Workbook AKL 2

Bab 9
Transaksi dalam Mata Uang Asing: Konsep
dan Transaksi Umum

Tujuan Pembelajaran:
Pada bab ini mahasiswa mampu mencatat jurnal transaksi yang diukur dalam
mata uang asing dan menyusun informasi tentang transaksi tersebut ke dalam
laporan keuangan.

BAGIAN I RINGKASAN MATERI

A. Konsep dan Definisi Transaksi Mata Uang Asing
Setiap transaksi yang memiliki nilai ekonomi diukur dengan satuan mata uang
yang berlaku di suatu wilayah negara. Secara umum, harga barang yang
dinyatakan dalam suatu satuan mata uang, maka penyelesaian transaksi juga
menggunakan mata uang yang sama. Dalam konteks Indonesia, jika harga
barang dinyatakan dalam satuan rupiah, maka pembayaran atas jual beli barang
tersebut juga dilakukan dalam mata uang rupiah. Transaksi semacam ini disebut
sebagai transaksi lokal.
Transaksi luar negeri (foreign transaction) adalah transaksi dengan perusahaan
atau individu antarnegara yang berbeda. Sedangkan transaksi dalam mata uang
asing merupakan transaksi yang menggunakan pengukuran selain mata uang
lokal (rupiah). Dalam perdagangan antarnegara, nilai transaksi dinyatakan dalam
denominasi mata uang yang disepakati pihak-pihak yang melakukan transaksi.
Transaksi dapat didenominasi dalam mata uang dari salah satu pihak yang
bertransaksi atau menggunakan mata uang yang berlaku secara internasional.
Transaksi tersebut diselesaikan pembayarannya berdasarkan denominasi mata
uang tersebut.

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

1
 Istilah dalam Jenis Mata Uang
Mata uang lokal mata uang yang berlaku sebagai alat pembayaran yang
sah di suatu negara
Mata uang asing mata uang selain mata uang lokal dan dapat dijadikan
sebagai alat pembayaran yang sah di negara itu.
Mata uang mata uang yang dijadikan sebagai standar pengukuran
fungsional transaksi dalam lingkungan bisnis dimana entitas
beroperasi
Mata uang mata uang yang dijadikan sebagai pengukuran dalam
pelaporan akuntansi atau penyajian setiap akun dalam lapkeu.

Untuk memudahkan pemahaman, berikut diberikan ilustrasi:

a. Transaksi mata uang lokal
Doel adalah penduduk asli Jakarta hendak membeli laptop yang ditetapkan
harganya oleh penjual sebesar Rp20 juta. Dengan demikian, Doel membayar
laptop tersebut dengan uang rupiah sebesar Rp20 juta. Bagi Doel yang
menggunakan mata uang rupiah untuk melakukan transaksi sehar-hari,
transaksi tersebut adalah transaksi lokal. Dengan demikian, rupiah
merupakan mata uang lokal sekaligus sebagai mata uang fungsional bagi
Doel.
b. Transaksi mata uang asing
Jika laptop tersebut ditetapkan harganya (didenominasi) dalam mata uang
selain rupiah (misal US$) dengan harga US$1,333, maka bagi Doel transaksi
tersebut adalah transaksi dalam mata uang asing, karena bagi Doel, rupiah
adalah mata uang lokal sekaligus mata uang fungsional. Jika laptop tersebut
ditetapkan dalam harga US$1,333, Doel membeli laptop tersebut dengan
membayar dalam US$. Untuk menyelesaikan pembayaran, Doel dapat
melakukan dengan:
1) membeli uang US$ ke agen penukaran uang atau bank, dimana Doel
akan membayarkan rupiah yang setara dengan US$1,333. Misal kurs spot
pada hari itu US$1 = Rp15.000, Doel akan membeli US$1,333 dengan
menukarkan Rp20 juta (US$1,333 x Rp15.000).
2) Biasanya pihak penjual biasanya memfasilitasi untuk memudahkan
pembayaran dengan bersedia menerima rupiah atau mata uang lain yang
setara dengan US$1,333. Dengan demikian Doel langsung dapat
membayar pembelian laptop tersebut dengan uang rupiah sebesar Rp20
juta (US$1,333 x Rp15.000).
c. Transaksi piutang dalam mata uang asing
Bank Darma berkantor di Jakarta, memberikan pinjaman sebesar
SGD1,000,000 kepada Mr. Lee di Singapura. Bank Darma menetapkan
rupiah sebagai mata uang fungsionalnya sehingga transaksi ini merupakan
transaksi mata uang asing bagi Bank Darma. Sementara bagi Mr. Lee,
transaksi tersebut bukan transaksi mata uang asing karena nilai pinjaman

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

2
 didenominasi dalam SGD. Utang piutang tersebut akan diselesaikan dalam
waktu 30 hari sejak transaksi. Dari transaksi ini, Bank Darma memiliki piutang
kepada Mr. Lee senilai SGD1,000,000. Jika kurs spot pada tanggal transaksi
SGD1=Rp11.400, maka pinjaman Bank Darma setara dengan
Rp11.400.000.000,-. Dalam catatan akuntansi Bank Darma, transaksi
tersebut menimbulkan akun Piutang sebesar SGD1,000,000 yang setara
dengan Rp11.400.000.000,-.

