Contoh Audit Manajemen Pt Sosro

BAB I
Audit Pendahuluan
1.1  Latar belakang perusahaan

PT.SOSRO merupakan perusahaan pertama Indonesia dan di dunia yang berani mengolah
dan menjual Teh dalam kemasan untuk dijual kepada masyarakat, saat ini perusahaan ini
semakin berkembang walaupun telah bermunculan perusahaan perusahaan lain yang
memproduksi produk sama.
PT.SOSRO dengan teh Botolnya saat ini sudah merambah kemana-mana bahkan sampai
keluar Indonesia. Dengan Iklan “Apapun Makananya Minumnya Teh Botol Sosro”, telah
merebut hati masyarakat bahkan di restoran-restoran cepat saji seperti MC Donal, KFC dan lain-
lain yang dulu selalu memaket makanan mereka dengan Coca Cola, tapi saat ini karena
permintaan dari konsumen yang semakin banyak untuk meminta minumannya Teh Botol, maka
untuk tidak mengecewakan pelanggan Akhirnya mereka memasukan Teh Botol Sosro kedalam
daftar minuman yang dapat dipesan. Walaupun ada produk lain yang dibuat oleh perusahaan
lain, tapi dominasi teh botol tidak dapat digantikan oleh produk lain tersebut, orang belum
dikatakan minum teh botol jika yang diminum bukan teh botol sosro.
1.2  Penelaahan peraturan, ketentuan dan kebijakan
Bagian audit intern PT. SOSRO telah ditugaskan untuk melaksanakan audit operasional atas fungsi pembelian.
Tugas pertama mereka adalah adalah mengkaji ulang kebijakan dan prosedur spesifik yang ditetapkan oleh Manager
pembelian.
      Kebijakan dan prosedur tersebut adalah sebagai berikut:
·           Semua pembelian yang besar dilakukan atas dasar penawaran kompetitif. Kemungkinan penyerahan yang tepat
waktu, keandalan penjualan dan seterusnya dipertimbangkan atas dasar subyektif.
·           Spesifikasi terinci mengenai mutu minimum yang dapat diterima untuk semua barang yang dibeli diberikan kepada
para penjual.
·           Ketaatan penjual terhadap spesifikasi mutu merupakan tanggung jawab manajer bahan dari bagian pengendalian
persediaan, bukan bagian pembelian. Manajer bahan memeriksa barang-barang yang tiba guna memastikan bahwa
mutunya memenuhi standar dan kemudian megawasi apakah barang-barang itu sudah ditransfer dari dok penerimaan
ke gudang penyimpanan.
·           Semua permintaan pembelian disediakan oleh manajer bahan berdasarkan jadwal produksi untuk periode empat
bulan.
1.3  Penemuan objec yang memiliki potensial kelemahan
Dalam hal ini ditemukan Indentifikasi kelemahan atau inefisiensi dalam fungsi pembelian yaitu:
v  Kuantitas material yang di terima tidak di verifikasi oleh manajer material.
v  Manajer material menyiapkan permintaan pembelian berdasarkan skedul produk dan tidak berdasarkan permintaan
yang diterima dari departemen operasi.  
1.4  Menentukan audit sementara (tetantive audit objectif)
Audit di tuntut untuk menyelesaikan audit sementara berdasarkan permasalahan yang ada maka
dari itu seorang audit harus dapat memberi solusi atas permasalahan yang terjadi pada
perusahaan tersebut. Dan rekomendasi yang sesuai untuk permasalahan di atas yaitu :
v  selain melakukan inspeksi semua barang yang masuk untuk meyakinkan standar mutu dipenuhi, manajer material harus
melakukan verifikasi kuantitas yang diterima berdasarkan penghitungan fisik aktual. Semua penerimaan material
tidak perlu di hitung apabila program verifikasi efektif. Secara sistematis melakuakn verifikasi satu atau beberapa
penerimaan dari setiap pemasok selama waktu tertentu dapat mengidentifikasi penerimaan yang bermasalah.
Apabila telah di identifikasi usaha dapat di arahkan untuk memperbaiki masalah. Proses verifikasi dilakukan dengan
membandingkan kuantitas berdasarkan dokumen penerimaan dengan penghitungan fisik aktual untuk memastikan
total faktur benar.
v  Permintaan pembelian disiapkan oleh manajer material berdasarkan pada permintaan yang diterimadari departemen
operasi dan bukan skedul produksi untuk periode empat bulan. Skedul produksi mungkin ketingalan dan tidak
menggambarkan kecenderungan penjualan sekarang. Departemen operasi tetap melakukan penyesuaian tingkat
produksi untuk memperhitungkan perubahan-perubahan. Untuk memperbaiki pengendalian anggaran terhadap
pengeluaran, kantor kontroler juga menelaah permintaan yang berhubungan dengan perencanaan ke depan untuk
memastikan pengeluaran konsisten dengan proyeksi penjualan perusahaan. Apabila analisis arus persediaan
lengkapa maka kuantitas pesanan ekonomis (EQQ=Economic Order Quantity) dapat diterapkan untuk menentukan
titik pemesanan kembali. (ROP=Reorder Point) dan meminimalkan persediaan.

