BAB XVI

SIMULASI AKUNTANSI

A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD

Berikut adalah neraca awal dari SKPD Tentram dari Pemerintah Kota
Gemah Ripah :
Pemerintah Kota Gemah ripah
SKPD Tentram
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Bendahara
Penerimaan
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Kendaraan
Gedung Kantor
Total Aktiva

Pasiva
- Ekuitas

5.125.000.000

125.000.000
5.000.000.000
5.125.000.000 Total Pasiva

5.125.000.000

Pada neraca awal yang ditampilkan disini terlihat bahwa pemda Kota
Gemah Ripah belum menerapkan kebijakan akuntansi akrual untuk
penyusutan aset tetap. Oleh karena itu pada awal tahun penerapan
kebijakan akrual, maka pos pos neraca yang berbeda kebijakannya harus
dilakukan neraca penyesuaian ulang (restatement).
Dalam jurnal restatement ini

salah satu akun yang akan dipengaruhi

adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi operasi berjalan telah

dipindahkan ke EKUITAS. Maka penyesuaiannya juga akan mempengaruhi
akun EKUITAS.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

332

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai berikut:
a. Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia manfaat 7
tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7
tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan bermotor adalah sebesar
Rp13.000.000.

Maka

nilai

beban

penyusutan

dan

akumulasi

penyusutan kendaraan (Rp125.000.000 13.000.000) : 7 tahun, adalah

sebesar Rp16.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :
Tanggal

No Bukti

1 Jan

Kode Rek
3.1.2.02.01

2015

Uraian

Debit

Ekuitas

Kredit

16.000.000

Akumulasi
1.3.7.01.01

Penyusutan-

16.000.000

Kendaraan bermotor

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia manfaat 50

tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi
50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar Rp0
maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan Gedung
Kantor

(Rp5.000.000.000

Rp0)

50

tahun,

adalah

sebesar

Rp100.000.000.
Tanggal
1 Jan
2015

No Bukti

Kode Rek
3.1.2.02.01

Uraian
Ekuitas

Debit

Kredit

100.000.000

Akumulasi
1.3.7.02.01

Penyusutan-Gedung

100.000.000

Kantor

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

333

Neraca Setelah Restatement

Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun Neraca,
maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai berikut :

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH

SKPD TENTRAM
NERACA
Per 1 Januari 2014
AKTIVA
Kas di Bendahara

PASIVA
- Ekuitas

5.009.000.000

Penerimaan
Kas di Bendahara

Pengeluaran
Kendaraan

125.000.000

Akumulasi Penyusutan

(16.000.000)
109.000.000

Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan

5.000.000.000
(100.000.000)
4.900.000.000

Total Aktiva

5.009.000.000 Total Pasiva

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

5.009.000.000

334

Transaksi SKPD

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama tahun 2015:
1.

Tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Estimasi Pendapatan SKPD

A untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000, sedangkan belanjanya
dianggarkan sebesar Rp650.000.000.

2.

Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan SPP UP

sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD. Pada hari yang
sama PPK SKPD menerbitkan SPM UP, SPM ini diotorisasi dan
langsung diserahkan oleh PA kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015
BUD menerbitkan SP2D UP.

3.

Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji sebesar

Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:

4.

Gaji Pokok

Rp180.000.000

Tunjangan Keluarga

Rp17.000.000

Tunjangan Jabatan

Rp18.000.000

Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD Tentram

membayar

makan

dan

April

2015

minum

rapat

dengan

uang

UP

senilai

Rp500.000.
5.

Tanggal

Bendahara

pengeluaran

SKPD

Tentram

melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP atas belanja

ATK sebesar Rp2.500.000
6.

Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah terbit dan
dinyatakan bahwa SKPD Tentram memiliki pendapatan pajak hotel atas
Hotel Purnama sebesar Rp80.000.000

7.

Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel ke SKPD

Tentram Rp80.000.000.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

335

8.

Tanggal

11

Juni

2015

Bendahara

Penerimaan

SKPD

Tentram

menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas Daerah.

