Nama : Mutiara Syahada Junivar

NIM : 1901519995

LB53

1. Berikut ini merupakan kejadian-kejadian yang menunjukkan kelemahan pengendalian

lingkungan dari Construction Industry Resources Inc. :
- Les Browning yang adalah pemilik mayoritas saham perusahaan ini lebih fokus pada
pertumbuhan penjualan dan peningkatan keuntungan. Ia berfokus pada marketing
dan operasional sehingga mengabaikan akuntabilitas dan kefektifan pelaporan
keuangan.
- Les Browning memberikan tugas pengawasan masalah akuntansi dan pengendalian
internal perusahaan ini kepada contoller yang bukan CPA
- Terdapat bukti bahwa sistem akuntansi perusahaan kurang diperhatikan
- Bukti tentang kurangnya pengendalian menunjukkan bahwa perusahaan belum
mengembangkan budget dan pertanggungjawaban keuangan di tingkat transaksi yang
lebih kecil karena pihak manajemen hanya fokus pada garis besar dan tidak
memperhatikan rincian transaksi sehari-hari
- Les Browning mempercayakan sisitem akuntansi kepada Craig Ferris namun tidak
menghasilkan hasil yang signifikan sedangkan Craig Ferris telah mendelegasikan
implementasi sistem ke EDI system namun tanpa akuntabilitas

Melihat hal ini, auditor akan memulai strateginya dengan cara substantif test untuk
semua asersi yang signifikan dalam saldo akun dan kelompok-kelompok transaksi
perusahaan tersebut.

2. Penurunan Inventory turnover dan gross margins konsisten dengan permasalahan yang
ada pada inventory. Penurunan inventory turnover menujukkan bahwa terdapat
peningkatan cost of sales yang relatif pada inventory. Apabila margin menurun pada saat
itu, hal yang kemungkinan terjadi bahwa perusahaan tidak menagih piutangnya kepada
konsumen atas penjualan inventory.
3. a. Fraud Risk Factors
Assertion Incentives/Press Opportunity Attitude & Control Possible
ures Rationalization Activities Misstatements
Existence Dennis mengejar Dennis Dennis gagal Tidak Terdapat resiko
and kemajuan, memiliki full menerima terdapat yang tinggi pada
occurence status dan access pada pembayaran aktivitas penyusutan
of kenaikan sistem, ia lebih atau pengendalia inventory, terutama
purchases kompensasi dapat promosi n berkenaan dengan
and yang diikuti oleh melakukan berdasarkan dikarenaka pengiriman.
payables promosi. Juga pembelian, kerja kerasnya. lemahnya Kesalahan
penambahan pengiriman Ia merasa pembagian pencatatan dapat
 tekanan langsung di bahwa ia tidak tugas dan terjadi karena
keuangan untuk tempat tujuan, mendapatkan sistem Dennis melakukan
biaya sekolah mencatat apa yang akses pengendalian dalam
privat anaknya hutang dan menjadi haknya Dennis pemesanan barang,
memulai dan pengiriman,
pembayaran. menganggap pencatatan dan
manajemen pembayaran.
tidak mau
memberikan
imbalan

b. Kondisi yang dapat dilaporkan adalah:

1. Pemisahan Tugas yang tidak memadai karea masalah Dennis Brewer yang melakukan
segala tugas seorang diri dan di setiap vendor, hanya terdapat 1 pihak yang
mengontrol penerimaan dan pengiriman barang. Hal ini dapat menimbulkan
masalah karena tidak ada pengawasan yang signifikan
2. Tidak ada pembiayaan. Les dan Craig hanya menilai kinerja store manajemen secara
informal. Hal ini menciptakan situasi dengan akuntabilitas yang rendah. Apabila
terdapat sedikit akuntabilitas, tidak akan ada insentif yang signifikan yang didukung
oleh angka akuntansi yang akurat.
3. Tidak ada pengendalian pada implementasi IT. Biasanya, sistem baru mencakup
keterlibatan pengguna dalam design, pengujian sistem dan user sign off pada
akhirnya. Dalam kasus ini, tidak terdapat diskusi tentang pengujian sistem dan
menyiratkan bahwa tanggung jawab untuk menrapkan sistem EDI ini tidak memiliki
pengawasan yang signifikan.
4. Terkait dengan masalah minimnya pemilahan tugas, terdapat kondisi masalah tahun
lalu yang memperburuk hal ini, terkait dengan penambahan konsumen baru atau
lokasi pengiriman baru kepada file konsumen utama. Dennis dengan
kewenangannya, mengarahkan pengiriman pada dirinya.
5. Audit team harus menyadari pentingnya diskusi tentang kelemahan pengendalian
lingkungan dalam sebuah perusahaan. Terdapat kemungkinan bahwa resiko serupa
terjadi juga dalam siklus lain. Tim audit juga harus waspada terhadap isu-isu di
lapangan serta tim audit harus waspada untuk semua aspek audit.

