Cukai Barang & Perkhidmatan

Goods & Services Tax

KIT PENERANGAN GST

1

KANDUNGAN

APA ITU GST

SENARIO SEBELUM GST

SELEPAS PELAKSANAAN GST

RUMUSAN

Apakah itu GST?

GST adalah
Cukai
Barangan dan
Perkhidmatan
(Goods and
Service Tax).

Juga dikenali
sebagai Value

Added Tax

(VAT) atau
Cukai Nilai
Tambah.

Cukai yang
dikenakan di
peringkat
penggunaan

Taburan Negara dan Kadar

GST/VAT
EROPAH
53 NEGARA
8% - 27%
CARIBBEAN, AMERIKA
UTARA & TENGAH

19 NEGARA
2.1% - 20%

AMERIKA SELATAN
11 NEGARA
10% - 22%

ASIA
19 NEGARA
5% - 20%

160 daripada
193 Negara

ASEAN
7 NEGARA
7% - 12%

AFRIKA
44 NEGARA
5% - 20%

GST diperkenalkan seawal tahun 1954 di Perancis

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

OCEANIA
7 NEGARA
5% - 15%
4

Pelaksanaan GST Negara-negara Lain

Tahun
Pelaksanaan

Kadar Terkini
(%)

Perancis

1954

19.6

Indonesia

1984

10

United Kingdom

1973

20

New Zealand

1986

12.5

Jepun

1989

Kanada

1991

Afrika Selatan

1991

14

Thailand

1992

10

Kazakhstan

1992

12

Singapura

1993

Phillipines

1998

12

Sri Lanka

1998

12

Kemboja

1998

12

Vietnam

1999

10

Laos

2000

10

Australia

2000

10

Sudan

2000

15

Malaysia

2015

Negara

Source:
World Development Indicator
Database;
World Bank as at
15 December 2010

Mengapa kadar 6% ?
Bersesuaian dengan
keadaan ekonomi semasa
setelah mengambil kira
faktor seperti pengurangan
cukai individu, cukai
korporat dan bantuan
kewangan seperti BR1M

Pelaksanaan GST Negara-negara Lain.bersambung

GST telah dilaksanakan bukan sahaja di negara berstatus
maju malahan juga berpendapatan rendah. Malaysia
dikategorikan sebagai negara berpendapatan sederhana
tinggi.
Kumpulan Pendapatan (USD)
Rendah (<$1,025)
(Cambodia, Bangladesh, Ethiopia)

28

Sederhana rendah ($1,026-$4,035)

(Indonesia, Sri Lanka, Filipina)

41

Sederhana tinggi ($4,036-$12,475)

(Brazil, Thailand, Panama)

39

Tinggi (>$12,476)
(Australia, Jepun, Singapura)

42

Tidak diketahui
(Argentina, Jamaica, Ivory Coast)

10

Jumlah
6

Bilangan Negara

160

MAJORITI NEGARA ASEAN

sudah melaksanakan GST
7 negara ASEAN telah
melaksanakan GST
Negara

Tahun Mula Kadar Mula

Hanya 3 Negara
Asia Tenggara Belum
Laksanakan GST

Kadar
Sekarang

Indonesia

1984

10%

10%

Thailand

1992

10%

7%

Singapura

1993

3%

7%

Filipina

1998

10%

12%

Kemboja

1999

10%

10%

Malaysia

Vietnam

1999

10%

10%

(1.4.2015)

Laos

2009

10%

10%

Myanmar

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

Brunei

Mengapa GST
Selama ini kita membayar dua jenis cukai bagi setiap pembelian barangan dan
perkhidmatan iaitu: Cukai Jualan - 10%
tiada dalam bil atau resit pembelian
dicatatkan oleh semua peniaga.
Cukai Perkhidmatan - 6%

Digantikan dengan GST mulai

1 April 2015.
Cukai yang dibayar:
Hanya 6% sahaja.

Mengapa GST dilaksanakan (sambung)

Memperbaiki dan menyusun semula sistem percukaian negara
supaya lebih berkesan, saksama, efisien dan telus.

Kelemahan sistem cukai semasa: Cukai terselindung yang menjadi kos kepada harga akhir
yang sebenarnya.
pengambilan untung berlebihan oleh para pemborong,
peruncit dan peniaga.
Cukai bertindih yang membebankan para Pengguna
dikenakan cukai sebanyak dua kali.
Mengelak caj perkhidmatan yang disembunyikan.

KEKELIRUAN MENGENAI GST

Sekarang pun sudah
ada GST. Dalam resit
ada catat bayar GST?

GST yang dimaksudkan adalah Service Tax atau cukai perkhidmatan.

