E-Book - Prinsip Dasar Perbankan Syariah (Wiroso, Iai, Presentasi, 2013)

PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH
CAKUPAN MATERI
Disampaikan oleh
Wiroso
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated, quoted, or
reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without prior written approval
from Sharia Accounting Team Teaching – Islamic Banking - Jakarta
Sekilas diriku
n Syariah
Nama : Wiroso
Alamat : Jl. Kebembem III/72, Rt 006/07
Jagakarsa - Jakarta 12620
Telp rumah : (021) 7271959,
7271959 HP : 0812-9934800
Sekilas Perbankan
E-mail : wiroso_iai@yahoo.co.id
Pengalaman bidang perbankan:
(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta,
(3) tujuh tahun (1987 – 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 – 2004) di Bank Muamalat
Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI – Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota
Komite Akuntansi Syariah – IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)
Kegiatan saat ini :
Wiroso – S
(1) D
Dosen FE d dan M
Magister
i t Ak
Akuntansi
t i FE Universitas
U i it Trisakti
T i kti J
Jakarta
k t (2006 sdd sekarang),
k ) (2) A
Anggota
t D
Dewan
Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah
– IAI (2008 sd sekarang) (5) Tim Penyusun PAPSI revisi 2012 (5) Partner dan instruktur pada konsultan – ICDIF-
LPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah,
Multi Finance Syariah, Koperasi Syariah dan Lembaga Keuangan Syariah lainnya
W
Karya tulis :
(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah – 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3)
Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama
Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Syariah - 2010
Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 2

Pokok-pokok
Pokok pokok Bahasan
1.
1 Sekilas Perbankan Syariah
n Syariah
2. Penghimpunan Dana
3. Pembiayaan dan Investasi
Sekilas Perbankan
4. Jasa Layanan
5. Perhitungan Pembagian Hasil
Usaha
Wiroso – S
6. Sekilas Akuntansi Syariah

W

Secara llengkap
S k dan
d rinci
i i materi
t i ini
i i tercantum
t t dalam
d l buku
b k
dibawah :
n Syariah
Cakupan isi buku

1 Komparasi bank syariah dan
1.
Sekilas Perbankan
bank konvensional
2. Penghimpunan
g p dana
3. Pengelolaan dana
4. Jasa layanan
Wiroso – S
5. Perhitungan pembagian hasil

usaha
W
6. Sekilas akuntansi syariah

Prinsip Dasar Perbankan
S i h
Syariah
SEKILAS PERBANKAN
SYARIAH
Sekilas diriku
n Syariah
Nama : Wiroso
Alamat : Jl. Kebembem III/72, Rt 006/07
Jagakarsa - Jakarta 12620
Telp rumah : (021) 7271959,
7271959 HP : 0812-9934800
Sekilas Perbankan
E-mail : wiroso_iai@yahoo.co.id
Pengalaman bidang perbankan:
(1) satu tahun (1982) di Bank Pembangunan Daerah Jawa Tengah , (2) lima tahun (1982-1986) di Citibank Jakarta,
(3) tujuh tahun (1987 – 1993) di Bank Universal (Bank Permata), (4) sebelas tahun (1993 – 2004) di Bank Muamalat
Indonesia, (5) Tim Penyusun PSAK 59 dan PAPSI – Akuntansi Perbankan Syariah (1999 sd 2006), (6) Anggota
Komite Akuntansi Syariah – IAI ( tim penyusun PSAK syariah) (2006 sd 2010)
Kegiatan saat ini :
Wiroso – S
(1) D
Dosen FE d dan M
Magister
i t Ak
Akuntansi
t i FE Universitas
U i it Trisakti
T i kti J
Jakarta
k t (2006 sdd sekarang),
k ) (2) A
Anggota
t D
Dewan
Standar Akuntansi Syariah (DSAS) ( 2010 sd sekarang), (3) Anggota Dewan Penguji Sertifikasi Akuntansi Syariah
– IAI (2008 sd sekarang) (5) Tim Penyusun PAPSI revisi 2012 (5) Partner dan instruktur pada konsultan – ICDIF-
LPPI, Batasa Tazkia, Service Quality Partner, Pantarhai dan instruktur pelatihan internal beberapa Bank Syariah,
Multi Finance Syariah, Koperasi Syariah dan Lembaga Keuangan Syariah lainnya
W
Karya tulis :
(1) Jual beli Murabahah - 2005, (2) Akuntansi Perbankan Syariah – 2004 bersama Prof Sofian S. Harahap, (3)
Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah -2005, (4) Business Syariah - 2007 bersama
Muhamad Yusuf (5) Produk Perbankan Syariah -2009, (6) Akuntansi Transaksi Syariah - 2010

Pokok-pokok Bahasan
1. Pengantar
1
n Syariah
2. Pengertian, landasan hukum

Sekilas Perbankan
dan organisasi
3 Fungsi dan kegiatan Usaha
3.
4. Operasional dan produk
Wiroso – S
5. Pembagian hasil usaha dan

Akuntansi
W

Bahasan
pertama
n Syariah
Sekilas Perbankan
Wiroso – S
Pengantar
W

Implementasi
p LKS
RIAH
H
n Syariah
NIS
Pelaksana Masyarakat
BISN
Sekilas Perbankan
YAR
Murni
EK B
K SY
Syariah
SPEK
ASPE
Wiroso – S
Regulasi
A
W
AS

UU 21/2008 – Perbankan Syariah
 Pengertian pembiayaan  Pasal 26 UU 21 / 2008
=> penyediaan dana =>kegiatan usaha (produk dan
n Syariah
 Pasal 4 UU no. 21/2008 jasa) wajib tunduk kepada

=> menghimpun dana p insip syariah
prinsip s a iah (Fatwa
(Fat a MUI /
Sekilas Perbankan
dan penyalurkan dana. DSN)

 Fatwa dituangkan dalam PBI
Wiroso – S
Pelaksanaannya
W
?
Pengertian
g p
pembiayaan
y ((UU 21/2008
/ p
ps 1 angka
g 25))
25. Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan

yang dipersamakan dengan itu berupa:
n Syariah
 transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;

 transaksi sewa-menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam
b t k ijarah
bentuk ij h muntahiya
t hi bittamlik;
bitt lik
Sekilas Perbankan
 transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan

istishna;
 ttransaksi
k i pinjam
i j meminjam
i j dalam
d l bentuk
b t k piutang
i t qardh;
dh dan
d
 transaksi sewa-menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi
multijasa
berdasarkan
b d k persetujuan
t j atau
t kkesepakatan
k t antarat B
Bankk
Wiroso – S
Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan

pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk
W
mengembalikan
b lik dana
d tersebut
b setelah
l h jangka
j k waktu
k
tertentu dengan imbalan ujrah, tanpa imbalan, atau bagi
hasil.

Pengertian produk (PBI 10/17/PBI/2008 – kodifikasi produk )
II. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MUSYARAKAH
a. Definisi Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:
a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;
b. transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;
n Syariah
c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’;
d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan
e. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasa
berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak
lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai dan/atau diberi fasilitas dana untuk mengembalikan dana
Sekilas Perbankan
tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.
b. Akad Musyarakah Transaksi penanaman dana dari dua atau lebih pemilik dana dan/atau barang untuk menjalankan usaha
tertentu sesuai syariah dengan pembagian hasil usaha antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah
yyang
g disepakati,
p , sedangkan
g pembagian
p g kerugian
g berdasarkan pproporsi
p modal masingmasing.
g g
III. PEMBIAYAAN ATAS DASAR AKAD MURABAHAH
a. Definisi Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan yang dipersamakan dengan itu berupa:
a. transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;
Wiroso – S
b
b. transaksi sewa menyewa dalam bentuk ijarah atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik;
c. transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan istishna’;
d. transaksi pinjam meminjam dalam bentuk piutang qardh; dan
e. transaksi sewa menyewa jasa dalam bentuk ijarah untuk transaksi multijasa
berdasarkan persetujuan atau kesepakatan antara Bank Syariah dan/atau Unit Usaha Syariah dan pihak
W
l i yang mewajibkan
lain jibk pihak
ih k yang dibiayai
dibi i dan/atau
d / t diberi
dib i fasilitas
f ilit dana
d untuk
t k mengembalikan
b lik dana
d
tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan ujroh, tanpa imbalan, atau bagi hasil.
b. Akad Murabahah Transaksi jual beli suatu barang sebesar harga perolehan barang ditambah dengan margin yang disepakati
olah para pihak, dimana penjual menginformasikan terlebih dahulu harga perolehan kepada pembeli.

Sengketa Transaksi Syariah
n Syariah
PERADILAN AGAMA ( Ps 49 UU No 3 Th 2006 –

Amandemen Undang-undang Peradilan Agama)
Sekilas Perbankan
 UU No 21 Th 2008 tentang Perbankan Syariah (pasal

55 – penyelesaian sengketa) :
Peradilan Umum (1) dilakukan
dil k k oleh l h pengadilan
dil d dalam
l lilingkungan
k
Basyarnas
Musyawarah ? Peradilan Agama
(2) Para pihak telah memperjanjikan selain pada ayat
(1), dilakukan sesuai dengan isi Akad.
Wiroso – S
(3) Penyelesaian
P l i sengketa
k t padad ayatt (2) tid
tidak
kbboleh
l h
bertentangan dengan Prinsip Syariah
Penjelasan pasal: "penyelesaian sengketa dilakukan

W
sesuai dengan isi Akad"

Akad adalah :
• musyawarah;
• mediasi perbankan;
• melalui Badan Arbitrase Syariah Nasional (Basyarnas) atau
lembaga arbitrase lain; dan/atau
• melalui
l l i pengadilan
dil d dalam
l lilingkungan
k P
Peradilan
dil U Umum

uang hanya alat tukar dan Kenaikan uang dibenarkan
jika diikuti kegiatan
satuan pengukur nilai, bukan
ekonomi nyata
y
komoditas
Paradigma
d tentang UANG
n Syariah
Jual Beli Barang

%)
2.000.000 (20%
Sekilas Perbankan
Harga pokok Rp. 10.000.000

eturn Rp.
Harga jual Rp. 12.000.000

-----------------
Halal
Re
Keuntungan Rp. 2.000.000

Wiroso – S
Pinjaman Uang
0,02%)
Pinjam Rp. 10.000.000
n Rp.
Kembali Rp. 10.020.000
Haram
W
200.000 (0
Return
--------------------
Kelebihan Rp. 20.000

Golongan masyarakat
… dan
d kamu
k menjadi
j di tiga
ti golongan:
l
n Syariah
 Yaitu golongan kanan alangkah mulianya

Sekilas Perbankan
golongan kanan itu

 Dan golongan kiri alangkah sengsaranya
golongan kiri itu
 Dan golongan orang
orang-orang
orang yang paling dahulu
Wiroso – S
(beriman), merekalah yang paling dahulu

(masuk surga)
W
(QS : waqi’ah 7-10)

Bahasan
kedua
n Syariah
Sekilas Perbankan
 Pengertian
Pengertian,
Wiroso – S
landasan
hukum dan
W
organisasi

Pengertian Bank (UU 21/2008)
n Syariah
 Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana

dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan
Sekilas Perbankan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk

kredit dan/ atau bentuk lainnya dalam rangka
meningkatkan taraf hidup rakyat
 Bank
B kS Syariah
i h adalah
d l h Bank
B k yang menjalankan
j l k
Wiroso – S
kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan

menurutt jjenisnya
i terdiri
t di i atas
t Bank
B k Umum
U Syariah
S i h
W
dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.

Syariah  Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam
kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan
oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam
n Syariah
penetapan fatwa di bidang syariah (UU 21/2008)

y
 Syariah merupakan
p ketentuan hukum Islam yang
y g
Sekilas Perbankan
an S
mengatur aktivitas umat manusia yang berisi perintah

dan larangan, baik yang menyangkut hubungan
interaksi vertikal dengan Tuhan maupun interaksi
ertia
horisontal dengan sesama makhluk (KDPPLKS)

Wiroso – S
nge
Pen
W
FATWA DEWAN
SYARIAH NASIONAL
Landasan Hukum
UU N
No 7/92 tentang Perbankan
P b k
n Syariah
1 Tahun 2008
– Perbankan Syaariah
Sekilas Perbankan
PP No 72/92 tentang UU No 10/98 tentang

Bank Berdasarkan Bagi perubahan UU 7/92
U No 21
Hasil
UU
Wiroso – S
Dicabut dg
PP 30/99
W
BANK SYARIAH
Contoh Bagan Organisasi Bank Umum Syariah
RUPS / Rapat Anggota
PSAK Syariah
n Syariah
Sekilas Perbankan
Dewan Komisaris Dewan Pengawas Syariah
Dewan Audit Dewan Direksi

Wiroso – S
Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan

W
Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang

Contoh Organisasi
g Cab Syariah
y Bank Konvensional
PSAK - 31 RUPS / Rapat Anggota PSAK Syariah

n Syariah
D
Dewan K
Komisaris
i i D
Dewan P
Pengawas S
Syariah
i h
Sekilas Perbankan
Dewan Audit Dewan Direksi

Wiroso – S
Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Unit Usaha Syariah

W
Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang

Konvensional Konvensional Syariah Syariah

Tugas DPS
n Syariah
Sekilas Perbankan
Mengawasi kegiatan usaha

b k agar tidak
bank tid k
Wiroso – S
menyimpang dari
ketentuan dan prinsip
W
syariah yang telah

difatwakan

Bahasan
B h
ketiga
n Syariah
Sekilas Perbankan
Fungsi dan
Wiroso – S
kegiatan usaha
W
Bank Syariah

BANK SYARIAH
BS : 400 juta , Nsb : 600 juta --------------Pendapatan-------------------- Rp. 1 Milyard
BS : 4 , Nsb : 6 --------------Pendapatan-------------------- Rp. 10 ,-
Ni b h  BS : 40 , Nasabah
Nisbah N b h : 60
n Syariah
Pembayaran bagi hasil Menerima pendapatan

Tergantung pendapatan yag diterima Bagi Hasil / Margin / sewa
Sh hib l maall
Shahibul
Sekilas Perbankan
Shahibul Maal Mudharib

