Cukai Barang dan Perkhidmatan

Goods and Services Tax (GST)

Cukai Barang dan Perkhidmatan

Latarbelakang
Bajet 2005
GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007 Bagi menggantikan cukai jualan dan cukai perkhidmatan

22 Februari 2006
Pelaksanaan GST telah ditangguhkan
memberi masa kepada peniaga untuk membuat perubahan kepada proses perniagaan, sistem perkomputeran dan memberi latihan kepada kakitangan

24 November 2009
YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan dilaksanakan di Malaysia dan Rang Undang-Undang GST akan dibentangkan di Parlimen pada bulan Disember 2009 Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII 16 Dis 2009 Bacaan kali Kedua dan Ketiga Mac/April 2010
2

Negara negara yang telah melaksanakan GST/VAT

Tahun
1948 1959 1960 1969 France Brazil Argentina 1970 1979 Austria Belgium Dom.Rep. 1980 1989 Greece Guatemala Albania Algeria Armenia Azerbaijan Bangladesh 1990 1999 Barbados Belarus Benin Bulgaria BurkinaFaso Cambodia Australia 2000 2009 Belize BosniaHerz. Botswana Denmark Colombia CostaRica Ecuador Indonesia Japan Malawi Egypt ElSalvador Estonia Fiji Finland Gabon Georgia Ghana Guinea Iceland Jamaica Chad DominicaIsl. Eq.Guinea Ethiopia Jordan Laos Lebanon Lesotho Namibia Rwanda Serbia Sudan Comoros India Gambia CapeVerde St.Vincent Montenegro Macedonia Cent.Af.Rep Bahamas Zimbabwe Tonga Ant&Barbuda 28 Netherlands Israel Italy Korea NewZealand Niger Philippines Mali Malta Mauritania Mauritius Moldova Mongolia Mozambique Nepal Nigeria Pakistan Uruguay Norway Panama Peru Spain Taiwan Tunisia Slovenia S.Africa SriLanka Suriname Switzerland Tajikistan Tanzania Thailand Togo T&Tobago Ivorycoast Chile Bolivia UK Hungary Haiti Turkey Madagascar Lithuania Liechtenstein Latvia Kyrgyzstan China Cyprus Kenya Kazakhstan Cameroon Slovakia Singapore Samoa Russia Romania Congo CzechRep Poland Paraguay P.N.Guinea Zambia Vietnam Venezuela Vanuatu Uzbekistan Croatia Canada Ukraine Uganda Turkmen. 72 Morocco Mexico Senegal Portugal 19 Germany Ireland Honduras Sweden Nicaragua Luxembourg 19

Negara

Bilangan Negara
1 7

Jumlah negara =

146

Kebanyakan negara melaksanakan GST/VAT pada kadar 5% hingga 24%

Negara Pariti Kuasa Beli Per Kapita* (USD) Tahun perlaksanaan Kadar terkini (%)

Singapura Ireland Kanada Australia United Kingdom Perancis Jepun New Zealand Malaysia Venezuela Kazakhstan Brazil Afrika Selatan Thailand Sri Lanka Sudan

51,142 42,539 39,183 37,299 36,523 34,208 34,100 27,060 14,072 12,785 11,416 10,326 10,119 8,225 4,581 2,305

1993 1973 1991 2000 1973 1954 1989 1986 2011 1993 1992 1967 1991 1992 1998 2000

7 24 5 10 17.5 19.6 5 12.5 4% 15.5 12 17 14 10 15 15

4

Agenda Taklimat
Bahagian 1: KENAPA? Bahagian 2: APA? Bahagian 3: BAGAIMANA? Bahagian 4: OUTCOME

Kenapa GST perlu dilaksanakan?

Apakah yang dimaksudkan dengan GST? Apakah model GST yang dicadangkan di Malaysia?

Bagaimana GST akan memberi kesan kepada rakyat, perniagaan dan ekonomi?
Bagaimana GST akan memberi kesan kepada Kerajaan?

Apakah ukuran tahap kejayaan?

Agenda Taklimat
Bahagian 1: KENAPA? Bahagian 2: APA? Bahagian 3: BAGAIMANA? Bahagian 4: OUTCOME

Kenapa GST perlu dilaksanakan?

