LAPORAN AUDIT PENGADAAN

PT. ORBITA
Jalan Andi Pangeran Pettarani No.186 ACD

OLEH :
A. NADIYAH KHAERANI 90400118094
AENUR MARDIAH NUR H. 90400118086
QADRIYANA 90400118123

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI & BISNIS ISLAM
UIN ALAUDDIN MAKASSAR
2020
 Bab I
Informasi Latar Belakang
PT. Orbita yang berlokasi di Jl. Jalan Andi Pangeran Pettarani No.186 ACD, didirikan
tanggal 2 Februari 2020 oleh para pendiri yang terdiri atas:
1. Dr. Hamzah, Sp.M
2. Dr. Judaedi Sirajuddin, Sp.M
3. Dr. Noor Syamsu, Sp.M
4. Dr. Mana Yunus, Sp.M
5. Dr. Habibah Muhiddin, Sp.M
6. Dr. A. Rukmini Fachry, Sp.M
7. Dr. Halimah Pagarrah, Sp.M
8. Dr. Suliati P. Amir, Sp.M
9. Dr. Rahasiah Taufik, Sp.M
10. Dr. Ahmad Afifuddin, Sp.M

Tujuan didirikannya perusahaan adalah untuk memberikan pelayanan kesehatan mata

yang terbaik secara paripurna, dengan ditunjang berbagai fasilitas pelayanan yang lengkap,
tempat yang nyaman dan mudah diakses, juga memiliki 16 dokter spesialis dan subspesialis
mata yang berpengalaman dan terbaik di bidangnya, serta dibantu oleh tenaga professional
lainnya.
Susunan direksi perusahaan adalah sebagai berikut:
1. Direktur Utama : Dr. Rahasiah Taufik, Sp.M
2. Direktur Medik : Dr. A. Rukmini Fachry, Sp.M
3. Direktur SDM : Dr. Halimah Pagarrah, Sp.M
4. Direktur Keuangan : Dr. Habibah S. Muhiddin, Sp.M

Sedangkan tujuan dilakukannya audit adalah untuk:

1. Menilai kecukupan prosedur pengelolaan piutang yang digunakan dalam
penyelenggaraan kegiatan operasi perusahaan.
2. Memberikan berbagai saran perbaikan atas kelemahan pengelolaan piutang yang
ditemukan
 Bab II
Kesimpulan Audit
Berdasarkan temuan yang kami peroleh selama audit yang kami lakukan, kami dapat
menyimpulkan sebagai berikut:
Kondisi:
1. Prosedur terdokumentasi belum selesai tersusun atau masih dalam tahap penyusuann ulang
untuk fungsi pengadaan
2. Pelaksanaan pengadaan perusahaan tidak mennggunakan sistem tender
3. Belum terdapat departemen khusus yang menangani terkait dengan fungsi pengadaan pada
struktur organisasi perusahaan .
4. Tidak terdapatnya kode etik yang mengatur staf yang terlibat dalam pengadaan

Kriteria:
1. Fungsi pengadaan untuk proses terdokumentasi seharusnya sudah selesai tersusun
2. Dalam pelaksanaan perusahaan sebaiknya menggunakan sistem tender
3. Fungsi pengadaan harusnya memiliki bagian tersendiri dalam struktur organisasi perusahaan
4. Kode etik sangat dibutuhkan sebagai acuan atau acuan kebijakan dari fungsi pengadaan itu
sendiri

Penyebab:
1. Proses pengadaan masih belum terselesaikan
2. Perusahaan masih menggunakan sistem distributor
3. Belum adanya departemen khusus yang menangani fungsi pengadaan.
4. Belum adanya kode etik yang mengatur staf pengadaan.

Akibat:
1. Kurangnya perhatian dari pihak staf pengadaan yang mendokumentasikan prosedur
2. Kesulitan dalam mengontrol operasional in-out barang atau produk
3. Terjadinya fungsi ganda dalam struktur organisasi perusahaan.
4. Staf pengadaan cenderung lalai dalam menjalankan prosedur pengadaan yang sudah ada
 Bab III
Rekomendasi
Hasil audit yang dilakukan menemukan beberapa kelemahan yang harus menjadi perhatian
manajemen dimasa yang akan datang. Kelemahan ini dikelompokkan menjadi :
1. Kelemahan yang terjadi terdapat pada kelalaian staf yang mendukumentasikan
prosedur
2. Kelemahan yang terjadi terdapat di pelaksanaan pengadaan yang masih menggunakan
sistem distributor
3. Kelemahan yang terjadi pada sistem dan prosedur akuntansi yang dimiliki perusahaan
4. Kelemahan yang terjadi karena belum adanya pedoman yang memuat kode etik untuk staf
yang telibat dalam pengadaan
Atas keseluruhan kelemahan yang terjadi, maka diberikan rekomendasi sebagai koreksi atau
langkah perbaikan yang bisa diambil manajemen untuk memperbaiki kelemahan tersebut.