Nilai Tukar (Kurs)

Kurs spot = kurs pada saat transaksi terjadi

Kurs tanggal neraca = kurs spot pada tanggal neraca

Kurs historis = kurs yang berlaku pada transaksi yang sudah terjadi

B. Perlakuan Akuntansi Terkait Penyajian dan Pengungkapan Transaksi yang

Didenominasi dalam Mata Uang Asing

Perusahaan yang melakukan transaksi dalam mata uang asing berdampak pada
perlakuan akuntasi untuk akun-akun yang digunakan untuk mencatat transaksi
tersebut. Pedoman untuk pencatatan transaksi dalam mata uang asing adalah
sebagai berikut:
1. Setiap entitas menetapkan mata uang pelaporan yang digunakan untuk
penyajian dan pengukuran setiap item dalam laporan keuangan. Mata uang
pelaporan mengikuti kebijakan akuntansi yang berlaku di masing-masing
negara (mata uang lokal). Di Indonesia, entitas akuntansi dapat menggunakan
mata uang rupiah dan atau mata uang US$, dengan syarat mengajukan izin ke
Kementerian Keuangan.
2. Selain menetapkan mata uang pelaporan, entitas juga menetapkan mata uang
fungsional yang digunakan sebagai standar pengukuran transaksi yang
dilakukan entitas. Entitas dapat memilih mata uang lokal atau mata uang asing
sebagai mata uang fungsional, berdasarkan lingkungan bisnis dimana entitas
beroperasi. Jika persaingan pasar dari produk entitas di luar negeri, entitas
dapat menggunakan mata uang asing dimana mayoritas produk dipasarkan.
3. Setiap asset, liabilitas, ekuitas, pendapatan dan beban yang timbul akibat
transaksi dengan mata uang asing diakui dan diukur dengan menggunakan
mata uang fungsional yang juga mata uang pelaporan entitas.
4. Setiap asset, liabilitas, ekuitas, pendapatan dan beban yang timbul akibat
transaksi dengan mata uang asing diakui pada nilai wajar pada tanggal
transaksi. Jika suatu transaksi didenominasi dalam mata uang asing, nilai

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

3
 transaksi disetarakan dalam rupiah dengan menggunakan kurs spot pada saat
terjadinya transaksi.
5. Pada tanggal neraca, setiap asset dan liabilitas yang didenominasi dalam
mata uang asing harus dimutakhirkan (disesuaikan) dengan nilai wajar pada
tanggal neraca.

Ringkasan pedoman penentuan transaksi

Denominasi
Mata Mata uang
Entitas Transaksi Jual Penentuan Transaksi
uang lokal fungsional
Beli
Rupiah Transaksi lokal
PT A Rupiah Rupiah
US$ Transaksi mata uang asing
Rupiah Transaksi mata uang asing
US$ Transaksi mata uang asing
PT B Rupiah Euro
Bukan transaksi mata uang
Euro
asing

Ilustrasi Pembelian yang Didenominasikan dalam Mata Uang Asing

B, importir mobil CBU, pada tanggal 15 Desember 2020 membeli 1 unit mobil
dengan harga US$500,000. Kurs spot pada saat itu US$1=Rp15.000.
Pembayaran dilakukan pada tanggal 14 Januari 2021. Mata uang fungsional B
adalah rupiah yang juga sekaligus menjadi mata uang pelaporannya.
a. Ketika transaksi tersebut terjadi, importir membuat jurnal sebagai berikut:

15 Des Purchase Rp7.500.000.000*

Account Payable (US$) Rp7.500.000.000
*US$500,000 x Rp15.000

Transaksi pembelian (impor) mobil CBU tersebut merupakan transaksi mata

uang asing bagi B, dikarenakan denominasi harga dalam US$, sedangkan
mata uang fungsional B adalah rupiah. Dengan demikian, nilai Pembelian
dan Utang Dagang diukur dalam US$. Namun dalam pembukuan B,
transaksi tersebut dicatat dengan menggunakan akun Pembelian dan Utang
Dagang dalam rupiah yang setara dengan US$ pada tanggal transaksi (kurs
spot).

b. Penyesuaian ke nilai wajar pada tanggal pelaporan

Tanggal 31 Desember, perusahaan akan menyesuaikan nilai utang usaha
dengan menggunakan kurs per 31 Desember untuk memutakhirkan data nilai
utang pada tanggal tersebut. Asumsi kurs spot per 31 Desember adalah
US$1= Rp15.200,- maka nilai Utang Usaha (US$ 500,000) setara dengan

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

4
 Rp7.600.000.000. Oleh karena itu, perusahaan membuat jurnal penyesuaian
untuk mengakui kenaikan nilai Utang Usaha.

31 Des Exchange Loss Rp100.000.000

Account Payable (US$) Rp100.000.000

B mengakui kenaikan nilai utang dengan mendebit kerugian selisih kurs

(exchange loss) dan mengkredit Utang Usaha. Akun Kerugian Selisih Kurs
dilaporkan dalam laba rugi periode berjalan.
c. Pada saat penyelesaian transaksi, perusahaan menggunakan kurs spot yang
berlaku pada saat penyelesaian tersebut.
Melanjutkan ilustrasi di atas, kurs spot pada tanggal penyelesaian adalah
US$1=Rp15.300, maka perusahaan akan membayar dengan nilai uang setara
dengan Rp7.650.000.000 (asumsi B membayar dengan menyerahkan US$,
maka nilai pembayaran =US$500,000 x Rp15.300/US$).

Jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi tersebut adalah:

15 Januari Account Payable (US$) Rp7.600.000.000

Exchange Loss Rp 50.000.000
Cash (US$) Rp7.650.000.000

B mengakui kerugian tambahan sebesar Rp50.000.000 pada tanggal 15

Januari diakibatkan nilai utang yang harus dibayar setara dengan
Rp7.650.000.000, sementara saldo Utang Usaha per 31 Desember adalah
Rp7.600.000.000. Atau kerugian selisih kurs dapat dihitung dengan =
US$500,000 x (Rp15.200/US$ – Rp15.300/US$) = - Rp50.000.000.