Mudharib
Penghimpunan dana Penyaluran dana
Deposan Bank Nsb debitur

Wiroso – S
M b
Membayar b
bunga ttetap
t
Tdk dipengaruhi pendpatan yg diterima Menerima bunga kredit tetap
Bunga Deposito (tetap) = 6% LR = COM + RISK COST + SPREAD

W
LR = (6% + 4%) + 1% + 2% = 13%
6% -----------------------------------Realisasi------------------------------------------ 20%
6% -----------------------------------Realisasi------------------------------------------ 10%
BANK KONVENSIONAL
Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional
Bank Syariah Bank Konvensional
n Syariah
Fungsi dan Manager Investasi, Intermediary unit, Jasa

kegiatan
g bank Investor, Sosial, Jasa keuangan
g
Sekilas Perbankan
keuangan
Mekanisme dan Maghrib Maghrib
obyek usaha dilarang Tidak ada larangan
Kegiatan Usaha Tidak membedakan Sektor Moneter

Wiroso – S
sektor riil dan (Keuangan)

moneter
W
Maisir Gharar Riba Bathil

(judi/gambling) (ada unsur penipuan) (rusak/tidak syah)

Karakteristik Bank
n Syariah
Syariah
y (pr 2-5)
Sekilas Perbankan
 Tidak membedakan secara

tegas
g sektor moneter dan
Wiroso – S
sektor riil=> dapat

melakukan transaksi-2
sektor riil
W

n Syariah
Sekilas Perbankan
Wiroso – S
W Lembaga Keuangan di Indonesia

Kesetaraan Kegiatan Usaha Bank Syariah
Lainnya
n Syariah
LK bukan Bank Bank Syariah

 Leasing
L i  Ij h
Ijarah
Sekilas Perbankan
 Anjak Piutang  Hawalah / Hiwalah

 Consumer Financing  Murabahah
 Modal Ventura  Musyarakah
Wiroso – S
 Pegadaian  Rahn
 Penjaminan
P j i K f l h
Kafalah
W

Karakteristik lain Bank Syariah
uang hanya
 h
n Syariah
berfungsi sebagai
Sekilas Perbankan
alat tukar dan

satuan pengukur
nilai bukan sebagai
nilai,
Wiroso – S
komoditas;;
W

Fungsi Sosial
n Syariah
Sekilas Perbankan
Penyaluran dana kebajikan

Wiroso – S
Qardhul hasan
kkebajikan
b k
W
S
Santunan
Pengeluaran lainnya
Bahasan
ke empat
ke-empat
n Syariah
Sekilas Perbankan
Wiroso – S
p
Operasional
W
Bank Syariah

Tabel
Alur Operasional Bank Syariah Mudharib Bagi

hasil
Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan
Prinsip bagi hasil Bagi hasil/laba
n Syariah
Wadiah yad dhamanah
Mudharabah Mutlaqah Prinsip Ujroh Neto Sewa

(Dana Syirkah Temporer)
Sekilas Perbankan
Lainnya (modal dsb) Prinsip jual beli Margin
Perhitungan
Laporan
p Laba Rugi
g
Wiroso – S
Pendapatan Mdh Mutlaqah

(Dana Syirkah Temporer)
W
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income)
Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

Produk dan jasa Bank Syariah
Penghimpunan
h Penyaluran
l Jasa keuangan
k
n Syariah
Prinsip
p jual
j beli
Sekilas Perbankan
Prinsip wadiah  Murabahah

 Giro  Istishna  Wakalah
 Tabungan  Salam  Kafalah
 Hiwalah
Prinsip Ujroh  Rahn
Prinsip
p mudharabah  Ijarah  Qardh
Wiroso – S
 Deposito  IMBT  Sharf

 Tabungan
Prinsip bagi hasil
W
 Mudharabah
 Musyarakah

LEMBAGA KEUANGAN SYARIAH
PENDANAAN JASA PEMBIAYAAN

n Syariah
Sekilas Perbankan
GIRO DEPOSITO TABUNGAN WAKALAH JUAL BAGI

UPAH
BELI HASIL
KAFALAH
WADIAH MUDHARABAH WADIAH MURABAHAH MUDHARABAH

HAWALAH
Wiroso – S
MUDHARABAH SALAM MUSYARAKAH

RAHN
W
ISTISHNA IJARAH
QARDH
IMBT

Bahasan
h
kelima
n Syariah
Sekilas Perbankan
Wiroso – S
Pembagian
hasil usaha
W
dan Akuntansi

PRINSIP DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM LEMBAGA
KEUANGAN SYARI'AH
(NO: 15/DSN-MUI/IX/2000)
 pembagian hasil usaha di antara para pihak (mitra) dalam suatu bentuk
n Syariah
usaha kerjasama boleh didasarkan:

 pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing), yakni bagi hasil yang
dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra ra’su
su al-mal
al mal) dan
Sekilas Perbankan
biaya-biaya,
 pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing), yakni bagi hasil yang
g dari pendapatan
dihitung p p setelah dikurangig modal (ra’su al-mal);
Ketentuan Umum
1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue
Sharingg) maupun
p Bagig Untungg (Profit Sharing
g) dalam pembagian
p g hasil
Wiroso – S
usaha dengan mitra (nasabah)-nya.

2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), saat ini, pembagian hasil usaha
sebaiknya digunakan prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing).
W
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih harus disepakati

dalam akad.

Prinsip Distribusi Hasil Usaha
n Syariah
Uraian Jumlah Metode

Penjualan 100
Sekilas Perbankan
Harga pokok penjualan 65

----------
Laba kotor 35 Net Revenue sharing
Beban 25
Wiroso – S
----------
Laba rugi bersih 10 Profit Sharing
W

Gross profit bagi bank syariah
Wiroso – S
W n Syariah
Sekilas Perbankan

Perbandingan pembagian hasil usaha
Penjualan 100
n Syariah
Nisbah
Modal (hpp) 90 Nasabah (sebagai mudharib) : 60
----- Bank syariah (shahibul maal) : 40
Sekilas Perbankan
Gross profit 10
PEMBAGIAN HASIL USAHA
D i penjualan
Dari j l D i laba
Dari l b kotor
k t
Nasabah sbg mudharib (60) 60 6
Wiroso – S
Bank Syariah sbg pemilik dana 40 4

(40)
W
Jika pembagian dari penjualan (omzet) Nasabah

sebagai mudharib menanggung risiko kerugian 36 
tdk sesuai dengan prinsip mudharabah

Profit sharing
Wiroso – S
W n Syariah
Sekilas Perbankan

SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM
LEMBAGA KEUANGAN SYARI'AH
NO: 14/DSN-MUI/IX/2000
n Syariah
1. Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem Accrual

Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan.
keuangan
Sekilas Perbankan
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam

pencatatan sebaiknya
p y digunakan
g sistem Accrual Basis;;
akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya
ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar
terjadi (Cash Basis).
Basis)
Wiroso – S
3. Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam

akad.
W

Pengelolaan Risiko (UU 21/2008)
 Pasal
P l 38
n Syariah
1. Bank Syariah dan UUS wajib menerapkan manajemen

risiko,
isiko prinsip
p insip mengenal nasabah,
nasabah dan perlindungan
pe lind ngan
Sekilas Perbankan
nasabah.
2 Ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur
2.
dengan Peraturan Bank Indonesia.
 Pasal 39
Wiroso – S
1. Bank Syariah dan UUS wajib menjelaskan kepada

Nasabah mengenai kemungkinan timbulnya risiko
W
kerugian sehubungan dengan transaksi Nasabah yang

y
dilakukan melalui Bank Syariah dan/atau
/ UUS.

Komparasi Akuntansi
B kK
Bank Konvensional
i l B kS
Bank Syariah
i h
n Syariah
PSAK  PSAK 50, PSAK 55  PSAK 101 – dst (PSAK syariah)
LLaporan 1
1. LLaporan posisi
i i 1.
1 LLaporan posisi
i i keuangan
k
Sekilas Perbankan
Keuangan keuangan 2. Laporan Laba Rugi

2. Laporan Laba Rugi 3. Laporan Arus Kas
3. Laporan Arus Kas 4. Laporan perubahan Ekuitas
4. Laporan perubahan 5. Catatan atas Lap Keuangan
Ekuitas 6
6. Laporan Sumber dan Penggunaan Zakat
Wiroso – S
5. Catatan atas Lap 7. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana

Keuangan Kebajikan
W
8
8. L
Laporan rekonsiliasi
k ili i pendapatan
d t dan
d bagi
b i
hasil

Ringkasan Beda Konvensional dan Syariah
No Masalah Konvensional Syariah
n Syariah
1. Prinsip konvensional Berdasarkan prinsip syariah

Sekilas Perbankan
2. Pembuatan Umum (sesuai Harus sesuai kodifikasi produk BI

produk kebutuhan)
3
3. Unit kerja dalam Sesuai kebutuhan BUS =>
> Dewan Pengawas Syariah
organisasi UUS => DPS dan UUS
Wiroso – S
4 Imbalan kepada Bunga => besarnya Bagi Hasil => besarnya

pemodal ditetapkan didepan tergantung hasil usaha yg
diperoleh
W

N
No M l h
Masalah K
Konvensional
i l S i h
Syariah
n Syariah
5 Fungsi Intermediasi dan jasa Manajer Investasi, Investor, jasa

layanan
y layanan
y dan sosial
Sekilas Perbankan
6 Mekanisme dan Maghrib => tidak Maghrib => harus dihindari

obyek usaha ada larangan (dilarang)
7 Sektor Usaha Sektor keuangan Tidak membedakan dengan
tegas sektor keuangan dan
sektor riil
Wiroso – S
8 Titik padang Sebagai Komoditi Hanya sebagai alat tukar dan

terhadap uang satuan pengukur nilai (bukan
W
k
komoditi)
diti)

N
No M l h
Masalah K
Konvensional
i l S i h
Syariah
n Syariah
9 Produk Giro Wadiah => Giro dan Tabungan

penghimpunan Tabungan Mudharabah Mutlaqah = Deposito dan
Sekilas Perbankan
dana Deposito Tabungan

Produk Kredit Bagi hasil =>
> Mudharabah dan
10 pengelolaan Musyarakah
dana Ujroh => Ijarah dan IMBT
Wiroso – S
Jual Beli => Murabahah, Salam,

Istishna
11 Imbalan (jasa) Kliring
Kliring, inkaso,
inkaso Wakalah =>> transfer,
transfer inkaso dsb
W
bank garansi dsb Kafalah => bank garansi

No Masalah
l h Konvensionall S
Syariah
h
n Syariah
12 Acuan PSAK umum (no 01 PSAK syariah ( no 101 sd 199)

akuntansi sd 99)
Sekilas Perbankan
13 Laporan Neraca, Laba Rugi, Neraca, Laba Rugi, Arus kas,

Keuangan
g Arus kas,, Perubahan Perubahan modal,, Lap
p sumber
modal dan penggunaan zakat, Lap
sumber penggunaan dana
kebajikan, Lap Perubahan
Wiroso – S
Investasi Terikat
14 Hasil usaha Seluruhnya milik Yang nyata-nyata diterima
W
entitas
tit ( h basis)
(cash b i ) sebagian
b i milik ilik
pemodal

S i h
Syariah
PENGHIMPUNAN
G DANA
PERBANKAN SYARIAH
Perhit
Hasil
Mudharib
Alur Operasional Bank Syariah Usaha
ariah
Penghimpunan
g p dana Penyaluran dana Pendapatan
bankan Sya
Wadiah yad dhamanah Prinsip bagi hasil Bagi hasil/laba
Mudharabah Mutlaqah P i i Ujroh

Prinsip Uj h S
Sewa
Dana Perb
(Investasi Tdk Terikat)
Lainnya
y ((modal dsb)) Prinsip jual beli Margin
o – Penghiimpunan D
Tabel
Laporan Laba Rugi
(Investasi Tidak Terikat)
Wiroso
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income) Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

ariah
Pokok Bahasan
bankan Sya
1. Prinsip mudharabah
Dana Perb
2. Prinsip Wadiah
3 Aplikasi prinsip
3.
mudharabah
4 Aplikasi
4. A lik i prinsip
i i
wadiah
Wiroso

Dana Perb
o – Penghiimpunan D ariah
bankan Sya
Bahasan pertama
Prinsip
p
Wiroso
Mudharabah
“siap mi, Insya
Pengarap
g p sawah Allah akan dijaga
amanahnya”
ariah
p
prinsip
p bagi
g
bankan Sya
hasil yang
paling baik
Dana Perb
“Gus..saya kan nggak

bisa nyangkul, itu
sawah digarap
Wiroso
(tanami) nanti hasilnya

dibagi berdua”

Mudharabah
ariah
bankan Sya
suatu
t akad
k d kerja
k j sama kkemitraan
it antara
t
Penyedia dana usaha (disebut
shahibul
h hib l maall / rabulmal)
b l l) dengan
d
Dana Perb
Pengelolaan dana / manajemen usaha

(di b t sebagai
(disebut b i mudharib)
dh ib) untuk
t k
memperoleh hasil usaha dengan

pembagian
b i h hasilil usaha
h sesuaii porsii
(nisbah) yang disepakati bersama
pada awal.
awal
Wiroso

JENIS MUDHARABAH
ariah
(DARI SEGI KUASA YANG DIBERIKAN KPD MUDHARIB)

bankan Sya
 MUDHARABAH MUTHLAQAH
(Unrestricted Investment / Investasi Tidak tertikat / Dana
Dana Perb
Syirkah Temporer)
 shahibul maal memberi kuasa penuh kepada mudharib, untuk
menjalankan proyek tanpa larangan/batasan yang berkaitan
dengan proyek itu dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis
perusahaan dan pelanggan
 MUDHARABAH MUQAYYADAH
(Retricted Investment / Investasi Terikat / IT)

Wiroso
shahibul maal memberikan batasan mengenai dimana, bagaimana

atau untuk tujuan apa dana tersebut diinvestasikan kepada
pengusaha / bank (sebagai mudharib) dalam pengelolaan dananya

B k Syariah
Bank S i h sebagai
b i Pengelola
P l l Dana
D
ariah
bankan Sya
Bankk S
B Syariah
i h
Dana Perb
sebagai
pengelola
l l dana
d
Tabungan
g Mdh
Wiroso
Deposito Mdh

Aplikasi prinsip mudharabah dalam perbankan
ariah
bankan Sya
Mudharabah Mutlaqah (penghimpunan dana)

 Tabungan Mudharabah
Dana Perb
 Deposito Mudharabah
Mudharabah Mutlaqah (penyaluran dana)

 Investasi Mudharabah (pembiayaan)
(p y )
Mudharabah Muqayyadah
 Kredit
K dit UUsaha
h TTanii (KUT)
(KUT), K
Kredit
dit U
Usaha
h RRakyat
k t
Wiroso
(KUR), KKPA, dsb

ariah
Syarat
bankan Sya
Mudharabah
Dana Perb
 Modal Mudharabah
 dalam bentuk uang tunai dan dinyatakan

dengan
de ga jelas ju
jumlahnya
la ya
 harus segera diserahkan kepada mudharib,
agar dapat melakukan usaha.
Wiroso
 Dana tidak dapat diambil sewaktu-waktu (sesuai

jangka waktu yang diperjanjikan).