Apakah yang dimaksudkan dengan GST? Apakah model GST yang dicadangkan di Malaysia?

Bagaimana GST akan memberi kesan kepada rakyat, perniagaan dan ekonomi?
Bagaimana GST akan memberi kesan kepada Kerajaan?

Apakah ukuran tahap kejayayaan?

Kenapa GST? Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara
Terdapat kelemahan dalam sistem cukai jualan dan cukai perkhidmatan (CJP) sedia ada
kesan bertindih & berganda (cascading effect & double taxation) kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding) terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos barangan yang di eksport aktiviti pemindahan harga (transfer pricing) tidak menggalakkan penggabungan perniagaan (vertical integration) Hasil negara terlalu bergantung kepada cukai pendapatan dan petroleum

Sumber Hasil Negara

keperluan untuk mengurangkan kebergantungan ke atas sumber cukai langsung
180 160
0.6%

Sumbangan cukai langsung/cukai tidak langsung kepada hasil negara (2005) Negara Singapura
Cukai langsung Cukai tidak langsung

Jumlah hasil (dalam RM Bln)

140 120 100 80

20.3% 25.4% 0.6% 23.6% 0.7%

0.5%

28.7%

(%) 28 33 28 29 37 25 37 21

(%) 24 47 35 31 36 29 31 30

31.4% 29.1% 19.2% 18.4%

Thailand Indonesia Korea Ireland

60 40 20 0
4.5% 23.5% 36.7% 35.2% 1.6% 16.6% 37.2%

1.0% 22.8% 29.1% 50.4% 49.8% 51.4% 49.6%

Belanda United Kingdom Venezuala

44.5%

47.1%

1990
Cukai langsung

1995

2000
Cukai tidak langsung

Tahun

2005

2006

2007

2008

Hasil bukan cukai

Terimaan bukan hasil

Kebanyakan negara sedang berusaha untuk mengurangkan cukai pendapatan individu dan cukai korporat 8

Sumber Hasil Negara

keperluan untuk mengurangkan kebergantungan ke atas pendapatan petroleum
160 140
139.89 123.55 159.79

Kebergantungan yang tinggi ke atas hasil petroleum sumbangan sektor petroleum kepada hasil negara telah meningkat dari 29.1% (1990) kepada 40.1% (2008) sumbangan yang tinggi daripada sektor petroleum tidak dapat dikekalkan berikutan ianya merupakan sumber yang semakin susut

Jumlah hasil (RM Bln)

120
106.30

100 80 60 40 20 0
29.1% 18.2% 21.3%

61.86 50.95
36.8% 37.1% 40.1%

29.52
29.7%

1990

1995

2000

2005

2006

2007

2008

Jumlah hasil negara

Hasil sektor petroleum

Tahun

Kenapa GST?
GST merupakan sumber hasil yang lebih stabil berbanding hasil daripada cukai pendapatan
Cukai dipungut berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktor luaran seperti kelembapan ekonomi dan sebagainya

GST merupakan sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif

Kaedah perakaunan sendiri (self policing) Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking) Meningkatkan pematuhan cukai Mengurangkan karenah birokrasi

Sektor ekonomi yang terselindung akan terdorong untuk menyertai GST

GST ke atas input perniagaan dapat dituntut
10

Agenda Taklimat
Bahagian 1: KENAPA? Bahagian 2: APA? Bahagian 3: BAGAIMANA? Bahagian 4: OUTCOME

Kenapa GST perlu dilaksanakan?

Apakah yang dimaksudkan dengan GST? Apakah model GST yang dicadangkan di Malaysia?

Bagaimana GST akan memberi kesan kepada rakyat, perniagaan dan ekonomi?
Bagaimana GST akan memberi kesan kepada Kerajaan?

Apakah ukuran tahap kejayayaan?

