CHAPTER 5

SIKLUS JASA PERSONEL

1. Sebutkan berbagai prosedur SIA yang membentuk siklus jasa personal dalam suatu
perusahaan manufaktur !
JAWAB :
A. SIA Penggajian :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pembuatan daftar gaji
c. Prosedur pembayaran gaji
d. Prosedur distribusi biaya gaji
B. SIA Pengupahan :
a. Prosedur pencatatan waktu hadir
b. Prosedur pencatatan waktu kerja
c. Prosedur pembuatan daftar upah
d. Prosedur pembayaran biaya upah
e. Prosedur distribusi upah
2. Sebutkan tujuan audit terhadap siklus jasa personel !
JAWAB :
KELOMPOK ASERSI
TUJUAN AUDIT terhadap
Tujuan audit terhadap
Golongan Transaksi
Saldo Akun
Keberadaan atau
Biaya gaji dan upah,biaya
Saldo utang gaji dan upah
keterjadian
pajak atas gaji dan upah
dan utang pajak
yang tercatat berkaitan
penghasilan karyawan
dengan kompensasi jasa
mencerminkan jumlah yang
yang diserahkan oleh
terutang oleh perusahaan
karyawan selama periode
pada tanggal neraca
yang diaudit
Kelengkapan
Semua biaya gaji dan upah
Saldo utang gaji dan upah
dan biaya pajak atas gaji
dan utang pajak
dan upah mencakup semua penghasilan karyawan
biaya yang terjadi untuk
mencakup semua kewajiban
jasa personal selama
kepada personel &
periode yang diaudit
pemerintah pada tanggal
neraca
Hak dan kewajiban
Utang gaji dan upah dan
utang pajak penghasilan
karyawan merupakan
kewajiban perusahaan pd
tgl neraca

Penilaian atau alokasi

Semua transaksi yang

berkaitan dgn jasa personel

telah dicatat dalam
jurnal,diringkas,dan
diposting ke dlm akun dgn
benar

Penyajian dan
pengungkapan

Rincian transaksi yang

berkaitan dgn jasa personel

mendukung penyajian akun
yg berkaitan dalam
lap.keuangan

Biaya gaji dan upah dan

biaya pajak penghasilan
karyawan tlh dihitung dan
dicatat dgn benar
Utang gaji dan upah dan
utang pajak penghasilan
karyawan tlh dihitung &
dicatat dgn benar
Distribusi BOP tlh dihitung
& dicatat dgn benar
Biaya gaji dan upah dan
biaya pajak penghasilan
karyawan tlh
diidentifikasikan &
diklasifikasikan dgn
semestinya dlm neraca
Utang gaji & upah & utang
pajak penghasilan
karyawan tlh
diidentifikasikan &
diklasifikasi dgn semestinya
dlm nerca

3. Untuk merancang program audit untuk pengujian pengendalian, sebutkan tahap-tahap yang
dilakukan auditor !
JAWAB :
1. Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
2. Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi
pembayaran jasa personel
3. Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah
salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembayaran jasa personel
4. Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektivitas aktivitas pengendalian
5. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
4. Sebutkan fungsi yg terkait, unit2 yg bertanggungjawab, dan perannya masing2 dalam SIA
penggajian perusahaan manufaktur !
JAWAB :
FUNGSI
UNIT yg
Peran masing2 fungsi
Bertanggungjawab
1. Fungsi penerima Bagian
Mencari,menyeleksi,menempatkan,membua
pegawai
kepegawaian
t surat keputusan tarif gaji&upah,kenaikan
jabatan,muatsi,dan pemberhentian
karyawan
2. Fungsi pencatat
Bagian pencatat
Menyelenggarakan catatan waktu hadir
waktu
waktu
karyawan

3. Fungsi pembuat
daftar gaji &
upah

Bagian gaji dan

upah

Menghitung penghasilan karyawan selama

jangka waktu pembayaran gaji&upah

4. Fungsi pembuat
bukti kas keluar

Bagian utang

Membuat perintah pengeluaran kas untuk

pembayaran gaji & upah

5. Fungsi pembayar Bagian kassa

gaji & upah

Mengisi cek guna pembayaran gaji dan upah

dan menguangkannya.

