Dosen
Disusun Oleh
1. Aisyah Herlia P
2. Dewi Wahyuni
3. M. Irfan Faris
4. Risqi Nurika F H
:
(03)
(06)
(27)
(34)
Penyusun
BAB 1
Pendahuluan
1.
Latar belakang
Administrasi keuangan Negara adalah semua hak dan kewajiban yang dapat
dinilai dengan uang, demikian pula segala sesuatu baik uang maupun barang yang
dapat dijadikan milik Negara, berhubungan dengan pelaksanaan hak dan kewajiban
dimaksud.
Mengingat di dunia ini terdiri dari berbagai negara yang tentunya
mempraktikkan adminsitrasi keuangan ini, maka kami pun membuat studi makalah
praktek-praktek keuangan negara Brazil ini .
Dengan membuat makalah tentang praktik keuangan di negara Brazil ini,
kami dapat mengetahui dan memahami bagaimana praktik keuangan negara di
negara lain khususnya Brazil sehingga akan menambah wawasan dan pengetahuan
kami sebagai mahasiswa.
2.
Rumusan Masalah
Tujuan
1.
2.
keuangan negara.
4.
Ruang lingkup
Ruang lingkup dari penulisan makalah ini adalah mencakup aspek tentang apa saja
hal hal yang berhubungan dengan keuangan negara di Brazil seperti hak negara
dalam
memungut
pajak,kewajiban
negara
yang
dapat
ditunjukkan
dalam
Bab 2
Pembahasan
Brazil menerapkan hal- hal berikut berkaitan dengan keuangan negaranya antara
lain:
1.Hak-hak Negara atau pemungutan untuk pendapatan Negara
A.
Pajak Langsung
1.
Pajak penghasailan badan dikenakan tarif berdasarkan asas world wide income.
Perusahaan asing termasuk dalam wajib pajak brazil jika perusahaan tersebut
melakukan kegiatan penjualan di brazil melalui agen atau perwakilan yang
berdomisili di dalam negeri dan yang memiliki kewenangan untuk mengikat penjual
asing secara legal sebelum pembeli domestik, atau melalui cabang domestik penjual
asing, tanpa perlu hadir secara legal di Brazil
Pajak penghasilan badan, atau IRPJ, dikenakan pada laba kena pajak dari suatu
badan hukum pada tingkat 15%. Selain IRPJ, 10% pajak tambahan yang dikenakan
atas penghasilan kena pajak melebihi BRL 240.000 setiap tahun.
Kontribusi sosial pada keuntungan, atau CSLL, dikenakan pada badan melalu IRPJ
untuk membiayai sistem jaminan sosial Brazil. Tarif
1.
Kontribusi partisipasi laba (PIS) dan kontribusi pembiayaan jaminan sosial (COFINS)
adalah pajak federal yang dikenakan bulanan pada pendapatan kotor yang diterima
oleh badan hukum. Metode perhitungan umumnya non-kumulatif, di mana PIS dan
COFINS yang dikenakan pada pendapatan kotor masing-masing 1,65% dan 7,6%,
dengan pengurangan kredit pajak masukan untuk biaya ketat terhubung ke bisnis
perusahaan dan ditetapkan oleh undang-undang
Metode perhitungan lainnya dan skema khusus mungkin berlaku untuk industri dan
jenis penghasilan tertentu. Jika sebuah perusahaan membayar pajak penghasilan
badan berdasarkan rezim penghasilan kena pajak yaitu di bawah sistem Lucro
Presumido, persentasenya dikurangi menjadi 0,65% dan 3,0%, masing-masing, dan
perusahaan tidak berhak untuk kredit pajak masukan (perpajakan kumulatif) .
(PM) 668/15 Sementara, yang diterbitkan dalam lembaran resmi pada tanggal 30
Januari 2015, meningkatkan tarif PIS dan COFINS dikenakan atas barang impor,
dari tingkat gabungan dari 9,25% (1,65% PIS dan 7,6% COFINS) sampai 11,75%
(2,1% PIS dan 9,65% COFINS). Menurut PM 668/15, wajib pajak diperbolehkan
untuk mengenali PIS dan COFINS masukan kredit berdasarkan tarif progresif (di
bawah rezim non-kumulatif). Sektor lain yang sudah dikenakan kenaikan suku PIS
dan COFINS untuk impor di bawah rezim khusus (seperti kosmetik, mesin, farmasi
dan ban) sekarang tunduk pada tingkat gabungan setinggi 20%. Tarif PIS dan
COFINS pada layanan impor tetap tidak berubah (yaitu gabungan angka 9,25%).