Rekomendasi :
1. Perusahaan harus menrekrut karyawan-karyawan yang mampu mengerjakan tugasnya
dengan baik
2. Perusahaaan harus mengembangan atau meningkatkan pelaksanaan pengadaanya
3. Perusahaan harus memiliki informasi akuntansi yang lengkap dan memadai untuk
mendukung praktik pengadaan barang
4. perusahaan harus memiliki pedoman yang memuat kode etik untuk staf yang terlibat
dalam pengadaan

Bab IV
Ruang Lingkup Audit
Sesuai dengan penugasan yang kami terima, audit yang kami lakukan hanya meliputi masalah
Pengadaan Barang PT Orbita. Audit kami mencakup penilaian atas organisasi pengadaan,
perencanaan pengadaan, pelaksanaan pengadaan, inspeksi dan penerimaan barang/jasa, serta
pembayaran dan pelaporan pengadaan barang/jasa.
 LAMPIRAN
Dokumentasi:
Pertanyaan:

Program Audit Organisasi Pengadaan

Nama Perusahaan : Periode yang No. KKP
Diaudit
Program yang Diaudit : Organisasi Pengadaan

Jawaban
No. Pertanyaan dan Langkah Kerja Komentar
Ya Tidak
1 Apakah fungsi pengadaan telah ditempatkan

secara tepat pada organisasi perusahaan?
2 Apakah perusahaan memiliki prosedur Prosedur
terdokumentasi untuk fungsi pengadaan? terdokumentasi saat

ini dalam proses
penyusunan ulang.
3 Apakah prosedur pengadaan telah
disosialisasikan, dipahami, dan dilaksanakan 
secara konsisten?
4 Apakah kebijakan dan prosedur pelaksanaan
pengadaan telah didefinisikan dan

didokumentasikan secara lengkap pada
pedoman pengadaan?
5 Apakah prosedur pengadaan telah secara tegas
menetapkan hal-hal berikut ini?
 Kewenangan pada tingkat paling rendah
dari pelaksanaan yang bertanggung jawab
untuk melakukan pembelian kembali?
 Batas-batas penggunaan dana?
 Metode pembelian?
 Dokumen-dokumen yang digunakan? 
 Informasi yang dibutuhkan untuk
mendukung keputusan pembelian
kembali?
 Prosedur dan kondisi untuk pembelian
mendesak dan bersifat khusus?
 Komposisi dan tanggungjawab pada
setiap komite yang dibentuk?
6 Apakah pedoman pengadaan telah

mengandung usaha-usaha pencegahan korupsi?
7 Apakah pejabat yang membidangi pengadaan
telah memiliki kualifikasi sesuai dengan
ketentuan peraturan dan perundang-undangan 
yang berlaku serta pedoman yang ditetapkan
perusahaan?
8 Apakah pedoman telah memuat kode etik

untuk staf yang terlibat dalam pengadaan?
9 Apakah fungsi pengadaan dibentuk terpusat
dan berada di bawah tanggung jawab unit 
pengadaan?
10 Apakah fungsi pengadaan telah terpisah
dengan fungsi yang lain seperti fungsi

penerimaan/penyimpanan dan fungsi
pencatatan/akuntansi?
11 Apakah pertanggungjawaban telah ditetapkan
secara tepat untuk hal-hal berikut ini.
 Persiapan dokumentasi penawaran
 Pengelolaan proses penawaran

 Pembukaan penawaran
 Evaluasi penawaran
 Persiapan kontrak
 Inspeksi dan pengendalian kualitas
12 Apakah pedoman pengadaan telah menetapkan
seluruh dokumen yang harus dipenuhi pada

proses penawaran, seperti dokumen tender,
order pembelian, dan sebagainya?
13 Apakah setiap dokumen telah diberikan nomor

tercetak secara berurutan?
14 Apakah seluruh formulir pengendalian telah

dijaga dan didistribusikan secara terpusat?
15 Apakah organisasi telah memiliki kebijakan
yang tepat untuk menjaga dan menyimpan 
dokumen pengadaan?

Jawaban
Diaudit oleh Catatan: Di-review oleh
Ya Tidak
(...........................) (...........................)
Tgl ...................... Tgl ......................
 Program Audit atas Perencanaan Pengadaan
Nama Perusahaan : Periode yang Diaudit No. KKP
Program yang Diaudit : Perencanaan Pengadaan

Jawaban
No. Pertanyaan dan Langkah Kerja Komentar
Ya Tidak
I Daftar Kebutuhan Barang dan Jasa
1 Apakah perusahan telah memiliki daftar

kebutuhan barang/jasa yang terdokumentasi?
2 Apakah rencana pengadaan tersebut telah
memuat tentang:
 Spesifikasi barang/jasa yang
dibutuhkan?

