Informasi latar belakang yang menggambarkan struktur, bisnis, dan organisasi perusahaan
klien. Ini harus mencakup hal-hal penting yang mempengaruhi klien, diratifikasi silang
seperti yang dipersyaratkan dalam file audit untuk memungkinkan anggota tim audit
mendapatkan gambaran umum tentang klien.
Tujuan audit menunjukkan apakah audit untuk pemegang saham, tambatan pemerintah
nasional, atau beberapa audit tujuan khusus.
Penilaian risiko keterlibatan dan potensi tindak lanjut terhadap risiko keterlibatan yang
meningkat, seperti yang diidentifikasi selama fase penerimaan klien.
Identifikasi auditor atau ahli lain akan diandalkan dalam audit dan rekap instruksi yang
diberikan kepadanya. (HAL 294)
Sebuah materialitas penilaian
Risiko inheren, muncul dari wawasan ke dalam industri dan bisnis klien, yang ditentukan
untuk setiap kombinasi penting dari laporan keuangan dan tujuan audit.
Kesimpulan mengenai lingkungan pengendalian, termasuk kemungkinan ketergantungan
pada auditor internal.
Klasifikasi lingkungan CIS klien dan tingkat ketergantungan pada sistem CIS klien.
Evaluasi kualitas sistem pengendalian akuntansi dan internal, khususnya identifikasi
prosedur pengendalian internal yang mengurangi risiko inheren yang teridentifikasi.
Ringkasan pendekatan audit untuk menangani setiap saldo akun dan tujuan audit terkait
yang memiliki risiko inheren telah diidentifikasi.
Waktu dan penjadwalan pekerjaan audit, termasuk menentukan prosedur mana yang dapat
dilakukan sebelum tanggal neraca. Juga dipertimbangkan apakah pekerjaan audit harus
dilakukan pada atau setelah tanggal neraca. Tanggal ditunjukkan untuk prosedur kritis
seperti jumlah uang tunai, konfirmasi piutang, dan pengamatan persediaan.
Memorandum perencanaan audit biasanya selesai sebelum mulai bekerja di kantor klien. Hal ini
biasanya ditinjau dan disetujui oleh manajer audit dan mitra audit sebelum pekerjaan lapangan
dimulai. Ini dapat dimodifikasi selama perjanjian sebagai masalah khusus yang dihadapi dan
pertimbangan auditor terhadap pengendalian internal terhadap identifikasi area yang
memerlukan sedikit atau lebih sedikit pekerjaan audit.
Rencana audit mencakup rincian sifat, waktu, dan tingkat prosedur audit yang
direncanakan untuk kelas material transaksi, saldo rekening, dan pengungkapan. Ini mencakup
kinerja prosedur penilaian risiko. Auditor menggunakan informasi yang diperoleh dari prosedur
penilaian risiko untuk merencanakan prosedur audit lebih lanjut. Karena auditor melakukan
prosedur audit yang diuraikan dalam rencana audit, rencana audit akan diperbarui dan diubah
untuk mencerminkan prosedur audit lebih lanjut yang diperlukan mengingat keadaan.
Bukti audit tersedia dari berbagai sumber yang berbeda: prosedur untuk mendapatkan
pemahaman tentang bisnis klien dan pengendalian internal, pengujian kontrol, prosedur analitis,
dan pengujian substantif rinci (baik uji substantif terhadap transaksi atau pengujian rincian
saldo).
Prosedur Audit
Dalam merencanakan waktu kerja audit, prosedur krusial harus dilakukan terlebih dahulu. Bila
mungkin, rencana audit yang disesuaikan, menunjukkan prosedur yang harus dilakukan, harus
disiapkan secara kronologis pelaksanaannya. Hasil dari prosedur audit tertentu dapat
memerlukan modifikasi yang signifikan dari pendekatan yang direncanakan, dan prosedur
semacam itu harus dilakukan pada kesempatan paling awal.
Dokumentasi
Auditor harus mendokumentasikan keseluruhan strategi audit dan rencana audit, termasuk alasan
perubahan signifikan yang dilakukan selama pertunangan audit. Dokumentasi auditor mengenai
alasan perubahan signifikan terhadap keseluruhan strategi audit dan rencana audit mencakup
tanggapan auditor terhadap kejadian, kondisi, atau hasil prosedur audit yang menghasilkan
perubahan tersebut. Cara dimana hal-hal ini didokumentasikan adalah agar auditor dapat
menentukan berdasarkan penilaian profesional.