Nama : Hakem Ramadhana

NIM : 17011030100085
Mata Kuliah : Teori Akuntansi

CHAPTER 5 MEASUREMENT ISSUES: ACCOUNTING FOR THE EFFECTS OF

CHANGING PRICES AND MARKET CONDITIONS

Pengukuran jelas merupakan masalah yang sangat mendasar dalam akuntansi keuangan.
Pengukuran memungkinkan kita untuk menghubungkan angka dengan item yang muncul dalam
laporan keuangan. Tanpa suatu bentuk pengukuran, kita mungkin hanya cukup memberikan
halaman deskripsi berbagai aset dan liabilitas yang dikendalikan atau dibayarkan oleh organisasi
— dan ini akan sangat membingungkan. Tetapi ketika pembuat standar akuntansi menentukan
beberapa pendekatan pengukuran dalam preferensi terhadap yang lain maka ini berpotensi
menjadi sangat kontroversial karena dapat memiliki efek mendalam pada laporan keuangan.

Didalam waktu ini secara khusus akan mempertimbangkan berbagai teori akuntansi
preskriptif (teori normatif) yang diajukan atas dasar bahwa akuntansi biaya historis memiliki
terlalu banyak kekurangan. Kekurangan ini menjadi lebih jelas ketika tingkat kenaikan harga
dalam perekonomian meningkat. Sebagaimana paragraf 2 dari Pelaporan Keuangan IAS 29 /
AASB 129 dalam Ekonomi Hiperinflasi menyatakan:

Dalam ekonomi hiperinflasi, pelaporan hasil operasi dan posisi keuangan dalam mata
uang lokal tanpa penyajian kembali tidak berguna. Uang kehilangan daya beli sedemikian rupa,
sehingga perbandingan jumlah dari transaksi dan peristiwa lain yang telah terjadi pada waktu
yang berbeda, bahkan dalam periode akuntansi yang sama, ini adalah menyesatkan.

Jika biaya historis masih dipertahankan, maka informasi akuntansi akan menyebabkan
asimetri informasi yang alih-alih memberikan informasi secara tepat, malah sebaliknya akan
memberikan informasi yang menyesatkan. Oleh karena itu, dibutuhkanlah akuntansi untuk
pengubahan harga. Akuntansi daya beli didukung oleh badan akuntansi di seluruh dunia yang
mana akuntansi daya beli ini di bentuk atas basis pandangan bahwa pada saat kenaikan harga,
jika suatu entitas mendistribusikan keuntungan yang tidak disesuaikan berdasarkan biaya
historis, akan menyebabkan pengurangan dalan nilai sebenarnya atas sebuah entitas. Dalam
mengatasi hal ini, dilakukanlah penelitian oleh para akuntan. Penelitian tersebut bertujuan untuk
menciptakan akuntansi untuk perubahan harga. Pendekatan yang dipakai adalah akuntansi
berbasis biaya sekarang.

Faktor-faktor untuk mempertimbangkan ketika memilih basis pengukuran alternatif, yaitu :

1. Nilai / aliran bobot dan pemisahan. Kepentingan relatif bagi pengguna informasi tentang nilai
saat ini dari aset atau liabilitas versus informasi tentang arus kas yang dihasilkan oleh item, serta
kemudahan dan ketepatan yang dengannya arus dapat dipisahkan dari perubahan nilai (indikasi
relevansi ).
2. Tingkat kepercayaan. Tingkat kepercayaan yang dapat ditempatkan pada pengukuran alternatif
sebagai representasi dari aset atau liabilitas yang diukur (indikasi representasi yang setia).

3. Pengukuran barang serupa. Hal-hal yang sifatnya serupa harus diukur dengan cara yang serupa
(indikasi keterbandingan).

4. Pengukuran item yang menghasilkan arus kas bersama. Item-item yang menghasilkan arus kas
sebagai satu unit harus diukur dengan cara yang sama (sebuah indikasi dapat dipahami).

5. Manfaat biaya. Penilaian rasio manfaat yang akan diperoleh dari pengukuran alternatif hingga
biaya persiapan pengukuran tersebut (indikasi faktor pembatas utama dalam pelaporan
keuangan).