GST yang akan diperkenalkan pada 1 April 2015 adalah Goods &
Service Tax atau Cukai Barang & Perkhidmatan.
Service Tax atau cukai perkhidmatan akan dimansuhkan mulai 1 April 2014.
Walau bagaimanapun Pengusaha boleh mengenakan caj perkhidmatan (service charge) yang
bukan merupakan suatu cukai atau hasil kerajaan.

3. MENGENALI GST

10

11

30 Tahun Ke arah Melaksanakan GST

Bajet 1989

16
Disember

Bajet 2005

Cadangan
pelaksanaan
VAT

Cadangan
pelaksanaan
GST

1992
1988

RUU GST
dibentangkan

Bajet 1993
Cadangan
pelaksanaan
CJP

2010

2006

2004

Bajet 2014
Tarikh
pelaksanaan
GST diumumkan

2009

22
Februari
Tangguh
pelaksanaan

2015

2013

13 Oktober

1 April

Tangguh
pelaksanaan

Tarikh
pelaksanaan

Malaysia menghantar pasukan mengkaji kaedah pelaksanaan GST

ke Korea Selatan pada tahun 1983; dan ke Australia, New Zealand
dan Indonesia pada tahun 2005
12

Bagaimana GST berfungsi

6%
Standard-rated
Pengilang
Tuntut balik GST

Pemborong
Tuntut balik GST

Peruncit
Tuntut balik GST

Pengguna
Kadar GST 6%

0%

Zero-rated
Pengilang
Tuntut GST

6%

Pemborong
Peruncit
Tuntut balik GST Tuntut balik GST

Pengguna
Kadar GST 0%

GST

Exempted
Pembekal
Tuntut balik GST

Peruncit
Tidak boleh tuntut GST

Pengguna
Tidak membayar GST

14

SALAH FAHAM MENGENAI GST

Sekarang saya
tidak bayar cukai.
Dengan GST, saya
kena bayar cukai!!!

Sebenarnya, kita semua selama

ini sedang membayar cukai
barangan dan perkhidmatan
tanpa kita sedari.

2. SENARIO SEBELUM GST

15

Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan (SST)

BARANGAN
Cukai dikenakan di bawah
Akta Cukai Jualan 1972

PERKHIDMATAN
Cukai dikenakan di bawah Akta
Cukai Perkhidmatan 1975)

2. SENARIO SEBELUM GST

16

Cukai Jualan yang kita bayar di bawah SST

selama ini
Contoh barangan keperluan harian yang di proses yang
dikenakan Cukai Jualan

Makanan segera

Minuman

5%

Perencah makanan

Produk tenusu

2. SENARIO SEBELUM GST

17

Cukai Jualan yang kita bayar di bawah SST

selama ini
Contoh barangan keperluan harian yang dikenakan Cukai
Jualan

10%
Barang kegunaan harian

Kenderaan

Barangan Elektrik

Perabot

2. SENARIO SEBELUM GST

18

Cukai Perkhidmatan yang kita bayar di bawah

SST selama ini
Contoh perkhidmatan yang dikenakan cukai
Tempat Letak
Kereta
Restoran

Pusat Servis
Kenderaan

6%

Hotel

Tiket Penerbangan
Perkhidmatan Profesional

Perkhidmatan Kawalan
Keselamatan

2. SENARIO SEBELUM GST

19

PERALIHAN CUKAI JUALAN DAN PERKHIDMATAN

(SST) KEPADA CUKAI BARANGAN DAN
PERKHIDMATAN (GST)
Cukai Jualan & Perkhidmatan
1. Cukai Jualan 5% & 10%
2. Cukai Perkhidmatan - 6%
3. Pelbagai *nilai ambang
(threshold)
Jualan > RM100,000
Perkhidmatan: RM0 RM3 juta

Dua akta :
1. Akta Cukai Jualan &
2. Akta Cukai Perkhidmatan

Cukai Barang dan Perkhidmatan

(GST)
Kadar = 6%
Nilai Ambang diselaraskan
kepada
> RM500,000/=

1. Akta Cukai Barang &

Perkhidmatan (GST)
Berkuat kuasa pada 01/04/2015

* Nilai ambang ialah had minimum jualan yang dikenakan cukai

3. MENGENALI GST

20

21

SEMUA BARANG AKAN NAIK HARGA!!!

Semua barang
akan naik harga
tahun depan!

Saya dengar
nanti kena bayar
lebih cukai ...