 Kuantitas barang yang dibutuhkan?
 Standar kualitas barang/jasa?
 Jadwal penggunaan barang?
 Stok maksimum/minimum?
3 Apakah rencana pengadaan telah

mencerminkan efisiensi pengadaan?
II Daftar Pemasok
4 Apakah perusahaan memiliki daftar pemasok

terpilih yang terdokumentasi?
5 Apakah setiap pemasok yang masuk dalam
daftar tersebut telah diverivikasi terlebih
dahulu untk meniai kemampuannya dalam
menyediakan barang/jasa yang:

 Tepat kuantitas?
 Tepap kualitas?
 Tepat waktu?
 Harga yang paling rendah?
6 Apakah pemasok terpilh memiliki komitmen
untuk memasok kebutuhan barang/jasa

perusahaan pada saat dibutuhkan dan terikat
pada suatu kontrak jangka panjang?
7 Apakah perusahaan melakukan evaluasi secara
periodic terhadap kemampuan pemasok 
terpilih?
8 Apakah perusahaan secara periodik

memperbarui daftar pemasoknya?

Jawaban
Diaudit oleh Catatan: Di-review oleh
Ya Tidak
(...........................) (...........................)
Tgl ...................... Tgl ......................
 Program Audit atas Pelaksanaan Pengadaan
Nama Perusahaan : Periode yang Diaudit No. KKP
Program yang Diaudit : Pelaksanaan Pengadaan

Jawaban
No. Pertanyaan dan Langkah Kerja Komentar
Ya Tidak
1 Apakah pedoman pengadaan telah secara jelas
menetapkan batas-batas dan kewenangan yang
dibutuhkan dan prosedur-prosedur yang harus 
diikuti dalam berbagai metode yang harus
digunakan?
2 Apakh tender yang dilaksanakan telah patuh Namun PT Orbita
kepada aturan dan ketentuan tender yang tidak menggunakan

berlaku? tender tetapi
distributor.
3 Adakah batas-batas dan kewenangan yang 
 jelas terdefenisikan dalam pedoman pegadaan
perusahaan untuk pengadaan yang tidak
melalui tender terbuka?
4 Apakah perusahaan memiliki pedoman
dkumen standar yang harus dipenuhi, baik

untuk pengadaan melalui penunjukan langsung
maupun tender?
5 Apakah pedoman pengadaan memiliki
ketentuan tentang jumlah maksimum jika

pengadaan dilakukan melalui penunjukan
langsung?
6 Apakah tersedia cukup waktu bagi pemasok
untuk memberikan jawaban atas penunjukan 
langsung atau tender?
7 Apakah undangan untuk mengikuti tender
telah secara jelas menyatakan tempat dan batas

waktu terakhir penyerahan dokumen dan
pembukaan tender?
8 Apakah instruksi kepada peserta tender secara
tegas menjelaskan tentang kriteria evaluasi 
dan poin dari setiap kriteria?
9 Apakah perusahaan telah mendokumentasikan
catatan-catatan berikut ini.
 Seluruh iklan yang dipasang berkaitan
dengan penawaran tender?

 Dokumen prakualifikasi dan laporan
evaluasi
 Dokumen-dokumen tender
 Laporan setiap pertemuan tender
10 Apakah perusahaan menyediakan kotak khusus

untuk menyimpan dokumen tender?
11 Apakah kotak tersebut telah terjaga dengan

baik keamanannya?
12 Apakah tersedia keamanan yang terukur untuk
mencegah pihak yang tidak berwenang

mendapatkan akses informasi sebelum tender
dibuka.
13 Apakah kotak penyimpanan dokumen tender

hanya boleh dibuka oleh panitia tender?
14 Untuk memenuhi unsur kepatuhan, apakah 
 pembukaan penawaran dari peserta tender
segera dilakukan setelah batas akhir tiba?
15 Apakah harga yang telah ditentkan segera
dicatat pada dokumen tender untuk

memastikan tidak terjadinya kolusi atau
kecurangan atas penentuan harga tersebut?
16 Apakah tersedia risalah tender yang
ditandatangani oleh seluruh peserta dan panitia 
tender?
17 Apakah evalusi aspek teknis dan aspek

keuangan dilakukan secara terpisah?
18 Apakah perusahaan secara tegas membedakan
setiap komite yang melakukan evaluasi tender 
atau penunjukan langsung.
19 Apakah setiap komite tersebut terdiri atas