Ilustrasi Penjualan yang Didenominasikan dalam Mata Uang Asing

PT Rotan Indah menjual furniture dengan bahan baku rotan ke Inggris. Nilai
penjualan pada bulan November 2019 sebesar £3,000,000. Kurs spot pada
tanggal tersebut adalah £1=Rp19.500. Pembayaran dilakukan pada tanggal 30
Januari 2020. Mata uang fungsional PT Rotan Indah adalah rupiah yang juga
sekaligus menjadi mata uang pelaporannya.
a. Ketika transaksi tersebut terjadi, importir membuat jurnal sebagai berikut:

15 Nov Account Receivable (£) Rp58.500.000.000*

Sales Rp58.500.000.000
*£3,000,000 x Rp19.500

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

5
 Transaksi penjualan (ekspor) furniture berbahan baku rotan tersebut
merupakan transaksi mata uang asing bagi PT Rotan Indah, dikarenakan
denominasi harga jual dalam British Pound (£), dimana mata uang fungsional
PT Rotan Indah adalah rupiah. Dengan demikian, nilai Piutang Dagang dan
Penjualan diukur dalam British Pound (£). Namun dalam pembukuan PT
Rotan Indah, transaksi tersebut dicatat dengan menggunakan akun Piutang
Dagang dan Penjualan dalam rupiah yang setara dengan British Pound (£)
pada tanggal transaksi (kurs spot).

b. Penyesuaian ke nilai wajar pada tanggal pelaporan

Tanggal 31 Desember, PT Rotan Indah akan menyesuaikan nilai piutang
usaha dengan menggunakan kurs per 31 Desember untuk memutakhirkan
data nilai piutang pada tanggal tersebut. Asumsi kurs spot per 31 Desember
adalah British Pound (£)1= Rp19.200,- maka nilai Piutang Usaha
(£3,000,000) setara dengan Rp57.600.000.000. Oleh karena itu, perusahaan
membuat jurnal penyesuaian untuk mengakui penurunan nilai Piutang Usaha
(Rp58.500.000.000 – Rp57.600.000.000 = Rp900.000.000). Atau dapat juga
dihitung dengan = £3,000,000 x (Rp19.200/£ – Rp19.500/£) =
-Rp900.000.000

31 Des Exchange Loss Rp900.000.000

Account receivable (£) Rp900.000.000

PT Rotan Indah mengakui penurunan nilai piutang dengan mendebit

kerugian selisih kurs (exchange loss) dan mengkredit Piutang Usaha. Akun
Kerugian Selisih Kurs dilaporkan dalam laba rugi periode berjalan.

c. Pada saat penyelesaian transaksi, perusahaan menggunakan kurs spot yang

berlaku pada saat penyelesaian tersebut.
Melanjutkan ilustrasi di atas, kurs spot pada tanggal penyelesaian adalah
£1=Rp19.450, maka PT Rotan Indah menerima pembayaran sebesar
£3,000,000 yang setara dengan Rp58.350.000.000 (£3,000,000 x
Rp19.450/£).

Jurnal yang digunakan untuk mencatat transaksi tersebut adalah:

30 Januari Cash (£) Rp58.350.000.000

Exchange Gain Rp 750.000.000
Account Receivable (£) Rp57.600.000.000

PT Rotan Indah mengakui keuntungan selisih kurs sebesar Rp750.000.000

pada tanggal 30 Januari diakibatkan nilai pelunasan piutang yang diterima

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

6
 sebesar £3,000,000 setara dengan Rp58.350.000.000, sementara saldo
Piutang Usaha per 31 Desember adalah Rp57.600.000.000. Atau selisih nilai
pembayaran yang diterima dengan saldo piutang dapat dihitung dengan =
£3,000,000 x (Rp19.450/£ – Rp19.200/£) = + Rp750.000.000. Akun
Keuntungan Selisih Kurs dilaporkan dalam laba rugi periode berjalan.

C. Instrumen Derivatif dan Aktivitas Lindung Nilai

Perusahaan menghadapi dinamika bisnis yang berkembang pesat dalam

menggunakan berbagai pendekatan bentuk transaksi. Perdagangan antarnegara
dan juga transaksi dalam bentuk kontrak mengharusnya penyelesaian di
kemudian hari. Dengan demikian, nilai transaksi pada awal perjanjian dengan
nilai pada saat penyelesaian kemungkinan mengalami perubahan seiring dengan
perubahan besaran yang mendasari transaksi tersebut. Seperti halnya transaksi
yang dihadapi oleh eksportir dan importir, dimana mereka melakukan
perdagangan dengan perusahaan di luar negeri. Untuk mencapai kesepakatan,
para pelaku transaksi antarnegara ini mengukur nilai transaksi menggunakan
mata uang yang diterima secara internasional. Oleh karena itu, eksportir dan
importir menghadapi resiko berupa fluktuasi nilai tukar mata uang local terhadap
mata uang asing yang dijadikan sebagai mata uang untuk mengukur transaksi
yang dilakukan. Transaksi yang mengalami fluktuasi nilai berdasarkan item yang
mendasarinya seperti harga, nilai tukar, tingkat bunga, disebut transaksi derivatif.

Ketika menghadapi risiko fluktuasi tersebut, perusahaan melakukan transaksi

lindung nilai untuk mengurangi fluktuasi arus kas yang masuk atau keluar,
fluktuasi nilai pasar dari asset dan liabilitas, serta pendapatan terhadap
perubahan harga barang, komoditas dan instrument keuangan yang dibeli, dijual
atau diinvestasikan. Jenis transaksi lindung nilai yang digunakan adalah kontrak
berjangka (forward contract), future contract, option contract dan swap.