Syarat Mudharabah (lanjutan)
ariah
bankan Sya
Keuntungan :
 Pembagian keuntungan antara mudharib
Dana Perb
dan shahibul maal, berdasarkan nisbah

sesuai kesepakatan awal
awal.
 Nisbah pembagian keuntungan harus

di
dicapaii melalui
l l i negosiasi
i id dan dit
dituangkan
k
dalam akad secara tertulis
Wiroso
 Pembagian keuntungan hanya untuk satu

pihak, tidak sah akadnya.

NISBAH COUNTER
Nsb BSy
Special Nisbah
Tabungan 45 55
ariah
Dep 1 bl 65 35
bankan Sya
dst
Deposito 1 bulan
Dana Perb
return April (riil) 6,5%

Return harapan nasabah 9%
April 2008 nisbah return

Bank Syariah
y 10
Nasabah 90 9%
Mei 2008 nisbah return mei juni
Wiroso
Bank Syariah 10
Nasabah 90 8% 12%
?
Semua
risiko anda Special rate
ariah
bankan Sya
 Deposito Mudharabah
 Nisbah mudharabah : mei juni
Dana Perb
• Bank Syariah (mudharib) : 10

• Nasabah (shahibul maal) : 90  8 % 6%
 Bonus 1% 3%
---- ----
Return 9% 9%
Wiroso
Modalku 100 Milyar

Returnku 9 %

Kerugian Mudharabah
ariah
bankan Sya
 Ditanggung oleh Shahibul maal

 kecuali kejahatan dan kelalaian mudharib
Dana Perb
 Jika kejahatan
j dan kelalaian mudharib
 mudharib berubah sebagai penjamin

 dana tersebut berubah menjadi hutang mudharib
kepada Rabulmal
 Mudharib berubah sebagai pekerja yang digaji
Wiroso
oleh Rabulmal

Syarat Mudharabah
ariah
(lanjutan)
bankan Sya
 Pekerjaan
j
Dana Perb
 Bersifat mutlak, artinya

tidak mengikat mudharib
dalam usaha-usahanya
memperoleh keuntungan
Wiroso

Dana Perb
bankan Sya
Bahasan ketiga
Aplikasi Prinsip Mudharabah
 Tabungan
g Mudharabah
Wiroso
 Deposito Mudharabah

ariah
bankan Sya
Tabungan
T b
Dana Perb
Mudharabah
Wiroso

ariah
Pengertian tabungan
bankan Sya
Simpanan
p yyang
g
Dana Perb
penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati,

tetapi tidak dapat ditarik
dengan cek atau alat yang
Wiroso
d
dapat t dipersamakan
di k d dg ititu

Aplikasi Tabungan Mudharabah
ariah
dalam perbankan syariah

bankan Sya
Dana Perb
Tabungan Qurban
Tabungan Pendidikan
Tabungan Umroh / Haji

Tabungan Walimah
Wiroso

Tabungan Mudharabah
(Fatwa DSN No. 02/DSN-MUI/IV/2000)
ariah
bankan Sya
1. Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana, dan bank
bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2
2. Bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak bertentangan
Dana Perb
dengan prinsip syariah dan mengembangkannya, termasuk didalamnya

mudharabah dengan pihak lain
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai dan

bukan piutang
4. Pembagian
e bag a keuntungan
eu tu ga harus
a us d
dinyatakan
yata a da
dalam
a be
bentuk
tu nisbah
sba dadan
dituangkan dalam akad pembukaan rekening
5. Mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan menggunakan
nisbah keuntungan yang menjadi haknya
Wiroso
6. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah

tanpa persetujuan yang bersangkutan

Besarnya Imbalan kepada pemodal
ariah
NAL
VENSION
Besar nominal
B i l
bankan Sya
Bank
B k Mega
M 8%
Bank Mandiri 8% imbalan yang
diterima pemodal
KONV
Dana Perb
Bank BRI 8%
SAMA
Dsb 8%
Bank Nisbah Bank Nisbah

Syariah
y Nasabah Besar nominal imbalan
yang diterima pemodal
ARIAH
BMI 40 60
TIDAK SAMA
BSM 40 60
Wiroso
SYA
BSMI 40 60
y
BRI Syariah 40 60 Tergantung
g g Hasil Usaha

ariah
bankan Sya
Deposito
Dana Perb
Mudharabah
Wiroso

Pengertian
g deposito
p berjangka
j g
Dana Perb
bankan Sya
 Simpanan yang
penarikannya hanya dapat
dilakukan pada waktu
tertentu menurut perjanjian
antara ppenyimpan
y p dengan g
Wiroso
bank ybs

Deposito Mudharabah
ariah
bankan Sya
1 Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana

1. dana,
dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2. Bank dapat
p melakukan berbagaig macam usaha yyang g tidak
Dana Perb
bertentangan dengan prinsip syariah dan

mengembangkannya, termasuk didalamnya mudharabah
dengan
g p pihak lain.
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk

tunai dan bukan piutang
4 Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk
4.
nisbah dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening
5. Mudharib menutup p biaya
y operasional
p deposito
p dengan
g
Wiroso
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.

6. Bank tidak diperkenankan untuk mengurangi nisbah
keuntungan

ariah
bankan Sya
Sistem Perhitungan Bagi

Hasil Deposito Mudharabah :
Dana Perb
 Dihitung sampai dengan

(setiap) ulang tanggal

 Dihitung sampai dengan
(setiap) setiap akhir
b l
bulan
Wiroso

Perhitungan bagi hasil pada ulang tanggal
ariah
30 April 31 Mei 30 Juni

bankan Sya
31 Maret Pembayaran dg Pembayaran dg Pembayaran dg

indikasi rate 10% indikasi rate 6% indikasi rate 8%
25 April 25 Mei 25 Juni 25 Juli
Dana Perb
10% ? 6% ? 8% ?
Seharusnya 6% Seharusnya 8%
Tgl pembukaan Tgl pembayaran bagi hasil

Tgl pembayaran bagi hasil Tgl pembayaran bagi hasil
deposito •So rata2 x hr x ind rate (10%)
------------------------------------
365x100
Wiroso
Tgl tutup buku Tgl tutup buku Tgl tutup buku

(indikasi rate April 10%) (indikasi rate 6%) (Indikasi rate 8%)
(hi per mil – Rp.125) (hi per mii – Rp.
R 75) (hi per mil
il – Rp.
R 90)

Perhitungan bagi hasil akhir bulan
Pembayaran bagi hasil
Pembayaran bagi hasil 01 s/d 25
ariah
25 s/d 30 April dengan

indikasi rate April - 10% Juli dengan indikasi rate Juli
10% (atau hi permil – Rp. 80,
80,-
bankan Sya
( t hi permil-Rp.
(atau il R 125
125,- Pembayaran bagi hasil Pembayaran bagi hasil
01 s/d 31 Mei dengan 01 s/d 30 Juni dengan
31 Maret 30 April indikasi rate Mei - 6% 31 Mei indikasi rate Juni - 8% 30 Juni 31 Juli
(atau hi permil – Rp. 75,- (atau hi permil – Rp. 90,-
Dana Perb
25 April 25 Juli
25 Mei 25 Juni
Tgl pembukaan Tgl ulang bukan (tidak ada Tgl ulang bukan (tidak ada Tgl jatuh tempo (tidak ada
deposito pembayaran bagi hasil) pembayaran bagi hasil) pembayaran bagi hasil)
Wiroso
Tgl tutup buku (indikasi rate 8%)

(hi per mil – Rp. 90)
(hi per mil – Rp.125)
Tgl tutup buku (indikasi rate 6%) Tgl tutup buku (indikasi rate 7%)
(hi per mii – Rp.
R 75) (hi per mil
il – Rp.
R 80)

Dana Perb
bankan Sya
Bahasan kedua
Prinsip
Wiroso
Wadiah
Alhamdulillah
Tukang
gpparkir p uang
dapat g
parkir
Stop..
Dana Perb
Wiroso ariah
bankan Sya

PENGERTIAN WADIAH
ariah
 Wadiah adalah titipan

p murni nasabah yang
y g harus
bankan Sya
dijaga dan dikembalikan kapan saja

menghendakinya
 Jenis wadiah :
Dana Perb
 Wadiah yad Amanah

 Wadiah yad Dhamanah
Hubungan timbal balik

bank dapat memberi bonus
(2)
Wiroso
(1)
penitip/pemilik nasabah menitipkan dana
p
penerima
d
dana/nasabah
/ b h titipan / bank

WADI’AH YAD’ AL AMANAH
ariah
bankan Sya
MERUPAKAN TITIPAN MURNI DENGAN PENGERTIAN:

 Barang yang dititipan tidak boleh dipergunakan
Dana Perb
(diambil manfaatnya) oleh penerima titipan

 Sewaktu titipan dikembalikan harus dalam
keadaan utuh baik nilai maupun fisik barangnya
 Jika selama dalam penitipan terjadi kerusakan,

maka ppihak yyang
g menerima titipan
p tidak
dibebani tanggung jawab
 Sebagai kompensasi atas pemeliharaan dapat
Wiroso
dik
dikenakan
k “bi
“biaya titipan”
titi ”

WADI’AH YAD’ AD DHAMANAH
 penerima titipan / simpanan diberi izin
ariah
bankan Sya
untuk menggunakan dan mengambil

manfaat dari titipan tersebut (tidak idle)
 penyimpan mempunyai kewajiban
Dana Perb
untuk bertanggung jawab terhadap

kehilangan / kerusakan barang tersebut
 semua keuntungan
k yang diperoleh
di l hddarii
titipan tersebut menjadi hak penerima
titipan
 sebagai imbalan kepada kepada
pemilik barang / dana dapat diberikan
Wiroso
semacam insentiff berupa bonus, yang

tidak disyaratkan sebelumnya.

Berapa PEMBERIAN BONUS GIRO WADI’AH
ariah
besarnya
bankan Sya
 Merupakan kebijakan mutlak (hak

prerogratif)
p g ) dari penerima
p titipan
p
Dana Perb
 Tidak disyaratkan sebelumnya

d jumlahnya
dan j l h tidak
tid k ditetapkan
dit t k
dalam nominal atau prosesntase

dimuka
Wiroso
Oh........ begitu tho

Dana Perb
bankan Sya
Bahasan keempat
p
Aplikasi prinsip wadiah
 Giro Wadiah
Wiroso
 Tabungan Wadiah

ariah
bankan Sya
Gi
Giro
Dana Perb
Wadiah
d h
Wiroso

Simpanan Giro ( Demand Deposit)
ariah
bankan Sya
 UU RI No.10 tahun 1998 -

pasal 1 (6)
Dana Perb
 Yang dimaksud dengan giro

adalah simpanan yang
penarikannya dapat dilakukan

setiap
p saat dengan
g
menggunakan cek, bilyet giro,
sarana perintah pembayaran
Wiroso
lainnya atau dengan cara

pemindahbukuan

K t t
Ketentuan GIRO Wadiah
W di h
ariah
bankan Sya
1. Bersifat simpanan
2 Simpanan bisa diambil
2.
Dana Perb
kapan saja (on call) atau

berdasarkan kesepakatan
3. Tidak ada imbalan yang

di
disyaratkan,
tk kkecualili
dalam bentuk pemberian
Wiroso
( th
(athaya)) yang bersifat
b if t
sukarela dari pihak bank

KARAKTERISTIK GIRO WADIAH
ariah
bankan Sya
 harus dikembalikan utuh seperti semula => tidak boleh

overdraft
Dana Perb
 dapat dikenakan biaya titipan

 dapat diberikan syarat tertentu untuk keselamatan barang
titi
titipan =>
> saldo
ld minimum
i i
 Penarikan giro wadi`ah dilakukan dengan cek dan bilyet giro
sesuai ketentuan yang berlaku
berlaku.
 Jenis dan kelompok rekening sesuai ketentuan yang berlaku
=> sepanjang tidak bertentang dengan syariah
Wiroso
 Dana wadi’ah hanya dapat digunakan seijin penitip

Cerukan / Overdraf Qardh
ariah
bankan Sya
Saldo rekening 100 juta  + 25 juta =125 juta

Dana Perb
Penarikan (125 juta) (125 juta)

------------ ------------
Cerukan (25 juta) (0)
Risiko Qardh
Wiroso
(1) Tidak
Tid k menghasilkan
h ilk
(2) Sumber dana => Laba dan modal
(3) Membentuk
M b kbbeban
b PPAP / CCad
d KAP
ariah
bankan Sya
Tabungan
Dana Perb
Wadiah
Wiroso

Pengertian Tabungan
ariah
bankan Sya
Simpanan yang penarikannya hanya dapat

dilakukan menurut syarat tertentu yang
Dana Perb
disepakati, tetapi tidak dapat ditarik dengan

cek atau alat yang dapat dipersamakan dg itu
Ketentuan Bank Indonesia => lihat Tabungan

Mudharabah
Wiroso

T b
Tabungan Wadiah
W di h
ariah
bankan Sya
1. Bersifat simpanan
2 Simpanan bisa diambil
2.
Dana Perb
kapan saja (on call) atau

