Republik Kosovo telah membangun dan

terus membangun sistem pajak sederhana,

dengan menerapkan skema tarif pajak yang
rendah dan basis pajak yang diperpanjang.
Sistem fiskal relatif baru, sistem yang
didasarkan pada pajak langsung dan tidak
langsung. Pembangunan kapasitas telah
dimulai sejak 1999 dengan Peraturan
tentang bea cukai, kemudian pada tahun
2001 mulai berlaku dan pajak lainnya
sebagai: pajak prasangka (Mei 2000), PPN
(Mei 2001), pajak penghasilan (April 2002),
pajak properti (Juni 2003) , pajak badan
(Desember 2004) atas pajak jalan (Maret
2005), pajak royalti dan penerapan pajak
bukan pajak lainnya secara tetap. Sejak
Januari 2005, kebijakan pajak dimulai
dengan perubahan pajak awal dan dengan
penerapan pajak baru seperti Pajak
Penghasilan Badan (CIT) serta Pajak
Penghasilan Pribadi (PIT) dan ini berlanjut
hingga akhir 2008. Pada Januari 2009 baru
hukum mulai berlaku, dengan pengurangan
tarif pajak di Kosovo, juga memberlakukan
tarif pajak pada dividen, bunga, sewa,
perjudian, capital gain, penjualan properti
tak berwujud, dll. Pada bulan September
2017 reformasi undang-undang PPN
dirumuskan kembali.
 
Saat ini, sistem pajak di Kosovo cukup
sederhana dan selaras. Namun, sistem
pajak dan kebijakan pajak di Kosovo harus
direformasi di banyak segmen lainnya.
Pendapatan anggaran terutama terdiri dari
pendapatan pajak, yang memiliki porsi
sekitar 83,5 persen dari total pendapatan
anggaran. Dari total penerimaan pajak,
86,0 persen merupakan penerimaan pajak
tidak langsung, sementara hanya 14,0
persen merupakan penerimaan pajak
langsung yang memiliki dampak penting
pada berfungsinya negara untuk memenuhi
kebutuhan publik dan pembangunan
ekonomi.

Tinjauan Literatur
 
Pengalaman banyak negara menunjukkan
bahwa dampak kenaikan pajak ekonomi
mempengaruhi kebijakan fiskal membuat
para ekonom mendorong untuk penelitian
lebih lanjut yang mengarah pada
pertanyaan apakah ada dampak positif atau
negatif terhadap PDB. Dengan ulasan
literatur, kami melihat bahwa banyak
penulis telah mempelajari dan menganalisis
hubungan antara perpajakan dan
pertumbuhan ekonomi dan hasilnya
menunjukkan sedikit dampak negatif
(Ferede dan Dahlby, 2012; Nechaev dan
Antipina, 2016).
 
Banyak penulis juga telah mempelajari
masalah perpajakan dari berbagai
perspektif. Isu produktivitas pengeluaran
pemerintah dan dampaknya terhadap
pertumbuhan ekonomi terkait dengan
pendanaan dari berbagai jenis pajak. Barro
(1990) menganalisis rasio antara
pengeluaran riil konsumsi pemerintah
terhadap PDB riil telah menemukan korelasi
negatif yang signifikan antara variabel-
variabel ini dengan pertumbuhan ekonomi.
Pertumbuhan ekonomi dipengaruhi secara
positif oleh biaya produktif dan negatif,
tetapi yang pertama memiliki dampak yang
lebih besar (Buturac, 2014).

Pajak perusahaan mengurangi

pengembalian modal yang diinvestasikan
dan struktur modal atau usia perusahaan
(Daniel dan Jefferey 2013). Keberadaan
hubungan negatif antara pajak perusahaan
dan investasi asing langsung (FDI)
dikemukakan oleh Schraztenstaller dan
Kohler (2015), sedangkan tarif pajak yang
rendah merupakan faktor pendorong
masuknya FDI (Bre-Bler, 2012). Perubahan
tingkat pendapatan dan struktur sistem
pajak dapat memengaruhi aktivitas
ekonomi, tetapi tidak semua perubahan
pajak memiliki efek jangka panjang yang
sama, bahkan positif, (Gale dan Samwick,
2014). Pajak yang tinggi mengurangi
pendapatan konsumen dan membatasi
kebebasan ekonomi mereka dalam jangka
pendek tetapi juga dapat mengurangi
efisiensi ekonomi dan kesejahteraan dalam
jangka panjang. Jika pengeluaran dipotong
pendek ini akan segera mempengaruhi
kategori yang mendapat manfaat langsung
dari program pemerintah (Vito, 1990).
Pajak, sebagai alat utama dan paling
penting untuk mengumpulkan pendapatan
publik disajikan dalam berbagai bentuk
(Rimmler et al., 2017). Dengan demikian,
menurut kriteria ini, pajak yang dibayarkan
pada pendapatan pendapatan mewakili
kelompok pajak langsung, sedangkan pajak
yang direalisasikan pada saat pengeluaran
pendapatan termasuk dalam kelompok
pajak tidak langsung (Jelcić, 1997).
 
Meneliti dampak pajak terhadap
pertumbuhan ekonomi memungkinkan
untuk mengamati bahwa tingkat pajak
modal dan barang setengah jadi memiliki
pengaruh signifikan terhadap pertumbuhan
ekonomi; negara-negara dengan pajak yang
lebih rendah tumbuh lebih cepat daripada
negara-negara yang menerapkan pajak
tinggi (Gerson, 1998). Dalam analisis
hubungan antara pajak dan tingkat
pertumbuhan ekonomi di antara 23 negara
OECD untuk periode 1965-1990, tidak
mengandalkan argumen bahwa ada
korelasi antara tarif pajak dan pertumbuhan
ekonomi, ditemukan bahwa pajak memiliki
efek negatif pada pertumbuhan ekonomi
(Widmalm, 1999). Penulis menyimpulkan
melalui analisis ekonometrik bahwa
perpajakan progresif menghasilkan dampak
negatif yang lebih tinggi pada PDB riil.
 
Mengingat ukuran parameter, pendapatan
pemerintah lebih memengaruhi
pertumbuhan ekonomi daripada
pengeluaran pemerintah. Langkah-langkah
kebijakan fiskal dapat melawan dan
meningkatkan kesulitan jangka pendek
yang didorong oleh tren yang merusak
dalam perekonomian (Genser, 2006).
Mereka juga dapat menghilangkan
penyebab tren ini dan membangun
stabilitas dengan langkah-langkah
kebijakan stabilisasi. Selain aliran jangka
pendek, kebijakan fiskal dapat berorientasi
pada pertumbuhan jangka panjang PDB dan
pendapatan per kapita, masing-masing.
Dalam hal ini, ini berkaitan dengan tingkat
pertumbuhan ekonomi (Gallagher dan
Babič, 2005).