Jenis transaksi derivatif

Jenis Kontrak Lindung Nilai
Forward Kontrak yang memperjanjikan penyerahan suatu komoditi pada
Contract tanggal yang akan datang dengan harga yang disepakati terlebih
dahulu
Future Kontrak berjangka seperti forward contract, namun
Contract kuantitas dan waktu penyerahan mengikuti
standarisasi dari Bursa Berjangka.
Option Kontrak resmi yang memberikan hak (tanpa
Contract adanya kewajiban) untuk membeli atau menjual
suatu asset pada harga tertentu dalam jangka

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

7
 waktu tertentu.
Swaps Istilah asing yang maknanya adalah “pertukaran”
dimana dua pihak bertukar “underlying items” yang
dilakukan secara simultan pada harga/kurs/tingkat
bunga yang disepakati.

a. Kontrak Berjangka (Forward Contract)

- Kontrak antara dua pihak yang memperjanjikan penyerahan suatu
komoditas atau mata uang asing pada harga, kuantitas dan waktu
penyerahan yang telah disepakati di awal kontrak. Waktu penyerahan
dilakukan pada periode mendatang. Kontrak berjangka dimaksudkan
untuk mengantisipasi fluktuasi harga/nilai tukar/tingkat bunga pada masa
mendatang.
- Contoh kontrak berjangka :
(1) Perjanjian pengusaha tambang untuk menjual hasil tambang ke
pedagang hasil tambang. Harga hasil tambang disepakati di awal
kontrak. Penyerahan dilakukan satu tahun lagi.
(2) Perjanjian untuk membeli mata uang asing atau menjual mata uang
asing pada kurs yang disepakati di awal kontrak.
(3) Perjanjian para petani jagung untuk menjual hasil panennya saat
panen raya tiba.

b. Future contract
- Future contract memiliki karakteristik yang sama dengan forward contract,
hanya saja future contract memiliki standar dalam penyerahan kuantitas,
waktu penyerahan dan lokasi penyerahan. Future contract memiliki
kuotasi harga dan kuantitas yang ditetapkan oleh otoritas tertentu.
- Ilustrasi future contract sebagai berikut:
PT Pombensin membutuhkan 10.000 kilo liter BBM untuk memenuhi
kebutuhan ketersediaan BBM di salah satu SPBU-nya pada akhir tahun
ini. Oleh karena itu, PT Pombensin mengikat kontrak dengan salah satu
broker di pasar berjangka. Ketentuan bursa setiap 1 kontrak memuat
perjanjian jual beli BBM 3.000 kilo liter. Dengan demikian, PT Pombensin
harus mengikat 3 kontrak atau 4 kontrak. Jika mengikat 3 kontrak,
kebutuhan BBM baru terpenuhi 9000 kilo liter, masih kurang 1000 kiloliter.
Namun, jika PT Pombensin mengikat 4 kontrak maka kebutuhan BBM
terpenuhi 12.000 kiloliter, kelebihan 2000 kiloliter. Hal ini berbeda dengan
forward contract yang langsung dapat mengikat pada jumlah 10.000
kiloliter.

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

8
c. Option Contract
- Kontrak opsi merupakan kontrak yang memberikan hak menjual (put
option) atau hak membeli (call option). Kontrak opsi memberikan kepada
pemegangnya berupa hak, namun tidak ada kewajiban untuk mengambil
hak tersebut pada waktu yang ditentukan atau pada harga yang telah
ditetapkan.
- Untuk mendapatkan kontrak opsi, umumnya pemegang opsi diharuskan
membayar harga untuk mendapatkan opsi pada awal kontrak.
- Ilustrasi kontrak opsi:
PT Gulnis adalah pedagang gula pasir yang memasok gula pasir ke toko-
toko eceran di pasar. Untuk mengantisipasi ketersediaan dan harga gula
pasir yang fluktuatif, PT Gulnis membeli kontrak opsi membeli (call option)
dengan nilai Rp1.000.000. Dengan call option tersebut, PT Gulnis berhak
membeli 2.000 kg gula pasir pada tahun depan dengan harga Rp9.500/kg.
Jika PT Gulnis mengambil hak untuk membeli gula pasir tersebut, biaya
yang ditanggung adalah=
Harga opsi (Rp1.000.000/2.000 kg) = Rp 500/kg
Harga beli gula pasir = Rp 9.500/kg
Total biaya gula pasir = Rp10.000/kg

Prediksi harga gula pasir di tahun mendatang adalah sebagai berikut dan
kemungkinan tindakan PT Gulnis terkait kontrak opsinya:

Prediksi Harga Harga menurut Kemungkinan Opsi Untung (Rugi)

pasar kontrak opsi diambil bersih
Rp11.000 Rp10.000 Ya Rp2.000.000
Rp9.000 Rp10.000 Tidak (Rp2.000.000)
Rp12.000 Rp10.000 Ya Rp4.000.000
Rp9.700 Rp10.000 Tidak (Rp600.000)

Bila harga pasar gula pasir adalah Rp11.000/kg, PT Gulnis dapat

menggunakan hak opsi untuk membeli gula pasir dengan harga
Rp9.500/kg. Total pembelian gula pasir (Rp9.500/kg + Rp500/kg) masih
lebih rendah dengan harga pasar (Rp11.000). Sebaliknya, jika harga
pasar gula pasir Rp9.500/kg, PT Gulnis dapat memutuskan untuk tidak
mengambil opsi tersebut, karena harga pasar gula pasir lebih rendah
daripada total biaya opsi (Rp10.000/kg).

d. Swap

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

9
 - Swap merupakan kontrak untuk bertukar aliran arus kas yang
berkelanjutan. Praktik umum dari kontrak swap adalah swap tingkat
bunga. Namun adapula swap yang didesain untuk transaksi yang nilainya
didasarkan pada harga dan nilai tukar.
- Kontrak swap tingkat bunga, umumnya dilakukan oleh pihak-pihak yang
melakukan lindung nilai terhadap suku bunga yang fluktuatif.
- Ilustrasi:
Badum, menerima pinjaman dari Bank Jurtim sebesar Rp1 milyar, 3
tahun. Tingkat bunga tahun pertama adalah 10%, dan tahun selanjutnya
tingkat bunga mengikuti tingkat bunga kredit Bank Indonesia yang
diumumkan tanggal 31 Desember untuk tahun berikutnya. Untuk
mengantisipasi fluktuasi tingkat bunga di masa depan dan Badum ingin
membayar bunga pada tingkat bunga tetap 10%, Badum mengikat kontrak
dengan Vico Finance dimana Vico bersedia menanggung tingkat bunga
fluktuatif dan Badum tetap menanggung tingkat bunga 10%. Berikut
prediksi tingkat bunga pasar tahun berjalan dan 2 tahun ke depan.