Jenis-jenis cukai
Cukai Langsung
Cukai Korporat Cukai Pendapatan Individu Cukai Keuntungan Harta Tanah Duti Setem Duti Kastam
Cukai yang dikenakan ke atas barangan yang di import/eksport

Duti Eksais
Cukai yang dikenakan ke atas barangan tertentu (spesifik/ad valorem)

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan (CJP)

Cukai tidak langsung

Cukai jualan dikenakan ke atas barangan yang dikenakan di peringkat semasa di pengilangan/import Malaysia Cukai perkhidmatan dikenakan ke atas perkhidmatan perkhidmatan tertentu

Cukai

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)

Cukai yang dikenakan ke atas semua barang dan perkhidmatan yang dikeluarkan dalam negara dan diimport pada setiap peringkat pengeluaran/pengedaran dalam rantaian perniagaan
12

Lain-lain

Bagaimana cukai jualan dilaksanakan

Pengilang

Pemborong

Peruncit

Pengguna

Cukai hanya dipungut pada peringkat pengilangan sahaja

13

Bagaimana cukai perkhidmatan dilaksanakan

Cukai dipungut semasa perkhidmatan tersebut disediakan kepada pihak peniaga
Peniaga

Cukai pada kadar = 5%

Penyedia perkhidmatan

Pengguna

Cukai dipungut di peringkat perkhidmatan tersebut disediakan kepada pihak pengguna

14

Apakah GST?
Konsep asas GST
Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai di tambah
setiap peringkat pengagihan dan pengedaran

Juga dikenali sebagai Value Added Tax (VAT) Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar ke atas input perniagaan (cukai input)
menolak cukai input daripada cukai yang dipungut ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan (cukai output)
15

Apakah GST? Kategori pembekalan (supply)

Berkadar standard (standard rated supply)
tertakluk kepada kadar cukai 4% peniaga dibenar menuntut GST yang dibayar ke atas input perniagaan Berkadar sifar (zero rated supply) tertakluk kepada kadar cukai 0% peniaga dibenar menuntut GST yang dibayar ke atas input perniagaan Dikecualikan (exempt supply) tidak dikenakan GST peniaga tidak dibenarkan menuntut GST yang dibayar ke atas input perniagaan
16

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Pengilang

Pemborong

Peruncit

Pengguna

GST dikutip berasaskan nilai ditambah di setiap peringkat pembekalan Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua input perniagaan
17

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)
Rangkaian pembekal/pengedaran

Pengilang

Pemborong

Peruncit

Pengguna

Kos belian : RM100 GST* : RM4 Harga belian : RM104

*Nota: tuntutan kredit cukai input

Aktiviti Nilai Tambah

Harga jualan : RM125 GST : RM5 Jumlah harga jualan: RM130

18

Nilai Ditambah : RM25 (campur GST : RM1)

Apakah GST? Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

Pengilang gula

Pemborong

Peruncit

Pengguna

GST tidak dikenakan Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua input perniagaan
19

Apakah GST? Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)

Rangkaian pembekal/pengedaran

Pengilang

Pemborong

Peruncit

Pengguna

Kos belian : RM100 GST : RM0 Harga belian : RM100

*Nota:Tuntutan kredit cukai input

Aktiviti Nilai Tambah

Harga jualan : RM125 GST: RM0 Jumlah harga jualan : RM125

Nilai Ditambah : RM25 (Tiada GST : RM 0)

20

Apakah GST? Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan)

Pembekal

Hospital swasta

Pengguna

GST dikutip ke atas aktiviti nilai ditambah Pembekal menuntut GST ke atas input

Tiada GST dikutip ke atas pembekalan Hospital swasta tidak boleh menuntut GST ke atas input

21

Apakah GST? Bagaimana GST dilaksanakan (dikecualikan)

Rangkaian pembekal/pengedaran

Pembekal

Hospital swasta

Pengguna

Kos belian : RM100 GST* : RM4 Harga belian : RM104

*Nota: Tidak boleh menuntut kredit cukai input

Aktiviti Nilai Tambah

Harga jualan : RM129 GST : RM 0 Jumlah harga jualan : RM129

Nilai Ditambah : RM25 (Tiada GST : RM 0)

22

Cadangan model GST

Menggantikan sistem percukaian sedia ada

Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan (CJP)

5%, 10% & kadar spesifik

Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)

4%
23

Cadangan model GST Skop dan caj

Dikenakan ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan bercukai dibekalkan oleh orang yang kena cukai bagi tujuan perniagaan dalam Malaysia Dikenakan ke atas barang dan perkhidmatan yang di import
24

