Nama

: Anggi Aurelia
NIM
: 2015131024
Jurusan
: S1 Akuntansi
Waktu Kuliah
: Jumat, 17.00 19.30
Tugas Pengauditan III

Audit Planning and Analytical Procedures

Planning audits
Ada tiga manfaat utama dari perencanaan audit: membantu auditor memperoleh bukti
yang cukup dan tepat untuk keadaan, membantu menjaga biaya audit yang wajar, dan
membantu menghindari kesalahpahaman dengan klien. Delapan langkah utama dalam audit
perencanaan adalah:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Accept client and perform initial planning

Understand the clients business and industry
Assess client business risk
Perform preliminary analytical procedures
Set materiality, and assess acceptable audit risk and inherent risk
Understand internal control and assess control risk
Gather information to assess fraud risks
Develop overall audit plan and audit program

1. Accept client and perform initial planning

A. Client Acceptance and Continuance
B. Identifikasi Alasan Klien Meminta Penugasan Audit
C. Membuat Kesepahaman dengan Klien
D. Memilih Staf untuk Melaksanakan Penugasan
E. Mengevaluasi Kebutuhan terhadap Spesialis dari Luar

2. Understanding the clients business and industry

Standar kedua lapangan mengharuskan auditor untuk memperoleh pemahaman

tentang entitas dan lingkungannya. Auditor membutuhkan pemahaman tentang bisnis
klien dan industri karena sifat dari bisnis dan industri mempengaruhi risiko bisnis dan
risiko salah saji material dalam laporan keuangan. Auditor menggunakan pengetahuan
risiko ini untuk menilai risiko salah saji material dan untuk menentukan tingkat yang
tepat dari prosedur audit lebih lanjut.
Lima aspek utama dari pemahaman bisnis klien dan industri, bersama dengan potensi
sumber informasi yang auditor biasa digunakan untuk masing-masing dari lima wilayah
adalah sebagai berikut:

Industri dan Lingkungan Eksternal - Baca publikasi perdagangan industri, AICPA

Industri Guides Audit, dan persyaratan peraturan.

Operasi Bisnis dan Proses - Tour pabrik dan kantor, mengidentifikasi pihak terkait,

dan menanyakan manajemen.

Manajemen dan Tata Kelola - Baca piagam perusahaan dan peraturan, baca menit dari

dewan direksi dan pemegang saham, dan menanyakan manajemen.

Tujuan Client dan Strategi - Inquire dari manajemen mengenai tujuan mereka untuk
keandalan pelaporan keuangan, efektivitas dan efisiensi operasi, dan kepatuhan
terhadap hukum dan peraturan; membaca kontrak dan dokumen hukum lainnya,

seperti untuk catatan dan hutang obligasi, opsi saham, dan rencana pensiun.
Pengukuran dan Kinerja - Baca laporan keuangan, melakukan analisis rasio, dan
menanyakan dari manajemen tentang indikator kinerja kunci yang manajemen
menggunakan untuk mengukur kemajuan menuju tujuan yang.

3.

Assess client business risk

Risiko bisnis klien adalah risiko bahwa klien akan gagal mencapai tujuannya. Sumber
risiko bisnis klien termasuk salah satu faktor yang mempengaruhi klien dan
lingkungannya, termasuk kinerja pesaing, teknologi baru, kondisi industri, dan
lingkungan peraturan. Perhatian utama auditor ketika mengevaluasi risiko bisnis klien
adalah risiko salah saji material dalam laporan keuangan karena risiko bisnis
klien. Sebagai contoh, jika industri klien mengalami penurunan signifikan dan tak
terduga, bisnis klien risiko meningkat.
Peningkatan ini kemungkinan besar akan meningkatkan risiko salah saji material
dalam laporan keuangan. Penilaian auditor dari risiko salah saji material kemudian

digunakan untuk mengklasifikasikan risiko menggunakan model risiko audit untuk

menentukan tingkat yang tepat dari bukti audit.
4.

Perform preliminary analytical procedures

Prosedur analitik merupakan evaluasi terhadap informasi keuangan yang dibuat
dengan mempelajari hubungan yang masuk akal antara data keuangan yang satu dengan
data keuangan lainnya, atau antara data keuangan dengan data nonkeuangan.
Dalam tahap perencanaan, prosedur analitik bertujuan untuk :
Memahami bidang usaha klien
Menilai kelangsungan hidup perusahaan klien
Mengindikasikan kemungkinan salah saji
Mengurangi pengujian rinci
Berikut merupakan 5 jenis prosedur analitis :
a.
b.
c.
d.

5.