9.

Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram menerima

pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar Rp15.000.000

10. Tanggal

Juli

2015

Bendahara

penerimaan

SKPD

Tentram

menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus parkir yang

diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000 ke rekening Kas
Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang untuk
pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000
12. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan (periode 1 Okt 2015 1
Okt 2016) senilai Rp36.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

336

JURNAL UMUM
1. Transaksi ini merupakan langkah opsional. Pemda bisa melakukan
penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau tidak menjurnalnya.
Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi anggaran, maka pencatatan
untuk transaksi ini dilakukan pada awal periode setelah APBD
ditetapkan.
Jurnal anggaran dilakukan dengan mencatat Estimasi Pendapatan di
debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi Belanja di kredit sebesar
Rp650.000.000. Selisih antara keduanya dijurnal sebagai Estimasi
Perubahan SAL. Dalam transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar
daripada Estimasi Pendapatan sehingga Estimasi Perubahan SAL
dijurnal di bagian debit sebesar Rp150.000.000
Tanggal

No
Bukti

1 Jan
2015

Kode Rek

Uraian

Debit

3.1.2.02.01

Estimasi Pendapatan

500.000.000

3.1.2.05.01

Estimasi Perubahan SAL

150.000.000

3.1.2.03.01

Apropriasi Belanja

Kredit

650.000.000

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal terbitnya

SP2D, yakni tanggal 16 Januari 2015. Kas di Bendahara Pengeluaran
dijurnal di bagian debit sebab ada penerimaan uang oleh bendahara
pengeluaran. RK PPKD dijurnal di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di
SKPD.
Tanggal
16 Jan
2015

No
Bukti

Kode Rek
1.1.1.03.01
3.1.3.01.01

Uraian
Kas

di

Bendahara

Pengeluaran
RK PPKD

Debit

Kredit

25.000.000
25.000.000

3. Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA.

Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun
memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji pokok,
beban tunjangan keluarga, dan beban tunjangan jabatan dijurnal di

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

337

debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat Belanja gaji pokok, belanja
tunjangan keluarga, dan belanja tunjangan jabatan di debit dan
Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

1 Feb

9.1.1.01.01

Beban Gaji Pokok

2015

9.1.1.01.02

Beban Tunjangan Keluarga

17.000.000

9.1.1.01.03

Beban Tunjangan Jabatan

18.000.000

Kredit

180.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD

215.000.000

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok

5.1.1.01.02

Belanja Tunjangan Keluarga

17.000.000

5.1.1.01.03

Belanja Tunjangan Jabatan

18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

180.000.000

215.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

5.1.1.01.01

Belanja Gaji Pokok PNS

1 Feb

5.1.1.01.02

Belanja Tunjangan Keluarga

17.000.000

2015

5.1.1.01.03

Belanja Tunjangan Jabatan

18.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Kredit

180.000.000

215.000.000

4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini dijurnal

untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban makan minum rapat
dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara Pengeluaran di kredit. Di LRA
dicatat Belanja makan dan minum rapat di debit dan Perubahan SAL di
kredit.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

338

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

26 Feb

9.1.2.11.02

2015

1.1.3.01.01
5.1.2.11.02
0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Beban Makan Minum Rapat

500.000

Kas di Bendahara Pengeluaran

Belanja Makan Minum Rapat

Kredit

500.000
500.000

Perubahan SAL

500.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
5.2.2.11.02

26 Feb
2015

0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Belanja Makanan dan Minuman

Rapat

Kredit

500.000

Perubahan SAL

500.000

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini dijurnal

untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis kantor dijurnal
di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran

di kredit. Di LRA dicatat

Belanja alat tulis kantordi debit dan Perubahan SAL di kredit. (asumsi
dalam kebijakan akuntansi menerapkan sistem pencatatan persediaan
secara periodik. Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai
beban ).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Apr

