1983 sebagaimana
diubah terakhir dengan
UU No. 16 Th. 2000 tentang
KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
UU UU No.6/1983 jo UU No.9/1994 jo
UU No. 16/2000
• SE-
SE-DIRJEN
• SE-
PUSPENPA 2000 KUP 2
WAJIB PAJAK
Pasal 1 angka 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /
PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
SEBAGAI SARANA
WAJIB PAJAK
ORANG PEMUNGUT/
BADAN
PRIBADI PEMOTONG
TEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT
KEGIATAN USAHA
KUP 6
PUSPENPA 2000
TEMPAT
PELAPORAN USAHA
Pasal 2 ayat (2) UU KUP
WP SEBAGAI PENGUSAHA
YANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
ORANG
BADAN
PRIBADI
WP BADAN TERTENTU*
DIRJEN PAJAK
MENERBITKAN
NPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
NPWP PPKP
WP ORANG PRIBADI
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/
BADAN JO
PEMOTONG
WP Bubar
SPT
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,
Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK ATAU
MASA PAJAK BAGIAN TAHUN PAJAK
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
SEBAGAI SARANA
UNTUK :
WP
• MENGAMBIL SENDIRI
• MENGISI
• MENANDATANGANI SPT
• MENYAMPAIKAN
KPP/KAPENPA
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI
SETELAH AKHIR MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN
SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
APABILA
SYARAT :
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA
KEPALA KPP
MENTERI KEUANGAN
MENETAPKAN
WAJIB
WAJIBPAJAK
PAJAKTERTENTU
TERTENTU
PENGISIAN
PENGISIANSPT
SPT
BENAR
LENGKAP
JELAS
DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS
ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA
KHUSUS
SERANGKAIAN
KEGIATAN
MENILAI KELENGKAPAN
PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN
dan PENGHITUNGAN
BERSIFAT
BERSIFAT
FORMAL
FORMAL
PUSPENPA 2000 KUP 26
TEMPAT LAIN
UNTUK PENYAMPAIAN SPT
Pasal 5 UU KUP
DIREKTURJENDERAL
DIREKTUR JENDERAL
PAJAK
PAJAK
DAPAT MENENTUKAN
TEMPAT LAIN UNTUK
PENYAMPAIAN SPT
Dengan Cara
Disampaikan melalui
Disampaikan langsung Kantor Pos
ke KPP/ Kapenpa. secara tercatat
WP
WPTERLAMBAT/
TERLAMBAT/
TIDAK
TIDAKMENYAMPAIKAN
MENYAMPAIKAN
SPT SPT
MASA TAHUNAN
DENDA DENDA
Rp. 50.000,00 Rp. 100.000,00
WP TERTENTU
DIKECUALIKAN DARI
PENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP NON EFEKTIF
1. WP OP meninggal dunia tetapi ahli warisnya belum
memberitahukannya secara tertulis ke KPP.
2. WP Badan tidak lagi melakukan kegiatan usaha tapi belum
bubar.
3. WP OP yg tidak lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan
bebas.
4. WP tidak lagi diketahui alamatnya.
B. WP OP berpenghasilan neto dibawah
PTKP
SPT YG PENGISIANNYA
TERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
SPT TELAH
DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
APABILA WP :
Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan
sendiri
Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda 2
kali dari jumlah pajak yang kurang dibayar
SYARAT
Dapat menyampaikan
pembetulan SPT sekalipun jangka
waktu 2 tahun telah terlampaui
06. PPN/PPn BM atas impor dipungut 1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
DJBC
07. PPh Pasal 22, pemungutan pada hari yg sama pada saat pembayaran
bendaharawan APBN
08. PPh Pasal 22, Produk Pertamina, dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
Bulog
09. PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu tgl. 15 bulan takwim berikutnya
10. PPN/PPnBM tgl. 15 bulan takwin berikutnya
Catatan :
Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/
pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur,
libur,
maka pembayaran/
pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
SEBELUM
SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
PUSPENPA 2000 KUP 36
SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN
PAJAK
Pasal 9 ayat (2a) UU KUP
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN
BANDING
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS
DIBAYAR
BERTAMBAH
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
PUTUSAN BANDING
SKPKBT
Yg mengakibatkan
PPh Pasal 29 pajak yg harus dibayar
bertambah
PERMOHONAN
PENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
syarat
TEMPAT
PEMBAYARAN/PENYETORAN
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN
SURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAIN
YG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
1 PPh Pasal 25
2 PPh Pasal 21 SPT Masa paling lambat 20 hari setelah
3 PPh Pasal 23/26 Masa Pajak berakhir.
4 PPN/PPnBM
5 PPh Pasal 4 ayat (2):
a. Penjualan saham di Bursa Efek Paling lambat tanggal 25 bulan yang sama
b. Penghasilan bunga atau Paling lambat tanggal 20 dengan bulan penyetoran
diskonto obligasi di Bursa Efek
6 PPN/PPnBM atas impor dipungut SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari
DJBC setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
7 PPh Pasal 22, pemungutan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Bendaharawan APBN/D berakhir
9 PPN/PPnBM oleh Bendaharawan SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak
Pemerintah/instansi Pemerintah berakhir
10 PPN/PPnBM selain SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak
Bendaharawan Pemerintah berakhir.
/instansi Pemerintah
Catatan : KEP.543/PJ./2000
Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari
libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
PASAL 17
SURAT KETETAPAN PAJAK DAN
LEBIH BAYAR (SKPLB) PASAL 17
B
WAJIB PAJAK
Psl. 13 (2)
Psl. 13 (3) a Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) c Psl. 13 (3) b Psl. 13 (3) a
MENJADI
PASTI
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
DAPAT BERUPA
Menambah atau
Mengurangkan atau
Menghapuskan
PUSPENPA 2000 KUP 53
PERMOHONAN
PEMBETULAN
Pasal 16 AYAT (2), (3) UU KUP
DIPERIKSA
1. EKSPOR BKP
KEGIATAN
2. PENYERAHAN
TERTENTU BKP/JKP TERHADAP
PEMUNGUT
DIPERIKSA
DITERBITKAN DITERBITKAN
PALING LAMBAT LEWAT JANGKA
1 BULAN WAKTU 1 BULAN
SKPLB = SPT
DITAMBAH
SKPLB = SPT IMBALAN
BUNGA
2 % SEBULAN
WP DENGAN
KRITERIA
TERTENTU
Diproses
sesuai
Diterbitkan dengan Pasal
SKPPKP 17 B
WP YANG :
1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN
SPT (2 TAHUN TERAKHIR)
2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK
(KECUALI YANG MEMPUNYAI IZIN)
3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN
KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN DALAM
JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR
4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN
DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU
WAJAR DG PENGECUALIAN SEPANJANG
TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
5. DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT, WP
DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN
SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, 2, 3
DAPAT DIPERIKSA
DALAM JANGKA WAKTU 10
TAHUN
DITAMBAH SANKSI
KENAIKAN 100 %
KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAK
SKPLB SKPPKP
Pasal 17 dan 17 B Pasal 17 C
DIKOMPENSASI
DENGAN UTANG PAJAK
SISA SISA
LEBIH LEBIH
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN
BANDING
YG MENGAKIBATKAN
PAJAK YG HARUS
DIBAYAR
BERTAMBAH
2 % PER BULAN
dikenakan terhadap :
1. 2. 3.
Pajak yg terutang Pajak yg Kekurangan
menurut SKPKB, terutang dlm pajak yg
SKPKBT, SK hal WP belum
Pembetulan, SK diperbolehka dilunasi,
Keberatan atau n meng apabila
Putusan Banding angsur / diberikan
yang menyebabkan menunda penundaan
pajak yang harus pemba yaran penyampaian
dibayar bertambah, SPT Tahunan
apabila pada saat PPh
jatuh tempo pemba-
yaran tidak/ kurang
dibayar
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkan
pajak yg harus dibayar
bertambah
SURAT
PAKSA
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa dilaksanakan
sesuai dengan ketentuan perundang-undangan
yang berlaku (UU PPSP)
adalah :
Tindakan Penagihan Pajak yang
dilaksanakan oleh juru sita pajak
kepada penanggung pajak tanpa
menunggu tanggal jatuh tempo
pembayaran yang meliputi seluruh
utang pajak dari semua jenis pajak,
masa pajak dan Tahun Pajak
ORANG
BADAN
PRIBADI
TERMASUK WAKIL
Negara mempunyai
Hak Mendahulu untuk
Tagihan Pajak
Meliputi :
- Pokok Pajak
- Sanksi Administrasi :
♦ Bunga
♦ Denda
♦ Kenaikan
- Biaya Penagihan Pajak
ATAS
SETELAH LAMPAU
WAKTU DUA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STP SK PEMBETULAN
SKPKB SK KEBERATAN
SKPKBT PUTUSAN BANDING
Yg mengakibatkan
pajak yg harus dibayar
bertambah
KECUALI
DALUWARSA
SETELAH LAMPAU
WAKTU 10 TAHUN
SEJAK :
SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAU
BERAKHIRNYA :
⌦MASA PAJAK; ATAU
⌦BAGIAN TAHUN PAJAK; ATAU
⌦TAHUN PAJAK YBS.