PM 668/15 menegaskan bahwa perubahan pada tingkat PIS / COFINS impor akan
menjadi efektif pada tanggal 1 Mei 2015. Sebuah PM tetap berlaku selama dua
bulan dan berakhir secara otomatis jika tidak diperpanjang untuk jangka waktu dua
bulan tambahan, atau jika DPR dan Senat tidak membuat keputusan pada PM
dalam waktu empat bulan.
Ekspor barang dan jasa menggunakan dana yang disediakan dan dibebaskan
secara efektif.
PPN federal (IPI)
IPI adalah cukai yang dikenakan pada penjualan pabrik dan impor serta penjualan
yang dilakukan oleh importir. Sebagai PPN, jumlah pembayaran impor dan input
dikenakan pajak lainnya biasanya dipulihkan sebagai kredit pajak yang akan
dikompensasikan menjadi debit keluaran IPI perusahaan. Tarif pajak berkisar dari
0% sampai 330% tergantung pada jenis barang. Biasanya, rata-rata untuk IPI adalah
15%.
PPN Negara (ICMS)
ICMS merupakan PPN yang dipungut oleh negara Brazil pada sirkulasi barang dan
penyediaan interstate dan transportasi antar-kota dan layanan komunikasi. Pajak ini
berlaku bahkan ketika transaksi dan penyediaan layanan dimulai di negara lain.
Pajak non-kumulatif, ICMS menggunakan tarif 7%.
2.
Pajak atas jasa atau ISS, merupakan pajak kota yang dikenakan pada penyediaan
jasa, selain layanan yang dikenai ICMS. Daftar layanan yang relevan ditemukan
dalam UU Complementary. Objek yang dikenai pajak dari ISS adalah harga layanan
yang diberikan. ISS umumnya dipungut oleh kotamadya di mana perusahaan yang
menyediakan layanan ini didirikan, meskipun dalam kasus luar biasa, ISS dapat
dipungut oleh pemerintah kota di mana layanan dilakukan. Tarif ISS bervariasi
antara 2% dan 5%, tergantung pada kota dan jenis layanan. Impor jasa juga
dikenakan ISS, sementara ekspor mungkin dikecualikan jika hasil pasokan secara
eksklusif diverifikasi luar negeri. Pajak kumulatif Asa, ISS tidak dapat dipulihkan,
yaitu tidak ada kredit pajak masukan yang tersedia.
3.
Pajak modal
Pajak properti real estate (Imposto pra-sambung e Teritorial Urbano - Iptu) adalah
pajak tahunan dinilai pada kepemilikan real properti perkotaan. Pajak tersebut
dikelola oleh pemerintah kota di mana letak properti. Tarif pajak bervariasi dari kota
ke kota, tetapi dapat diperkirakan di kisaran 0,3% sampai 1,0%.
Pajak properti pedesaan (Imposto sobre a Propriedade Teritorial Pedesaan - ITR)
adalah pajak tahunan dinilai pada kepemilikan properti pedesaan berkisar antara
0,03% sampai 20%, tergantung pada daerah dan pemanfaatan properti.
5.
Pajak Transfer
Pajak transfer real estate (Imposto sobre a transmissao de bens imoveis - ITBI)
timbul pada saat penyerahan hak atas real properti. Menganut tarif pajak progresif,
dari 2% menjadi 6%, dihitung dari harga jual. Pembeli bertanggung jawab atas
pembayaran pajak.
6.
Bea materai
ITCMD (Pajak atas Sumbangan dan Warisan) adalah pajak negara yang pungutan
transaksi donasi / Warisan berkisar antara 4-6% tergantung undang-undang masingmasing Negara Brasil
8.
Bea
Bea dikenakan atas impor produk ke Brasil. Bea masuk dikenakan pada
nasionalisasi barang. Harga bervariasi sesuai dengan kode NCM dari setiap produk,
yang didasarkan pada kode Harmonized System (HS Codes). Biasanya tarif ratarata adalah 14%. Pajak Impor tidak dikreditkan untuk importir, dan tidak boleh
digunakan diimbangi kewajiban pajak lainnya. Tidak ada Bea pada layanan. Barangbarang impor juga tunduk pada Pengangkutan Biaya tambahan untuk Renovasi
Merchant Angkatan Laut ("AFRMM") dikenakan pada semua impor diangkut melalui
angkutan laut. AFRMM dikenakan pada barang yang dikenakan oleh perusahaan
navigasi Brasil dan asing yang beroperasi di pelabuhan Brasil. Biaya tersebut
dihitung pada harga barang pada tingkat 25%. Pengecualian mungkin berlaku untuk
pengangkutan laut barang yang berasal dari atau ditakdirkan untuk port yang
terletak di utara atau timur laut wilayah Brazil.