6. Fungsi akuntansi
biaya

Bagian akuntansi
biaya

Mencatat distribusi biaya ke dlm kartu kos

produk & kartu biaya

7. Fungsi akuntansi
umum

Bagian akuntansi
umum

Mencatat gaji & upah dalam jurnal umum

5. Sebutkan nama-nama dokumen penting dalam pelaksanaan SIA penggajian & jelaskan
fungsinya !
JAWAB :
a. Dokumen pendukung perubahan gaji & upah : surat2 keputusan yang bersangkutan
dengan karyawan
b. Kartu jam hadir : mencatat jam hadir setiap karyawan
c. Kartu jam kerja : mencatat waktu yg dikonsumsi tenaga kerja langsung pabrik
mengerjakan pekerjaan
d. Daftar gaji dan upah : berisi jumlah gaji & upah bruto dikurangi
pajak,utang,iuran,dll.
e. Rekap daftar gaji & upah : ringkasan gaji & upah per departemen
f. Surat pernyataan gaji dan upah : catatan bagi karyawan mengenai rincian gaji & upah
serta potongan2 yg menjadi beban karyawan
g. Amplop gaji & upah : tempat uang gaji dan upah karyawan
h. Bukti kas keluar : perintah pengeluaran kas
6. Jelaskan fungsi kartu penghasilan karyawan !
JAWAB :
Merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai potongannya yang
diterima oleh setiap karyawan.
7. Sebutkan dokumen pendukung pencatatan transaksi penggajian dan pengupahan !
JAWAB :
1. Rekap daftar gaji dan upah
2. Daftar gaji dan upah
8. Sebutkan nama-nama catatan akuntansi dalam SIA penggajian dan pengupahan !
JAWAB :
a. Jurnal umum
b. Kartu kos produk
c. Buku pembantu biaya
d. Kartu penghasilan karyawan
9. Sebutkan salah saji potensial & aktivitas pengendalian transaksi pembelian dalam tahap 1)
pembuatan daftar gaji dan upah 2) pembuatan bukti kas keluar gaji dan upah
JAWAB :

Tahap transaksi
Pembuatan daftar gaji &
upah

Pembuat bukti kas keluar

Salah saji potensial

Orang yg tdk terotorisasi
masuk ke dlm dftr gaji &
upah
Perubahan informasi dlm
dftr gaji & upah tdk
diotorisasi oleh manajer yg
berwenang
Salah perhitungan gaji &
upah

Pembayaran gaji & upah

yg tdk diotoRisasi
BTKL tdk dibebankan kpd

kos produk
BOP sesungguhnya tdk
dicatat
Salah dalam pembuatan
bukti kas keluar

Aktivitas pengendalian
Pemisahan fungsi
Org yg namanya tercantum dlm dftr
gaji & upah adalah org yg memiliki
SK pengangkatan dr manajer yg
berwenang
Otorisasi dr manajer atas dftr gaji &
upah serta dok.pendukung perub.dftr
gaji &upah
Pengecekan independen atas
penghitungan gaji & upah & PPh yg
berkaitan
Setiap bukti kas keluar hrs
didasarkan pd dftr gaji&upah yg tlh
diotorisasi
Penggunaan kartu jam kerja
Penggunaan bukti kas keluar
memorial yang diotorisasi
Pengecekan independen atas
pembuatan bukti kas keluar berdasar
dftr gaji & upah

10. Sebutkan salah saji potensial,aktivitas pengendalian, dan pengujian pengendalian dalam
tahap Pencatatan biaya gaji & upah serta kewajiban yang berkaitan !
JAWAB :
Tahap
Salah saji
Aktivitas
Pengujian pengendalian
pengendalian
Pencatatan
Biaya gaji & upah dicatat Penggunaan
Periksa ketersediaan panduan
biaya gaji &
dalam akun yg salah
panduan akun
akun & amati penggunaannya
upah serta
Catatan biaya dlm buku
Lakukan pengamatan thdp
kewajiban yg
pembantu biaya tdk sm
Pertanggungjawa prosedur pelaksanaan kembali
berkaitan
dgn akun kontrol biaya yg ban semua
bersangkutan dlm buku
formulir
besar
bernomor urut
tercetak
Rekonsiliasi
periodik buku
pembantu baiaya
dgn akun kontrol
yg bersangkutan
dlm buku besar