4. Kepada Yth,
Direktur Construction Industry Resources, Inc.

Dalam rangka perencanaan dan perlakuan audit pada laporan keuangan perusahaan di
akhir Desember tahun 20X5, kami mempertimbangkan pengendalian internal dalam
menentukan prosedur audit untuk tujuan menghasilkan opini atas laporan keuangan
bukan untuk memberikan kepastian pengendalian internal. Namun, kami telah mencatat
hal-hal yang perlu dilaporkan berkaitan dengan pengendalian internal dan kegiatan
operasionalnya sesuai dengan standar yang digunakan. Kondisi-kondisi tersebut berkaitan
dengan masalah-masalah signifikan yang dapat mempengaruhi kemampuan perusahaan
dalam pencatatan dan pelaporan laporan keuangan sesuai dengan asersi laporan
keuangan.

Pemisahan Tugas dalam Bdang Pembelian

Denni Brewer memiliki akses kepada seluruh kegiatan pembelian dalam EDI Purchasing
System dengan Contractor Wholesale Supply. Dalam artian bahwa ia memiliki tanggung
jawab dalam transaksi, mengotorisasi bukti transaksi, dan mencatat kewajiban
pembayaran yang akan menghasilkan payment invoice dari Construction Wholesale
Supply. Hal ini dapat menimbulkan resiko bahwa Mr. Brewer bisa mengontrol pembelian,
mengirimkannya hampir di setiap lokasi, mencatat penerimaan dan memproses
pembayaran barang. Pembagian tugas bersifat penting karena memiliki fungsi: (1)
mengotorisasi transaksi, (2) memiliki pengamanan dan tanggung jawab dalam penerimaan
barang; dan (3) memiliki tanggung jawab dalam pencatatan transaksi. Akses dari Mr.
Brewer pada EDI Purchasing System sebaiknya dibatasi dengan fungsi yang diperlukan
demi akuratnya pencatatan pembelian.

Pengendalian atas Implementasi IT

Denni Brewer telah bertanggung jawab penuh dalam implementasi EDI Purchasing System
yang baru dengan Construction Wholesale Supply. Dalam hal mencegah resiko perubahan
yang tidak terotorisasi dari program atau sistem data dan pihak yang bertanggung jawab
tidak boleh ada dalam proses testing. Seorang senior dalam IT yang memiliki tanggung
jawab, harus bertanggung jawab dalam mengevaluasi dan menguji kinerja Mr. Brewer.
Keterlibatan user department sangat dibutuhkan untuk mengurangi resiko program bukan
untuk mencapai kebutuhan dari user department dan itu memberikan checks dan balances
pad proses desain sistem.

Pengendalian Pembiayaan dan Akuntabilitas

Pada saat ini, Construction Industry Resources Inc. tidak memiliki proses pembiayaan
dimana pembiayaan dikembangkan pada setiap unit operasional dan hasil aktual sistem
akuntansi yang dibandingkan dengan kejadian aktual yang benar-benar terjadi. Setiap
manager wajib memberikan pertanggungjawaban kinerja. Hal ini akan meningkatkan
efisiensi operasi setiap unit bisnis dan akan menimbulkan manfaat karena setiap manajer
memperhatikan output bisnis dari sistem akuntansi dengan akurat.

Laporan ini dimaksudkan semata-mata untuk informasi dan penggunaan Dewan Direksi
Construction Industry Resources Inc., pihak manajemen dan pihak lainnya dalam
organisasi tidak dimaksudkan untuk tujuan lain. Kami berterima kasih untuk kesempatan
dalam melayani anda.
 Tertanda,
.............................

5. Catatan berikut membahas masalah yang terkait dengan kontrol internal dan kemudian
masalah diajukan pengujian substantif
Masalah Pengendalian Internal:
- Laporan pengecualian adalah bagian penting dari jejak audit. Mereka dihasilkan setiap
hari, dan berbagai transaksi mungkin muncul di laporan dan kemudian membersihkan
diri. Dalam hal ini mereka mungkin telah memberikan bukti pengiriman barang yang
telah ditagih dari BCWSC yang tidak memiliki pencocokan penerimaan laporan Dennis
bisa membersihkan pengecualian ini dan membuangnya bukti. Jika semua laporan
dipertahankan, dan bukan hanya laporan hari Rabu dan Kamis, maka jejak audit yang
benar tersedia bagi auditor.