Membandingkan data klien dengan data serupa tahun sebelumnya

Membandingkan data klien dengan data rata-rata industry
Membandingkan data klien dengan ekspektasi klien
Membandingkan data klien dengan ekspektasi auditor

Set materiality, and assess acceptable audit risk and inherent risk
Materialitas merupakan tingkat salah saji informasi akuntansi yang dapat
mengakibatkan perubahan pengaruh terhadap pertimbangan pihak yang memakai
informasi tersebut.
Berikut langkah langkah dalam penetapan tingkat materialitas awal :
a. Menetapkan pertimbangan materialitas awal
b. Pertimbangan materialitas awal merupakan jumlah maksimal dimana auditor yakin
terdapat salah saji dalam laporan keuangan namun tidak mempengaruhi keputusankeputusan para pengguna yang rasional.
c. Mengalokasikan pertimbangan materialitas awal ke setiap bagian
d. Pengalokasian pertimbangan materialitas awal kesetiap bagian merupakan hal yang
penting untuk dilakukan karena auditor mengumpulkan bukti audit per bagian
dibandingkan dengan laporan keuangan secara keseluruhan.
e. Memperkirakan salah saji dan membandingkan dengan penilaian awal
f. Salah saji dalam suatu akun dapat berbentuk satu dari dua jenis ini, yaitu salah saji
yang diketahui salah saji yang mungkin. Salah saji yang diketahui adalah salah saji
dimana auditor dapat menetukan jumlah salah saji dalam akun tersebut. Salah saji
yang mungkin terdapat dua jenis, pertama yaitu salah saji yang muncul karena
adanya perbedaan antara penilaian manajemen dan penilaian auditor mengenai

estimasi saldo akun. Yang kedua adalah proyeksi salah saji bedasarkan pengujian
auditor atas sampel yang diambil dari populasi.
g. Mengestimasikan salah saji gabungan
h. Membandingkan estimasi salah saji gabungan dengan materialitas dalam penilaian
awal
6.

Understand internal control and assess control risk

Tiga kategori tujuan klien adalah (1) keandalan pelaporan keuangan, (2) efektivitas
dan efisiensi operasi, dan (3) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan. Masing-masing
tujuan tersebut mempengaruhi penilaian auditor risiko yang melekat dan akumulasi bukti
sebagai berikut:
a) Keandalan pelaporan keuangan - Jika manajemen melihat keandalan pelaporan
keuangan sebagai tujuan penting, dan jika auditor dapat menentukan bahwa sistem
pelaporan keuangan yang akurat dan terpercaya, maka auditor dapat sering
mengurangi risiko yang melekat dan akumulasi bukti direncanakan untuk bahan
akun.Sebaliknya, jika manajemen memiliki kurang memperhatikan keandalan
pelaporan keuangan, auditor harus meningkatkan penilaian risiko yang melekat dan
mengumpulkan lebih banyak bukti selama audit.
b) Efektivitas dan efisiensi operasi - Daerah ini adalah perhatian utama untuk
kebanyakan klien. Auditor membutuhkan pengetahuan tentang efektivitas dan
efisiensi operasi klien untuk menilai klien risiko bisnis dan risiko yang melekat dalam
laporan keuangan. Misalnya, jika klien mengalami masalah manajemen persediaan,
kemungkinan besar akan ini meningkat baik penilaian auditor risiko yang melekat
untuk akumulasi bukti yang direncanakan untuk persediaan.
c) Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan - Penting bagi auditor untuk memahami
hukum dan peraturan yang mempengaruhi klien audit, termasuk kontrak signifikan
ditandatangani oleh klien. Misalnya, ketentuan dalam dokumen program pensiun
secara signifikan akan mempengaruhi penilaian auditor risiko yang melekat dan
akumulasi bukti audit dari kewajiban tidak didanai untuk pensiun. Jika klien yang
melanggar ketentuan dokumen rencana pensiun, risiko yang melekat dan
direncanakan bukti piutang terkait pensiun akan meningkat.
Sistem pengukuran kinerja klien

Tujuan dari sistem pengukuran kinerja klien adalah untuk mengukur kemajuan klien
ke arah tujuan tertentu. pengukuran kinerja meliputi analisis rasio dan benchmarking
terhadap pesaing utama. pengukuran kinerja untuk sebuah jaringan toko pakaian ritel
dapat mencakup laba kotor oleh lini produk, penjualan kembali sebagai persentase dari
penjualan pakaian, dan perputaran persediaan dengan lini produk. pengukuran kinerja
sebuah portal Internet mungkin termasuk jumlah situs Web memukul atau kecepatan
mesin pencari.ukuran kinerja Sebuah jaringan hotel termasuk persentase kekosongan dan
biaya pasokan per kamar sewaan.
7.