No
Bukti

Kode Rek
9.1.2.01.01

2015
1.1.1.03.01

5.1.2.01.01
0.0.0.00.00

Uraian

Debit

Beban Alat Tulis Kantor

Kas

di

2.500.000

Bendahara

2.500.000

Pengeluaran
Belanja Alat Tulis Kantor
Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

2.500.000
2.500.000

339

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

9 Apr

5.2.2.01.01

2015

0.0.0.00.00

6. Transaksi

penerbitan

Debit

Belanja Alat Tulis Kantor

Kredit

2.500.000

Perubahan SAL

Surat

2.500.000

Ketetapan

Pajak

(SKP)

hanya

akan

mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan pendapatan LO pajak. Maka,

piutang pajak akan dijurnal di bagian debit (sebab belum ada kas yang
masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.
Tanggal

No
Bukti

1.1.3.01.06

28 Mei
2015

7. Transaksi

Kode Rek

8.1.1.06.01

pelunasan

Uraian

Debit

Piutang Pajak Hotel

Kredit

80.000.000

Pendapatan Pajak Hotel

80.000.000

LO

piutang

pajak

ini

berkaitan

dengan

soal

sebelumnya yakni soal nomor 6. Transaksi ini akan mempengaruhi LO

dan LRA. Ketika pajak dilunasi, maka piutang pajak berkurang dengan
cara dijurnal di kredit dan kas di bendahara penerimaan dijurnal di
debit. Di LRA pelunasan pajak ini dicatat di sisi debit untuk akun
Perubahan SAL, dan di kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA.
Pelunasan dilakukan sebesar Rp30.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No

Kode Rek

Uraian

10 Jun

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

2015

1.1.3.01.06

Bukti

0.0.0.00.00
4.1.1.06.01

Debit
30.000.000

Piutang Pajak Hotel

Perubahan SAL
Pendapatan Pajak Hotel
LRA

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

30.000.000
30.000.000
30.000.000

340

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

10 Jun

0.0.0.00.00

2015

4.1.1.01.01

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

30.000.000

Pendapatan Pajak Hotel

30.000.000

8. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi LO saja,

sebab tidak mempengaruhi realisasi anggaran sehingga tidak di jurnal
ke LRA. Dicatat dengan menjurnal RK-PPKD di debit, dan kas di
bendahara penerimaan di kredit.
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
3.1.3.01.01

11 Jun
2015

1.1.1.02.01

Uraian

Debit

RK PPKD
Kas

Kredit

30.000.000
di

Bendahara

30.000.000

Penerimaan

9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan parkir di

tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO
menjurnal kas di bendahara penerimaan di

dicatat dengan

debit dan pendapatan

retribusi-LO di kredit. Di LRA dijurnal sisi debit Perubahan SAL dan

pendapatan retribusi pelayanan parkir-LRA di sisi kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
3 Jul

No
Bukti

Kode Rek
1.1.1.02.01

2015

Uraian
Kas di Bendahara Penerimaan

Debit

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum -LO

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

15.000.000

Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum -LRA

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

341

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
0.0.0.00.00

3 Jul

Uraian

Debit

Perubahan SAL

Kredit

15.000.000

Pendapatan Retribusi

2015

4.1.2.01.05

Pelayanan Parkir di Tepi

15.000.000

Jalan Umum

10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak dicatat di
LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi realisasi anggaran.
Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi debit akun kas di bendahara
penerimaan.
Tanggal

No
Bukti

3.1.3.01.01

4 Jul
2015

11. Transaksi

Kode Rek

1.1.1.02.01

Uraian

Debit

RK PPKD
Kas

Kredit

15.000.000
di

Bendahara

15.000.000

Penerimaan

pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk kepentingan

LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas diakui sebagai aset

tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RK-PPKD disisi kredit, sebab
transaksi menggunakan SP2D-LS. Di LRA dicatat sebagai Belanja modalkendaraan dinas di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
9 Sep
2015

