MENGEMBANGKAN PROGRAM AUDIT BAGI PENGUJIAN YANG TERINCI

Mengembangkan program audit bagi pengujian yang terinci dalam siklus penjualan dan penagihan.
Penentuan prosedur tersebut didasarkan pada pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas
transaksi.

Fran Moore, auditor senior, menyiapkan kertas kerja perencanaan bukti pada gambar 16-7 sebagai alat
bantu untuk membantunya memutuskan luas pengujian atas rincian saldo yang direncanakan. Sumber
setiap baris adalah sebagai berikut.

 Materialitas kinerja. Pertimbangan pendahuluan mengenai materialitas ditetapkan sebesar

$442.000 (sekitar 6% dari laba operasi $7.370.000). Dia mengalokasikan $265.000 sebagai
materialitas kinerja pada audit piutang usaha.
 Risiko audit yang dapat diterima. Fran menilai risiko audit yang dapat diterima sebagai sedang
karena perusahaan merupakan perusahaan terbuka, tetapi sedang dalam kondisi keuangan yang
baik, dan memiliki integritas manajemen yang tinggi. Meskipun Hillsburg adalah perusahaan
terbuka, sahamnya tidak dimiliki secara luas atau diamati secara ekstensif oleh para analis
keuangan.
 Risiko inheren. Fran menilai sedang risiko inheren untuk tujuan eksistensi dan pisah batas karena
cemas dengan pengakuan pendapatan yang diidentifikasi dalam standar auditing. Frans juga
menilai sedang risiko inheren untuk nilai realisasi. Pada tahun-tahun sebelumnya, klien
melakukan penyelesaian audit atas penyisihan piutang tak tertagih karena ditemukan mengalami
kurang saji. Risiko inheren akan dinilai rendah untuk semua tujuan lainnya.
 Risiko pengendalian. Penilaian risiko pengendalian untuk setiap tujuan audit adalah hasil
pengendalian dan pengujian substantive atas transaksi kecuali untuk tujuan keakuratan dan nilai
realisasi penjualan.
 Hasil pengujian substatif atas transaksi. Hasil tersebut juga dapat diterima kecuali tujuan
keakuratan dan pisah batas untuk penjualan.
 Prosedur analitis
 Risiko deteksi yang direncanakan dan bukti audit yang direncanakan. Kedua baris tersebut
diputuskan untuk setiap tujuan berdasarkan kesimpulan baris lainnya.

Tabel 16-4 menunjukkan program audit bagi pengujian yang terinci untuk piutang usaha, berdasarkan
tujuan, dan untuk penyisihan piutang tak tertagih. Program audit mereflesikan kesimpulan menyangkut
bukti audit yang direncanakan pada kertas kerja perencanaan bukti.

Berikut beberapa program audit pengujian atas rincian saldo untuk Hillsburg Hardware Co. – Siklus
Penjualan dan Penagihan (Format Kinerja)

1. Memperoleh aged trial balance piutang usaha dan menelusuri saldonya ke buku besar umum.
2. Menggunakan perangkat lunak audit untuk memfoot dan mengcross-foot aged trial balance.
3. Mereview aged trial balance untuk piutang yang berjumlah besar dan tidak biasa.
4. Menghitung prosedur analitis yang ditunjukkan dalam skedul audit yang dikompensasi ke depan
(tidak dimasukkan) dan tindak lanjut terhadap setiap perubahan yang signifikan dari tahun
sebelumnya.
5. Mereview piutang yang tercantum pada aged trial balance menyangkut wesel tagih dan piutang
dengan pihak terkait.
6. Menanyai manajemen apakah ada pihak terkait, wesel, atau piutang jangka panjang yang
dimasukkan dalam neraca saldo.
7. Mereview notulen rapat dewan direksi dan menanyai manajemen untuk menentukan apakah ada
piutang yang digadaikan atau difaktorkan.
8. Menelusuri 10 akun dari aged trial balance ke file induk piutang usaha untuk menguji kebenaran
umur piutang dan saldonya.
9. Menelusuri lima piutang dari file induk piutang usaha ke aged trial balance.
10. Mengkonfirmasi piutang usaha, dengan menggunakan konfirmasi positif. Mengkonfirmasi semua
jumlah di atas $100.000 dan memilih sampel statistik dengan menggunakan perangkat lunak audit
untuk sisanya.
11. Melakukan prosedur alternatif untuk semua konfirmasi yang tidak dikembalikan pada permintaan
pertama atau kedua.
12. Membahas dengan manajer kredit tentang kemungkinan penagihan piutang yang sudah lama.
Memeriksa penerimaan kas selanjutnya dan file kredit atas semua piutang yang berjumlah lebih
besar selama 90 hari dan mengevaluasi apakah piutang tersebut dapat ditagih.
13. Mengevaluasi apakah penyisihan sudah memadai setelah melakukan prosedur audit lainnya
menyangkut kolektibilitas atau ketertagihan piutang.
14. Memilih 20 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun berjalan dan 20 transaksi
pertama dari tahun selanjutnya serta menelusuri masing-masing ke dokumen pengiriman terkait
dengan memeriksa tanggal pengiriman aktual dan mengoreksi pencatatan.
15. Mereview retur dan pengurangan penjualan yang besar sebelum dan setelah tanggal neraca
untuk menentukan apakah telah dicatat dalam periode yang benar.