Gather information to assess fraud risks

Risiko audit adalah risiko auditor tanpa sadar tidak melakukan modifikasi pendapat
sebagaimana mestinya atas laporan keuangan yang mengandung salah saji material (SAS
47 (AU 312.02). Tujuan laporan audit standar menjelaskan bahwa audit dirancang
untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa laporan keuangan telah bebas dari
salah saji yang material. Karena audit tidak menjamin bahwa laporan keuangan telah
bebas dari salah saji material, maka terdapat beberapa derajat risiko bahwa laporan
keuangan mengandung salah saji yang tidak terdeteksi oleh auditor.
Apabila auditor menganggap keyakinan yang memadai pada tingkat kepastian 99%
bahwa laporan keuangan telah bebas dari salah saji yang material, maka risiko audit
adalah 1%. Tantangan akhir dari suatu audit adalah bahwa suatu audit adalah auditor tidak
dapat memeriksa semua bukti yang berkaitan dengan setiap asersi untuk setiap saldo akun
dan golongan transaksi.

Komponen risiko audit

Seorang auditor tidak hanya harus mempertimbangkan risiko audit untuk setiapsaldo akun
dan golongan transaksi saja, tetapi juga setiap asersi yang relevan dengan saldo akun dan
golongan transaksi yang material. Faktor risiko yang relevan dengan suatu asersi biasanya
berbeda dengan factor risiko yang relevan dengan asersi lainnya untuk saldo akun atau
golongan transaksi yang sama.

R i s i k o b a w a a n ( inherent risk)
Risiko bawaan adalah kerentanan suatu asersi terhadap kemungkinan salahsaji yang
material, dengan asumsi tidak terdapat pengendalian internal yangterkait. Penilaian

terhadap risiko bawaan meliputi evaluasi factor-faktor yangdapat menyebabkan salah

saji pada suatu asersi. Sebagai contoh, perhitunganyang rumit lebiih mungkin

menimbulkan salah saji dibandingkan dengan perhitungan sederhana.

R i s i k o p e n g e n d a l i a n ( control risk)
Risiko pengendalian adalah risiko terjadinya salah saji yang materialdalam suatu
asersi yang tidak akan dapat dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh struktur
pengendalian intern entitas. Manajemen seringkali mengakuiadanya risiko salah saji
yang melekat pada sistem Akuntansi, sehingga menajemen berusaha merancang
struktur pengendalian intern untuk mencegah,mendeteksi, dan mengoreksi salah saji
tersebut secara tepat waktu. Contohnya adalah ketika risiko salah saji yang material
untuk suatu asersi dapat dikurangiapabila auditor memiliki bukti bahwa pengendalian

intern atas asersi tersebuttelah secara efektif dirancang dan diterapkan dalam operasi.
R i s i k o d e t e k s i ( detection risk )
Risiko deteksi adalah risiko yang timbul karena auditor tidak dapat mendeteksisalah
saji material yang terdapat dalam suatu asersi. Setelah auditor membuatkeputusan
tentang risiko audit, risiko bawaan, dan risiko pengendalian secarakeseluruhan, maka
ia dapat menggunakan model risiko audit untuk membuatkeputusan tentang bukti
audit yang diperlukan guna membatasi risiko sampaitingkat serendah mungkin. Saat
ini, banyak prosedur audit yang melibatkan penggunaan teknik audit dengan bantuan
computer sehingga auditor dapatmenggunakan teknologi untk membuat audit lebih
efisien.

8.

Develop overall audit plan and audit program

Tujuan akhir perencanaan dan pelaksanaan audit yang dilakukan auditor adalah untuk
mengurangi risiko audit ke tingkat yang rendah, untuk mendukung pendapat apakah,
dalam semua hal yang material, laporan keuangan disajikan secara wajar. Tujuan ini
diwujudkan melalui pengumpulan dan evaluasi bukti tentang asersi yang terkandung
dalam laporan keuangan yang disajikan oleh manajemen.Karena keterkaitan antara bukti
audit, materialitas, dan komponen risiko audit (risiko bawaan, risiko pengendalian, danm
risiko deteksi), auditor dapat memilih strategi audit awal dalam perencanaan audit
terhadap asersi individual atau golongan transaksi.
Audit Program

Audit program merupakan kumpulan prosedur audit (dibuat tertulis ) yang rinci dan
dijalankan untuk mencapai tujuan audit ( akan lebih baik jika audit program dibuat
terpisah untuk compliance test dan substantive test. Tujuan audit program yaitu untuk
mengetahui apakah penyajian laporan keuangan oleh manajemen dari sisieksistensi atau
keterjadian, kelengkapan, hak dan kewajiban, penilaian atau alokasi serta panyjian dan
pengungkapan dapat dipercaya, wajar dan tidak menyesatkan terhadap pihak yang
berkepentingan terhadap laporan keuangan tersebut