No
Bukti

Kode Rek
1.3.2.04.01
3.1.3.01.01

5.2.2.04.01
0.0.0.00.00

Uraian
Aset

tetap-

Kendaraan

Dinas Bermotor

Debit
250.000.000

RK PPKD
Belanja modal pengadaan
kendaraan Dinas bermotor
Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

250.000.000

250.000.000
250.000.000

342

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

Kredit

Belanja modal pengadaan

5.2.3.03.01

9 Sep

Alat-alat angkutan darat

bermotor

2015
0.0.0.00.00

12. Transaksi

250.000.000

pembayaran

Perubahan SAL

sewa

alat

berat

250.000.000

eskavator

dicatat

untuk

kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban sewa di bagian

debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan dicatat sisi debit akun
Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun Perubahan SAL.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

1 Okt

9.1.2.09.01

2015

3.1.3.01.01
5.1.2.09.01
0.0.0.00.00

Uraian
Beban sewa eskavator

Debit
36.000.000

RK PPKD
Belanja sewa eskavator

Kredit

36.000.000
36.000.000

Perubahan SAL

36.000.000

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

1 Okt

5.2.2.09.01

2015

0.0.0.00.00

Uraian
Belanja sewa eskavator
Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

36.000.000
36.000.000

343

BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

10-Jun-13

Penerimaan pajak hotel

11-Jun-13

Penyetoran pajak hotel

3-Jul-13

Penerimaan retribusi

4-Jul-13

Penyetoran retribusi

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

30.000.000

30.000.000
30.000.000

15.000.000

15.000.000

15.000.000

1.1.1.03.01
Kas di Bendahara Pengeluaran
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

16-Jan-13

Pemberian UP

26-Feb-13

Pembelian mamin

9-Apr-13

Pembelian ATK

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

25.000.000

:
:
:
:

25.000.000
500.000

24.500.000

2.500.000

22.000.000

1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal

28-Mei-13

Penerimaan SKP

10-Jun-13

Pembayaran pajak

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

80.000.000

80.000.000
30.000.000

50.000.000

1.3.2.04.01
Kendaraan Dinas Bermotor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

125.000.000

125.000.000

9-Sep-13

Pembelian kendaraan

250.000.000

375.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

344

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Sep-13
31-Des-13

:
:
:
:

9.1.7.01.02
Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat Bermotor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Pembelian kendaraan

16.000.000

16.000.000

Penyesuaian

30.000.000

46.000.000

*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama + Kendaraan baru :
(Rp125.000.000 Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) + (Rp250.000.000 Rp40.000.000 : 7 =
Rp30.000.000).

Kode rekening
Nama rekening

: 1.3.7.01.04
: Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

16.000.000

16.000.000

9-Sep-13

Pembelian kendaraan

30.000.000

46.000.000

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Saldo awal

Debit

Kredit

5.000.000.000

Saldo
5.000.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 9.1.7.02.01
: Beban Penyusutan Bangunan Gedung Tempat
Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13
9-Sep-13

Penyesuain

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

100.000.000

100.000.000

345

Kode rekening
Nama rekening

: 1.3.7.02.01
: Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung
Tempat Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1-Jan-13

Saldo awal

100.000.000

100.000.000

9-Sep-13

Penyesuaian

100.000.000

200.000.000

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Saldo awal setelah

restatement
31-Des-13

Perubahan SAL

31-Des-13

Defisit-LO

1-Feb-13
26-Feb-13
9-Apr-13
10-Jun-13
3-Jul-13
9-Sep-13
1-Okt-13
31-Des-13

:
:
:
:

Saldo

5.009.000.000

5.009.000.000

459.000.000

5.468.000.000

278.100.000

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Kredit

5.189.900.000

0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Gaji
Pembelian mamin
Pembelian ATK

Kredit

Saldo

215.000.000

215.000.000

500.000

215.500.000

2.500.000

218.000.000

Penerimaan pajak hotel

30.000.000

188.000.000

Penerimaan retribusi

15.000.000

173.000.000

Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
Pembayaran sewa
Penutup

459.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

250.000.000

423.000.000

36.000.000

459.000.000
-

346

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

3.1.3.01.01
RK PPKD
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal
16-Jan-13
1-Feb-13
11-Jun-13
4-Jul-13
9-Sep-13
1-Okt-13