9.
Pajak lainnya
Kontribusi untuk mengintervensi domain ekonomi (CIDE) dikenai pada royalti dan
pembayaran ketika ada transfer teknologi atau bantuan teknis. Tingkat CIDE adalah
10%. Beban CIDE jatuh pada perusahaan Brasil dan tidak dikreditkan oleh penerima
asing (pengecualian berlaku, misalnya merek dagang). CIDE pada pembayaran
software dihapuskan pada tahun 2007. Akibatnya, CIDE tidak dipungut atas
pembayaran yang berhubungan dengan lisensi atau hak untuk berdagang atau
mendistribusikan program perangkat lunak, selama tidak ada transfer kode sumber
yang terlibat.
Pajak operasi keuangan (IOF)
IOF berlaku untuk berbagai jenis transaksi, termasuk pinjaman, kebijakan asuransi
dan aplikasi pasar uang jangka pendek. Secara umum IOF dikenakan sebesar
0,38% pada valuta asing (akuisisi atau penjualan mata uang asing). Pengecualian
tertentu berlaku. Harga IOF khusus juga berlaku untuk investasi portofolio di bawah
Resolusi 2689/00 ketika investasi dilakukan melalui pasar modal dan keuangan
Brasil. Keputusan 8,392 / 2015, yang diterbitkan dalam lembaran resmi pada tanggal
21 Januari 2015 dan efektif sejak tanggal tersebut, meningkatkan IOF dikenakan
pada transaksi kredit (pinjaman dan anjak piutang) yang dilakukan oleh individuindividu dari 1,5% menjadi 3% per tahun.
IOF telah digunakan oleh pemerintah Brasil sebagai alat untuk merangsang atau
menghambat arus masuk / keluar dari mata uang asing ke / dari Brazil dan
akibatnya, untuk mengelola fluktuasi Brasil Reais terhadap mata uang asing.
Oleh karena itu, transaksi kredit dikenakan IOF pada tingkat 6% jika jangka waktu
minimum tidak diamati. Saat ini, definisi "jangka pendek" untuk tujuan pinjaman
inbound dan obligasi lepas pantai (utang luar negeri) terdiri dari orang-orang yang
memiliki masa jatuh tempo kurang dari 180 hari.
IOF dinilai pada saat mata uang asing cenverted ke Brasil Reais. Hal ini juga berlaku
untuk transaksi valuta asing simultan (di mana tidak ada pertukaran uang yang
efektif).
Definisi jangka pendek untuk tujuan pinjaman inbound dan obligasi luar negeri harus
ditentukan berdasarkan aturan yang berlaku pada saat pinjaman tersebut diperoleh.
Bagan berikut menetapkan berbagai perubahan jangka waktu minimum jatuh tempo
sejak Maret 2011.
2.
a.
Semua importir barang Brasil dan eksportir wajib memiliki izin perdagangan
khusus, yang disebut RADAR, yang memberikan password untuk mengakses Brasil
Sistem Perdagangan Luar Negeri Terpadu (Sistema terintegrasi de Comercio
Exterior). The SISCOMEX adalah sistem dokumentasi elektronik yang dirancang
oleh Pemerintah Brazil untuk mengirimkannya ke kontrol terpadu dan memantau
perdagangan luar negeri Brasil. The SISCOMEX diawasi oleh perdagangan kamar
asing, SECEX , Dinas Pendapatan federal (federal Receita do Brasil, atau RFB), dan
Bank Sentral Brasil (Banco Central do Brasil atau Bacenis).
Pada dasarnya ada tiga jenis lisensi radar: (i) Express, (II) Limited, dan (iii)
Unlimited.
b.
Pada tahun 1994, para anggota GATT, Brasil salah satunya, menandatangani
kesepakatan untuk menerapkan aturan anti dumping. Dumping dianggap tawaran
produk di pasar negara lain dengan harga yang lebih rendah dari harga biasa, ketika
harga ekspor lebih rendah dari harga yang dikenakan untuk produk yang sama di
negara pengekspor dalam transaksi biasa. Untuk menghindari praktik seperti itu,
pemerintah Brasil mengendalikan harga impor berdasarkan masukan yang diperoleh
di Commodity Exchange, publikasi khusus, daftar harga produsen asing,
dan
c.