3. Tidak ada imbalan yang

disyaratkan kecuali dalam
disyaratkan,
bentuk pemberian (athaya)
yang bersifat sukarela dari
Wiroso
pihak bank

Perbandingan tabungan wadiah dan mudharabah
ariah
bankan Sya
No Tabungan Tabungan wadiah

mudharabah
Dana Perb
1 Sifat dana Investasi Titipan

2 Penarikan Hanyay dapat
p Dapat
p dilakukan
dilakukan pada penarikan setiap saat

periode tertentu /
waktu
kt tertentu
t t t
3 Isentif Bagi hasil Bonus (jika ada)
Wiroso
4 Pengembalian Modal tidak dijamin Dijamin dikembalikan

modal dikembalikan 100% 100%

S i h
Syariah
PEMBIAYAAN DAN
INVESTASI PERBANKAN
SYARIAH
Perhit
Hasil
Alur Operasional Bank Syariah Mudharib Usaha
Penghimpunan
g p dana Penyaluran dana Pendapatan
bankan Syarriah
Wadiah yad dhamanah Prinsip bagi hasil Bagi hasil/laba
Mudharabah Mutlaqah P i i Ujroh

Prinsip Uj h S
Sewa
vestasi Perb
(Investasi Tdk Terikat)
Lainnya
y ((modal dsb)) Prinsip jual beli Margin
yaan dan Inv
Tabel
Laporan Laba Rugi
o – Pembiay

(Investasi Tidak Terikat)
Wiroso
Pendapatan berbasis
imbalan (fee base income) Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf

Pokok Bahasan
bankan Syarriah
1. Jual beli Murabahah

2
2. Jual beli Salam
vestasi Perb
3. Jual beli Istishna

yaan dan Inv
4. Pembiayaan Mudharabah
5. Pembiayaan Musyarakah
o – Pembiay
6. Ijarah dan IMBT

7
7. Pi j
Pinjaman Q
Qardhdh
Wiroso

bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas

bahas,
o – Pembiay
“MURABAHAH”
(pokok bahasan pertama)
Wiroso

bankan Syarriah
Murabahah
 adalah akad jual beli
b
barang d
dengan
vestasi Perb
menyatakan harga
perolehan dan
yaan dan Inv
keuntungan (margin)
yang disepakati oleh
o – Pembiay
penjual dan pembeli

Wiroso

Harga yang disepakati adalah harga jual,
bankan Syarriah
sedang
d harga
h beli
b li harus
h diberitahukan
dib it h k
vestasi Perb
yaan dan Inv
(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000) :

6. Bank menjual barang kepada nasabah (pemesan) dengan
h
harga jual
j l senilai
il i harga
h b
belili plus
l kkeuntungannya.
t
o – Pembiay
=> bank harus memberitahu secara jujur harga pokok barang

kepada nasabah berikut biaya yang diperlukan.
Wiroso

JENIS MURABAHAH
bankan Syarriah
Tanpa pesanan
T
vestasi Perb
Mengikat
JENIS
yaan dan Inv
Berdasarkan
pesanan
o – Pembiay
CARA PEMBAYARAN
Tid k mengikat
Tidak ik
Wiroso
Tunai Tangguh

Unsur Murabahah
bankan Syarriah
Harga perolehan Rp. xxx  diberitahukan

vestasi Perb
Keuntungan Rp. xxx  dinegosiasi

-----------
yaan dan Inv
Harga jual Rp. xxx  disepakati

o – Pembiay
Wiroso
Hutang Pembeli
(jika pembayaran tangguh)

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Harga perolehan
o – Pembiay
Aset Murabahah
Wiroso

H
Harga pokok
k kBBarang
bankan Syarriah
Harga pokok barang => jumlah kas

atau setara kas yang dibayarkan
untuk memperoleh
p suatu aset
vestasi Perb
sampai dengan aset tersebut dalam

kondisi dan tempat yang siap untuk
yaan dan Inv
dijual atau digunakan

o – Pembiay
Biaya,Diskon
Biaya Diskon
?
Wiroso
Uangg Muka
Bi
Biaya sbg
b unsur harga
h perolehan
l h
yaan dan Inv
o – Pembiay
Wiroso bankan Syarriah
vestasi Perb

Diskon Murabahah (psak 102/20)
bankan Syarriah
Sebelum Akad
ahah
 (a) Pengurang biaya perolehan Hak pembeli

Muraba
 (b) Kewajiban LKS

vestasi Perb
Diperjanjikan
p j j
Diskon M
yaan dan Inv
S t l h akad
Setelah k d Hakk penjual
H j l
D
o – Pembiay
 (c) + keuntungan Mbh

Wiroso
Tidak diperjanjikan
 (d) Pendapatan ops lainnya

DISKON DALAM MURABAHAH
bankan Syarriah
1. Harga (tsaman) dalam jual beli adalah suatu jumlah yang disepakati
oleh kedua belah pihak, baik sama dengan nilai (qîmah) benda yang
menjadi obyek jual beli beli, lebih tinggi maupun lebih rendah
rendah.
vestasi Perb
2. Harga dalam jual beli murabahah adalah harga beli dan biaya yang
diperlukan ditambah keuntungan sesuai dengan kesepakatan.
3 Jika
3. Jik ddalam
l jjuall b
belili murabahah
b h h LKS mendapat
d t di
diskon
k ddarii supplier,
li
yaan dan Inv
harga sebenarnya adalah harga setelah diskon; karena itu, diskon

adalah hak nasabah.
o – Pembiay
4. Jika pemberian diskon terjadi setelah akad, pembagian diskon

tersebut dilakukan berdasarkan perjanjian (per-setujuan) yang
dimuat dalam akad.
Wiroso
5. Dalam akad, pembagian diskon setelah akad hendaklah diperjanjikan

dan ditandatangani.

Karakteristik Murabahah (psak 102, prgf 6-17)
bankan Syarriah
 Diskon yang terkait dengan pembelian barang,

antara
t lain,
l i meliputi:
li ti
vestasi Perb
a. diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas

pembelian
b li b barang;
yaan dan Inv
b. diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi

dalam rangka pembelian barang; dan
o – Pembiay
c. komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait

dengan pembelian barang.
Wiroso

DISKON DARI PEMASOK (sebelum akad)
bankan Syarriah
 Tgl 15 Mei dibeli mobil Inova

 Harga barang Rp. 125.000.000,--
 Diskon
Di k R
Rp. 5
5.000.000,--
000 000
vestasi Perb
yaan dan Inv
 Tgl 16 Mei mobil Inova dijual

 Berapa Harga
g perolehan barang
g tersebut ?
o – Pembiay
Perhitungan harga perolehan barang

Harga barang Rp. 125
Rp 125.000.000,
000 000 --
Wiroso
Diskon Rp. 5.000.000,--

--------------------------
Harga
g pperolehan Rp.
p 120.000.000,-- , ppersediaan

UANG MUKA MURABAHAH
bankan Syarriah
 Bank dibolehkan meminta

nasabah untuk membayar
vestasi Perb
uang muka saat

menandatangani kesepakatan
yaan dan Inv
awal pemesanan (fatwa no 4)

 harus dibayarkan oleh
o – Pembiay
nasabah kepada bank, bukan

Wiroso
kepada pemasok (papsi)

Uang Muka Murabahah
bankan Syarriah
 Jika
Jik akad
k d dib
dibatalkan
t lk nasabah:
b h
 nasabah harus memberikan ganti rugi kepada LKS dari uang muka
tsb
vestasi Perb
 Jika uang muka lebih kecil dari kerugian => LKS dapat meminta
tambahan kepada nasabah
yaan dan Inv
 Jika uang muka lebih besar dari kerugian => LKS harus
mengembalikan kelebihannya kepada nasabah
o – Pembiay
 Jika akad dilaksanakan:

 “keuntungan murabahah” didasarkan pada porsi harga barang yang
dibi
dibiayai
i oleh
l hbbank
k
Wiroso
 menjadi bagian pelunasan piutang murabahah (tidak

diperkenankan sbg pembayaran angsuran)
angsuran).

Contoh perhitungan Murabahah
Berapa  Bank Syariah “Mitra Mandiri” melakukan transaksi
bankan Syarriah
di
ditawarkan
k jual beli Mobil Kijang Inova dengan harga pokok sbb:
harga jualnya Harga barang Rp. 160.000.000,--
Diskon (sebelum akad) - 10% Rp. 16.000.000,--
vestasi Perb
------------------------- (-/-)
Rp. 144.000.000,--
Beban lain yang dikeluarkan
yaan dan Inv
(sesuai syarat penyerahan brg) Rp. 6.000.000,--

-------------------------- (+)
Harga
g ppokok barang g Rp.
p 150.000.000,--
o – Pembiay
 Sebagai komitmennya Nasabah memberikan uang

muka kepada BS Mitra Mandiri sebesar Rp
Rp. 30 juga
Wiroso
 Pembayaran dilakukan secara tangguh selama satu

tahun dan BS Mitra Mandiri memperhitungkan
keuntungan setara dengan 21%

Pembiayaan Murabahah - Praktis
bankan Syarriah
Perhitungan Keuntungan Bank :

Harga Mobil = 150,000,000
Uang muka Nasabah = 30,000,000
vestasi Perb
Biaya Bank = 120,000,000

Marjin Keuntungan Bank = 25,200,000
(120,000,000 x 21% x 1)
yaan dan Inv
Fasilitas Murabahah :
Harga Beli Mobil = 150,000,000
o – Pembiay
Marjin Keuntungan Bank = 25,200,000

Harga Jual Bank = 175,200,000
Uang Muka Nasabah = 30 000 000
30,000,000
Wiroso
Sisa Angsuran = 145,200,000

BANK SYARIAH Angsuran per Bulan = 12,100,000
(145 200 000 : 12)
(145,200,000

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Keuntungan
o – Pembiay
Murabahah
Wiroso

Keuntungan Murabahah
bankan Syarriah
 Metode PERHITUNGAN
vestasi Perb
 ? (intern Bank Syariah)

yaan dan Inv
 Metode PENGAKUAN
o – Pembiay
ppsak Syariah
y
Wiroso

METODE “PERHITUNGAN” MARGIN
bankan Syarriah
 Metode perhitungan
k
keuntungan
t (belum
(b l ada
d
vestasi Perb
aturannya)
yaan dan Inv
 Flat
 Anuitas (Efektif)
o – Pembiay
 Tukang sayur
 dsb
Wiroso

Perhitungan keuntungan
dengan metode FLAT
bankan Syarriah
Rumus FLAT
AP = P/n
AM = P * mum
vestasi Perb
Keterangan
g
yaan dan Inv
AP = Angsuran Pokok
P = Pokok
n = bulan (jumlah bulan angsuran)
o – Pembiay
AM = Angsuran Margin
mum = Marjin (%) per bulan
Wiroso

Perhitungan keuntungan
AT = P X mum
bankan Syarriah
metode Efektif / Anuitas 1 - {1/[(1 + mum))n]}

AM = OSn X mum
AP = AT – AM
vestasi Perb
OSn = OSn-1 – AP
Keterangan
K t
yaan dan Inv
P = Pokok Pembiayaan
AM = Angsuran marjin
OS = Outstanding pembiayaan
o – Pembiay
AP = Angsuran Pokok
AT = Angsuran
g total
Wiroso
mum = Marjin (%) per bulan

n = bulan ke

METODE PENGAKUAN KEUNTUNGAN
bankan Syarriah
 Metode pengakuan
keuntungan (diatur dalam
vestasi Perb
PSAK syariah – psak 102)

 Saat penyerahan barang
yaan dan Inv
(dimuka)
 Proporsional
o – Pembiay
 Setelah pokok diterima

Wiroso

Pengakuan pendapatan Murabahah
bankan Syarriah
Saat penyerahan Proporsional Seluruh Piutang

barang Tertagih
vestasi Perb
Tunai atau jangka waktu

kurang satu tahun
yaan dan Inv
Lebih satu tahun risiko Lebih satu tahun risiko

relatif kecil dan beban relatif besar
o – Pembiay
Tangguh => risiko dan

beban cukup besar
(Diragukan dan Macet)
Wiroso
Secara lengkap lihat akuntansi Murabahah (psak 102)

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
Hutang Nasabah
yaan dan Inv
dan Potongan
k
kewajiban
jib
o – Pembiay
nasabah
Wiroso

Harga Dalam Murabahah (psak 102, prgf 6-17)
bankan Syarriah
 memperkenankan
penawaran harga
h yang
vestasi Perb
berbeda => akad

di
disepakati
k ti h
hanya ada
d
yaan dan Inv
satu harga (harga

dalam akad) yang
o – Pembiay
digunakan.
g
Wiroso

Ketentuan Hutang Murabahah
bankan Syarriah
(Fatwa DSN : 04/DSN-MUI/IV/2000)
1. Hutang Murabahah (hutang nasabah)

 Secara prinsip,
prinsip penyelesaian hutang tidak ada kaitannya
vestasi Perb
dengan transaksi lain.