Pengecualian dicatat dalam uji substantif:

- Pengecualian pertama merupakan masalah penilaian potensial yang terkait dengan
transposisi masalah. CIRI memesan barang dagangan dengan harga satu ($ 167 per
unit), namun harganya mahal ($ 176 per unit). Selisih transaksi adalah $ 900 (100 unit
dengan harga $ 9 per unit). Jika auditor mengasumsikan bahwa barang lain dalam
strata mengandung jumlah proporsional salah saji yang berkaitan dengan salah saji
yang ditemukan dalam sampel, ini diproyeksikan salah saji di strata $ 50.694. Auditor
kemudian perlu menentukan apakah $ 50.694 itu cukup material untuk maju ke
kemungkinan kesimpulan penyesuaian untuk digabungkan dengan kemungkinan salah
saji lainnya. Auditor dapat mempertimbangkan apakah akan mengambil Sampel
tambahan untuk memastikan sejauh mana salah saji tersebut muncul di sisi lain
transaksi dan kemudian mengevaluasi hasil sampel yang lebih besar.
- Isu kedua memaksa siswa untuk menghadapi beberapa realitas jumlah persediaan
bisnis kecil. Dalam hal ini barang diterima selama jumlah persediaan. Akhirnya mereka
termasuk dalam persediaan dan juga termasuk dalam pembelian. Pembelian tersebut
dicatat pembelian tersebut dicatat pada periode yang sama dimana barang tersebut
diterima sehingga laporan keuangannya disajikan secara wajar sehubungan dengan
transaksi ini.
- Masalah yang terkait dengan satu drop shipment yang tidak ditagih ke pelanggan
sangat penting. Kegagalan untuk menagih pelanggan mungkin adalah bukti penyusutan
persediaan, yang mana dapat menjadi masalah serius - terutama mengingat hasil
prosedur analitis. Secara kuantitatif, jika kegagalan ini menagih pelanggan untuk
penurunan pengiriman diproyeksikan pada keseimbangan strata, estimasi auditor
adalah $ 308.997 dari barang dengan biaya belum ditagihkan ke pelanggan. Dengan
asumsi margin kotor tahun sebelumnya 19,1% ini mewakili sekitar $ 368.000
kehilangan pendapatan. Bukti audit kualitatif ini adalah puncak gunung es dan siswa
perlu menyadari bahwa ini cukup bukti meminta auditor untuk melihat lebih banyak
pengiriman barang drop untuk masalah serupa. Ketika Auditor mempertimbangkan
masalah ini bersama dengan risiko yang terkait dengan akses Dennis Brewer tak
terbatas ke sistem EDI dan fakta bahwa dia memiliki insentif dan kesempatan untuk
melakukannya barang pesanan yang mungkin dan minta mereka kirim ke dirinya
sendiri, aspek kualitatif ini bukti menuntut agar auditor membawa masalah ini ke
manajemen dan mendiskusikan kebutuhannya memperluas ruang lingkup audit.
 Auditor mungkin ingin mempertimbangkan untuk menggunakan audit umum
perangkat lunak untuk mencocokkan pengiriman EDI dengan tagihan pelanggan, untuk
menentukan lingkup masalah yang lebih baik.

6. Bagian penting dari audit adalah membahas masalah sulit dengan manajemen. Pada kasus
ini manajemen belum memupuk lingkungan kontrol yang kuat. Lingkungan kontrol yang
lemah telah memimpin untuk masalah lebih lanjut terkait dengan kemungkinan
penyalahgunaan aset. Pada titik ini auditor memiliki dua transaksi tersangka. Tim audit
dapat melakukan pengambilan sampel lebih lanjut untuk mengidentifikasi tersangka
tambahan
transaksi, tapi salah satu isu yang perlu diangkat bersama manajemen adalah awal dari
audit kecurangan, yang secara substansial lebih besar cakupannya daripada audit yang
sesuai dengan umumnya standar auditing yang diterima Auditor harus mengangkat
masalah dengan pemiliknya, Les Browning dan pengendali, Craig Ferris. Auditor juga harus
menjelaskan bahwa masalah ini perlu didiskusikan dengan pemilik absen lainnya,
meskipun Les Browning memiliki 70% bisnis. Auditor harus dipersiapka bukti dari audit dan
perkiraan implikasi dari bukti tersebut. Auditor harus juga mengambil kesempatan untuk
memastikan bahwa biaya penerapan kontrol yang lebih baik mungkin dilakukan dalam
mencegah potensi kerugian yang dialami perusahaan. Akhirnya, auditor harus mengacu
pada masalah yang diangkat dalam surat manajemen sebelumnya (saat ini) yang
menangani risiko yang memungkinkan kepercayaan karyawan mencuri sejumlah barang
persediaan dengan memesan barang melalui sistem EDI, itu dikirim ke dia di lokasi yang
memungkinkan, dan kemudian perusahaan membayar barangnya.