Cadangan model GST

Senarai bekalan berkadar sifar
Untuk memberi pelepasan GST sepenuhnya kepada pengguna akhir terutamanya mereka yang berpendapatan rendah
produk pertanian padi dan sayur-sayuran segar barang makanan beras, gula, garam, tepung, minyak masak binatang ternakan lembu, kerbau, khinzir, kambing ayam dan itik telur (termasuk telur masin) ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikering dan dimasinkan) bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk pengguna domestik bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk pengguna domestik

Bagi menjadikan barang dan perkhidmatan keluaran Malaysia lebih kompetitif di luar negara
barang dan perkhidmatan yang dieksport perkhidmatan antarabangsa
25

Cadangan model GST Pembekalan dikecualikan

Bagi mengurangkan beban cukai kepada pengguna akhir
pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT, ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress, bas hentihenti, bas sekolah, bas pekerja, bas pengantara dan teksi tol lebuhraya rumah kediaman tanah bagi kegunaan pertanian dan bagi kegunaan umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan) perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta

Sukar untuk dicukai

perkhidmatan kewangan
26

Cadangan model GST skim khas

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Pedagang Diluluskan
(approved trader scheme)

pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh

Skim Pengilang Tol Diluluskan

(approved toll manufacturer scheme)

pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai ditambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara

Skim Tukang Emas Diluluskan

(approved jewellers scheme)

GST ditangguh ke atas emas dan precious metal yang diperoleh oleh pembuat barang kemas
27

Cadangan model GST skim khas

Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim penggudangan (warehousing scheme) GST tidak dikenakan ke atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian Pendaftaran berkumpulan (group registration) pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira Skim kadar rata (flat rate scheme)
petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar yang spesifik daripada pembeli

28

Cadangan model GST skim khas

Untuk mempromosi sektor pelancongan
Skim Bayaran Balik Pelancong
(tourist refund scheme)

pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar ke atas barangan yang dibawa keluar dari Malaysia

Kawasan yang ditetapkan

(designated area)

tiada GST yang dikenakan di Labuan, Langkawi & Tioman

29

Agenda Taklimat
Bahagian 1: KENAPA? Bahagian 2: APA? Bahagian 3: BAGAIMANA? Bahagian 4: OUTCOME

Kenapa GST perlu dilaksanakan?

Apakah yang dimaksudkan dengan GST? Apakah model GST yang dicadangkan di Malaysia?

Bagaimana GST akan memberi kesan kepada rakyat, perniagaan dan ekonomi?
Bagaimana GST akan memberi kesan kepada Kerajaan?

Apakah ukuran tahap kejayayaan?

Kesan GST
Dapat mengatasi kelemahan dalam CJP
CJP Cukai bertindih dan cukai bertingkat Tiada pelepasan cukai sepenuhnya ke atas eksport Pemindahan harga (Transfer pricing) Tidak menggalakkan vertical integration GST Dihapuskan Eksport adalah berkadar sifar dan dibenarkan menuntut kredit cukai input Cukai di setiap rangkaian pembekalan dan pengedaran berjaya mengatasi isu pemindahan harga (transfer pricing) Menggalakkan vertical integration
31

CJP Cukai bertindih dalam sistem cukai yang sama Cukai perkhidmatan pada kadar 5%

Perkhidmatan telekomunikasi

Pekhidmatan Guaman

Caj: RM1,000 5% cukai perkhidmatan: RM50

Caj: RM 6,000 5% cukai perkhidmatan: RM300

Jurutera Profesional Caj: RM30,000 5% cukai perkhidmatan: RM1,500

Pengguna membayar = RM31,500 Jumlah cukai yang dibayar oleh pengguna = RM1,850 (RM1,500 +RM350)

Pengguna

32

GST menghapuskan cukai bertindih

GST pada kadar 5%

Perkhidmatan Telekomunikasi

Perkhidmatan Guaman

Caj: RM1,000 GST 5% : RM50

Caj: RM 6,000 GST 5% : RM300

Jurutera Profesional Caj: RM29,650 (RM30,000 RM350) 5% GST : RM1,482.50

Pengguna membayar = RM31,132.50 Jumlah cukai yang dibayar oleh pengguna = RM1,482.50 Penjimatan = RM367.50
33