SKPKB
SKPKBT
SKPLB
SKP Nihil
Pemotongan atau Pemungutan
oleh Pihak Ketiga
Catatan :
Pengajuan keberatan tidak menunda
pembayaran dan pelaksanaan
penagihan
Satu Surat Keberatan untuk satu jenis
pajak dan satu Tahun Pajak
PUSPENPA 2000 KUP 76
SYARAT PENGAJUAN
KEBERATAN
Pasal 25 ayat (2), ayat (3), ayat (4) UU KUP
syarat
TIDAK DIPENUHI
RESI (TANDA
TANDA TERIMA
PENGIRIMAN POS
YG DIBUAT OLEH
TERCATAT)
PEJABAT DITJEN PAJAK
YG DIBUAT OLEH
YG DITUNJUK
KANTOR POS
CATATAN :
Batas Waktu penyelesaian Keberatan
dihitung sejak tanggal penerimaan
surat dimaksud
WAJIB PAJAK
DIBERI HAK
Untuk Meminta :
• Dasar Pengenaan Pajak
• Dasar Penghitungan Rugi
• Dasar Pemotongan atau
Pemungutan Pajak
bila diminta
SURAT KEBERATAN
ATAS
ATAS
KEPUTUSAN KEBERATAN
Kepada Badan
Peradilan Pajak
syarat
Catatan :
- Pengajuan permohonan banding tidak menunda
kewajiban membayar pajak dan penagihan pajak
Keberatan/Banding diterima
sebagian atau seluruhnya
MELIPUTI
Harta
Kewajiban
Modal
Penghasilan dan Biaya
Harga Perolehan dan Penyerahan Barang/Jasa
DI INDONESIA
WAJIB
MENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
WP ORANG PRIBADI
YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/ WP ORANG PRIBADI
PEKERJAAN BEBAS
YG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA
ATAU
PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN
MENGHITUNG PENGHASILAN
NETO DGN MENGGUNAKAN
NORMA PENGHITUNGAN
PENGHASILAN NETO
PERUBAHAN
METODE
PEMBUKUAN
Pengakuan
TAHUN BUKU Penghasilan
& biaya
Metode Penyusutan
Aktiva Tetap
Metode Penilaian
Persediaan
WP DALAM RANGKA
PMA
KONTRAK KARYA
KONTRAK BAGI HASIL
BUT
WP yang mempunyai afiliasi
denganperusahaan di LN
PENGUMPULAN DATA
SECARA TERATUR
tentang
Peredaran atau
penerimaan bruto dan
atau;
Penghasilan bruto
WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN
YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU
PENCATATAN & DOKUMEN LAIN
DILAKUKAN DI INDONESIA
SELAMA 10 TAHUN
BADAN ORANG
PRIBADI
Tempat Kegiatan
Tempat atau
Kedudukan Tempat Tinggal
1. WP OP YANG MELAKUKAN
PENCATATAN KEGIATAN USAHA ATAU
WAJIB PEKERJAAN BEBAS
DILAKUKAN 2. WP OP YANG TIDAK
MELAKUKAN KEGIATAN
USAHA ATAU PEKERJAAN
BEBAS
SYARAT PENCATATAN
Untuk :
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan
tujuan lain dalam rangka melaksanakan
Ketentuan peraturan per- UU perpajakan
TUJUAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN
PEMENUHAN TUJUAN LAIN
KEWAJIBAN
PERPAJAKAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
UNTUK KEPERLUAN
PEMERIKSAAN
DITIADAKAN
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELAN
TEMPAT/RUANGAN TERTENTU
DITETAPKAN OLEH
MENTERI KEUANGAN
KMK No.545/KMK.04/2000
Tanggal 22 DESEMBER 2000
BADAN
Pengurus ( termasuk pengertian pengurus
adalah orang yg nyata-nyata mempunyai
wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan
atau mengambil keputusan dalam menjalankan
perusahaan ).