personel yang memiliku kualifikasi yang tepat?
20 Apakah perusahaan telah memastikan bahwa
evaluasi memperhatikan hal penting selain
harga dalam evaluasina termasuk kualitas 
pelayanan, pengiriman, pemeliharaan, periode
garansi, dan pelatihan
21 Apakah risalah rapat komite evaluasi telah
dibuat dan ditandatangani oleh seluruh anggota 
evaluasi?
22 Apakah laporan evaluasi penawaran memuat
perincian hal-hal berikut:
 Uraian yang jelas tentang proses
evaluasi
 Alasan penolakan terhadap penawar

yang tidak responsive
 Bagaimana kriteria evaluasi yang
diterapkan
 Verivikasi terhadap penawar lolos
kualifikasi
23 Adakah alasan pembenaran yang dapat
diberian untuk menolak penawar dengan harga

terendah? Apakah telah dipastikan bahwa
alasan tersebut telah terperinci dan objektif?
24 Apakah eavaluasi penawaran telah dilakukan 
 hanya berdasarkan kriteria yang terutang
dalam dokumen tender?
25 Apakah perusahaan telah memastikan bahwa
evaluasi dilakukan secara lengkap selama 
periode validasi penawaran?
26 Apakah telah dipastikan bahwa pemenang
tender adalah pemasok dengan skor evaluasi 
tertinggi?

Jawaban
Diaudit oleh Catatan: Di-review oleh
Ya Tidak
(...........................) (...........................)
Tgl ...................... Tgl ......................
 Program Audit atas Inspeksi dan Penerimaan Barang/Jasa
Nama Perusahaan : Periode yang Diaudit No. KKP
Program yang Diaudit : Inspeksi Penerimaan
Barang/Jasa

Jawaban
No. Pertanyaan dan Langkah Kerja Komentar
Ya Tidak
1 Apakah pedoman pengadaan telah secara tegas 
menyatakan personalia yang bertanggung
jawab untuk memeriksa pada saat barang
diterima?
2 Apakah sudah dipastikan adanya pemisahan 
fungsi antara fungsi pembelian, pencatatan,
dan fungsi penyimpanan berkaitan dengan
pengadaan?
3 Apakah barang yang diterima sudah 
dicocokkan dengan order pembeliannya?
4 Pada saat dilakukan pemeriksaan, apakah 
sudah dipastikan bahwa:
 kuantitas dan kualitas barang yang
diterima tepat (sesuai dengan kriteria yang
telah ditentukan);
 spesifikasi sesuai dengan ketentuan
dalam tender;
 item-item pasokan sesuai dengan contoh
yang telah disepakati.
5 Apakah perusahaan telah menjaga dengan baik 
bukti-bukti yang diperoleh selama melakukan
 verifikasi?
6 Apakah perusahaan memiliki prosedur yang 
jelas untuk menangani barang/jasa sesuai
dengan spesifikasinya seperti kualitas di bawah
standar, terlambat diterima, atau barang-barang
yang rusak?
7 Pada pengadaan jasa, apakah perusahaan telah 
memastikan bahwa kualitas dari jasa tersebut
telah diverifikasi?
8 Apakah perusahaan memiliki laporan 
verifikasi atas jasa yang diterima?

Jawaban
Diaudit oleh Catatan: Di-review oleh
Ya Tidak
(...........................) (...........................)
Tgl ...................... Tgl ......................
 Program Audit atas Pembayaran dan Pelaporan Pengadaan Barang/Jasa
Nama Perusahaan : Periode yang No. KKP
Diaudit
Program yang Diaudit : Pembayaran Pelaporan

Jawaban
No. Pertanyaan dan Langkah Kerja Komentar
Ya Tidak
1 Apakah fungsi pembayaran telah terpisah dari 
fungsi pencatatan dan fungsi operasional ?
2 Apakah setiap tagihan dari pemasok telah 
dilengkapi dengan berita acara serah terima
barang/jasa atau berita laporan perkembangan
projek ?
3 Apakah pembayaran yang dilakukan telah 
mendapat persetujuan dari pihak-pihak yang
berwenang ?
4 Apakah setiap pajak/PNBP yang harus 
dipungut telah dipungut dan disetorkan kepada
kas negara ?
5 Apakah panitia pengadaan telah membuat 
laporan pengadaan tepat waktu ?
6 Apakah laporan yang disampaikan telah sesuai 
dengan peraturan yang berlaku ?
7 Apakah laporan tersebut telah menyajikan: 
 Kemampuan memenuhi spesifikasi
kebutuhan barang/jasa organisasi ?
 Apakah laporan tersebut menyajikan juga
masalah-masalah yang dihadapi dalam
proses pengadaan ?
 Apakah laporan tersebut juga menyajikan
inovasi-inovasi yang mungkin bisa
dilakukan sebagai umpan balik untuk
pengadaan yang lebih ekonomis, efisien,
dan efektif ?
 Jawaban
Diaudit oleh Catatan: Di-review oleh
Ya Tidak
(...........................) (...........................)
Tgl ...................... Tgl ......................