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

22

Contoh barang makanan asas dan ruji dan

barang kawalan yang tidak dikenakan GST

Produk pertanian
(sayur-sayuran
dan ulamulaman)

Makanan laut
(termasuk ikan bilis
& ikan kering)

Barang
keperluan
memasak

Binatang
ternakan &
daging
Makanan
ruji

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

23

Contoh pengangkutan awam yang tidak

dikenakan GST

Pengangkutan Bas
(bas sekolah, bas ekpress, bas hentihenti & bas pengantara)

Pengangkutan Air
(kapal, feri, bot & sampan)

Pengangkutan Rel
(KTM, ERL, LRT, Monorail)

Teksi & Kereta Sewa

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

24

Contoh utiliti dan kemudahan lain yang tidak

dikenakan GST

Penggunaan
Sendiri

Perkhidmatan Kesihatan

Utiliti

Kurang 300 Unit

Sebulan Penggunaan Sendiri

Perkhidmatan
Pendidikan

Tanah Kegunaan Umum

Tol Lebuhraya

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

25

SST vs GSTSenario turun/naik kadar cukai

selepas GST
Kadar
SST

Barangan
Pakaian

Perabot

Peralatan
Dapur

Kenderaan

Kadar
GST

Peningkatan/
Penurunan

10%

6%

4%

6%

6%

= 0%

Barangan
Elektrik

Perkhidmatan

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

26

SST vs GSTSenario turun/naik kadar cukai

selepas GST

Barangan

Kadar
CJ

Kadar
GST

Peningkatan/
Penurunan

5%

6%

1%

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

27

GST MEMBEBANKAN RAKYAT!!!

GST katanya akan memiskinkan

mereka yang berpendapatan rendah.
Ye ke?

4. SEMBANG-SEMBANG ISU GST

28

GST DAN RAKYAT

GST - mewujudkan sistem percukaian yang
cekap, berkesan dan telus melalui
penyusunan semula struktur percukaian
negara

GST - menyesuaikan sistem percukaian

selaras dengan perkembangan ekonomi dan
taraf hidup masyarakat

GST mencerminkan transformasi sistem cukai

tidak langsung dengan menggabungkan cukai
jualan dan cukai perkhidmatan kepada Cukai
Barang & Perkhidmatan

5.RUMUSAN

29

Model GST Malaysia

Bekalan Berkadar Sifar (0%)

beras, tepung gandum & sagu serta kacang

dhal
gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa &
Barang
kacang tanah)
makanan rempah ratus dan cencaluk, budu, belacan
susu bayi

padi
Produk
pertanian sayuran segar & ulam-ulaman
Binatang
ternakan lembu, kambing, kerbau, khinzir
& daging ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan
laut

Utiliti

bekalan air paip (domestik)

bekalan elektrik 300 unit pertama
(domestik)
semua jenis termasuk ikan kering & ikan
bilis

Eksport

barangan & perkhidmatan dieksport

30

GST DAN SEKTOR KERAJAAN

Di luar
skop
GST
Tertakluk
Kepada
GST

Perolehan

Kerajaan Persekutuan &

Kerajaan Negeri

Pihak Berkuasa Tempatan &

Badan Berkanun

Semua pembekalan Kerajaan

Persekutuan & Kerajaan Negeri

Pembekalan berkaitan fungsi Mengawal

selia & penguatkuasaan (R&E)
Cth. Kutipan cukai pintu , pengeluaran
lesen, penalti

Pembekalan yang diwartakan oleh

Menteri melalui Perintah
(Pembekalan bercukai oleh
Kerajaan)
Cth: Pembekalan oleh RTM,
Jabatan Penjara

Fungsi bukan R&E:

Aktiviti perniagaan sebagai contoh
perkhidmatan sewaan dsbnya

Keperluan membayar GST atas

perolehan yang di buat.
o Pelepasan dari membayar
GST atas semua jenis barang
o Perlu bayar GST ke atas
perkhidmatan

Keperluan membayar GST atas semua

perolehan yang di buat (R&E dan bukan
R&E)
o Boleh tuntut cukai input yang dibayar
atas perolehan (barang dan
perkhidmatan)
o Perlu menjadi orang yang berdaftar
31

Inisiatif mengurangkan kos sara hidup

TINDAKAN TERKINI KERAJAAN
PENUBUHAN JAWATANKUASA KHAS UNTUK MENANGANI KOS SARA HIDUP
RAKYAT YANG DI PENGERUSIKAN OLEH TIMBALAN PERDANA MENTERI,
TAN SRI MUHYIDDIN YASSIN PADA 15 JANUARI 2014.
TINDAKAN PENDAKWAAN DI MAHKAMAH TERHADAP PENIAGA-PENIAGA
DAN SYARIKAT YANG GAGAL UNTUK MEMATUHI PERATURAN YANG
DIPERUNTUKKAN.

KERJASAMA DENGAN PIHAK PEMBEKAL / NGO DAN AGENSI-AGENSI

KERAJAAN LAIN YANG TERLIBAT.

TINDAKAN TEGAS MELALUI AKTA PERSAINGAN 2010.

32

Terima Kasih

42