“Women In Control and Tax Compliance”

Theresia Woro Damayanti

Accounting Department, Universitas Kristen Satya Wacana, Salatiga, Indonesia,
and
Supramono, Supramono
Management Department, Universitas Kristen Satya Wacana, Salatiga, Indonesia

Fika Mayasari Sajarwaningdyah 932019001

Clarissa Cornelia Febiyani 932019002

Artika Enggar Dwiastuti 932019004

Dally Wahyu Seta 932019010

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS

UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA

SALATIGA

2019
 State of The Art: Damayanti, Supramono.2019.Women In Control and Tax Compliance

Judul Women In Control and Tax Compliance

1. Penulis Theresia Woro Damayanti, Supramono
2. Penerbit Gender in Management: An International Journal Vol. 34, No. 6, 2019, pp. 444-464. Emerald Publishing
Limited DOI 10.1108/GM-06-2018-0071

3. Kata Kunci Beserta Arti 1. Kepatuhan pajak:

2. Pemilik perusahaan wanita: perusahaan yang dipimpin atau dimiliki oleh wanita cenderung
menunjukkan kepatuhan yang lebih besar untuk memenuhi tanggung jawab pajak daripada
perusahaan yang dipimpin atau dimiliki oleh pria.
3. Manajer puncak wanita: manajer puncak wanita lebih patuh dalam melaporkan dan membayar pajak
penghasilan perusahaan mereka daripada rekan pria mereka.
4. Masalah Penelitian Menganalisis secara empiris pengaruh kehadiran manajer puncak dan pemilik wanita dalam kepatuhan
pajak perusahaan