 Jika nasabah menjual
j barang
g
yaan dan Inv
• sebelum masa angsuran berakhir => ia tidak wajib

segera
g melunasi seluruhnya
y
o – Pembiay
• menyebabkan kerugian => tetap harus

menyelesaikan hutangnya sesuai kesepakatan awal.
Wiroso
• tidak boleh memperlambat pembayaran angsuran

atau meminta kerugian itu diperhitungkan

Jadwal Angsuran Nasabah
Fasilitas Pembiayan Murabahah
Angs Angsuran Sisa Angs Tgl. Angs
bankan Syarriah
1 12 100 000
12,100,000 133 100 000
133,100,000 02/01/03 Harga pokok 150.000.000
150 000 000
2 12,100,000 121,000,000 02/02/03
Margin 25.200.000
----------------
3 12,100,000 108,900,000 02/03/03
Harga jual 175 200 000
175.200.000
vestasi Perb
4 12,100,000 96,800,000 02/04/03 Uang muka 30.000.000

5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 -----------------
6 12 100 000
12,100,000 72 600 000
72,600,000 02/06/03 Sisa
S sa kewajiban
e aj ba 145.200.000
5 00 000
yaan dan Inv
7 12,100,000 60,500,000 02/07/03

8 12,100,000 48,400,000 02/08/03
o – Pembiay
9 12,100,000 36,300,000 02/09/03 Perhitungan Bank Syariah
10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 Harga pokok brg 150.000.000

11 12 100 000
12,100,000 12 100 000
12,100,000 02/11/03 Uang muka 30.000.000
Wiroso
-----------------
12 12,100,000 0 02/12/03 Porsi bank 120.000.000
Juml 145,200,000 Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000

bah Piutang Murabahah
bankan Syarriah
Hutang Nasab
 saat akad murabahah =>

diakui sebesar biaya
vestasi Perb
perolehan aset
murabahah ditambah
yaan dan Inv
keuntungan yang
H
disepakati. (psak 102, prgf 22)

disepakati
o – Pembiay
Wiroso

Hubungan harga jual dan hutang
yaan dan Inv
o – Pembiay
vestasi Perb

Potongan Kewajiban Nasabah
bankan Syarriah
Potongan pelunasan
pengurang keuntungan murabahah
an
wajiba
vestasi Perb
ah
an Kew
Prestasi Nasabah
yaan dan Inv
asaba
 Pengurang keuntungan murabahah

Na
Potongan
P t
otonga
o – Pembiay
angsuran
Po
Wiroso
Penurunan kemampuan nasabah

 Beban operasional

Jadwal Angsuran Nasabah
Yang hrs dibayar
bankan Syarriah
nasabah jika
1 12,100,000 133,100,000 02/01/03
dilunasi sebelum
2 12,100,000 121,000,000 02/02/03
jatuh tempo
3 12,100,000
, , 108,900,000
, , 02/03/03
vestasi Perb
4 12,100,000 96,800,000 02/04/03

5 12,100,000 84,700,000 02/05/03
Dalam catatan Bank Syariah
yaan dan Inv
6 12,100,000
12 100 000 72 600 000
72,600,000 02/06/03 Sisa pokok 60.000.000
7 12,100,000 60,500,000 02/07/03 Sisa Margin 12.600.000
8 12,100,000 48,400,000 02/08/03
Margin 2 bln 4.200.000
o – Pembiay
9 12,100,000 36,300,000 02/09/03

10 12,100,000 24,200,000 02/10/03
11 12 100 000
12,100,000 12 100 000
12,100,000 02/11/03
Wiroso
Potongan pelunasan (muqasah)

12 12,100,000 0 02/12/03 12.600.000 – 4.200.000 = 8.400.000
atau
Juml 145 200 000
145,200,000 Dibayar nasabah = 60 jt + 4.2
4 2 jt = 64,2
64 2 jt

Potongan pelunasan
yaan dan Inv
o – Pembiay
vestasi Perb

potongan
t pelunasan
l
(Fatwa DSN No: 23/DSN-MUI/III/2002)
bankan Syarriah
1. Jika nasabah melakukan pelunasan

pembayaran tepat waktu atau lebih
vestasi Perb
cepat dari waktu yang disepakati,

LKS boleh memberikan potongan
d i kkewajiban
dari jib pembayaran,
b
yaan dan Inv
dengan syarat tidak diperjanjian

dalam akad
o – Pembiay
2. Besarnya potongan => diserahkan

pada kebijakan dan pertimbangan
Wiroso
LKS

POTONGAN TAGIHAN MURABAHAH
(Al-KHASHM FI AL-MURABAHAH)
Fatwa DSN Nomor: 46/DSN-MUI/II/2005
bankan Syarriah
1. LKS boleh memberikan potongan dari

total kewajiban pembayaran kepada
nasabah dalam transaksi (akad)
( )
vestasi Perb
murabahah yang telah melakukan

kewajiban pembayaran cicilannya
yaan dan Inv
dengan tepat waktu dan/atau nasabah

yang mengalami penurunan
kemampuan pembayaran.
pembayaran
o – Pembiay
2. Besar potongan sebagaimana dimaksud

di atas diserahkan pada kebijakan LKS.
Wiroso
3. Pemberian potongan tdk boleh

diperjanjikan dalam akad.

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Murabahah
o – Pembiay
diwakilkan
Wiroso

Contoh kasus
 Bank Syariah Mitra Mandiri melakukan transaksi murabahah
dengan Amir atas Mobil Kijang Inova dengan pembayaran
bankan Syarriah
dilakukan dengan cicilan selama setahun.

setahun
 Harga jual Inova disepakati sebesar Rp.145.200.000,-- yang
g perolehan
terdiri dari harga p Rp.120.000.000,--
p , ditambah
vestasi Perb
keuntungan disepakati Rp.25.200.000,--

 BS Mitra Mandiri menyerahkan uang ke Amir sebesar
R 120 000 000 sbg
Rp.120.000.000,-- b wakil
kil BS Mitra
Mit Mandiri
M di i untuk
t k membeli
b li
yaan dan Inv
mobil Inova untuknya.

o – Pembiay
Jika bank mewakilkan kepada nasabah untuk membeli barang

d i pihak
dari ih k ketiga,
k i akad
k d jual
j l beli
b li murabahah
b h h harus
h dilakukan
dil k k
Wiroso
setelah barang, secara prinsip, menjadi milik bank

04/DSN MUI/IV/2000)

Murabahah diwakilkan
Saat penyerahan uang tunai Saat barangnya sudah ada :
Dr. Piutang Wakalah Rp. 120 jt Dr. Persediaan Rp. 120 juta
Cr. Kas / rek pembeli Rp. 120 jt Cr. Piutang Wakalah Rp. 120 juta
bankan Syarriah
Kalau akad wakalah dan akad

murabahah ditumpuk dan
Akad Wakalah ditandatangani bareng..hehehe.
Apa bedanya dengan akad
vestasi Perb
kredit ?
Bank Syariah menyerahkan
uang tunai sebesar Rp. 120 juta
yaan dan Inv
BANK
Amir SYARIAH
o – Pembiay
Wiroso
Dr. Piutang Murabahah Rp. 145,2 jt

Akad Murabahah Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25,2 jt
Cr. Persediaan Rp. 120 jt

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
Lain-lain
 Jaminan
vestasi Perb
 Denda
yaan dan Inv
 Line Facility
 Penyelesaian
P l i
o – Pembiay
hutang murabahah
b i nasabah
bagi b h tidak
id k
Wiroso
mampu

Ketentuan Murabahah
bankan Syarriah
 Jaminan Murabahah :
 Jaminan dalam murabahah
vestasi Perb
dibolehkan, agar nasabah serius

dengan pesanann
pesanannya.a
yaan dan Inv
 Bank dapat meminta nasabah untuk

menyediakan
di k jjaminan
i yang d
dapatt
o – Pembiay
dipegang
Wiroso

Sanksi (denda) dalam Murabahah
(Fatwa DSN No. 17/DSN-MUI/IX/2000)
bankan Syarriah
 Nasabah yang tidak mampu disebabkan force

majeur tidak boleh dikenakan sanksi
 Nasabah
N b h mampu => > tidak
tid k mempunyaii kkemauan
vestasi Perb
dan itikad baik => boleh dikenakan sanksi

 Tujuan sanksi => agar nasabah lebih disiplin
yaan dan Inv
dalam melaksanakan kewajibannya

 Sanksi => besarnya ditentukan atas dasar
o – Pembiay
kesepakatan dan dibuat saat akad

ditandatangani.
g
Wiroso
 Dana berasal dari denda diperuntukkan sbg

dana sosial.

LINE FACILITY (AT-TASHILAT)
(Fatwa DSN No: 45/DSN/II/2005)
bankan Syarriah
1. Line facility boleh dilakukan berdasarkan wa’d dan dapat

digunakan untuk pembiayaan-2 tertentu.
vestasi Perb
2. Akad yang digunakan dalam pembiayaan dapat

berbentuk akad Murabahah, Istishna’, Mudharabah,
yaan dan Inv
Musyarakah dan Ijarah.

3. LKS hanya boleh mengambil margin, bagi hasil dan/atau
o – Pembiay
fee atas akad-akad yang direalisasikan dari Line Facility.

4. Penetapan margin, nisbah bagi hasil dan/atau fee (ujrah)
Wiroso
=> harus mengacu kepada ketentuan-2 masing-2 akad

dan ditetapkan pada saat akad dibuat.

LINE FACILITY (PLAFOND)
 Tanggal 1 Juni 2010, Bank menyetujui nasabah beli 100 bus Mercy dengan harga
bankan Syarriah
Rp. 10 milyard, return 20%, jangka waktu pembayaran setahun

 Tanggal 10 Juni, realisasi pembelian 75 bus Mercy, harga Rp. 7,5 milyard
 Tanggal 10 Juli, realisasi pembelian sisa bus Mercy (25 bus) Rp. 2,5 milyard
vestasi Perb
Tanggal Bank Konvensional Bank Syariah

1 Juni 2010 1. Akad Kredit 1. Wa’ad  ?
2. Agunan
g  sbggp
pelengkap
g p “akad kredit” 2. Agunan  ?
yaan dan Inv
10 Juni 2010 1. Permohonan Realisasi 75 bus (7,5 M) 1. Akad Murabahah I, 75 bus (Rp.7,5 M +
2. Pengakuan Hutang / Promes I (7,5 M) keuntungan)
3. Kelonggaran Tarik / LCU (2,5 M)  dlm 2. Pengakuan hutang  tercantum
akt “Kewajiban Komitmen” d l
dalam akad
k d (tdk dib
dibuatt tterpisah)
i h)
o – Pembiay
3. Tidak ada kelonggaran tarik  dlm akt

“tidak dicatat” (termasuk labul BI)
10 Juli 2010 1. Permohonan Realisasi 25 bus (2,5 M) 1. Akad Murabahah II, 25 bus (Rp.2,5 M
Wiroso
2. Pengakuan Hutang / Promes II (2,5 M) + keuntungan)

3. Kelonggaran Tarik / LCU “nihil” 2. Pengakuan hutang  tercantum
dalam akad (tdk dibuat terpisah)
3
3. Tid k ada
Tidak d kkelonggaran
l ttarik
ik

PENYELESAIAN PIUTANG MURABAHAH BAGI
NASABAH TIDAK MAMPU MEMBAYAR
bankan Syarriah
(Fatwa DSN Nomor: 47/DSN-MUI/II/2005)

 Pertama:Ketentuan Penyelesaian
LKS boleh melakukan penyelesaian murabahah bagi nasabah yang
vestasi Perb
tidak bisa menyelesaikan/melunasi pembiayaannya sesuai jumlah

dan waktu yang telah disepakati, dengan ketentuan:
a Obyek murabahah dan atau jaminan lainnya dijual oleh nasabah
a.
yaan dan Inv
kepada atau melalui LKS dengan harga pasar yang disepakati;

b. Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
c. Apabila
A bil h hasilil penjualan
j l melebihi
l bihi sisa
i h hutang makak LKS
o – Pembiay
mengembalikan sisanya kepada nasabah;

d. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang
Wiroso
tetap menjadi hutang nasabah;

e. Apabila nasabah tidak mampu membayar sisa hutangnya, maka LKS
dapat
p membebaskannya. y

PENJADWALAN KEMBALI TAGIHAN MURABAHAH
bankan Syarriah
 Pertama:Ketentuan Penjadwalan Kembali

LKS boleh melakukan p penjadwalan
j kembali
vestasi Perb
(rescheduling) tagihan murabahah bagi nasabah

yang tidak bisa menyelesaikan / melunasi
yaan dan Inv
pembiayaannya sesuai jumlah dan waktu yang

telah disepakati, dengan ketentuan:
1. Tidak menambah jumlah tagihan yang tersisa;
o – Pembiay
2. Pembebanan biaya dalam proses penjadualan kembali

adalah biaya riil;
Wiroso
3. Perpanjangan masa pembayaran harus berdasarkan

kesepakatan
p kedua belah p
pihak.

KONVERSI AKAD MURABAHAH
bankan Syarriah
 Pertama:Ketentuan Konversi Akad

LKS boleh melakukan konversi dengan membuat akad baru bagi
nasabah yang tidak bisa menyelesaikan/ melunasi pembiayaan
vestasi Perb
murabahahnya sesuai jumlah dan waktu yang telah disepakati, tetapi

ia masih prospektif, dengan ketentuan:
yaan dan Inv
a. Akad murabahah dihentikan dengan cara:

i. Obyek murabahah dijual oleh nasabah kepada LKS dengan harga pasar;
ii Nasabah melunasi sisa hutangnya kepada LKS dari hasil penjualan;
ii.
o – Pembiay
iii. Apabila hasil penjualan melebihi sisa hutang maka kelebihan itu dapat
dijadikan uang muka untuk akad ijarah atau bagian modal dari mudharabah
dan musyarakah;
Wiroso
iv. Apabila hasil penjualan lebih kecil dari sisa hutang maka sisa hutang tetap
menjadi hutang nasabah yang cara pelunasannya disepakati antara LKS
dan nasabah.

KONVERSI AKAD MURABAHAH
bankan Syarriah
b LKS d
b. dan nasabah
b h eks-murabahah
k b h h ttersebut
b t d
dapatt
membuat akad baru dengan akad:
i
i. Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik atas barang tersebut di atas
vestasi Perb
dengan merujuk kepada fatwa DSN No. 27/DSN-

MUI/III/2002 tentang Al Ijarah Al-Muntahiyah Bi Al-Tamlik;
yaan dan Inv
ii. Mudharabah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.

07/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Mudharabah
((Qiradh);
) atau
o – Pembiay
iii. Musyarakah dengan merujuk kepada fatwa DSN No.