Pemberian UP
Gaji

25.000.000

215.000.000

240.000.000

Penyetoran pajak

30.000.000

210.000.000

Penyetoran retribusi

15.000.000

195.000.000

Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

Pembayaran sewa

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
10-Jun-13

25.000.000

:
:
:
:

4.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 4.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum LRA
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-13

Uraian

Debit

Retribusi

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13

Ref

:
:
:
:

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Gaji pokok

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit
180.000.000

Kredit

Saldo
180.000.000

347

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13

1-Feb-13

9-Apr-13

1-Okt-13

:
:
:
:

Ref

17.000.000

Debit

Kredit

18.000.000

Ref

Pembelian ATK

Debit

Kredit

Saldo
2.500.000

5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembayaran sewa

:
:
:
:

Saldo
18.000.000

2.500.000

:
:
:
:

Saldo

5.1.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD

Kredit

17.000.000

Tunjangan jabatan

:
:
:
:

Debit

5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Ref

Tunjangan keluarga

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Debit

Kredit

36.000.000

Saldo
36.000.000

5.1.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -

Tanggal

Uraian

26-Feb-13

Pembelian mamin

Ref

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit
500.000

Kredit

Saldo
500.000

348

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Sep-13

5.2.2.04.01
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Bermotor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Pembelian kendaraan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
28-Mei-13

:
:
:
:

:
:
:
:

Debit

Kredit

250.000.000

Saldo
250.000.000

8.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

80.000.000

Saldo
80.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 8.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum-LO
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-13

Uraian

1-Feb-13

1-Feb-13

:
:
:
:

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Debit

Retribusi

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Ref

:
:
:
:

Saldo
180.000.000

9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan keluarga

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit
17.000.000

Kredit

Saldo
17.000.000

349

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13

31-Des-13

Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD

31-Des-13

26-Feb-13

Kredit

18.000.000

Ref

Debit

Kredit

2.500.000

2.350.000

9.1.2.09.01
Beban Sewa Eskavator
Rp. Rp. Ref

Pembayaran sewa

Debit

Kredit

36.000.000

Penyesuaian

Saldo
36.000.000

27.000.000

:
:
:
:

Saldo
2.500.000

150.000

:
:
:
:

Saldo

9.1.2.01.01
Beban Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Debit
18.000.000

Uraian
Pembelian ATK

1-Okt-13

Ref

Tunjangan jabatan

9-Apr-13

Tanggal

9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

9.000.000

9.1.2.11.02
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -

Uraian
Pembelian mamin

Ref

Debit
500.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

Saldo
500.000

350

BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
10-Jun-13

:
:
:
:

4.1.1.01.01
Pendapatan Pajak Hotel
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pajak hotel

Kredit

Saldo

30.000.000

30.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 4.1.2.01.05
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
3-Jul-13

Uraian

Tanggal

1-Feb-13

1-Feb-13

Kredit

Saldo

15.000.000

15.000.000

5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. Ref

Gaji pokok

Debit

Kredit

180.000.000

:
:
:
:

Ref

Tunjangan keluarga

:
:
:
:

Saldo
180.000.000

5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Debit

Retribusi

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
1-Feb-13

Ref

Debit

Kredit

17.000.000

Saldo
17.000.000

5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Tunjangan jabatan

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit
18.000.000

Kredit

Saldo
18.000.000

351

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9-Apr-13

5.2.2.01.01
Belanja Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Pembelian ATK

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-13

:
:
:
:

2.500.000

:
:
:
:

Ref

Debit

Pembayaran sewa

:
:
:
:

Saldo
2.500.000

5.2.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp. Rp. -

Uraian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD

Kredit

Kredit

36.000.000

Saldo
36.000.000

5.2.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. -

Tanggal

Uraian

26-Feb-13

Pembelian mamin

Ref

Debit

Kredit

500.000

Saldo
500.000

Kode rekening
Nama rekening

: 5.2.3.03.01
: Belanja Modal Pengadaan alat-alat angkutan
darat bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-13