Ketika menerapkan akuntansi tingkat harga umum, indeks harga harus diterapkan. Indeks
harga adalah rata-rata tertimbang dari harga barang dan jasa saat ini relatif terhadap rata-rata
tertimbang harga pada periode sebelumnya, sering disebut sebagai 'periode dasar'. Indeks harga
mungkin luas atau sempit — mereka mungkin berhubungan dengan perubahan harga aset
tertentu dalam industri tertentu (indeks harga tertentu), atau indeks tersebut mungkin didasarkan
pada bagian luas dari barang dan jasa yang dikonsumsi .Tetapi indeks harga mana yang harus
digunakan? Haruskah kita menggunakan perubahan dalam indeks harga umum.

Akuntansi harga keluar telah diusulkan oleh para peneliti seperti MacNeal, Sterling dan
Chambers. Ini adalah bentuk akuntansi biaya saat ini yang didasarkan pada penilaian aset dengan
harga jual bersih (harga keluar) pada akhir periode pelaporan dan berdasarkan penjualan yang
teratur. Chambers menciptakan istilah equivalent setara kas saat ini ’untuk merujuk pada uang
tunai yang akan diterima suatu entitas melalui penjualan tertib suatu aset, dan ia memiliki
pandangan bahwa informasi tentang setara kas saat ini merupakan dasar untuk pengambilan
keputusan yang efektif. Dia melabeli metodenya akuntansi Continuously Contemporary
Accounting, atau CoCoA.

Meskipun Chambers menghasilkan beberapa penelitian yang banyak dikutip sepanjang

tahun 1950-an (seperti Chambers, 1955) banyak dari karyanya memuncak pada tahun 1966
dalam publikasi Akuntansi, Evaluasi dan Perilaku Ekonomi. Dokumen ini menekankan bahwa
informasi utama untuk pengambilan keputusan ekonomi berkaitan dengan kapasitas untuk
beradaptasi — fungsi setara kas saat ini. Neraca (laporan posisi keuangan) dianggap sebagai
laporan keuangan utama dan harus menunjukkan harga jual bersih dari aset entitas.

Sampai saat ini, biaya historis adalah metode dominan yang digunakan untuk mengukur
aset dan liabilitas untuk tujuan pelaporan keuangan. Yaitu, sementara nilai wajar saat ini metode
pengukuran yang akan diterapkan dalam banyak standar akuntansi, persyaratan ini adalah
fenomena yang relatif baru. Selama bertahun-tahun, biaya historis adalah metode utama yang
diperlukan untuk pengukuran aset dan liabilitas. Namun demikian, biaya historis masih
diperlukan, atau diizinkan, dalam sejumlah akuntansi kami saat ini standar. Jika basis biaya
historis pengukuran digunakan, maka aset dan liabilitas akan diukur berdasarkan transaksi yang
terjadi di masa lalu. Aset dicatat pada jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan, atau nilai
wajar dari pertimbangan yang diberikan, untuk memperolehnya pada saat akuisisi. Kewajiban
adalah dicatat pada jumlah hasil yang diterima sebagai imbalan atas kewajiban, atau dalam
beberapa keadaan (misalnya, pajak penghasilan), sebesar jumlah tunai atau tunai ekuivalen
diharapkan dibayarkan untuk memenuhi kewajiban dalam kegiatan bisnis normal. Seiring waktu,
kritik akuntansi biaya historis telah diajukan oleh sejumlah sarjana terkemuka, terutama dalam
kaitannya dengan ketidakmampuannya untuk memberikan yang bermanfaat informasi di saat
kenaikan harga.

Nilai wajar adalah pendekatan pengukuran aset (dan liabilitas) yang sekarang digunakan
dalam jumlah akuntansi yang semakin meningkat standar. Dalam standar akuntansi IASB pada
nilai wajar, nilai wajar didefinisikan sebagai: harga yang akan diterima untuk menjual aset atau
dibayar untuk mentransfer kewajiban dalam transaksi yang tertib antara para pelaku pasar pada
tanggal pengukuran.