08/DSN-MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Musyarakah.
Wiroso

bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas

bahas,
o – Pembiay
“SALAM”
Wiroso
(pokok bahasan kedua)

Salam
bankan Syarriah
 adalah akad jual beli muslam fiih

(barang pesanan) dengan
vestasi Perb
penangguhan pengiriman oleh

muslam
l ililaihi
ihi (penjual)
( j l) ddan
yaan dan Inv
pelunasannya dilakukan segera

sebelum
b l muslaml fiih dit
diterima
i sesuaii
o – Pembiay
dengan syarat-syarat tertentu

Wiroso

bankan Syarriah
Syarat 2 dalam jual beli

Syarat-2
Transaksi Syarat penyerahan brg Syarat pembayaran
vestasi Perb
1 Murabahah Saat akad barang  Tunai

harus sudah ada  Tangguh cicilan
Tangguh,
yaan dan Inv
(diserahkan pada saat

akad)
2 S l
Salam Kemudian Seluruhnya saat akad ditanda
o – Pembiay
tangani
Wiroso

Transaksi salam
bankan Syarriah
Transaksi salam => Bank

Syariah sebagai produsen
/ pembuat
vestasi Perb
yaan dan Inv
o – Pembiay
Transaksi salam =>

B kS
Bank Syariah
i h sebagai
b i
Wiroso
pembeli / pemesan

Al transaksi
Alur t k i salam
l
bankan Syarriah
Salam – Bank Syariah sebagai pembuat Salam – Bank Syariah sebagai pembeli
1a. Pesan barang (akad 1) 2a. Pesan barang (akad 2)

vestasi Perb
yaan dan Inv
1b Penerimaan modal
1b. 2b Penyerahan
2b. Pen erahan modal
(dimuka seluruhnya saat akad) (dimuka seluruhnya saat akad)
Bulog KUD Berkah

PEMBELI PEMBUAT
o – Pembiay
BANK
SYARIAH
4. penyerahan barang pesanan 3. penyerahan barang pesanan
Wiroso
Salam Paralel – Bank Syariah sebagai pembeli dan sebagai pembuat (dengan akad terpisah)

Karakteristik–pembayaran
p y salam
bankan Syarriah
(Fatwa DSN No.05/DSN-MUI/IV/2000)
 Ketentuan tentang salam parallel

vestasi Perb
 Dibolehkan melakukan
salam
sa a paparalel
a e de
dengan
ga sya
syarat,
at,
yaan dan Inv
akad kedua terpisah dari dan

tidak berkaitan dari akad
o – Pembiay
pertama
Wiroso

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
M d l salam
Modal l
o – Pembiay
Wiroso

Karakteristik–pembayaran
p y salam
bankan Syarriah
 Ketentuan tentang pembayaran

vestasi Perb
(1)Alat bayar harus diketahui jumlah dan bentuknya,

baik berupa
p uang, g, barang
g atau manfaat.
yaan dan Inv
(2)Pembayaran harus dilakukan pada saat kontrak

disepakati
o – Pembiay
(3)Pembayaran tidak boleh dalam bentuk

pembebasan hutang
hutang.
Wiroso

Modal salam
LKS memesan JAGUNG HIBRIDA BISI-16 type
yp A sebanyak
y 10 ton
bankan Syarriah
seharga Rp. 940.000.000,--

N MODAL
L
vestasi Perb
Bibit (500kg), pupuk (5 ton),

Modal non kas
obat2an (100 lt), alat pertanian 800.000.000
(nilai wajar saat penyerahan)
yaan dan Inv
ERAHAN
Modal kas Uang tunai 140.000.000

----------------
PENYE
o – Pembiay
Jumlah modal 940.000.000

Wiroso
Bank Konvensional dalam

b t k uang ttunaii
bentuk

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Barang
o – Pembiay
salam
Wiroso

K kt i tik – barang
Karakteristik b salam
l
bankan Syarriah
 Ketentuan tentang barang

( ) Harus jjelas cirri-cirinya
(1) y dan dapat
p diakui sebagai
g hutang
g
vestasi Perb
(2) Harus dapat dijelaskan spesifikasinya

(3) Penyerahan
e ye a a d dilakukan
a u a kemudian
e ud a
yaan dan Inv
(4) Waktu dan tempat penyerahan barang hrs ditetapkan

berdasarkan kesepakatan.
p
o – Pembiay
(5) Pembeli tidak boleh menjual barang sebelum

menerimanya
Wiroso
(6) Tidak boleh menukar barang, kecuali dng brg sejenis

sesuai kesepakatan.

Karakteristik – barang salam
bankan Syarriah
 Penyerahan barang sebelum atau pada

waktunya:
vestasi Perb
(1) Penjual harus menyerahkan barang tepat pada waktunya

dengan kualitas dan jumlah yang telah disepakati.
yaan dan Inv
(2) Jika penjual menyerahkan barang dengan kualitas yang

lebih tinggi,
gg , p
penjual
j tidak boleh meminta tambahan
o – Pembiay
harga.
(3) Jika penjual menyerahkan barang dengan kualitas yang
Wiroso
lebih rendah, dan pembeli rela menerimanya, maka ia

tidak boleh menuntut pengurangan harga (diskon)

Karakteristik – barang salam
bankan Syarriah
 Penyerahan … lanjutan
(4) Penjual dapat menyerahkan barang lebih cepat dari
waktu yang disepakati dengan syarat =>> kualitas dan
vestasi Perb
jumlah barang sesuai dengan kesepakatan, dan ia tidak

boleh menuntut tambahan harga
yaan dan Inv
(5) Jika semua atau sebagian barang tidak tersedia pada

waktu penyerahan, atau kualitasnya lebih rendah dan
pembeli tidak rela menerimanya, maka ia memiliki dua
o – Pembiay
pilihan :
(a) Membatalkan kontrak dan meninta kembali uangnya
Wiroso
(b) Menunggu sampai barang tersedia

bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas

bahas,
o – Pembiay
“ISTISHNA”
Wiroso
(pokok bahasan ketiga)

Istishna'
bankan Syarriah
 adalah jual beli barang

dalam bentuk pemesanan
vestasi Perb
pembuatan barang dengan

yaan dan Inv
kriteria dan persyaratan

tertentu yang disepakati
o – Pembiay
dengan pembayaran
sesuai dengan
Wiroso
kesepakatan.
Syarat-2 dalam Jual beli
bankan Syarriah
Transaksi Syarat penyerahan brg Syarat pembayaran

1 Murabahah Saat akad barangg harus  Tunai
vestasi Perb
sudah ada (diserahkan  Tangguh, cicilan

pada saat akad)
yaan dan Inv
2 Salam Kemudian Seluruhnya saat akad ditanda

tangani
o – Pembiay
3 Istishna Kemudian  Dimuka

 Selama dalam progres
pembuatan barang
Wiroso
 Setelah penyerahan
barang

T
Transaksi
k i Istishna
I ti h
bankan Syarriah
Transaksi istishna =>

Bank Syariah sebagai
vestasi Perb
produsen / pembuat
yaan dan Inv
o – Pembiay
Transaksi istishna =>

Wiroso

pembeli / pemesan

Alur transaksi Istishna
bankan Syarriah
Istishna – Bank Syariah sebagai pembuat Istishna – Bank Syariah sebagai pembeli
vestasi Perb
1a. Pesan barang (akad 1) 1b. Pesan barang (akad 2)

yaan dan Inv
2a. Penerimaan modal 2b. Penyerahan modal

o – Pembiay
H. Syaifulah PT. Anugrah

PEMESAN SUB KONTRAKTOR
BANK
SYARIAH
Wiroso
3a. penyerahan barang pesanan 3b. penyerahan barang pesanan
Istiahna Paralel – Bank Syariah sebagai pemesan dan sebagai pembuat (dengan akad terpisah)

P b
Pembayaran Istishna
I ti h
bankan Syarriah
1. Alat bayar harus diketahui jumlah

vestasi Perb
dan bentuknya, baik berupa uang,

barang,
g, atau manfaat
yaan dan Inv
2. Pembayaran dilakukan sesuai

dengan kesepakatan
o – Pembiay
3. Pembayaran tidak boleh dalam

b t k pembebasan
bentuk b b h
hutang.
t
Wiroso

Ketentuan Istishna
bankan Syarriah
Ketentuan tentang barang

(1) Harus jelas ciri-cirinya dan dapat diakui sebagai hutang
vestasi Perb
(2) Harus dapat dijelaskan spesifikasinya

(3) Penyerahnnya dilakukan kemudian
(4) Waktu dan tempat penyerahan barang harus ditetapkan
yaan dan Inv
(5) Pembeli (mustashni’) tidak boleh menjual barang sebelum
menerimanya.
menerimanya
o – Pembiay
(6) Tidak boleh menukar barang kecuali dengan barang sejenis sesuai
kesepakatan
Wiroso
(7) Dalam hal terdapat cacat atau barang tidak sdengan kesepakatan,
pemesan memiliki hak khiyar (hak memilih) utnuk melanjutkan atau
membatalkan akad

Ketentuan Istishna
bankan Syarriah
Ketentuan lain :
vestasi Perb
(1) Dalam hal pesanan sudah

dikerjakan sesuai dengan
yaan dan Inv
kesepakatan, hukumnya mengikat.

(2) Semua ketentuan dalam jual beli
salam
l yang tid
tidak
k di
disebutkan
b tk di diatas
t
o – Pembiay
berlaku pula pada jual beli isthisna’

Wiroso

Istishna Paralel dengan pembayaran tangguh
bankan Syarriah
25%
aian 2 %
vestasi Perb
yaan dan Inv
enyelesa
o – Pembiay
Pe
Wiroso

bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas,

bahas
o – Pembiay
“MUSYARAKAH”
Wiroso
(pokok bahasan keempat)

Musyarakah
y
bankan Syarriah
 Akad kerjasama antara dua pihak

atau lebih untuk suatu usaha
vestasi Perb
tertentu, dimana masing-masing

pihak memberikan kontribusi dana
yaan dan Inv
(modal) dengan ketentuan bahwa

keuntungan
g dan risiko akan
o – Pembiay
ditanggung bersama sesuai

dengan kesepakatan (fatwa DSN)
Wiroso

Alur Pembiayaan Musyarakah
bankan Syarriah
Nisbah : 80% Nisbah : 20%
Laba
L
vestasi Perb
yaan dan Inv
Modal Syirkah : 70% Modal Syirkah : 30%
SYIRKAH Tn. Amirulah

Tn
o – Pembiay
BANK SYARIAH (Nasabah / Mitra 2)

( LKS / Mitra 1)
Rugi
Proposional
p Modal : 70% Proporsional
p Modal : 30%
R
Wiroso
Penjualan / pemindahan kepesertaan secara Pembelian secara bertahap kepesertaan

b t h kkepada
bertahap d nasabah
b h / mitra
it 2 L b
Lembaga K
Keuangan S Syariah
i h / Mitra
Mi 1

JENIS MUSYARAKAH
bankan Syarriah
 Musyarakah permanen
• musyarakah yang jumlah modalnya
tetap sampai akhir masa musyarakah.
vestasi Perb
• Bagian modal tetap sampai akhir

akad
 Musyarakah
yaan dan Inv
M k h menurun
• jumlah modalnya secara berangsur-
angsur menurun karena dibeli oleh
o – Pembiay
mitra musyarakah
• Bagian modal bank beralih secara
b t h kkepada
bertahap d mitra
it => akhir
khi masa
Wiroso
akad mitra akan menjadi pemilik

usaha
(Penjelasan PAPSI)

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Modal
o – Pembiay
Musyarakah
Wiroso

K t t
Ketentuan P
Pembiayaan
bi Musyarakah
M k h
bankan Syarriah
Modal Musyarakah (obyek Akad)

 Modal yyang
g diberikan harus :
vestasi Perb
 uang tunai, emas, perak atau yang nilainya sama.

 dapa
dapat terdiri
e d dadari asse
asset pe
perdagangan,
daga ga , seperti
sepe ba barang-
a g
yaan dan Inv
barang, property, dan sebagainya => harus lebih dulu

dinilai dengan tunai dan disepakati oleh para mitra.
o – Pembiay
 Para pihak tidak boleh meminjam, meminjamkan,

menyumbangkan
y g atau menghadiahkan
g modal
Wiroso
musyarakah kepada pihak lain, kecuali atas dasar

kesepakatan
p

Modal Musyarakah
bankan Syarriah
(LKS memberikan modal untuk modal kerja)

N MODAL
L
vestasi Perb
Modal non kas Barang dagangan 500.000.000

ERAHAN
yaan dan Inv

----------------
PENYE
o – Pembiay
Jumlah modal 700.000.000

Wiroso
Bank Konvensional
d l
dalam bentuk
b t k uang tunai
t i

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Kerja
j dan
o – Pembiay
pembagian
k
keuntungan
t
Wiroso

Ketentuan Pembiayaan Musyarakah
bankan Syarriah
(Fatwa DSN No
No. 08/DSN-MUI/IV/2000)
Kerja musyarakah (obyek akad)

 Partisipasi para mitra dalam pekerjaan merupakan dasar
vestasi Perb
pelaksanaan musyarakah; akan tetapi kesamaan porsi

kerja bukanlah merupakan syarat. Seorang mitra boleh
yaan dan Inv
melaksanakan kerja lebih banyak dari yang lainnya, dan

dalam hal ini ia boleh menuntut bagian keuntungan
tambahan bagi dirinya
o – Pembiay
 Setiap mitra melaksanakan kerja dalam musyarakah atas

nama pribadi dan wakil dari mitranya. Kedudukan masing-
Wiroso
masing dalam organisasi kerja harus dijelaskan dalam

kontrak.

Keuntungan Musyarakah (obyek akad)

bankan Syarriah
 Keuntungan harus dikuantifikasikan dengan jelas untuk

menghindarkan perbedaan dan sengketa pada waktu
alokasi keuntungan atau ketika penghentian musyarakah
vestasi Perb
 Setiap keuntungan mitra harus dibagikan secara

proporsional
p p atas dasar seluruh keuntungan
g dan tidak
yaan dan Inv
ada jumlah yang ditentukan diawal yang ditetapkan bagi

seorang mitra
 Seorang mitra boleh mengusulkan bahwa jika
o – Pembiay
keuntungan melebihi jumlah tertentu, kelebihan atau

prosentase itu diberikan kepadanya
 Sistem pembagian keuntungan hrs tertuang dg jelas
Wiroso
dalam akad

bankan Syarriah
((Fatwa DSN No. 08/DSN-MUI/IV/2000))
Kerugian
 Kerugian harus dibagi antara para mitra secara
vestasi Perb
proporsional menurut saham masing-masing dalam

modal
yaan dan Inv
Biaya Operasional dan Persengketaan

o – Pembiay
 Biaya operasional dibebankan pada modal bersama.