Uraian
Pembelian kendaraan

Ref

Debit
250.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

Saldo
250.000.000

352

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya

adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02

Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Dinas Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan UmumLO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Jumlah
Debit

Kredit
459.000.000

22.000.000
50.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
6.205.000.000

6.205.000.000

353

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02

Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan UmumLO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Jumlah
Debit

Kredit
459.000.000

22.000.000
50.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
6.205.000.000

6.205.000.000

354

Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015

13. Tanggal 31 Desember 2015 SKPD Tentram melakukan penyesuaian

yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK dan sewa mesin
proyek. Diketahui dari hasil stock opname

terhadap persediaan ATK

bahwa masih tersisa ATK senilai Rp150.000

Jurnal Penyesuaian
13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk transaksi
sebagai berikut :
a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai berikut:

Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000

Sisa ATK di akhir tahun 2015

= Rp

150.000

Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang terpakai

selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000
Maka, jurnal penyesuaian dicatat dengan menjurnal persediaan
ATK di debit sebesar Rp150.000 (yang merupakan sisa ATK) dan
beban ATK di kredit (mengurangi beban ATK sebesar Rp150.000
karena

nilai

beban

selama

tahun

2015

sebenarnya

hanya

Rp2.350.000, bukan Rp2.500.000)

Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

31 Des

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

2015

9.1.2.01.01

Beban Alat Tulis Kantor

Debit

Kredit

150.000
150.000

b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa dapat

dijelaskan sebagai berikut:
Pencatatan beban sewa

= Rp36.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

355

(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1 Oktober

2015)
Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan = Rp3.000.000 per
bulan
Beban sewa yang terjadi selama tahun 2015 (1 Oktober 31
Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000
Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah
Rp9.000.000,

sehingga

jurnal

penyesuaian

dicatat

dengan

menjurnal sewa di bayar di muka sebesar Rp27.000.000 di sisi

debit, dan beban sewa di kredit sebesar Rp27.000.000 (mengurangi
beban sewa agar jumlahnya menjadi Rp9.000.000).
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

31 Des

1.1.3.01.06

2015

9.1.2.09.01

Uraian
Sewa di bayar di muka

Debit

Kredit

27.000.000

Beban sewa eskavator

27.000.000

c) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap kendaraan

bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya selama 7 tahun.
Disusutkan dengan metode garis lurus (stright line method). Maka
pada periode ini yg disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah
sebesar nilai perolehan dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun
(Rp250.000.000 Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar
Rp30.000.000 untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan
Kendaraan Dinas bermotor akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun akumulasi
penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
2015

No
Bukti

Kode Rek
9.1.7.01.04

Uraian
Beban Penyusutan Alat

Debit

Kredit

30.000.000

Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04

Akumulasi
Penyusutan Alat

30.000.000

Angkutan Darat
Bermotor

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

356

d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk periode

berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang berdasarkan
kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :
NO

KUALITAS PIUTANG

LANCAR

0,5%

KURANG LANCAR

10%

DALAM PERHATIAN

50%

MACET

100%

Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari saldo

piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x Rp50.000.000 =
Rp250.000.
Jurnalnya sbb :
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
9.1.8.01.01

31 des
20xx

1.1.5.01.01

Uraian

Debit

Beban Penyisihan piutang

pajak daerah
Penyisihan Piutang pajak
daerah

Kredit

250.000
250.000

e) Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung kantor yg

umur manfaatnya selama 50 tahun. Disusutkan dengan metode
garis lurus (stright line method).