Pengguna

CJP Cukai berganda akibat pengenaan 2 jenis cukai

Produk : Biskut Cukai jualan pada kadar 5% dan cukai perkhidmatan pada kadar 5%

Harga kilang : RM4.00 cukai jualan 5% = RM0.20

Harga belian: RM4.20 Harga jualan di hotel : RM7.20 (RM4.20 + RM3.00) cukai perkhidmatan 5% = RM0.36

Pengguna membayar = RM7.56 (RM7.20 + RM0.36) Jumlah cukai dibayar= RM0.56 (RM0.36 + RM0.20)

cukai jualan dibayar (RM0.20) oleh pengusaha hotel dimasukkan ke dalam harga jualan produk yang dijual oleh hotel dikenakan cukai sekali lagi

34

GST menghapuskan cukai berganda

Produk : Biskut GST pada 5%

Harga kilang : RM4.00 GST 5% = RM0.20 Harga belian : RM4.20 Harga jualan hotel : RM7.00 (RM4.00 + RM3.00) GST 5% = RM0.35 Pengguna membayar RM7.35 (RM7.00 + RM0.35) Jumlah GST yang dibayar RM0.35

Penjimatan kepada pengguna = RM0.21

35

CJP tidak berkesan

Anggap CJP pada 10%

Cukai bertingkat

Pengilang
Kos RM 100 + 10% cukai (RM10)

Pemborong

Peruncit

Pengguna

RM110

+ 20% Margin (RM 22)

RM132

+ 30% Margin (RM 39.60)

RM171.60
Harga dibayar oleh pengguna

RM10.00

RM10 x 20% = RM2.00

(10 + 2) x 30% = RM3.60

*Cukai meningkat kepada RM15.60 (10 + 2 + 3.60)

Kutipan oleh Kerajaan

Cukai RM10

Cukai - Kosong

Cukai - Kosong

RM10.00
Jumlah cukai dikutip Kerajaan

Peniaga mengambil kesempatan

RM 5.60
Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip 36

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat

Anggap GST pada 10%

Pengilang
Kos RM 100

Pemborong

Peruncit

Pengguna

RM100 RM10

+ 20% Margin atas RM100 tanpa cukai (RM 20) + 10% cukai atas RM20 (RM 2)

RM120 RM12

+ 30% Margin atas RM120 tanpa cukai (RM 36) + 10% cukai atas RM36 (RM 3.60)

RM156 RM15.60

RM171.60
Harga dibayar oleh pengguna

+ 10% cukai (RM10)

Kutipan oleh Kerajaan

Cukai RM 10

Cukai RM 2.00

Cukai RM 3.60

RM15.60
Jumlah kutipan lebih tinggi dari CJP

RM 0 (Kosong)
Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip 37

GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip di setiap peringkat

Anggap GST pada 4%

Pengilang
Kos RM 100

Pemborong

Peruncit

Pengguna

RM100 RM4

+ 20% Margin atas RM100 tanpa cukai (RM 20) + 4% cukai atas RM20 (RM0.80)

RM120 RM4.80

+ 30% Margin atas RM120 tanpa cukai (RM 36) + 4% cukai atas RM36 (RM1.44)

RM156 RM6.24

RM162.24
Harga dibayar oleh pengguna

+ 4% cukai (RM4)

Kutipan oleh Kerajaan

Cukai RM 4

Cukai RM 0.80

Cukai RM 1.44

RM6.24
Jumlah kutipan GST

RM 0 (Kosong)
Jumlah kerugian/ cukai tidak dikutip 38

Kesan GST ke atas hasil

Kadar GST yang dicadangkan = 4% Threshold = RM500,000
kutipan GST = RM10.27 bil (pengurangan sebanyak RM0.83 bil) kesan bajet = RM1.07 bil (selepas mengambilkira lain-lain
langkah dan penjimatan di dalam perbelanjaan)