Wiroso

bankan Syarriah

am
usyarrakah
h
vestasi Perb
Jaminan dala
 Pada p
prinsipnya,
p y dalam p pembiayaan
y
yaan dan Inv
musyarakah tidak ada jaminan,

namun untuk menghindari
g terjadinya
j y
Mu
o – Pembiay
penyimpangan, LKS dapat meminta

j
jaminan
Wiroso

MUSYARAKAH MUTANAQISAH
Q
FATWA : 73/DSN-MUI/XI/2008
bankan Syarriah
Pertama : Ketentuan Umum

Dalam fatwa ini yang dimaksud dengan :
a. Musyarakah Mutanaqisah adalah Musyarakah atau Syirkahyang
kepemilikan asset (barang) ata
atau modal salah sat
satu pihak (s
(syarik)
arik)
vestasi Perb
berkurang disebabkan pembelian secara bertahap oleh pihak lainnya;

b. Syarik adalah mitra, yakni pihak yang melakukan akad syirkah
yaan dan Inv
(musyarakah).
c. Hishshah adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan
y
musyarakah yang
y g bersifat musya’.
y
o – Pembiay
d. Musya’ ( ‫ )ع‬adalah porsi atau bagian syarik dalam kekayaan

musyarakah (milik bersama) secara nilai dan tidak dapat ditentukan
batas-batasnya secara fisik.
fisik
Wiroso
Kedua : Ketentuan Hukum

Hukum Musyarakah Mutanaqisah adalah boleh.

bankan Syarriah
1. Akad Musyarakah Mutanaqisah terdiri dari akad

Musyarakah / Syirkah dan Bai’ (jual-beli).
ad
2 Dalam
2. D l Musyarakah
M k hMMutanaqisah
t i hb berlaku
l k h hukum
k
n Aka
vestasi Perb
sebagaimana yang diatur dalam Fatwa DSN No.

08/DSN-MUI/IV/2000 tentangg Pembiayaany
ntuan
yaan dan Inv
Musyarakah, yang para mitranya memiliki hak dan

kewajiban, di antaranya:
a Memberikan modal dan kerja berdasarkan kesepakatan
a.
Keten
o – Pembiay
pada saat akad.

b. Memperoleh keuntungan berdasarkan nisbah yang
disepakati pada saat akad
akad.
K
Wiroso
c. Menanggung kerugian sesuai proporsi modal.

bankan Syarriah
3. Dalam akad Musyarakah Mutanaqisah, pihak

pertama ((syarik)
p y ) wajib
j berjanji
j j untuk menjual
j
ad
n Aka
vestasi Perb
seluruh hishshah-nya secara bertahap dan pihak

kedua (syarik) wajib membelinya.
ntuan
yaan dan Inv
4. Jual beli sebagaimana dimaksud dalam angka 3

dilaksanakan sesuai kesepakatan.
Keten
o – Pembiay
5. Setelah selesai pelunasan penjualan, seluruh

hishshah LKS beralih kepada syarik lainnya
K
Wiroso
(nasabah).

bankan Syarriah
1 Aset
1. A t Musyarakah
M k h Mutanaqisah
M t i hd dapatt di
di-ijarah-
ij h
kan kepada syarik atau pihak lain.
sus
2 Apabila aset Musyarakah menjadi obyek Ijarah

2. Ijarah,
ntuan Khus
vestasi Perb
maka syarik (nasabah) dapat menyewa aset

tersebut dengan
g nilai ujrah
j yyang
g disepakati.
yaan dan Inv
3. Keuntungan yang diperoleh dari ujrah tersebut

dibagi sesuai dengan nisbah yang telah
disepakati dalam akad
akad, sedangkan kerugian
Keten
o – Pembiay
harus berdasarkan proporsi kepemilikan. Nisbah

keuntungan dapat mengikuti perubahan proporsi
K
Wiroso
kepemilikan sesuai kesepakatan para syarik.

bankan Syarriah
4. Kadar/Ukuran bagian/porsi kepemilikan asset

sus
Musyarakah syarik (LKS) yang berkurang

ntuan Khus
vestasi Perb
akibat pembayaran oleh syarik (nasabah),

harus jelas dan disepakati dalam akad;
yaan dan Inv
5. Biaya perolehan aset Musyarakah menjadi

beban bersama sedangkan biaya peralihan
Keten
o – Pembiay
kepemilikan menjadi beban pembeli;

K
Wiroso

KPR – Musyarakah Mutanaqisah
2a. Nisbah Bank Syariah : 60% 2b. Nisbah Nasabah : 40%
kah
bankan Syarriah
Musyarak
1a Pen
1a. Penyertaan
ertaan modal 1b Pen
1b. Penyertaan
ertaan modal
50% = Rp. 60 juta 50% = Rp. 60 juta
vestasi Perb
Akad M
Rp. 120 juta
BANK SYARIAH NASABAH
( mitra - 1 ) ( mitra - 2 )
4 Pembayaran porsi modal bank dari nasabah sebesar Rp
4. Rp. 960.000
960 000 (pendapatan nasabah)
yaan dan Inv
kad Ijarah
h
3 N
3. Nasabah
b h menyewa => R
Rp. 2
2,4
4 per b
bulan
l
o – Pembiay
Perhitungan pembagian hasil usaha:

Harga sewa Rp. 2.400.000
HPP Sewa Rp. 00
------------------- Penyusutan sebagai harga pokok ijarah tidak
Pendapatan neto ijarah Rp.
Rp 2.400.000
2 400 000 diperhitungkan krn bank syariah sebagai mitra
Wiroso
Ak
Pembagian hasil usaha tidak meminta kembali aset tersebut.
Bank syariah : 60% x 2.400.000 = 1.440.000
Nasabah : 40% x 2.400.000 = 960.000

bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas

bahas,
o – Pembiay
“MUDHARABAH”
Wiroso
(pokok bahasan kelima)

Mudharabah
bankan Syarriah
 Adalah
Ad l h suatu
t akad
k d kkerja
j sama kkemitraan
it
antara penyedia dana usaha (disebut
shahibul
h hib l maall / rabulmal)
b l l) d
dengan
vestasi Perb
Pengelolaan dana / manajemen usaha

(di b t sebagai
(disebut b i mudharib)
dh ib) untuk
t k
yaan dan Inv
memperoleh hasil usaha dengan

pembagian
b i h hasilil usaha
h sesuaii porsii
o – Pembiay
(nisbah) yang disepakati bersama pada

a al
awal.
Wiroso

Alur pembiayaan mudharabah
yaan dan Inv
o – Pembiay
vestasi Perb

JENIS MUDHARABAH
(DARI SEGI KUASA YANG DIBERIKAN KEPADA MUDHARIB)
bankan Syarriah
 MUDHARABAH MUTHLAQAH (Unrestricted

Investment / Investasi Tidak tertikat / Dana Syirkah
Temporer)
vestasi Perb
 shahibul maal memberi kuasa penuh kepada mudharib, untuk

menjalankan proyek tanpa larangan/batasan yang berkaitan
yaan dan Inv
dengan proyek itu dan tidak terikat dengan waktu, tempat, jenis
perusahaan dan pelanggan
o – Pembiay
 MUDHARABAH MUQAYYADAH (Retricted

Investment / Investasi Terikat / IT)
Wiroso
 shahibul maal memberikan batasan mengenai dimana,

bagaimana atau untuk tujuan apa dana tersebut diinvestasikan
kepada pengusaha / bank (sebagai mudharib) dalam pengelolaan
dananya

Penerimaan Investasi Terikat
yaan dan Inv
o – Pembiay
vestasi Perb

bankan Syarriah
P ilik Dana
Pemilik D
vestasi Perb
Bank Syariah
sebagai pemilik
yaan dan Inv
dana
o – Pembiay
Pembiayaan
P bi
Wiroso
Mudharabah

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Modal
M d l
o – Pembiay
mudharabah
Wiroso

Karakteristik Pembiayaan Mudharabah
bankan Syarriah
(1) Pembiayaan untuk suatu usaha yang produktif

aan
(2) Pemilik dana/LKS membiayai 100% sedangkan

mbiaya
vestasi Perb
pengusaha (nasabah) bertindak sebagai

mudharib.
mudharib
yaan dan Inv
n Pem
(3) Jangka waktu, tatacara pengembalian dan

pembagian keuntungan ditentukan
ntuan
o – Pembiay
(5) Jumlah dana pembiayaan harus dinyatakan
Keten
Wiroso
dengan jelas dalam bentuk tunai dan bukan

piutang
p g

bankan Syarriah
(Fatwa DSN : 07/DSN

07/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
(3) Modal =>sejumlah uang dan/atau asset yg

at
syara
dib ik oleh
diberikan l h shahibul
h hib l maall kkpd
d mudharib
dh ib
vestasi Perb
aan
untuk tujuan usaha dg syarat:

dan s
biaya
yaan dan Inv
a. Harus diketahui junmlah dan jenisnya

b. Dapat berbentuk uang atau barang yang dinilai.
Rukun d
pemb
Jik d
Jika dalam
l b
bentuk
t k asset,
t h
harus di
dinilai
il i pada
d waktu
kt
o – Pembiay
akad
c Tidak berbentuk piutang dan harus dibayarkan
c.
Wiroso
kepada mudharib

Modal mudharabah
(LKS memberikan modal untuk pengusaha pengangkutan)
bankan Syarriah
AL
AN MODA
vestasi Perb
Modal non kas 10 buah angkot 800.000.000

yaan dan Inv
YERAHA

-------------------
PENY
Jumlah modal 1.000.000.000

o – Pembiay
Wiroso
Bank Konvensional dalam

b t k uang ttunaii
bentuk

Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
Pekerjaan
yaan dan Inv
dalam
o – Pembiay
mudharabah
Wiroso
bankan Syarriah
aan
(1) Pembiayaan untuk suatu usaha yang

mbiaya
produktif
d ktif
vestasi Perb
(4) Mudharib boleh melakukan berbagai macam

n Pem
yaan dan Inv
usaha yang telah disepakati bersama dan

sesuai dengan syariah; dan LKS tidak ikut
Ketentuan
serta dalam managemen perusahaan atau

o – Pembiay
proyek tetapi mempunyai hak untuk

Wiroso
melakukan pembinaan dan pengawasan.
bankan Syarriah
5. Kegiatan usaha oleh pengelola (mudharib),

n dan syarrat
harus memperhatikan
p :
vestasi Perb
yaan
a. Hak ekslusif mudharib, tanpa campur tangan

penyedia dana, tetapi ia mempunyai hak untuk
melakukan pengawasan.
pengawasan
mbiay
yaan dan Inv
b. Penyedia dana tidak boleh mempersempit

tindakan pengelola sedemikian rupa yang dapat
pem
ukun
o – Pembiay
menghalangi tercapainya tujuan mudharabah,

yaitu keuntungan.
Ru
c. Pengelola tidak boleh menyalahi hukum syariah

Wiroso
Islam => dan harus mematuhi kebiasaan yang

berlaku dalam aktifitas itu
bankan Syarriah
 (7) Pada prinsipnya, dalam pembiayaan

dalam
m
mudharabah
dh b h tidak namun
vestasi Perb
tid k ada
d jaminan,
j i
abah
agar mudharib tidak melakukan

nan d
dhara
yaan dan Inv
penyimpangan, LKS dapat meminta jaminan

dari mudharib atau pihak ketiga. Jaminan ini
Jamin
Mud
hanya dapat dicairkan apabila mudharib

o – Pembiay
terbukti melakukan pelanggaran terhadap

J
Wiroso
hal-hal yang telah disepakati bersama dalam

akad
Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
Keuntungan /
o – Pembiay
kerugian
Wiroso
mudharabah
bankan Syarriah
(Fatwa DSN : 07/DSN

07/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
aan
(6) LKS (shahibul maal) menanggung semua

mbiaya
vestasi Perb
kerugian akibat dari mudharabah kecuali jika

mudharib (nasabah) melakukan kesalahan
yaan dan Inv
n Pem
yang disengaja, lalai, atau menyalahi

p j j
perjanjian.
ntuan
o – Pembiay
(8) Kriteria pengusaha, prosedur, dan

mekanisme pembagian keuntungan diatur
Keten
Wiroso
oleh LKS dengan memperhatikan fatwa DSN
bankan Syarriah
4 Keuntungan mudharabah => jumlah kelebihan

4.
syarat pembiayaan
n
modal, dengan syarat:

a Harus diperuntukan bagi kedua pihak dan tidak
a.
vestasi Perb
boleh diisyaratkan untuk satu pihak

b. dinyatakan pada waktu kontrak disepakati dan
yaan dan Inv
harus dalam bentuk prosentasi (nisbah) dari

keuntungan. Perubahan nisbah harus
n dan s
o – Pembiay
c. Penyedia dana menanggung semua kerugian =>

dan pengelola tidak boleh menanggung kerugian
Rukun
Wiroso
apapun kecuali diakibatkan dari kesalahan

disengaja, kelalaian, atau pelanggaran
kesepakatan
Estimasi Gross Profit Nasabah
Penjualan
j Rp.
p 120.000.000
Multi Nisbah
Harga pokok Penjualan Rp. 72.000.000 Bank Sy 25 15 10
-------------------- Nasabah 75 85 90
bankan Syarriah
L b kotor
Laba k t (revenue)
( ) Rp.
R 48 48.000.000
000 000
Nisbah Mudharabah
Bank syariah
y : 25
Perhitungan Proyeksi Return Bank
vestasi Perb
Nasabah : 75
Modal mudharabah Rp. 50.000.000
Expect Return (24%) Rp.12.000.000 Proyeksi
y Pendapatan
p ((PP))
yaan dan Inv
Realisasi Pendapatan (RP)

nue
Penjualan 12 juta 7,4 juta 20 juta

si Reven
o – Pembiay
Harga Pokok Penj 8 juta 7,0 juta 14 juta

------------ ---------- -----------
Laba Kotor 4 juta 0,4 juta 6 juta
Realisas
Wiroso
Pembagian Hasil Usaha:

Bank Syariah (25%) 1 juta 0,1 jt 1,5 juta
Nasabah (75%) 3 juta 0,3 jt 4,5 juta
Fungsi Proyeksi Pendapatan
PROYEKSI DAN REALISASI BULANAN
bankan Syarriah
Bln-1 Bln-2 Bln-3