Orang atau Badan yg dibebani untuk
melakukan pemberesan dalam
pembubaran/pailit.
Bertanggung Tidak
jawab secara bertanggung
pribadi dan jawab, dalam hal
atau secara WAKIL dapat
renteng atas membuktikan
pembayaran dan meyakinkan
pajak Dirjen Pajak
bahwa benar-
benar tidak
mungkin
dibebani
tanggung jawab.
PEMBELI BKP/
PENERIMA JKP
kecuali
dapat menunjukan bukti
bahwa Pajak telah dibayar
PUSPENPA 2000 KUP 106
RAHASIA JABATAN
Pasal 34 UU KUP
PEJABAT /
TENAGA AHLI
Dilarang
memberitahukan rahasia Wajib Pajak
kepada pihak lain
KECUALI
dengan izin
tertulis Men.Keu.
PUSPENPA 2000 KUP 107
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN
KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLI
KMK
No.539KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :
PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA
(BPK)
PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH
(BPKP)
YANG BERWENANG MELAKUKAN
PEMERIKSAAN DI BIDANG KEUANGAN
NEGARA YANG SEDANG MENJALANKAN
TUGAS
Mengurangkan atau
menghapuskan sanksi Mengurangkan atau
administrasi berupa bunga, denda membatalkan ketetapan
dan kenaikan dalam hal sanksi pajak yang tidak benar
tersebut dikenakan karena
kekhilafan Wajib Pajak atau bukan
karena kesalahannya
PETUGAS PAJAK
ALPA
ALPA PERCOBAAN
PERCOBAAN
SENGAJA PENGULANGAN
PENGULANGAN
SENGAJA
WAJIB PAJAK
BERAKIBAT
dapat menimbulkan kerugian pada
pendapatan negara
DIPIDANA
kurungan paling lama satu tahun,
dan atau
denda paling tinggi dua kali jumlah
pajak terutang yg tidak/kurang
dibayar
Wajib Pajak :
Tidak mendaftarkan diri
Menyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKP
Menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP
Tidak menyampaikan SPT
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya
tidak benar/tidak lengkap
Menolak dilakukan pemeriksaan
Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen
palsu
Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak
memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen
Tidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut
BERAKIBAT
Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
DIPIDANA
Penjara paling lama enam tahun, dan
denda paling tinggi empat kali
SANKSI
Pidana penjara paling lama 2 (dua) tahun, dan
Denda paling tinggi 4 (empat) kali jumlah
restitusi yg dimohon dan atau kompensasi yg
dilakukan oleh Wajib Pajak
setelah lampau
10 Tahun
Sejak :
Saat terutangnya pajak;
Berakhirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak ybs
ALPA SENGAJA
Tidak memenuhi Tidak memenuhi
kewajiban kewajiban
merahasiakan segala merahasiakan segala
sesuatu yg diketahui / sesuatu yg diketahui /
diberitahukan diberitahukan
kepadanya oleh Wajib kepadanya oleh Wajib
Pajak dalam rangka Pajak dalam rangka
jabatan atau jabatan atau
pekerjaannya pekerjaannya
( seperti tersebut dlm
Pasal 34 ) ( seperti tersebut dalam
Pasal 34 )
SANKSI SANKSI
Pidana kurungan paling Pidana penjara paling lama
lama 1 (satu) tahun , dan 2 (dua) tahun , dan
Denda paling banyak Denda paling banyak
Rp. 4.000.000,00 Rp 10.000.000,00
Yang menyuruh
Yang menganjurkan
Pasal 41 Yang membantu melakukan
Diangkat oleh
Menteri Hukum &
Perundang-
undangan
sebagai penyidik
Mempunyai
wewenang khusus
melakukan
penyidikan tindak
pidana di bidang
perpajakan
Dilaksanakan sesuai
dengan KUHP
SERANGKAIAN TINDAKAN
YANG DILAKUKAN
PENYIDIK
MEMBUAT TERANG
TINDAK PIDANA MENEMUKAN
DI BIDANG TERSANGKANYA
PERPAJAKAN
PPNS
Pemberitahuan Penyampaian
saat dimulainya atas hasil
penyidikan penyidikan
SESUAI KETENTUAN
KUHAP
PUSPENPA 2000 KUP 124
PENGHENTIAN
PENYIDIKAN
atas permintaan
Menteri Keuangan
untuk kepentingan
penerimaan negara