5. Latar Belakang Paradigma neoklasik mengacu pada pendekatan ekonomi standar dalam menjelaskan perilaku kepatuhan
pajak
6. Research Gap Perilaku Kepatuhan Pajak
1. Paradigma neoklasik mengacu pada pendekatan ekonomi standar dalam menjelaskan perilaku
kepatuhan pajak (Ritsatos, 2014).
2. Dengan menggunakan pendekatan ini, terdapat kemungkinan perusahaan diaudit (Allingham dan
Sandmo, 1972; Ebimobowei, 2013 ; Modugu dan Anyaduba, 2014) dan denda pajak ( Doran,
2009; Mulder et al. , 2009; Poppelwell et al. 2012) menentukan kepatuhan pajak.
3. Menyarankan bahwa pendekatan ekonomi tidak cukup dalam menjelaskan kepatuhan pajak(Alm et
al. , 1995 ; Andreoni et al. 1998).
4. Studi lanjut menggunakan pendekatan psikologis dalam menganalisis kepatuhan pajak, seperti
a. moral pajak (Jones, 1991 ; Andreoni et al. 1998; Dolores et al. 2010; Cyan et al. , 2016),
b. kepercayaan pembayar pajak ( Hammar et al. , 2009 ; Dijke dan Verboon, 2010; Kostritsa dan
Sittler, 2017 ; Faizal et al. , 2017),
c. norma sosial ( Damayanti, 2012 ; Bobek et al. , 2013)
d. perasaan peduli dan khawatir ( Bayissa dan Van-Dijke, 2017).
5. Beberapa studi juga menggabungkan pendekatan ekonomi dengan pendekatan psikologis dalam
menyelidiki kepatuhan pajak fenomena atau yang biasa dikenal dengan slopey framework (Kirchler et
al. , 2008 ; Kastlunger et al. , 2013 ; Kogler et al. , 2013 ; Palil et al. , 2017)
6. Lohse dan Qari (2014) , Amponsah dan Adu (2017) dan D'Attoma et al. (2017), juga fokus pada
kepatuhan pajak dengan menyelidiki peran demografis karakteristik, terutama gender, dalam
menjelaskan kepatuhan. Mereka menemukan bahwa wanita lebih banyak patuh dengan peraturan
pajak dan lebih cenderung menghindari manajemen pajak daripada pria.
7. Kichcher dan Maiejovsky (2001) menunjukkan bahwa pria lebih patuh pada pajak dari pada wanita.
8. Kastlunger et al. (2010) berpendapat bahwa gender itu sendiri tidak cukup dalam menjelaskan
kepatuhan pajak
Pengungkapan laporan keuangan
9. Plöckinger et al. (2016) mendokumentasikan karakteristik demografis seperti gender manajer puncak
secara signifikan mempengaruhi kualitas pengungkapan laporan keuangan.
10. Ginesti et al. (2018) memberikan bukti empiris tentang pengaruh gender manajer puncak terhadap
kesiapan perusahaan untuk menyiapkan laporan tahunan mereka.
11. Ammer et al. (2017) dan Moreno-Gomez et al. (2018) menyarankan manajer puncak wanita lebih
efektif dalam menegakkan tata kelola dan meningkatkan kinerja perusahaan.
Kepatuhan hukum
12. Bucciol et al. , 2013 ; Grosch dan Rau, 2016 menunjukkan bahwa wanita secara signifikan lebih patuh
hukum daripada pria.
Preferensi risiko
13. Wanita lebih menghindari risiko daripada pria (Olsen dan Cox, 2001 ; Charness and Gneezy,
2012 ; Gibson et al. , 2013 )
14. Karena wanita lebih menghindari risiko daripada pria, menyebabkan wanita lebih patuh pada pajak
(Fisher dan Yao, 2017 )
15. Berdasarkan argumen kepatuhan hukum dan preferensi risiko, wanita lebih banyak bersedia membantu
negara untuk meningkatkan kesejahteraan warganya daripada laki-laki ( Inglehart dan Norris, 2003 )
Pemilik perusahaan terhadap keputusan pajak
16. Pemilik perusahaan juga sering mempengaruhi keputusan pajak perusahaan mereka ( Kamleitner et
al. 2012)
17. Namun, studi tentang pengaruh kepemilikan terhadap kepatuhan pajak sebagian besar berfokus pada
struktur kepemilikan seperti
a. kepemilikan asing vs domestik ( Demirguc-Kunt dan Huizinza, 2001 ; Christensen dan Murphy,
2004 );
 b. kepemilikan publik ( Penno dan Simon, 1986; Beatty dan Harris, 1998 ; Mills dan Newberry,
2001 );
c. atau kepemilikan institusional (Khurana dan Moser, 2013 ; Khan et al. , 2017 ) dan mengabaikan
peran pemilik wanita dalam menjelaskan kepatuhan pajak
Peran penting wanita dalam pengambilan keputusan strategi perusahaan
18. Penelitian ini menyelidiki tidak hanya peran wanita sebagai manajer puncak seperti yang telah
dianalisis oleh penelitian lain (Peni dan Vähämaa, 2010; Ginestiet al., 2018; Guptaet al., 2018) tetapi