Tingkat Beban bunga yang Selisih

Bunga dibayar
Tahun bunga ditanggung Badum + menerima
ke Bank
pasar (10%) ( membayar )
1 10% Rp100 juta Rp100 juta 0
2 11% Rp110 juta Rp100 juta +Rp10 juta
3 9.5% Rp95 juta Rp100 juta (Rp5 juta)

Jika pada tahun kedua tingkat bunga pasar adalah 11%, Badum
membayar bunga ke bank sebesar Rp110 juta (11% x Rp1 milyar) dan
menerima pembayaran Rp10 juta dari Vico, diakibatkan selisih bunga
pasar dengan tingkat bunga kontrak (11% - 10%). Sebaliknya, jika tingkat
bunga pasar 9,5%, Badum membayar bunga ke bank Rp95 juta dan
membayarkan ke Vico sebesar Rp5 juta. Kedua selisih tersebut
diakibatkan karena Badum mengunci pada posisi menanggung bunga
10% dari Rp1 milyar.

D. Penyelesaian transaksi lindung nilai

Untuk mempermudah penjelasan diberikan ilustrasi sebagai berikut.

Eksportir A menjual produknya ke rekanannya di luar negeri. Nilai transaksi

penjualan sebesar US$1,000,000 ketika kurs spot US$1=Rp15.000. Pihak

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

10
rekanan di luar negeri akan membayar 30 hari setelah barang diterima. Terkait
adengan transaksi tersebut, Eksportir A mengikat kontrak berjangka dengan
Broker Keuangan (BK) dimana Eksportir A akan menyerahkan pembayaran yang
diterima (dalam US$) dalam 30 hari ke depan, kepada Broker Keuangan dengan
kurs berjangka (forward rate) US$1 = Rp15.100. Sebaliknya BK menyerahkan
uang Rupiah yang setara dengan kurs berjangka yang telah disepakati. Setelah
30 hari, kurs spot US$1=Rp15.250.

Transaksi antara Eksportir A dengan Broker Keuangan (BK) dapat diselesaikan

dengan:

a. Penyerahan fisik
Pihak yang melakukan kontrak berjangka memiliki kesepakatan untuk
penyerahan pembayaran atau barang pada waktu yang telah ditentukan. Terkait
dengan ilustrasi transaksi di atas, Eksportir A menyerahkan uang US$1,000,000
kepada BK, dan sebaliknya BK menyerahkan uang Rp15,1 milyar (US$1,000,000
x Rp15.100) kepada Eksportir.

Eksportir $1,000,000 Broker

A Keuangan

Rp15.100.000.000

b. Penyerahan neto
Penyerahan neto tidak mengharuskan pihak eksportir menyerahkan uang
US$1,000,000 kepada Broker Keuangan. Penyerahan neto memungkinkan pihak-
pihak yang melakukan penyerahan berada pada kondisi ekonomi yang sama jika
mereka akan melakukan pertukaran. Jika mereka melakukan pertukaran,
Eksportir A akan menerima pembayaran Rp15.100.000.000, sedangkan Broker
Keuangan menerima pembayaran $1,000,000 yang setara dengan
Rp15.250.000.000 (kurs spot pada tanggal penyerahan US$1=Rp15.250). Dalam
kondisi tersebut, pihak Broker Keuangan memiliki posisi uang Rp15.250.000.000,

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

11
 lebih besar Rp150 juta dibanding Eksportir. Dengan demikian, jika penyelesaian
neto, pihak Eksportir A dan Broker Keuangan tidak perlu melakukan pertukaran,
namun Broker Keuangan berhak menerima pembayaran Rp150 juta, yang
merupakan selisih nilai yang diterima jika pertukaran fisik dilakukan. Sebaliknya,
Eksportir A tetap dapat memiliki uang US$1,000,000 dan menjualnya ke pihak
lain dengan kurs Rp15.250. Namun, Eksportir A wajib membayarkan Rp150 juta
dari hasil pertukaran tersebut kepada Broker Keuangan.

Eksportir Broker
A Menyerahkan Rp150 juta Keuangan

Rp15.100.000.000 US$1,000,000 ∞
Rp15.250.000.000

BAGIAN II SOAL LATIHAN

Soal-soal berikut merupakan kumpulan soal yang digunakan untuk melatih
kemampuan mahasiswa dalam mencatat serta melaporkan proses pembubaran
persekutuan kepada pihak eksternal. Dengan mengerjakan soal-soal berikut,
diharapkan mahasiswa mampu mencapai tujuan pembelajaran untuk bagian ini.

Soal 1 Perubahan nilai tukar dan pengaruhnya terhadap posisi keuangan

entitas
Berikut ini adalah perbandingan nilai tukar dalam dua tanggal yang
berbeda, serta akun perusahaan yang diukur dalam mata uang asing
bersangkutan.

Spot rate Pergeraka

Akun di lapkeu pada n Dampak Dampak
Spot rate
yg didenominasi saat terhadap terhadap terhadap
pada 31
dalam mata transaksi Rupiah Aset/Liability Laba/Rugi
Des
uang asing (sebelum (Melemah/ (+/-) (+/-)
31 Des) Menguat)

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

12
 Piutang Usaha Rp15.000 Rp15.400 ? ? ?
US$10,000
Piutang Usaha Rp17.280 Rp17.100 ? ? ?
€200,000
Utang Dagang Rp19.200 Rp19.050 ? ? ?
£400,000
Utang Dagang Rp11.200 Rp11.400 ? ? ?
SGD 2 juta

Saudara diminta melakukan analisis dampak perubahan nilai tukar mata

uang asing terhadap rupiah dan bagaimana pengaruhnya terhadap posisi
keuangan.

Soal 2 Perbandingan nilai tukar

PT Anabella, sebuah perusahaan Indonesia, menjual barang dagang
kepada pelanggannya dari berbagai negara, dengan rincian sebagai
berikut:
a. Kimchi Corp. (Korea) senilai 2 juta won
b. Sakurata Corp. (Jepang) Rp400 juta, namun Sakurata Corp. akan
membayar dengan mata uang Yen.
c. Sidney Corp. (Australia) senilai AUD400,000.