39

Kesan GST ke atas pengguna

Komponen Indek Harga Pengguna: Kadar GST 4%
Penurunan dalam lapan komponen IHP cth. pakaian & kasut dan komunikasi Peningkatan dalam IHP untuk rekreasi dan kebudayaan (2.21%) dan kesihatan (2.07%) IHP menurun sebanyak 0.10%
40

Kesan GST ke atas pengguna

Kesan GST ke atas Indeks Harga Pengguna (IHP)
Penurunan sebanyak 0.10%
GST menggantikan CJP kadar GST lebih rendah dari kadar CJP GST yang dibayar ke atas input perniagaan boleh dituntut kembali CJP bukan lagi merupakan kos kepada perniagaan penjimatan kepada input bukan modal adalah sebanyak RM4.13 bilion

Aktiviti pengambilan keuntungan berlebihan akan ditangani dengan cara

strategi komunikasi yang berkesan penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan pasaraya besar sebagai penentu harga panduan harga kepada pengguna (shoppers guide) pengenalan perundangan anti pengambilan keuntungan berlebihan
41

Kesan GST ke atas pengguna

Beban cukai dan perbelanjaan berdasarkan kumpulan pendapatan
Kump. pendapatan Purata perbelanjaan bulanan (RM) 570 1,856 3,767 7,211 2,041 CJP Beban cukai (%) 2.38 2.75 2.94 3.13 2.88 Cukai dibayar (RM) 13.57 51.04 110.75 225.70 58.78 GST (4%) Beban cukai (%) 2.17 2.43 2.57 2.74 2.53 Cukai dibayar (RM) 12.37 45.10 96.81 197.58 51.64

Miskin Rendah Pertengahan Tinggi Purata

Bebanan cukai bagi GST pada kadar 4% adalah lebih rendah dari CJP Berdasarkan model yang dibentuk, GST merupakan cukai yang progresif dan bukannya cukai yang regresif Selaras dengan penurunan sebanyak 0. 10% ke atas IHP jika GST dikenakan pada kadar 4%
42

Kesan GST ke atas pengguna

Beban cukai berdasarkan kepada kawasan dan strata
Kawasan Strata CJP GST (4%)

Keseluruhan Malaysia Bandar Luar Bandar Keseluruhan Semenanjung Bandar Luar Bandar Keseluruhan Sabah Bandar Luar Bandar Keseluruhan Sarawak Bandar Luar Bandar

2.80 2.63 2.77 2.83 2.83 2.81 2.46 2.46 2.47 2.81 2.82 2.78

2.50 2.32 2.49 2.52 2.51 2.53 2.27 2.25 2.30 2.47 2.48 2.45
43

Kesan GST ke atas pengguna

Salah tanggapan - rakyat yang tidak membayar cukai pendapatan perlu membayar cukai apabila GST dilaksanakan
rakyat yang berpendapatan RM3,000 kebawah dan tidak membayar cukai sebenarnya telah membayar cukai CJP sebanyak RM79.57/sebulan

Beban cukai berdasarkan kumpulan pendapatan < RM3,000

Kump. pendapatan RM3,000 Keseluruhan Bandar Luar bandar Purata perbelanjaan bulanan (RM) 2,792 2,834 2,820 CJP Beban cukai (%) 2.85 2.80 3.03 GST (4%) Cukai dibayar Beban Cukai dibayar (RM) cukai (%) (RM) 79.57 79.35 85.45 2.51 2.50 2.70 70.08 70.85 76.14
44

Kesan GST ke atas industri

Kos pematuhan
Kajian IMF - purata kos pematuhan untuk SME adalah sebanyak USD500 Di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar di bawah GST telahpun dilesenkan di bawah CJP Kos pematuhan dijangka berkurangan kerana
kurangnya birokrasi

GST bukan kos kepada industri

GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut semula

Threshold RM500,000
Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar di bawah GST
45

Kesan GST ke atas industri

Aliran tunai
Beban aliran tunai dapat dikurangkan kerana GST tetap boleh dituntut walaupun pembayaran untuk belian masih belum dibuat
disebabkan oleh kaedah perakaunan berasaskan inbois peruntukan tempoh bercukai setiap bulan