juga peran mereka sebagai pemilik sah yang relatif tidak diketahui.
19. Seperti yang diuraikan dalam penelitian sebelumnya (Moreno-Gomezet al., 2018), perbedaan budaya,
regulasi, dan pengembangan pasar kemungkinan mempengaruhi dampak peran gender. Dalam hal ini,
penelitian kami menawarkan ruang lingkup yang lebih luas dengan menggunakan analisis lintas
negara, terutama yang dari negara-negara berkembang.
5. Metode penelitian: Kuantitatif dengan pendekatan kausal
a. Sampel, teknik 1. Objek survei merupakan seluruh perusahaan swasta 98 negara berkembang dari berbagai industri
sampel, jumlah terdiri dari:
sampel a. Manufaktur
b. Konstruksi
c. Jasa
d. Transportasi
e. Penyimpanan dan Komunikasi dan lain-lain
2. Survei menggunakan metode strtified random sampling, dengan kriteria:
a. Ukuran perusahaan (kecil, menengah, besar)
b. Sektor bisnis (manufaktur, ritel, jasa lainnya)
c. Wilayah geografis (sampel dari kota/daerah yang secara kolektif mewakili kegiatan ekonomi yang
paling signifikan)
3. Penelitian menggunakan sampel Perusahaan Formal
4. Penelitian menggunakan sampel akhir sebanyak 23.178 perusahaan
b. Data dan sumber data 1. Data sekunder
2. World Bank Enterprise Survey 2006-2014, yang diambil melalui wawancara tatap muka
3. Survei dengan responden:
a. Pemilik perusahaan
b. Manajemen puncak
c. Akuntan
d. Manajemen Sumber Daya Manusia
 c. Variabel 1. Variabel dependen : Kepatuhan Pajak
2. Variabel independen : Jenis Kelamin Manajer Puncak, Jenis Kelamin Pemilik
3. Variabel kontrol : Usia Perusahaan, Jenis Kepemilikan, Perusahaan Keluarga, Efektivitas
Penegakan Hukum, Tingkat Korupsi, Keberadaan Audit Eksternal, Sumber Pembiayaan, Pengalaman
Manajer Puncak, dan Ukuran Perusahaan
d. Teknik dan langkah 1. Variabel dependen dalam penelitian ini diukur dengan skala ordinal
analisis 2. Pengujian variabel menggunakan regresi logistik (OLR)
6. Dalil (Hipotesis) H1: Manajer puncak wanita memiliki peran positif signifikan dalam kepatuhan pajak.
H2: Pemilik perusahaan wanita memiliki peran positif signifikan dalam kepatuhan pajak.
7. Interpretasi Tabel 1. Dari Tabel II dapat dilihat bahwa analisis deskriptif mengungkapkan bahwa sebanyak 76,04 persen
sampel perusahaan-perusahaan memiliki puncak manajer laki-laki dan hanya ada sebesar 23,96 persen
dari sampel perusahaan yang dipimpin oleh puncak manajer wanita. Dalam hal yang sama, sebagian
besar sampel perusahaan (64,53 persen) dimiliki oleh pria dan wanita hanya memiliki 35,47 persen
dari total sampel perusahaan. Secara kombinasi, 54,42 persen dari contoh perusahaan memiliki puncak
manajer dan pemilik laki-laki sementara hanya 13,85 persen sampel perusahaan memiliki puncak
manajer dan pemilik wanita. Sementara sampel perusahaan sebesar 31.73 persen memiliki manajer
puncak laki-laki dan pemilik wanita atau sebaliknya.
2. Matriks korelasi pada Tabel III menunjukkan bahwa jenis kelamin manajer puncak dan pemilik
berkorelasi lemah dengan kepatuhan pajak. Variabel kontrol yaitu usia perusahaan, struktur
kepemilikan, status perusahaan keluarga, persepsi kepastian hukum, tingkat korupsi, audit eksternal,
sumber pembiayaan, pengalaman manajer puncak, dan ukuran perusahaan berkorelasi signifikan
dengan kepatuhan pajak. Dari Tabel III juga dapat dilihat bahwa tidak ada koefisien korelasi yang
tinggi sehingga tidak menunjukkan adanya multikoliniearitas yang serius.
3. Tabel IV menunjukkan hasil estimasi OLR kepatuhan pajak. Pada Tabel IV, pseudo value yaitu R2
0,042 menunjukkan bahwa variabel independen dalam penelitian ini menjelaskan 4,2 persen dari
varian kepatuhan pajak. Probabilitas model x2 adalah 0,000, menunjukkan bahwa variabel independen
secara signifikan memprediksi variabel dependen. Lebih lanjut, ada perbedaan yang signifikan antara
manajer puncak wanita dan manajer puncak pria dalam kepatuhan pajak (p-value 0,000).
Dibandingkan dengan rekan-rekan pria mereka, manajer puncak wanita lebih peduli mengenai
pemenuhan pajak. Hasil ini menyiratkan bahwa manajer puncak wanita memainkan peran positif yang