Berikut kurs spot pada saat transaksi penjualan ke masing-masing

pelanggannya:
Won Yen AUD
Spot rate pada saat pengiriman Rp13,50 Rp145,20 Rp9.970
barang
Spot rate pada saat pembayaran Rp13,20 Rp146,00 Rp9.910

Saudara diminta:
a. Menghitung nilai penjualan PT Annabella pada terkait dengan penjualan
kepada 3 pelanggannya di atas.
b. Membuat jurnal untuk PT Annabella pada saat pengiriman barang ke
para pelanggannya.
c. Membuat jurnal untuk PT Annabella pada saat penerimaan pelunasan
dari para pelanggannya.
d. Menjelaskan perbedaan perhitungan nilai tukar untuk Yen dibanding
Won dan AUD.

Soal 3 Transaksi dalam mata uang asing - pembelian

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

13
 Pada tanggal 1 September, 2019, Cormorant Company membeli
persediaan dari Osaka Company, Jepang dengan harga 20.000.000 yen
pada tanggal 1 Oktober, 2019.
1 September 1 Oktober
Kurs spot untuk yen $ 0,0079 $ 0,0077
 
Saudara diminta:
1. Memberikan penjelasan apakah nilai tukar menguat atau melemah dari
September hingga Oktober dan apa implikasinya bagi bisnis
Cormorant?
2. Membuat jurnal yang dicatat Cormorant pada 1 September, 2019?
3. Membuat jurnal yang dicatat Cormorant pada 1 Oktober 2019?

Soal 4 Transaksi dalam mata uang asing - pembelian

Pada tanggal 15 Oktober 2018, Ibis Corporation, sebuah perusahaan
Perancis, memesan barang dagang yang terdaftar di internet seharga
20.000 euro dari Spoonbill Corporation, sebuah perusahaan Amerika, yang
segera memproses pesanan tersebut. Kurs Euro adalah US$ 1,20 pada
tanggal 15 Oktober.
Pada tanggal 15 November, 2018 Spoonbill mengirim barang dan menagih
Ibis sebesar harga pembelian 20.000 euro, pada saat yang sama kurs euro
adalah US$ 1,30. Ibis membayar tagihan pada 10 Desember 2018. Tiga
hari kemudian Spoonbill menukar 20.000 Euro dengan dolar AS ketika kurs
euro adalah US$ 1.28.
 
Saudara diminta:
a. Membuat jurnal bagi Ibis untuk transaksi tanggal 15 Oktober, 15
November dan tanggal 10 Desember 2018.
b. Menghitung keuntungan atau kerugian mata uang asing pada laporan
keuangan 31 Desember 2018 dan tunjukkan perhitungan Saudara.

Soal 5 Transaksi dalam mata uang asing - pembelian

Pada tanggal 1 November 2019, Penguin Corporation, sebuah perusahaan
AS, membeli mesin ekstrusi dari Shearwater Corporation, sebuah
perusahaan Inggris. Harga pembelian adalah $ 10.000 dan Penguin setuju
untuk membayar dalam Pound pada tanggal 1 Februari 2020. Kedua
perusahaan berada pada periode akuntansi tahun kalender. Asumsikan

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

14
 bahwa kurs spot untuk pound Inggris pada 1 November 2019, 31
Desember, 2019, dan 1 Februari 2020, masing-masing adalah $ 1,60, $
1,62, dan $ 1,66.
 
Saudara diminta:
  mencatat transaksi 1 November, 31 Desember, dan 1 Februari di Jurnal
Umum Penguin Corporation dan Shearwater Corporation. Jika tidak ada
jurnal yang diperlukan pada tanggal tertentu, tunjukkan “Tidak ada jurnal” di
Jurnal Umum.

Soal 6 Transaksi dalam mata uang asing - penjualan

Peter Inc., perusahaan AS, menjual persediaan ke Pong Pte. Ltd. dengan
harga SGD20.000 dan ke PT Samudera Tbk. dengan harga Rp300 juta
pada tanggal 1 Desember 2014, ketika nilai tukar spot untuk SGD adalah $
0,798 dan untuk rupiah adalah $ 0,0000875. Pada saat yang sama, Peter
membeli barang dagangan dari Patay Inc. dengan harga 500.000 baht
Thailand, ketika kurs spot untuk baht adalah $ 0,031.
Peter menutup buku-bukunya pada tanggal 31 Desember 2014, dan
mengumpulkan untuk penjualan dan menyelesaikan pembelian pada
tanggal 15 Januari 2015. Kurs spot diberikan sebagai berikut:

31 Des 2014 15 Jan 2015

Dolar Singapura $ 0,76 $ 0,802
Rupiah Indonesia $ 0,0000911 $ 0,0000805
Baht Thailand $ 0,029 $ 0,0318

Saudara diminta:
Mempersiapkan jurnal yang diperlukan Peter untuk mencatat transaksi di
atas.

Soal 7 Transaksi dalam mata uang asing - penjualan

PT Windu Kencana menjual garmen ke India dengan nilai Rs300,000,000.
Produk tersebut diangkut dengan menggunakan kapal laut pada tanggal 28
Desember 2019. Vijay Corp., rekanan bisnis di India yang membeli garmen
tersebut akan membayar dengan Rupee pada tanggal 27 Januari 2020.
Berikut ini adalah berturut-turut kurs spot Rupee terhadap Rupiah pada
tanggal

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

15
 28 Desember 31 Desember 27 Januari 2020
Spot rate Rs1 Rp208,- Rp205 Rp209

Saudara diminta:
a. Membuat jurnal bagi PT Windu Kencana atas transaksi tanggal 28
Desember 2019
b. Membuat jurnal bagi PT Windu Kencana atas transaksi tanggal 28
Desember 2019
c. Menyajikan bagian laporan keuangan PT Windu Kencana yang berakhir
31 Desember 2019 yang terkena dampak dari transaksi dengan Vijay
tersebut.
d. Membuat jurnal bagi PT Windu Kencana atas transaksi tanggal 27
Januarai 2020.