Brasil adalah anggota dari Southern Cone Common Market (Mercosur) trade
agreement , bersama dengan Argentina, Paraguay, Uruguay dan Venezuela. Uni
Bea Cukai Mercosur, yang mulai berlaku pada tahun 1995, meliputi:
1.Sebuah "aturan awal" perjanjian dimana negara-negara anggota Mercosur dapat
bertukar produk pada kondisi tertentu dengan tarif-gratis yang disediakan .
2.Pada tahun 2004 ,Mercosur-Andean Community Free-Trade Area, mitra Mercosur
setuju untuk menghubungkan kawasan perdagangan mereka dengan Komunitas
Andes (terdiri Bolivia, Kolombia, Ekuador dan Peru). Mereka menyatakan bahwa
bea masuk harus dihilangkan dalam waktu 15 tahun antara penandatangan . Untuk
tujuan dari badan ini adalah merumuskan kebijakan uang dan kredit untuk tujuan
kemajuan ekonomi dan sosial negara.
Segala bentuk kebijakan yang dikeluarkan oleh Dewan Moneter nasional ini
Kebijakan Dewan Moneter Nasional akan bertujuan untuk.:
1.- Mengatur volume pembayaran untuk kebutuhan actual ekonomi nasional dan
proses pembangunan;
2.- Menetapkan nilai internal mata uang, sehingga mencegah atau mengoreksi
kecenderungan inflasi atau deflasi asal internal atau eksternal,depresi ekonomi atau
ketidakseimbangan lain yang timbul ;
3.Menyesuaikan nilai eksternal mata uang dan keseimbangan dalam keseimbangan
pembayaran negara, dengan maksud untuk lebih baik menggunakan sumber daya
mata uang asing;
4.- Untuk memandu penggunaan dana dari lembaga keuangan, atau publik .
5.- Mendorong peningkatan lembaga dan instrument keuangan, dengan tujuan untuk
efisiensi sistem pembayaran yang lebih besar dan mobilisasi sumber daya
2)
3)
4)
pada penasihat, pajak, dan lembaga sejenis sesuai dengan standar yang
dikeluarkan oleh Dewan Moneter Nasional;
8. Melaksanakan instrumen kebijakan moneter, transaksi pembelian dan penjualan
surat berharga pemerintah;
9.- Menentukan markas lembaga keuangan untuk merekam catatan perusahaan
yang beroperasi lebih dari satu badan. Bank pembangunan ekonomi nasional
III Bank of Brazil S.A.
Merupakan bank di bawah pengawasan Dewan Moneter Nasional dansebagai
instrumen eksekusi kredit dan kebijakan keuangan dari Pemerintah Federal, selain
itu bertindak sebagai Agen Treasury National Financial.
Memiliki kewenangan sebagai berikut:
a)Menerima kredit Treasury Nasional, uang dari pengumpulan pajak atau
pendapatan federal
b) Melakukan pembayaran dan perlengkapan yang diperlukan untuk melaksanakan
federal budget
d) Memperoleh data keuangan persediaan produksi ekspor;
e) Melakukan kebijakan harga minimum produk agropastoral;
f) Menjadi agen pembayaran dan penerima di luar negeri;
g) Menyediakan layanan utang publik konsolidasi
IV.Lembaga keuangan publik dan swasta lainnya
4.Sistem Penganggaran
Penganggaran
umumnya
dipandang
memiliki
tiga
fungsi.
Pertama,
pemeliharaan agregat. Kedua, alokasi (dan realokasi) dari sumber daya untuk sektor
mana yang paling membutuhkan. Ketiga, penggunaan sumber daya yang efisien di
masing-masing sektor. Pada umumnya ada ketegangan antara tiga fungsi tersebut,
dengan negara-negara dipaksa untuk memilih mana yang mereka lebih tekankan.
non-diindeks.
Perbedaan
harga
ini
merupakan
alat
buatan
yang
sangat berbeda
dalam
pelayanan.
Kedua
organisasi
ini
dengan rencana. Salah satu alasan untuk pemutusan ini adalah bahwa rencana
tersebut untuk jangka waktu tertentu dalam waktu, bukan untuk bergulir multi-tahun
horizon.