signifikan dalam kepatuhan pajak, dan dengan demikian mendukung H1. Demikian pula, pemilik
wanita menunjukkan secara signifikan peran positif dalam kepatuhan pajak (p-value 0,042), dan
dengan demikian hal ini mendukung H2. Hasilnya menunjukkan bahwa kehadiran manajer puncak
dan pemilik wanita menunjukkan peran penting dalam menjelaskan kebijakan kepatuhan pajak
 perusahaan. Selanjutnya, struktur kepemilikan, status keluarga perusahaan, persepsi tentang kepastian
hukum, tingkat korupsi, adanya audit eksternal, sumber pembiayaan, pengalaman manajer puncak, dan
ukuran perusahaan memiliki hubungan positif yang signifikan pada kepatuhan pajak. Usia perusahaan
merupakan satu-satunya variabel yang tidak menunjukkan hubungan signifikan pada kepatuhan pajak.
4. Selanjutnya pada Tabel V menunjukkan bahwa selain jenis kelamin manajer puncak dan pemilik,
beberapa variabel kontrol juga terkait dengan pemenuhan pajak. Untuk mendeteksi dominasi hubungan
variabel independen dan kontrol pada kepatuhan pajak, maka koefisien perbedaan koefisien diuji
seperti yang ditunjukkan pada Tabel V. Perbedaan koefisien antara gender manajer puncak
menunjukkan hubungan yang lebih kuat dengan kepatuhan pajak daripada status keluarga perusahaan,
persepsi pada kepastian hukum, dan adanya audit eksternal. Sebaliknya, struktur kepemilikan, struktur
pembiayaan, dan ukuran perusahaan menunjukkan lebih kuat berkorelasi dengan kepatuhan pajak
daripada jenis kelamin manajer puncak. Namun, mengenai jenis kelamin pemilik, temuan pada tabel
ini menunjukkan bahwa semua variabel kontrol memiliki hubungan yang lebih kuat dengan kepatuhan
pajak dibandingkan dengan pemilik jenis kelamin.
5. Pada Tabel VI menunjukkan efek marginal berdasarkan tingkat kepatuhan pajak. Berdasarkan jenis
kelamin manajer puncak, Model 1 menunjukkan hasil yang positif meskipun tidak berhubungan
signifikan (0,009; 0,921) yang berarti bahwa tidak ada perbedaan yang signifikan dalam kepatuhan
pajak antara manajer wanita dan laki-laki sepenuhnya patuh perusahaan. Berbeda dari Model 1, Model
2 menunjukkan hubungan positif yang signifikan (0,390; 0,000), yang menunjukkan bahwa puncak
manajer wanita lebih patuh daripada puncak manajer pria di sebagian patuh perusahaan. Kemudian,
pada Model 3 menunjukkan adanya hubungan negatif yang signifikan (0,381; 0,000), yang berarti
puncak manajer wanita kurang patuh dibandingkan puncak manajer pria. Sehingga, temuan ini
menyarankan bahwa kehadiran puncak manajer wanita adalah dominan ketika perusahaan dalam
keadaan tidak utuh atau tidak sesuai. Sedikit berbeda dari puncak manajer wanita, variabel pemilik
perusahaan wanita saja menunjukkan hubungan yang signifikan dalam Model 3 (0,092: 0,014) yang
menyiratkan bahwa pemilik wanita kurang patuh dari pemilik laki-laki. Dalam Model 1 dan 2, asosiasi
tidak signifikan (0,360; 0,641 dan 0,055; 0,445)
8. Hasil dan Pembahasan 1. Penelitian ini menunjukkan bahwa di negara berkembang puncak manajer wanita dan pemilik
perusahaan wanita memiliki peran positif dalam kepatuhan pajak. Penelitian ini juga menggaris bawahi
bahwa tidak hanya keberadaan puncak manajer wanita yang meningkatkan kepatuhan pajak
perusahaan tetapi kehadiran owner wanita juga meningkatkan kepatuhan pajak. Selain itu, kehadiran
puncak manajer wanita hanya mempengaruhi kepatuhan pajak perusahaan di negara berkembang saja
dalam kepatuhan parsial dan kondisi ketidakpatuhan. Dalam kondisi kepatuhan ini, puncak manajer
wanita menunjukkan kepatuhan pajak yang lebih besar daripada puncak manajer pria. Kemungkinan
karena puncak manajer wanita mempersepsikan risiko tidak mematuhi peraturan pajak menjadi lebih
tinggi (Adams dan Funk, 2012; Charness and Gneezy, 2012; Gibsonet al., 2013; Faccio et al., 2016;
Yu et al., 2017) khususnya berkenaan dengan pajak risiko baik dan investigasi sehingga mereka
mencoba untuk menghindari risiko dengan patuh pajak. puncak manajer wanita menghindari risiko
ketidakpastian untuk mengurangi risiko kemungkinan didenda dan diselidiki oleh otoritas pajak karena