Soal 8 Transaksi dalam mata uang asing

ATV memiliki dua transaksi mata uang asing selama Desember 2016,
sebagai berikut:
12 Desember
Membeli komponen elektronik secara akun dari Tok of Japan dengan harga
faktur 50.000.000 yen ketika kurs spot untuk yen adalah $ 0,00750.
Pembayaran jatuh tempo pada 11 Januari 2017.

15 Desember
Menjual televisi set di akun ke BPL seharga 40.000 pound ketika kurs spot
untuk pound Inggris adalah $ 1,65. Faktur dalam mata uang pound dan
jatuh tempo pada 14 Januari 2017.

Saudara diminta:
1. Mempersiapkan jurnal untuk mencatat transaksi sebelumnya. Abaikan
Harga Pokok Penjualan.
2. Menyiapkan jurnal untuk menyesuaikan akun ATV pada tanggal 31
Desember 2016, jika nilai tukar saat ini masing-masing adalah $
0,00760 dan $ 1,60 untuk yen Jepang dan pound Inggris.
3. Mempersiapkan jurnal untuk mencatat pembayaran kepada Tok pada
11 Januari 2017, ketika nilai tukar spot untuk yen Jepang adalah $
0,00765, dan untuk mencatat penerimaan dari BPL pada 14 Januari
2017, ketika nilai tukar spot untuk pound Inggris adalah $ 1,63.

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

16
Soal 9 Transaksi kontrak berjangka
Dodo Corporation menandatangani perjanjian forward dengan Waldo
Corporation pada tanggal 1 September 2016, untuk menjual 500.000 ton
batubara pada tanggal 1 Juli 2017, dengan harga $ 55,30. Biaya batubara
Dodo adalah $ 54,90 per ton. Kontrak mensyaratkan penyelesaian secara
netto.

Saudara diminta:
Menentukan pendapatan ekonomi dari transaksi penjualan pada berbagai
tingkat harga pada saat jatuh tempo ke depan. Pertimbangkan harga pasar
(1) $ 55,50, (2) $ 55,30, (3) $ 55,10, (4) $ 54,90, dan (5) $ 54,80. Buatlah
tabel untuk menganalisis kemungkinan untung atau rugi yang diderita oleh
Dodo dari kontrak berjangka dengan Waldo.

Soal 10 Kontrak opsi

PT Plastik adalah produsen perangkat rumah tangga dengan bahan baku
plastic. Untuk kebutuhan bahan baku tahun berupa resin (biji plastic) tahun
depan, PT Plastik membeli opsi untuk membeli resin sebanyak 1 ton
dengan harga Rp18.000/kg. Harga kontrak opsi tersebut adalah Rp2 juta.
Berikut ini adalah beberapa prediksi harga resin tahun depan: (1) Rp19.000,
(2) 20.000, (3) Rp18.500.

Saudara diminta:
a. Membuat analisis beberapa kemungkinan PT Plastik mengambil atau
melewatkan opsi pembelian resin di atas, berdasarkan prediksi harga
resin.
b. Menjelaskan setiap kemungkinan keputusan yang diambil oleh PT
Plastik.

Soal 11 Kontrak swap

Adi adalah manajer keuangan dari PT Horang Kayah. Untuk menambah
modal kerja perusahaan, Adi mengajukan pinjaman ke Bank PEKAEN
sebesar Rp50 milyar, jatuh tempo 5 tahun. Tingkat bunga tahun pertama
adalah 8%, dan tahun selanjutnya tingkat bunga mengikuti tingkat bunga
kredit Bank Indonesia yang diumumkan tanggal 31 Desember untuk tahun
berikutnya. Untuk mengantisipasi fluktuasi tingkat bunga di masa depan

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

17
 dan Adi sebagai wakil dari PT Horang Kayah mengikat kontrak dengan
Sumber Finance dimana Sumber bersedia menanggung tingkat bunga
fluktuatif dan PT Horang Kayah tetap menanggung tingkat bunga 8%.

Berikut prediksi tingkat bunga pasar tahun berjalan dan 5 tahun ke depan.
Tahun 1 8%
Tahun 2 9%
Tahun 3 9.5%
Tahun 4 8.8%
Tahun 5 8.3%

Saudara diminta:
a. Membuat analisis kemungkinan dampak ekonomi dari kontrak swap
bagi PT Horang Kayah dan Bank PEKAEN (sebaiknya dibuat dalam
bentuk tabel).
b. Menjelaskan setiap kemungkinan yang terjadi pada butir a.

Soal 12 Penyelesaian transaksi berjangka

Pada tanggal 4 April 2020, PT Kaimana mengikat kontrak dengan Valiant
Finance, dimana Kaimana akan membeli uang US$600,000. Waktu
penyerahan disepakati pada tanggal 20 Mei 2020. Kurs berjangka (forward
rate) untuk tanggal 20 Mei adalah US$1 = Rp16.200. Berikut data kurs spot
sesuai dengan tanggal transaksi:
4 April 20 Mei
Kurs spot (US$) Rp16.250 Rp16.100

Saudara diminta:
a. Menjelaskan bagaimana pengaruh tersebut terhadap keuangan PT
Kaimana jika penyelesaian transaksi dengan penyerahan fisik!
b. Menjelaskan bagaimana pengaruh tersebut terhadap keuangan PT
Kaimana jika penyelesaian transaksi dengan penyerahan neto.

Soal 13 Penyelesaian transaksi berjangka

Wang Corporation menandatangani perjanjian/kontrak berjangka dengan
Sung Corporation pada 1 April 2016, untuk membeli 250.000 galon bahan
bakar minyak pada $ 3,52 pada 31 Desember 2016. Pada saat dimulainya
masa depan, harga untuk bahan bakar minyak adalah $ 3,55. Pada 31

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

18
 Desember 2016, harga bahan bakar minyak adalah $ 3,58. Kontrak
memungkinkan untuk penyelesaian bersih.

Saudara diminta:
Menjelaskan bagaimana penyelesaian bersih pada kontrak berjangka
tersebut (forward contract)?