BAB II
Review dan Pengujian Pengendalian Manajemen
2.1 Menilai efektivitas pengendalian manajemen
PT. SOSRO mempunyai  bagian pembelian terpusat yang dikelola oleh manger pembelian. Manager pembelian
telah menetapkan kebijakan dan prosedur untuk membimbing staf administrasi dan agen-agen pembelian dalam
operasi sehari-hari bagian itu. Ia merasa puas karena kebijakan dan prosedur ini sesuai dengan tujuan perusahaan
dan berpendapat tidak ada masalah besar dalam operasi biasa bagian pembelian.
2.2 Mengetahui potensi kelemahan aktivitas
 Staf audit intern kemudian mengamati operasi fungsi pembelian dan mendapatkan temuan-temuan   berikut:
·      Seorang penjual memasok 90 persen dari dari bahan mentah kritis. Penjual ini mempunyai catatan penyerahan
barang yang baik dan sangat dapat diandalkan. Lebih lanjut. Penjual ini telah menjadi penawar terendah selama
beberapa tahun yang lalu.
·      Apabila rencana produksi berubah, pesanan mendadak dan mendesak dibuat oleh bagian produksi langsung ke
bagian pembelian. Bahan  yang di pesan untuk pelaksanaan produksi yang dibatalkan disimpan untuk digunakan
dimasa mendatang. Biaya-biaya ini khusus di tanggung oleh bagian pembelian. Bambang mempertimbangkan biaya
 tambahan yang bersangkutan dengan permintaan khusus ini sebagai “ biaya untuk menjadi anggota tim perusahaan
yang baik.
·      Bahan-bahan yang digunakan untuk perubahan rekayasa dipesan oleh bagian pembelian segera setelah perubahanya
dilakukan oleh bagian rekayasa. Bambang sangat bangga akan tanggapan yang cepat oleh staf pembelian terhadap
perubahan produk. Bahan yang ada di tangan tidak di periksa kembali sebelum setiap pesanan di lakukan.
·      Pengiriman sebagian dan pengiriman di muka (yakni, yang diterima sebelum tanggal penyerahan yang diminta)
diterima oleh manajer bahan yang di beritahu bagian pembelian tentang penerimaan itu. Bagian pembelian
bertanggung jawab atas tindak lanjut untuk pengirim sebagian. Tidak ada tindakan yang diambil untuk menghambat
pengiriman di muka.
2.3 Mendukung audit sementara dan menjadikannya audit yang sesungguhnya (definitive
audit objektif).
Berdasarkan review dan pengujian Pengendalian manajemen diatas, maka pelaksana kegiatan mendukung audit
sementara yang telah dipaparkan sebelumnya, yaitu adanya keragu-raguan mengenakan tiket pada anak dengan
kriteria tertentu terutama tinggi anak tersebut lebih sedikit atau kurang sedikitdari batas ketinggian, sehingga batas
ketinggian yang merupakan alat pengendalian tidak difungsikan dengan efektif