Tiada pemadanan antara input dan output

semua pembelian dan perolehan boleh dituntut pada bila bila masa

Skim khas yang diperuntukan di bawah GST

ATS, ATMS, AJS, pendaftaran berkumpulan

46

Kesan GST ke atas ekonomi

Peningkatan daya saing di pasaran eksport
Barang dan perkhidmatan yang dikeluarkan di Malaysia akan menjadi lebih kompetitif dan berdaya saing di peringkat antarabangsa
jumlah eksport negara akan meningkat

Peningkatan aktiviti ekonomi melalui pelancongan

Skim bayaran balik pelancong (tourist refund scheme) di semua pintu keluar di lapangan terbang antarabangsa Status pulau bebas cukai bagi Labuan, Langkawi dan Tioman dikekalkan GST tidak dikenakan

47

Kesan GST kepada Kerajaan

Kerajaan merujuk kepada
Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri Agensi Kerajaan Badan Berkanun dan Pihak Berkuasa Tempatan

Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri

Pembekalan oleh Kerajaan Persekutuan dan Kerajaan Negeri tidak termasuk di dalam skop pengenaan GST Kecuali yang diarahkan oleh Menteri Kewangan melalui Perintah GST (Bekalan Bercukai Kerajaan) bekalan air dirawat bekalan yang dibuat oleh RTM
48

Kesan GST kepada Kerajaan

Pihak Berkuasa Tempatan dan Badan Berkanun
Bekalan yang dibuat berkaitan dengan fungsi pengawalseliaan dan penguatkuasaan (P&P) tidak termasuk di dalam skop pengenaan GST P&P seperti yang tertakluk di dalam perundangan cth. kutipan cukai taksiran, pengeluaran lesen dan penalti Aktiviti bukan P&P akan dikenakan GST pada kadar standard aktiviti perniagaan cth. penyewaan, kutipan sampah oleh pihak ketiga
49

Agenda Taklimat
Bahagian 1: KENAPA? Bahagian 2: APA? Bahagian 3: BAGAIMANA? Bahagian 4: OUTCOME

Kenapa GST perlu dilaksanakan?

Apakah yang dimaksudkan dengan GST? Apakah model GST yang dicadangkan di Malaysia?

Bagaimana GST akan memberi kesan kepada rakyat, perniagaan dan ekonomi?
Bagaimana GST akan memberi kesan kepada Kerajaan?

Apakah ukuran tahap kejayaan?

Outcome Pelaksanaan GST

1

Hasil cukai yang lebih tinggi

Asas cukai diperluaskan Lebih efektif dan mengurangkan ketirisan (kerana kutipan cukai di setiap peringkat) Selaras dengan pertumbuhan KDNK Peningkatan hasil cukai bagi membiayai lebih banyak projek pembangunan dan sosial Mengurangkan kebergantungan ke atas hasil petroleum dan cukai pendapatan

Pematuhan cukai yang lebih tinggi

Mempelbagaikan hasil negara

51

Outcome Pelaksanaan GST

4

GST merupakan lasersharp tool

GST mempunyai mekanisme tersendiri untuk merangsang sektor ekonomi yang terpilih:

Meningkatkan daya saing eksport (GST pada kadar sifar) Meningkatkan sektor pelancongan (Skim Bayar Balik Pelancong)

GST mempunyai mekanisme untuk melindungi rakyat terutamanya mereka yang berpendapatan rendah melalui mekanisme GST dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan Model GST yang dicadangkan adalah bersifat progresif

Bebanan cukai bagi gol. miskin (2.17%) dan gol. berpendapatan rendah (2.43%) adalah lebih rendah berbanding gol. berpendapatan tinggi (2.74%)

52

Outcome Pelaksanaan GST

5

Harga yang lebih telus

Pengguna tahu samada barang/perkhidmatan tersebut bercukai atau tidak Pengguna tahu elemen cukai yang terdapat di dalam harga barang/perkhidmatan yang dibayar Penjimatan ke atas input bukan modal Semua GST yang dibayar ke atas input perniagaan boleh dituntut semula Kurangnya karenah birokrasi
53

Mengurangkan kos menjalankan perniagaan

Sekian Terima kasih

Panel Kajian Semula Cukai Kementerian Kewangan