Soal 14 Transaksi kontrak berjangka

Pada tanggal 1 Desember 2020, Lucky Corp membeli piano dari Agust
Corp dengan harga £10,000. Kurs spot pada hari itu $1 =£0.80.
Pembayaran dilakukan pada tanggal 15 Januari 2021. Pada tanggal yang
sama Lucky Corp mengikat kontrak dengan TJ Finance untukmembeli
£10,000 dengan kurs berjangka $1 = £0.82. Transaksi ini juga akan
diselesaikan secara neto pada tanggal 15 Januari 2021.

1 Desember 31 Desember 15 Januari

Kurs spot 0.80 0.79 0.81
Kurs forward – 15 hari 0.81 0.78 0.82
Kurs forward – 45 hari 0.82 0.79 0.81

Saudara diminta membuat jurnal untuk Lucky atas transaksi di atas.

Pada tanggal 1 November 2015, Perusahaan Pelican AS menandatangani

kontrak berjangka 90 hari dari £200.000 untuk lindung nilai komitmen untuk
membeli peralatan khusus pada 1 Februari 2016 dari perusahaan Inggris
Raven Inc. Asumsikan Pelican menggunakan suku bunga 12%.
 
Nilai tukar yang relevan adalah dolar per pound:
Kurs Spot Kurs Berjangka
(untuk 1 Februari, 2016)
1 November, 2015 1.32 1.52
31 Desember, 2015, 1.47 1.50
1 Februari, 2016 1.55 -
 
Saudara diminta:
  1. membuat jurnal yang dicatat Pelican pada 1 November, 2015?
2. membuat jurnal yang dicatat Pelican pada 1 Desember 2015?

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

19
 3. membuat jurnal yang dicatat Pelican pada tanggal 1 Februari 2016 jika
pembelian dilakukan?

Soal 15 Transaksi kontrak berjangka

Pada 1 November, 2020, Darter Corporation, sebuah perusahaan AS, dibeli
dari Jacana Corporation, sebuah perusahaan Meksiko, beberapa mesin
yang harganya 1.000.000 peso. Faktur dibayarkan dalam peso pada 30
Januari 2021. Untuk melakukan lindung nilai terhadap perubahan Peso
yang cepat, Darter menandatangani kontrak pertukaran berjangka pada
tanggal 1 November 2020 dengan AB Trader & Company, perusahaan
pialang dan investasi AS. Kontrak tersebut menetapkan bahwa AB Trader
akan menjual 1.000.000 peso ke Darter pada $ 0,102 per peso untuk
penyelesaian pada 30 Januari, 2021.

Asumsikan bahwa ketiga perusahaan tunduk pada standar akuntansi yang

sama dan memiliki akhir tahun 31 Desember. Kurs spot untuk peso pada
tanggal 1 November, 31 Desember, dan 30 Januari, masing-masing adalah
$ 0,100, $ 0,098, dan $ 0,107. Kurs 30 hari ke depan untuk peso pada
tanggal 31 Desember 2020 adalah $ 0,101.
 
Saudara diminta:
  mencatat jurnal pada Jurnal Umum untuk Darter Corporation pada tanggal
1 November, 31 Desember, dan 30 Januari. Jika tidak ada entri yang
diperlukan pada tanggal tertentu, tandai “Tidak ada entri” di Jurnal Umum.

BAGIAN III TUGAS MANDIRI

Tugas mandiri merupakan tugas yang dikerjakan oleh mahasiswa sebagai bagian
dari aktivitas perkuliahan yang menjadi bagian dalam penilaian aktivitas. Mahasiswa
diharapkan mengerjakan soal di bawah ini sebagai tugas mandiri dan
mengumpulkan jawaban ke dosen untuk dilakukan penilaian.

Soal Berikut ini informasi terkait dengan akun piutang dan utang dari Lin, sebuah
perusahaan AS, menunjukkan saldo Piutang $ 81.300 dan Utang Usaha $
38.900 pada tanggal 31 Desember 2019, sebelum jurnal penyesuaian.

Analisis saldo mengungkapkan hal-hal berikut:

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

20
Piutang Usaha
Piutang dalam denominasi dolar Amerika Serikat $ 28.500
Piutang dalam denominasi 20.000 krona Swedia 11.800
Piutang dalam denominasi 25.000 poundsterling Inggris 41.000
Total $ 81.300
Utang Usaha
Utang usaha dalam denominasi dollar Amerika $ 6,850
Utang usaha dalam denominasi 10,000 dollar Kanada 7,600
Utang usaha dalam denominasi 15,000 poundsterling Inggris 24,450
Total $38,900

Nilai tukar saat ini untuk krona Swedia, pound Inggris, dan dolar Kanada
pada tanggal 31 Desember 2019, masing-masing adalah $0,52, $1,65, dan
$0,70.

Saudara diminta:
1. Menentukan keuntungan atau kerugian nilai tukar bersih yang harus
tercermin dalam laporan laba rugi Lin untuk tahun 2019 dari
penyesuaian nilai tukar akhir tahun.
2. Tentukan jumlah di mana piutang dan hutang harus dimasukkan dalam
neraca Lin per tanggal 31 Desember 2019.
3. menyiapkan jurnal untuk mencatat koleksi piutang pada tahun 2020
ketika nilai tukar spot untuk krona Swedia dan pound Inggris masing-
masing adalah $ 0,55 dan $ 1,63.
4. Menyiapkan jurnal untuk mencatat penyelesaian hutang dagang pada
tahun 2020 ketika nilai tukar spot untuk dolar Kanada dan poundsterling
Inggris masing-masing adalah $ 0,69 dan $ 1,62.

Workbook Akuntansi Keuangan Lanjutan Bagian 2

21