BAB III
Audit Terinci
3.1 Pengumpulan bukti yang cukup, relevan dan kompeten
3.1.1 Bukti yang didapat melalui bukti
Bukti yang didapat melalui bukti wawancara 3 karyawan (operator) secara random, serta observasi
langsung untuk mendapatkan foto yang berkaitan dengan kegiatan ini.
3.1.1. Hasil wawancara (pertanyaan)..
a.      dengan acara membagikan kuesioner kepada para konsumen
b.      memilih costumer secara acak untuk di tanya lebih lanjut mengenai rasa
c.       meneriama saran dan kritik dari konsumen
3.2 Pengembangan temuan
Dari 3 tahap audit diatas, dapat kami simpulkan bahwa :
1.       Masih adanya keragu-raguan karyawan dalam mengenakan tiket.
2.       Mereka lebih sering memilih untuk tidak mengenakan tiket pada anak untuk diragukan ketinggiannya.
3.      Selain dari faktor si anak, ternyata keragu-raguan ini juga dipicu faktor external, yaitu kemampuan orang tua
BAB IV
Pelaporan
4.1 Mengkomunikasikan hasil audit termasuk rekomendasi à pihak yang
berkepentingan à laporan komprehensif à menyajikan temuan penting hasil audit untuk
mendukung kesimpulan audit dan rekomendasi.
Berdasarkan kebijakan dan prosedur bagian pembelian dan temuan-temuan staf audit intern PT.SOSRO
1.    Menemukan Indentifikasi kelemahan atau inefisiensi dalam fungsi pembelian
Kelemahan
Mayoritas keperluan untuk bahan baku yang kritikal di pasok oleh satu pemasok.
     Rekomendasi
Paling baik mengembangkan sumber pemasokan alternative untuk material yang kritikal. Manfaat yang sudah jelas
adalah pengurangan keterandalan pemasok tunggal, dan pengurangan kemungkinan kehilangan produksi karena
 kekurangan material dan gangguan lain dalam operasi karena pemasok tunggal . dorongan kompetisi dengan alokasi
yang efektif dari keperluan material anatara pemasok juga merupakan manfaat lain yang dapat diharapkan besar
apabila suatu program yang efektif diterapkan. Manfaat lain seperti pelayanan pemasok dan bantuan tekhnis yang
lebih baik juga terjadi karena pemasok berusaha mendapatkan bagian yang meningkat dari barang yang disediakan
bagi perusahaan pengguna.
Kelemahan
Pembuatan pesanan dilakukan oleh produksi secara langsung kepada departemen pembelian tanpa berkonsultasi
dengan material.
Rekomendasi
Pembuatan pesanan harus ditelaah oleh manajer material untuk menentukan apakah ada pesanan yang dapat
dipenuhi dengan persediaan yang ada.
Kelemahan
Departemen pembelian bertanggung jawab atas biaya pesanan khusus yang dapat secara jelas diidentifikasi oleh
departemen yang meminta.
Rekomendasi
Hubungan langsung dari biaya pesanan khusus dengan departemen yang bertanggung jawab perlu untuk
memperlakukan pengendalian yang tepat. Akutansi bertanggung jawab mensyaratkan departemen melakukan
pertimbangan secara hati-hati biaya yang mereka pertanggungjawabkan. Melalui pelaporan pertanggungjawaban,
biaya yang berlebihan dapat disoroti agar tindakan korektif dapat di terapkan.

BAB V
Tindak lanjut
5.1 Mendorong pihak yang berwenang untuk melaksanakan tindak lanjut (perbankan) sesuai
dengan rekomendasi yang diberikan
Dari beberapa rekomendasi diatas dapat di simpulkan rekomendasi yang baik untuk perusahaan
ini yaitu:
Kelemahan
Perubahan rekayasa tidak didiskusikan dengan departemen lain sebelum material yang diperlukan untuk
mengimplementasikan perubahan tersebut dipesan.
Rekomendasi
Suatu kebijakan umum yang memberi garis besar wewenang dan tanggung jawab untuk menerapkan perubahan
perekayasaan harus di tetapkan. Perubahan yang di usulkan harus di telaah secara mendalam oleh berbagai
departemen perusahaan sebelum pesanan di lakukan. Kantor kontroler harus menelaah usulanyang berhubugan
dengan biaya tambahan (incremental atau penghematan biaya yang diharapkan terjadi). Departemen manufakturing
harus meneelaah perubahan dari titik pandang adaptabilitas. Sebelum melakukan pesanan, pembelian harus
mendapatkan persetujuan dari departemen yang menelaah apabila persetujuan telah diperoleh, proses seleksi
pemasok dapat dimulai.
Kelemahan                                         
Bagian akutansi tidak di beritahu oleh manajer material tentang penerimaan pengiriman partial.
Rekomendasi
Selain memberitahu kepada departemen pembelian atas penerimaan pengiriman parsial, manajer material harus juga
memberitahu bagian akutansi agar faktur pemasok dapat di peruses secara benar. Laporan penerimaan barang yang
secara jelas mengidentifikasi penerimaan sebagai pengiriman parsial merupakan alat yang paling efektif untuk
mengkomunikasikan hal ini. Dengan member catatan yang tepat dalam laporan penerimaan barang, pemasok tidak
akan di bayar untuk material yang perusahaan tidak terima.