11. Sebutkan aktivitas pengendalian yg dilakukan jika terdapat salah saji potensial dalam tahap
pembayaran gaji dan upah !
JAWAB :
Hanya karyawan yang memilki identitas yang sah yang berhak menerima gaji
dan upah
12. Sebut dan jelaskan prosedur audit yang ditempuh auditor untuk membuktikan asersi
keberadaan/keterjadian,kelengkapan,dan penilaian/alokasi !
JAWAB :
ASERSI
PROSEDUR AUDIT
KEBERADAAN/KETERJADIA 1. Lakukan pengamatan thd pembyran gaji & upah &
N
pemisahan fgsi
2. Lakukan pengamatan thd pencatatan wkt hadir & jam
kerja
3. Ambil sampel dftr gaji&upah,kartu jam hadir,kartu jam
kerja, dan lakukan pemeriksaan
Kelengkapan
1. Periksa bukti digunakannya formulir kartu jam kerja &
kartu jam hadir bernomor urut tercetak &
pertanggungjawaban pemakaian formulir tsb
2. Ambil sampel dok.sumber bukti kas keluar & lakukan
pengusutan ke catatan akuntansi
Penilaian/alokasi
1. Periksa bukti adanya :
a. Persetujuan semestinya untuk aktivitas TKL dan TKTL
b. Pengecekan independen thd dok.sumber bukti
2. Periksa adanya pengecekan independen thd posting ke
buku pembantu biaya & register bukti kas keluar &
jurnal umum
13. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa
personel, auditor menempuh : ambil sampel daftar gaji dan upah. Pemeriksaan apa yg
dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. SK pengangkatan karyawan yg tercantum dlm dftr gaji & upah
2. SK pengangkatan karyawan baru yg tercantum dlm dftr gaji & upah
3. SK mengenai tarif gaji & upah
4. Surat otorisasi pemotongan gaji & upah
5. Bukti pengecekan kebenaran & ketelitian penghitungan gaji & upah
6. Tanda tangan otorisasi dari pejabat yg berwenang
7. Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dgn jumlah yg dicatat di JU
8. Kesesuaian data gaji & upah yg tercantum dlm dftr gaji& upah dengan yg tercantum
dlm kartu penghasilan karyawan
14. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa
personel, auditor menempuh : ambil sampel kartu jam hadir karyawan. Pemeriksaan apa
yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. Surat perintah lembur jika dalam kartu jam hadir tsb tercantum jam kerja lembur
2. Tanda tangan otorisasi kartu jam hadir oleh fungsi pencatatan waktu
3. Kesesuaian data jam hadir karyawan dgn data jam kerja yg tercantum dlm kartu jam
kerja karyawan bersangkutan

15. Salah satu prosedur audit untuk memverifikasi asersi keberadaan/keterjadian siklus jasa
personel, auditor menempuh : ambil sampel kartu jam kerja karyawan. Pemeriksaan apa
yg dilakukan oleh auditor atas daftar gaji tsb ?
JAWAB :
1. Kebenaran tarif upah yang dicantumkan dlm kartu jam kerja karyawan
2. Kebenaran distribusi upah yang tercantum dalam rekap daftar upah & pencatatan
upah langsung ke dlm kartu kos produk yg bersangkutan.
16. Sebutkan prosedur analitik pengujian substantif siklus jasa personel !
JAWAB :
1. Perbandingan biaya karyawan tahun yg diaudit dgn biaya karyawan tahun
sebelumnya dan dgn biaya karyawan menurut anggaran
2. Perbandingan saldo utang yang berkaitan dgn siklus jasa personel yang tercantum dlm
neraca yg diaudit dgn saldo utang tsb dlm neraca tahun sebelumnya
3. Perhitungan ratio biaya PPh karyawan dgn total biaya karyawan & perbandingan
ratio tsb dgn ratio yg sama tahun sebelumnya
4. Rekonsiliasi jumlah PPh karyawan dgn jumlah yg tercantum dlm SPT PPh karyawan
17. Sebutkan apa saja yang dilakukan auditor dalam prosedur audit 1) penghitungan kembali
utang gaji dan upah 2) verifikasi thd kompensasi eksekutif !
JAWAB :
1. Penghitungan kembali utang gaji&upah :
a. Mereview perhitungan yg dilakukan manajemen atas utang gaji karyawan
b. Perhitungan sendiri berbagai kewajiban perusahaan thd karyawan&negara pd tgl
neraca & bandingkan hasilnya dgn utang yg berkaitan
2. Verifikasi terhadap kompensasi eksekutif : membandingkan otorisasi tentang
kompensasi dari dewan komisaris dgn kompensasi yg dicatat