wanita lebih mungkin untuk melebih-lebihkan pajak denda daripada pria.
2. Hasil dari penelitian ini juga menunjukkan bahwa manajer puncak dan pemilik adalah salah satu faktor
yang secara signifikan mempengaruhi kepatuhan pajak tingkat perusahaan. Hal ini sejalan dengan studi
tentang kepatuhan pajak individu (Lohse dan Qari, 2014; Amponsah dan Adu, 2017) dan D'Attoma et
al., 2017). Jadi, puncak manajer wanita bisa dibilang lebih konservatif dan lebih transparan. Mereka
juga cenderung lebih fokus pada aspek moral yang akan meningkatkan kepatuhan pajak perusahaan.
3. Selanjutnya, manajer puncak wanita memainkan peran positif dalam kepatuhan pajak perusahaan,
menyiratkan hal itu manajer puncak wanita meningkatkan kepatuhan pajak. Temuan tersebut didukung
dengan penelitian sebelumnya bahwa wanita menunjukkan kepatuhan pajak yang lebih besar daripada
pria (Hasseldine, 1999; Gerxhani, 2007; Lohse dan Qari, 2014; D’Attoma et al., 2017).
4. Hasil penelitian ini juga memperkuat premis echelons theory bahwa keputusan strategis organisasi
seperti kepatuhan pajak dapat diprediksi dari karakteristik pemimpin puncaknya dan premis dari
agency theory bahwa manajer puncak wanita lebih cenderung menyelaraskan tujuan jangka panjang
dengan mematuhi peraturan perpajakan yang ada. Mekanisme Penelitian ini juga menunjukkan pemilik
perusahaan wanita memainkan peran positif dalam pajak pemenuhan.
5. Penelitian ini juga menemukan adanya perbedaan kepatuhan pajak berbasis gender antara pria dan
wanita di Indonesia yang perusahaannya masuk dalam kriteria tidak patuh. Pemilik perusahaan wanita
lebih memilih untuk mematuhi daripada pria karena pemilik perusahaan wanita merasakan bahwa
peluang untuk menunjukkan perilaku tidak patuh sangat kecil (Sjögren dan Skogh, 2004) sehingga
mereka memilih untuk mematuhi peraturan pajak.
9. Kesimpulan
10. Keterbatasan Penelitian
11. Lesson Learn
Penelitian ini berkontribusi dengan memberikan pemahaman yang lebih baik mengenai manajer puncak
wanita dalam meningkatkan kepatuhan pajak perusahaan dan kehadiran pemilik wanita untuk
meningkatkan kepatuhan pajak. Dalam hal ini, peran pemilik wanita dalam menjelaskan kepatuhan pajak
relatif kurang. Selain itu, penentu perusahaan kepatuhan pajak tidak semata-mata terkait dengan gender
tetapi juga dengan faktor spesifik perusahaan lainnya seperti struktur kepemilikan, status perusahaan
keluarga, sumber pembiayaan, ukuran perusahaan, dan pemerintah komitmen untuk menegakkan hukum
dan memberantas korupsi.
Namun, terlepas dari kerumitannya dari penentu kepatuhan pajak perusahaan, setidaknya ketika banyak
pembayaran pajak perusahaan yang tidak sepenuhnya patuh atau bahkan tidak patuh, manajer puncak
wanita dan pemilik wanita kemungkinan akan meningkatkan kepatuhan pajak tersebut. Akibatnya, di
negara-negara berkembang itu hanya berhasil menghasilkan pendapatan pajak perusahaan yang kurang
optimal, para pembuat kebijakan perlu merancang kebijakan itu memfasilitasi wanita untuk mencapai
tingkat manajerial puncak atau memiliki bisnis sebagai alternatif untuk meningkatkan kepatuhan pajak.
Penelitian ini tidak mengidentifikasi apakah pemilik juga berperan sebagai manajer puncak.
Wanita yang selama ini sering di underestimate dalam mengelola suatu perusahaan dan persentase yang
cukup kecil keberadaannya sebagai pemilik maupun manager ternyata memiliki kekuatan yang cukup
besar dalam penggerak kepatuhan pajak dalam perusahaan. Berdasarkan penelitian ini juga bisa dilihat
bahwa wanita yang memimpin bisa menjadi penggerak dalam meningkatkan pendapatan finansial di suatu
kota dan keberadaan wanita sebagai pemimpin teratas ini bisa menjadi satu hal yang mendukung
kesetaraan gender. Perusahaan dapat menerapkan strategi berupa kesetaraan gender untuk menghasilkan
modal sumber daya manusia, terutama pada tingkat manajemen. Serta, kebijakan dalam rangka
memfasilitasi wanita untuk meraih tingkat manajerial atau memiliki bisnis sendiri sebagai alternatif dalam
meningkatkan kepatuhan pajak di negara berkembang.