Maka pada periode ini yg

disesuaikan menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai

perolehan dikurangi nilai residu dibagi 50 tahun (Rp5.000.000.000
0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar Rp100.000.000 untuk peride
berjalan. Maka beban penyusutan akan dijurnal di sisi debit Beban
penyusutan gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
20xx

No
Bukti

Kode Rek
9.1.7.02.01
1.3.7.02.01

Uraian
Beban Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Akumulasi
Penyusutan
bangunan Gedung Tempat
Kerja

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

100.000.000
100.000.000

357

Buku Besar Setelah Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

1.1.6.03.02
Sewa Dibayar Di Muka
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal
31-Des-13

Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

27.000.000

:
:
:
:

27.000.000

1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
Rp. Rp. -

Uraian

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Saldo awal
31-Des-13

Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-13

31-Des-13

150.000

:
:
:
:

Uraian

Ref

Debit

Uraian
Penyesuaian

Kredit
250.000

:
:
:
:

150.000

1.1.5.01.01
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. -

Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Saldo
250.000

9.1.8.01.01
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. Ref

Debit
250.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

Saldo
250.000

358

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01

Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum LRA
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Jumlah
Debit

Kredit
459.000.000

22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000

6.351.250.000

359

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01

Nama Rekening
Perubahan SAL
Kas di Bendahara Penerimaan
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak Hotel
Sewa Dibayar Di Muka
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Persediaan Alat Tulis Kantor
Kendaraan Dinas Bermotor
Bangunan Gedung Kantor
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Pajak Hotel
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum
Belanja Gaji Pokok PNS
Belanja Tunjangan Keluarga
Belanja Tunjangan Jabatan
Belanja Alat Tulis Kantor
Belanja Sewa Eskavator
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum LO
Beban Gaji Pokok PNS
Beban Tunjangan Keluarga
Beban Tunjangan Jabatan
Beban Alat Tulis Kantor
Beban Sewa Eskavator
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Jumlah
Debit

Kredit
459.000.000

22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000

6.351.250.000

360

SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Jumlah Belanja Operasi

ANGGARAN
2015

REALISASI
2015

30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000

215.000.000
39.000.000
254.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset lainnya
Jumlah Belanja Modal

0
250.000.000
0
0
0
0
250.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000

SURPLUS/DEFISIT

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

(459.000.000)

361

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
Jumlah Belanja Tidak Langsung

ANGGARAN
2015

REALISASI
2015

30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000

215.000.000
215.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Belanja Modal
Jumlah Belanja Langsung

0
39.000.000
250.000.000
289.000.000

JUMLAH BELANJA

504.000.000

SURPLUS/DEFISIT

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

(459.000.000)

362

JURNAL PENUTUP LRA

Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan Estimasi Perubahan SAL.

Tanggal

No
Bukti

31-

Kode Rek
4.1.1.06.01

Des-13

Uraian

Debit

Pendapatan Pajak Hotel-LRA

Kredit

30.000.000

Pendapatan Retribusi
4.1.2.05.01

Pelayanan Parkir di Tepi Jalan

15.000.000

Umum-LRA
0.2.1.00.00

Belanja Gaji Pokok PNS

5.1.1.01.02

Belanja Tunjangan Keluarga

17.000.000

5.1.1.01.03

Belanja Tunjangan Jabatan

18.000.000

5.1.2.01.01

Belanja Alat Tulis Kantor

5.1.2.09.01

Belanja Sewa Eskavator

5.2.2.04.01

No
Bukti

Kode Rek

31-

3.1.2.00.00

Des-13

0.2.1.00.00

Tanggal

No

180.000.000

2.500.000
36.000.000

Belanja Makanan dan

500.000

Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan

250.000.000

Kendaraan Bermotor

Uraian
Ekuitas SAL

Debit

Uraian

31-

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

Des-13

3.1.1.01.01

Ekuitas

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

459.000.000

Surplus/Defisit LRA

Kode Rek

Bukti

459.000.000

5.1.1.01.01

5.1.2.11.02

Tanggal

Surplus/Defisit LRA

459.000.000

Debit

Kredit

459.000.000
459.000.000

363

Buku Besar Penutup LRA

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Uraian

0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. Ref

31-Des-13
31-Des-13

31-Des-13

Kredit

459.000.000
Penutup

Saldo
459.000.000

459.000.000

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

Debit

:
:
:
:

Uraian

3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref

Debit
459.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit

Saldo
459.000.000

364

SKPD TENTRAM
LAPORAN OPERASIONAL

Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban

Pegawai
Persedian
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Penyusutan

JUMLAH BEBAN
SURPLUS (DEFISIT) LO

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

2015

80.000.000
15.000.000
0
0
95.000.000
95.000.000

215.000.000
2.350.000
9.500.000
0
0
250.000
146.000.000

373.100.000
(278.100.000)

365

JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan
Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.

Tanggal

No
Bukti

31-Des13

Kode Rek
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
3.1.1.02.01

Uraian
Pendapatan Pajak HotelLO
Pendapatan Retribusi
Pelayanan Parkir di Tepi
Jalan Umum LO

9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.8.01.01
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01

No
Bukti

31-Des13

Kode Rek
3.1.1.01.01
3.1.1.02.01

15.000.000
278.100.000

Beban Gaji Pokok

PNS
Beban Tunjangan
Keluarga
Beban Tunjangan
Jabatan
Beban Alat Tulis
Kantor
Beban Sewa
Eskavator
Beban Makanan
dan Minuman Rapat
Beban Penyisihan
Piutang Daerah
Beban PenyusutanAlat Angkutan Darat
Bermotor
Beban penyusutangedung Tempat
Kerja

9.1.1.01.02

Kredit

80.000.000

Surplus/Defisit-LO

9.1.1.01.01

Tanggal

Debit

180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000

Uraian

Debit

Ekuitas
Surplus/Defisit-LO

Kredit

278.100.000
278.100.000

Buku Besar Penutup LO

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-13
31-Des-13

Uraian

:
:
:
:

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. -

Ref

Debit
278.100.000

Penutup

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit
278.100.000

Saldo
278.100.000
-

366

NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening

Nama Rekening

Jumlah
Debit

Kredit

1.1.1.02.01

Kas di Bendahara Penerimaan

1.1.1.03.01

Kas di Bendahara Pengeluaran

22.000.000

1.1.3.01.06

Piutang Pajak Hotel

50.000.000

Penyisihan Piutang Pajak Daerah

1.1.3.01.06

Sewa Dibayar Di Muka

1.1.7.01.01

Persediaan Alat Tulis Kantor

1.3.2.04.01

Kendaraan Bermotor

250.000
27.000.000
150.000
375.000.000

Akumulasi Penyusutan Alat

Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01

Bangunan Gedung Kantor

62.000.000
5.000.000.000

Akumulasi Penyusutan Bangunan

Gedung Tempat Kerja

200.000.000

3.1.1.01.01

Ekuitas

278.100.000

3.1.2.01.01

Ekuitas SAL

459.000.000

3.1.3.01.01

RK PPKD
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

5.468.000.000
481.000.000

6.211.250.000

6.211.250.000

367

SKPD TENTRAM
NERACA
Per 31 Desember 2015

URAIAN
ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran
Piutang Pajak
Penyisihan Piutang
Sewa Dibayar Dimuka
Persediaan ATK
Jumlah Aset Lancar

2015

22.000.000
50.000.000
(250.000)
27.000.000
150.000
98.900.000

ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap

375.000.000
5.000.000.000
(62.000.000)
(200.000.000)
0
0
5.113.000.000

JUMLAH ASET

5.211.900.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek

JUMLAH KEWAJIBAN

EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas
Ekuitas (LO)
Ekuitas SAL
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

5.211.900.000
4.730.900.000
459.000.000
(459.000.000)
481.000.000
5.211.900.000
5.211.900.000

368

SKPD TENTRAM
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015

Uraian
EKUITAS AWAL
Ekuitas
Ekuitas SAL
RK PPKD
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN
KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR

EKUITAS AKHIR

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

2015
5.009.000.000
180.900.000
(459.000.000)
481.000.000

5.211.900.000

369