun perhutanan bagi aset balak yang baru
dibeli. Elaun perhutanan hanya akan diberikan kepada
individu yang membelanjakan perbelanjaan perhutanan
yang layak sahaja. Tetapi apabila pembeli membuat
perbelanjaan perhutanan yang layak sepanjang tempoh
pemilikan hutan berkenaan, maka ia layak untuk
menuntut elaun perhutanan ke atas perbelanjaan
perhutanan berkenaan.
DALAM PEMBENTANGAN HARI INI , KALIAN
AKAN DAPAT MEMPELAJARI TENTANG :

Elaun pertanian
Definisi
Perbelanjaan pertanian layak
kelayakan menuntut elaun pertanian
Elaun pelupusan aset pertanian
Caj pertanian
Elaun perhutanan
Perbelanjaan hutan layak
Kadar elaun hutan
Perberhentian operasi
Pelupusan aset perhutanan
Caj perhutanan



35
36