Akuntansi

Manajemen

McGraw-Hill/Irwin

Copyright 2010 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.

Tujuan Penulisan
Makalah
Tujuan penulisan makalah ini adalah untuk

menguraikan berbagai konsep yang berhubungan

dengan budget formulation process yang meliputi:
1. Perencanaan strategi (Strategic Planning),
2. Kunci suksesnya anggaran (key sucses factor),
3. Proses penganggaran (budget process)
4. Etika dan perilaku dalam anggaran (ethical and
behavyoral in budget).

10-2

Basic Terminology
Anggaran:
adalah ekspresi finansial atau non finansial dari rencana

tindakan untuk jangka waktu tertentu

mengidentifikasi sumber daya dan komitmen yang
dibutuhkan untuk mencapai tujuan organisasi untuk
periode yang akan datang

Penganggaran:
Proses penyusunan anggaran (atau set anggaran) disebut

penganggaran

10-3

Kunci suksesnya anggaran

Anggaran yang baik memiliki karakteristik sebagai
berikut :
1. Anggaran disusun berdasarkan program.
2. Anggaran disusun berdasarkan karakteristik
pusat pertanggungjawaban yang dibentuk
dalam organinsasi perusahaan.
3. Anggaran berfungsi sebagai alat perencanaan
dan alat pengendalian.

10-4

ANGGARAN DALAM PERENCANAAN

STRATEGI PERUSAHAAN
Titik awal dalam proses persiapan anggaran adalah

spesifikasi strategi organisasi

Perumusan strategi dimulai dengan menganalisis faktor
eksternal dan menilai kondisi internal
Sebuah organisasi mengekspresikan tujuan strategis dan
sasaran jangka panjangnya dalam modal dan anggaran
utamanya.
Tujuan jangka pendek adalah tujuan untuk periode
mendatang, bisa jadi bulanan, seperempat tahun, setahun,
atau setiap jangka waktu yang diinginkan oleh organisasi
untuk tujuan perencanaan.
Anggaran utama menerjemahkan tujuan jangka pendek
organisasi ke dalam langkah-langkah tindakan.
10-5

Anggaran induk
Anggaran induk mencerminkan pengoperasian dan
rencana pendanaan organisasi untuk periode
anggaran mendatang.
menerjemahkan tujuan jangka pendek organisasi ke
dalam langkah-langkah tindakan
Anggaran induk juga ringkasan keuangan yang
komprehensif dari anggaran organisasi
Membantu mengkoordinasikan kegiatan subunit

10-6

Anggaran Induk (Lanjutan)

Anggaran induk terdiri dari anggaran operasional dan
anggaran keuangan:
Anggaran operasional rencana yang mengidentifikasi
sumber daya yang dibutuhkan untuk melaksanakan
kegiatan yang dianggarkan, seperti penjualan dan jasa
atau produksi

Anggaran operasional meliputi produksi, pembelian,

personalia, anggaran pemasaran, dan laporan laba rugi
dianggarkan

Anggaran keuangan mengidentifikasi sumber dan

penggunaan dana untuk operasi dianggarkan

Anggaran keuangan termasuk anggaran kas, laporan

dianggarkan arus kas, neraca dianggarkan, dan anggaran
belanja modal

10-7

PROSES PENGANGGARAN
Komite anggaran merupakan otoritas tertinggi dalam
suatu organisasi untuk semua hal yang berkaitan
dengan anggaran
Periode anggaran; Anggaran biasanya disusun untuk
tahun fiskal dengan anggaran sub period untuk setiap
kuartal atau bulanan
Pedoman Anggaran; Semua pusat tanggung jawab
(atau unit anggaran) mengikuti pedoman anggaran
dalam penyusunan anggaran mereka
Proposal anggaran awal; unit anggaran perlu
mempertimbangkan sejumlah faktor internal dan faktor
eksternal dalam mempersiapkan proposal anggaran
mereka.
Negosiasi, Tinjauan, dan Persetujuan
Revisi; perubahan faktor internal yang baru dan
lingkungan eksternal yang berubah
10-8

Anggaran Penjualan
skedul rinci yang memperlihatkan penjualan yang
diharapkan untuk periode yang akan datang.
Anggaran

penjualan sering dianggap sebagai

landasan dari seluruh anggaran induk,

Anggaran ini memiliki tiga komponen:

1. Volume penjualan yang diperkirakan,

2. Harga jual yang dianggarkan.
10-9

Anggaran Produksi
Setelah anggaran penjualan, kami siapkan satu set
anggaran manufaktur, dimulai dengan anggaran
produksi,
yang
menunjukkan
produksi
yang
direncanakan untuk suatu periode tertentu
Anggaran Produksi (dalam satuan) dapat dihitung
melalui penggunaan rumus berikut:

Budgeted
Production
(in units)

Budgeted
Sales
(in units)

Desired
Ending
Inventory
(in units)

Beginning
Inventory
(in units)

10-10

Anggaran Bahan Langsung

Dua anggaran yang diperlukan:

- Anggaran penggunaan Bahan langsung

- Anggaran pembelian bahan langsung
Anggaran penggunaan Bahan-bahan langsung
Menunjukkan jumlah (dan biaya dianggarkan) bahan
langsung yang dibutuhkan untuk anggaran produksi
Anggaran pembelian bahan langsung menunjukkan
jumlah bahan langsung, seperti bahan baku atau
komponen, yang akan dibeli selama periode (pada
unit dan biaya) untuk memenuhi persyaratan
produksi dan bahan persediaan akhir.
10-11

Anggaran tenaga kerja langsung

Memungkinkan departemen personalia untuk
merencanakan perekrutan & reposisi karyawan,
berdasarkan kebutuhan produksi
Disiapkan untuk masing-masing kelas (tipe)
tenaga kerja, misalnya, terampil dan semi
terampil.
Adalah fungsi dari:
Output Anggaran (dari anggaran produksi)
Jam kerja standar per unit output
Tingkat upah standar per jam
10-12

Anggaran Biaya Penjualan dan Administratif

Umum
Anggaran biaya penjualan dan administratif umum

mencakup semua pengeluaran yang direncanakan

atas penjualan dan biaya administratif umum.
Anggaran ini berfungsi sebagai pedoman untuk

penjualan dan berbagai kegiatan administratif

selama periode anggaran tersebut.

10-13

Anggaran Kas
Anggaran kas menyatukan efek kas dari semua

kegiatan yang dianggarkan - untuk memastikan

bahwa perusahaan memiliki kas yang cukup di
tangan:

Anggaran ini umumnya memiliki tiga bagian:

1. Arus kas dari operasi
2. Aktivitas investasi, dan
3. aktivitas pendanaan
Penyusunan anggaran ini meliputi pemeriksaan
yang seksama terhadap semua anggaran lainnya
untuk mengidentifikasi arus kas masuk dan arus
keluar
10-14

Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan dan Neraca

yang Dianggarkan
Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan dan Neraca
yang Dianggarkan kemudian dapat disusun dengan
menggunakan semua anggaran:

Laporan Laba Rugi yang Dianggarkan menjelaskan

pendapatan operasional yang diharapkan untuk
periode yang akan datang
Neraca yang Dianggarkan anggaran terakhir dalam
proses persiapan anggaran, menggabungkan efek dari
semua operasi dan arus kas selama periode anggaran
dan menunjukkan proyeksi berakhir saldo aset,
rekening kewajiban, dan ekuitas
10-15

Isu perilaku dalam anggaran(continued)

Anggaran Pelapis adalah praktek manajer sengaja
termasuk jumlah yang lebih tinggi dari pengeluaran

atau jumlah yang lebih rendah dari pendapatan

dalam anggaran
Menghabiskan anggaran adalah masalah lain; manajer

sering merasa jika mereka tidak menggunakan semua

sumber daya yang mereka terima, anggaran tahun depan
dapat dipotong

keselarasan Tujuan adalah istilah yang mengacu

pada tingkat konsistensi antara tujuan perusahaan,

subunit nya, dan karyawan
Melibatkan karyawan dalam proses penganggaran

menumbuhkan keselarasan tujuan

10-16

Isu perilaku dalam

anggaran(continued)
Tingkat Kesulitan Tujuan Anggaran?

Anggaran mudah mungkin gagal untuk mendorong

karyawan untuk memberikan usaha terbaik mereka,
sementara target yang sangat sulit dapat mencegah
manajer dari mencoba untuk mencapai itu.
"Target tinggi tercapai" disarankan dengan insentif
untuk melebihi angka yang dianggarkan

Penganggaran Otoritatif atau Partisipatif?

op-down penganggaran disebut penganggaran otoritatif
Bottom-up anggaran disebut penganggaran partisipatif
Proses penganggaran yang efektif sering
menggabungkan keduanya
10-17

Behavioral Issues in Budgeting

(continued)
Keterkaitan Kompensasi dan Kinerja yang

Dianggarkan

konsekuensi disfungsional dalam model anggaran

tradisional
insentif yang signifikan (dan etis) masalah muncul
ketika kompensasi dikaitkan dengan target kinerja yang
ditetapkan

Disarankan perbaikan mendasarkan kompensasi

insentif atas dasar kontrak kinerja tetap:
Penggunaan rencana kompensasi linear
Penggunaan perkiraan bergulir dikombinasikan dengan

indikator kinerja yang relatif

10-18