Brasil memiliki kesempatan unik untuk menyatukan anggaran dan rencana,
dan mengintegrasikan alat penganggaran dan perencanaan. Hal ini akan membuat
proses anggaran yang benar-benar berorientasi pada hasil yang akan memberikan
keuntungan penting atas sistem ini. Ini akan memperkuat kebijakan koordinasi. Ini
akan membantu dalam alokasi sumber daya dengan memiliki hubungan yang jelas
antara input / hasil. Seiring waktu, ini akan berfungsi untuk mengurangi
ketergantungan pada langkah-langkah yang kaku yang dijelaskan di atas. Hal ini
juga akan menghindari duplikasi usaha - baik di pusat maupun di kementerian
belanja - dan mengakhiri non-kejelasan sistem penganggaran / perencanaan ganda.
Kongres perlu direformasi. Karena itu, proses penyusunan anggaran Brasil telah
menghasilkan anggaran yang memberikan sesuai dengan tujuan fiskal agregat
ditetapkan untuk mereka. Tahap berikutnya untuk proses penyusunan anggaran
adalah untuk membangun itu dan untuk meningkatkan kualitas belanja publik mendorong realokasi dan efisiensi.
Proses Anggaran Tahunan Brazil
Proses anggaran tahunan Brazil dapat dibagi menjadi tiga tahap. Tahap
pertama menyangkut pengaturan multi-tahun target fiskal agregat dalam draft UU
Pedoman Anggaran yang disampaikan kepada Kongres pada bulan April, termasuk
peninjauan ditetapkan sebelumnya target. Tahap kedua adalah pengembangan dari
anggaran tahunan yang disampaikan kepada Kongres pada bulan Agustus. Tahap
ketiga menyangkut keputusan pelaksanaan anggaran presiden, yang nyata dapat
mengubah anggaran yang disahkan oleh Kongres, bersama-sama dengan langkahlangkah tambahan lainnya sepanjang tahun.
15 April
30 Juni
Proposal
Rancangan
UU
Anggaran
disetujui
oleh
Kongres.
30 Agustus
September Desember
Awal Oktober
Awal November
Awal Desember
15 Desember
Akhir Desember
1 Januari
Akhir Januari
http://id.tradingeconomics.com/brazil/government-budget-value
5. Pengeluaran Brazil
Tujuan Pemerintah-untuk memegang total pengeluaran secara konstan
sekaligus meningkatkan
pangsa
modal
pengeluaran-dicapai
oleh
kebijakan
penghematan. Meskipun defisit anggaran federal berkurang secara riil selama tahun
1960-an, masalah fiskal terus menjadi sumber utama tekanan inflasi, dengan
pendapatan berdiri antara 14,5% dan 16,5% dari GNP dan pengeluaran total
pemerintah di kisaran 17,5% sampai 19 %.
Pendapatan pemerintah meningkat pesat, dan setiap tahun defisit riil
berkurang di bawah tahun sebelumnya baik secara absolut maupun relatif. Belanja
publik telah ditingkatkan, terutama pembayaran transfer; transfer modal kepada
lembaga desentralisasi meningkat, meskipun investasi langsung oleh pemerintah
pusat jatuh. Dengan demikian, lebih banyak modal yang diinvestasikan dalam
proyek-proyek infrastruktur dasar.
Pengeluaran
Pelayanan publik umum
102.4
103,0
%
79.5
00
79,98
%
16.3
2
16,37
%
6.6%
<0.1
8
6,609
30
100.0
91,84
%
14.2
5
12,96
%
3.5%
3.2%
6.1%
6.2%
47.3
4
3,193
2,924
5,620
5,692
43,28
%
Perumahan dan fasilitan masyarakat 0.6%
Tempat rekreasi, budaya, dan agama 0.1%
Perekonomian dan jasa
4.8%
14.3
Pembayaran bunga
%
6
583
62
4,432
13,08
Pertahanan
Ketertiban dan keselamatan umum
Pendidikan
Kesehatan
Keamanan sosial
Bab 3
Kesimpulan
Penutup
Demikianlah yang dapat penulis sampaikan mengenai materi
Penerapan Keuangan Negara di Brazil. Penulis memohon maaf apabila
terdapat kesalahan, baik dalam penulisan ejaan maupun isi
Penulis
juga
sangat
mengharapkan
saran
dan
kritik
yang
Penulis
Sumber Referensi
http://id.tradingeconomics.com/brazil/government-budget-value
http://www.deloitte.dbbrazil.com.br/
http://www.bu.edu/bucflp/fil
Budgeting in Brazil, OECD JOURNAL ON BUDGETING Vol. 3, No. 1 ISSN 16087143 OECD 2003