Proyeksi 1.000.000 1.000.000 1.000.000
vestasi Perb
Realisasi 1.000.000 100.000 1.500.000

yaan dan Inv
PERHITUNGAN KOLEKTIBILITAS
Akumulasi Bln-1
Bln 1 Bln-2
Bln 2 Bln-3
Bln 3
o – Pembiay
Proyeksi 1.000.000 2.000.000 3.000.000

Realisasi 1.000.000 1.100.000 2.600.000
Wiroso
RP/PP 100% 55% 86%

Kolektibilitas L KL L
PRINSIP DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM
bankan Syarriah
 pembagian hasil usaha di antara para pihak (mitra)

vestasi Perb
dalam suatu bentuk usaha kerjasama boleh didasarkan:

 pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing)
Sharing), yakni bagi hasil yang
yaan dan Inv
dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra’su al-mal)

dan biaya-biaya,
o – Pembiay
 pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue Sharing), yakni bagi hasil
yang dihitung dari pendapatan setelah dikurangi modal (ra’su
al-mal);
Wiroso
bankan Syarriah
Ketentuan Umum
vestasi Perb
1. Pada dasarnya, LKS boleh menggunakan prinsip Bagi Hasil (Net

Revenue Sharing) maupun Bagi Untung (Profit Sharing) dalam
pembagian
b i h hasilil usaha
h ddengan mitra
it ((nasabah)-nya.
b h)
yaan dan Inv
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), saat ini, pembagian hasil

usaha
usa a seba
sebaiknyaya d digunakan
gu a a pprinsip
s p Bagi
ag Hasil
as ((Net
et Revenue
e e ue
o – Pembiay
Sharing).
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih harus
di
disepakati
k ti d
dalam
l akad.
k d
Wiroso
 Revenue sharing
bankan Syarriah
 Profit sharing
vestasi Perb

yaan dan Inv
Penjualan 100
---------
o – Pembiay

Beban 25
---------
Wiroso
SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM
bankan Syarriah

1. Pada p prinsipnya,
p y LKS boleh menggunakan
gg sistem Accrual
vestasi Perb
Basis maupun Cash Basis dalam administrasi keuangan.

2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al-ashlah), dalam pencatatan
sebaiknya digunakan sistem Accrual Basis; akan tetapi, dalam
yaan dan Inv
distribusi hasil usaha hendaknya ditentukan atas dasar

penerimaan yang benar-benar terjadi (Cash Basis).
3 Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam akad
3. akad.
o – Pembiay
Wiroso
P
Penghasilan
h il Usaha
U h
(psak 105, prgf 20-24)
bankan Syarriah
 Pengakuan penghasilan usaha mudharabah dalam praktik dapat

diketahui berdasarkan laporan bagi hasil atas realisasi penghasilan
usaha dari pengelola dana.dana Tidak diperkenankan mengakui
vestasi Perb
pendapatan dari proyeksi hasil usaha. (psak 105, prgf 22)

 Kerugian
g akibat kelalaian atau kesalahan p pengelola
g dana
yaan dan Inv
dibebankan pada pengelola dana dan tidak mengurangi investasi

mudharabah. (psak 105, prgf 23)
 Bagian hasil usaha
saha yang ang bel belum
m diba
dibayar
ar oleh pengelola dana diak
diakuii
o – Pembiay
sebagai piutang. (psak 105, prgf 24)

Wiroso
bankan Syarriah
yaan
(9) Biaya operasional dibebankan kepada

mudharib
mbiay
vestasi Perb
(10)Dalam hal penyandang dana (LKS) tidak

entuan Pem
melakukan
l k k kkewajiban
jib atau
t melakukan
l k k
yaan dan Inv
pelanggaran terhadap kesepakatan,

mudharib
dh ib b
berhak
h k mendapat
d t ganti
ti rugii atau
t
o – Pembiay
biaya yang telah dikeluarkan

Kete
Wiroso
Apa yang
akan
bankan Syarriah
dibahas abi
?
vestasi Perb
yaan dan Inv
o – Pembiay
Mudharabah
M
Musytarakah
t k h
Wiroso
Mudharabah Musytarakah
bankan Syarriah
 adalah bentuk
mudharabah dimana
pengelola dana
vestasi Perb
menyertakan modal atau

dananya dalam kerjasama
yaan dan Inv
investasi
 Akad mudharabah
o – Pembiay
musytarakah merupakan
perpaduan antara akad
Wiroso
mudharabah dan akad

musyarakah.
Mudharabah Musytarakah (psak 105, prgf 31-35)
bankan Syarriah
 Dalam mudharabah musytarakah, pengelola dana

(berdasarkan akad mudharabah) menyertakan juga
vestasi Perb
dananya dalam investasi bersama (berdasarkan akad

musyarakah). Pemilik dana musyarakah (musytarik)
yaan dan Inv
memperoleh bagian hasil usaha sesuai porsi dana yang

disetorkan. Pembagian hasil usaha antara pengelola
dana dan pemilik dana dalam mudharabah adalah
o – Pembiay
sebesar hasil usaha musyarakah setelah dikurangi porsi

pemilik dana sebagai pemilik dana musyarakah.
musyarakah
Wiroso
Pembagian Hasil Usaha (pola 1)
bankan Syarriah
P i i Mudharabah
Prinsip M dh b h (1) P i i Musyarakah
Prinsip M k h (2)
Shahibull Maal
Shahib Musytarik 1
vestasi Perb
(nisbah) (porsi modal)

“Y” (80) “Q” (50)
yaan dan Inv
Hasil Hasil
Investasi Investasi
“X” (100) ( X – Z) (80)
o – Pembiay
Musytarik 2
Mudharib
M dh ib (
(porsi
i modal)
d l)
Wiroso
(nisbah) “V” (30)

“Z” (20)
Pembagian Hasil Investasi (pola 2)
bankan Syarriah
Pi i M
Prinsip Musyarakah
k h (1) Pi i M
Prinsip Mudharabah
dh b h (2)
Musytarik 1 Shahibul
Sh hib l M
Maall
vestasi Perb
(Mitra Aktif) (nisbah)

(porsi modal) “Q” (50)
“Y”
Y (30)
yaan dan Inv
Hasil Hasil
Investasi Investasi
X (100) “X
X-YY” (70)
o – Pembiay
Musytarik 2
(
(Mitra Pasif)
f) Mudharib
M dh ib
Wiroso
(porsi modal) (nisbah)

“Z” (70) “V” (20)
bankan Syarriah
Mudharabah Musytarakah (psak 105, prgf 31-35)
 Jika terjadi kerugian atas investasi

investasi, maka
vestasi Perb
kerugian dibagi sesuai dengan porsi modal para

musytarik
yaan dan Inv
o – Pembiay
Wiroso
bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas,

o – Pembiay
“IJARAH”
Wiroso
(pokok bahasan keenam)
Jenis Ijarah
Ijarah SDB
bankan Syarriah
Ijarah Fee Ijarah pemeliharaan Rahn Emas

Ijarah penyimpanan Rahn Emas
dsb
AH
vestasi Perb
ARA
IJA
Ijarah Aset berwujud

yaan dan Inv
1. Ijarah
2. Ijarah Muntahiyah Bittamlik
(IMBT)
o – Pembiay
Ijarah Aset
3. Jual – Ijarah
Ijarah Aset tidak berwujud
Wiroso
1. Ijarah Berlanjut
Aktiva produktif
2. Multijasa
Bank Indonesia
yaan dan Inv
o – Pembiay bankan Syarriah
vestasi Perb
Pengertian Ijarah
Obyek Ijarah
Wiroso
PENGERTIAN IJARAH
bankan Syarriah
 Ijarah adalah akad sewa

menyewa antara pemilik ma’jur
ma jur
vestasi Perb
(obyek sewa) dan musta’jir

(penyewa) untuk mendapatkan
yaan dan Inv
imbalan atas obyek sewa yang

disewakannya.
disewakannya
o – Pembiay
Wiroso
Pengertian
bankan Syarriah
ja a Muntahiyah
Ijarah u ta ya Bittamlik
tta
 Ijarah Muntahiyah Bittamlik adalah

vestasi Perb
akad sewa menyewa antara pemilik

obyek sewa dan penyewa untuk
yaan dan Inv
mendapatkan imbalan atas obyek

sewa yang disewakannya dengan
o – Pembiay
opsi perpindahan hak milik obyek

sewa pada
d saatt tertentu
t t t sesuaii
Wiroso
dengan akad sewa.
Perpindahan kepemilikan IMBT
bankan Syarriah
 dilakukan jika seluruh pembayaran

sewa telah diselesaikan dan =>
d
dengan membuat
b t akad
k d tterpisah
i h
vestasi Perb
secara: (prgf – 6)
 hibah;
yaan dan Inv
 penjualan sebelum akad berakhir;

 penjualan pada akhir masa akad;
o – Pembiay
atau
 penjualan secara bertahap
bertahap.
Wiroso
Ij
Ijarah
h Muntahiyah
M t hi h Bittamlik
Bitt lik
(Fatwa : 27/DSN-MUI/III/2002 )
bankan Syarriah
 Akad al-Ijarah al-Muntahiyah bi al-Tamlik boleh

dilakukan dengan
g ketentuan sbb:
vestasi Perb
1. Semua rukun dan syarat yang berlaku dalam akad

Ijarah (Fatwa DSN nomor : 09/DSN-MUI/IV/2000)
yaan dan Inv
berlaku pula dalam akad al-Ijarah al-Muntahiyah bi

al-Tamlik.
2 Perjanjian
2. P j ji untuk t k melakukan
l k k akadk d al-Ijarah
l Ij h al-
l
o – Pembiay
Muntahiyah bi al-Tamlik harus disepakati ketika

akad Ijarah ditandatangani.
ditandatangani
Wiroso
3. Hak dan kewajiban setiap pihak harus dijelaskan

dalam akad
Ijarah Muntahiyah Bittamlik
(Fatwa : 27/DSN-MUI/III/2002 )
bankan Syarriah
 Ketentuan tentang al-Ijarah al-Muntahiyah bi al-Tamlik

1. Pihak yyang g melakukan al-Ijarah
j al-Muntahiyah
y bi al-Tamlik
vestasi Perb
harus melaksanakan akad Ijarah terlebih dahulu. Akad

pemindahan kepemilikan, baik dengan jual beli atau
pemberian hanya dapat dilakukan setelah masa Ijarah
pemberian,
yaan dan Inv
selesai
2. Janjij p
pemindahan kepemilikan
p yyangg disepakati
p di awal akad
o – Pembiay
Ijarah adalah wa’ad yang hukumnya tidak mengikat. Apabila

janjian itu ingin dilaksanakan, maka harus ada akad
pemindahan kepemilikan yang dilakukan setelah masa Ijarah
Wiroso
selesai
Obyek Ijarah
bankan Syarriah
 Obyek ijarah adalah manfaat dari penggunaan

aset berwujud atau tidak berwujud.
vestasi Perb
 Implementasi:
p
yaan dan Inv
 Aset berwujud => Ijarah dan IMBT

 Aset Tidak berwujud => ijarah berlanjut : multijasa
o – Pembiay
Wiroso
Obyek Ijarah
(Fatwa : 09/DSN-MUI/IV/2000 )
bankan Syarriah
1 Obyek ijarah adalah manfaat dari penggunaan barang

1.
dan/atau jasa
2. Manfaat barang g harus bisa dinilai dan dapat
p dilaksanakan
vestasi Perb
dalam kontrak
3. Pemenuhan manfaat harus yang bersifat dibolehkan
4 Kesanggupan memenuhi manfaat harus nyata dan sesuai
4.
yaan dan Inv
dengan syariah
5. Manfaat arus dikenali secara spesifik sedemikian rupa untuk
menghilangkan
hil k jjahalah
h l h (k
(ketidaktahuan)
id k h ) yang akan
k
o – Pembiay
mengakibatkan sengketa
6. Spesifikasi manfaat harus dinyatakan dengan jelas, termasuk
Wiroso
jangka waktunya. Bisa juga dikenali dengan spesifikasi atau

identifikasi fisik
Obyek Ijarah
bankan Syarriah
7. Sewa adalah sesuatu yang dijanjikan dan dibayar

nasabah kepada
p LKS sebagaig ppembayaran
y manfaat.
vestasi Perb
Sesuatu yang dapat dijadikan harga dalam jual beli

dapat pula dijadikan sewa dalam ijarah
yaan dan Inv
8. Pembayaran sewa boleh berbentuk jasa (manfaat lain)

dari jenis yang sama dengan obyek kontrak
o – Pembiay
9. Kelenturan (flexibility) dalam menentukan sewa dapat

diiwujudkan dalam ukuran waktu, tempat dan jarak
Wiroso
Kewajiban masing2 pihak
bankan Syarriah
1. Kewajiban LKS sebagai pemberi sewa

a. Menyediakan aset yang disewakan
vestasi Perb
b. Menanggung biaya pemeliharaan aset

c. Menjaminan bila terdapat cacat pada aset yang disewakan
2. Kewajiban nasabah sebagai penyewa
yaan dan Inv
a. Membayar sewa dan bertanggung jawab untuk menjaga keutuhan

aset yang disewa serta menggunakannya sesuai kontrak
b Menanggung biaya pemeliharaan aset yang sifatnya ringan (tidak
b.
o – Pembiay
materiil)
c. Jika aset yang disewa rusak, bukan karena pelanggaran dari
penggunaan yang dibolehkan,
dibolehkan juga bukan karena kelalaian pihak
Wiroso
penyewa dalam menjaganya, ia tidak bertanggung jawab atas

kerusakan tersebut.
bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Harga sewa
o – Pembiay
Penyusutan
Pemeliharaan
Wiroso
dan perbaikan
 Ijarah => sesuai kebijakan Bank Syariah Masa Penyusutan
 IMBT => sama dengan masa sewa
bankan Syarriah
Beban Penyusutan Akt Ijarah

vestasi Perb
Beban Pemeliharaan Akt Ijarah
JUAL BELI SEWA

yaan dan Inv
Harga pokok jual beli xxxxx Harga pokok sewa

Keuntungan jual beli xxxxx Keuntungan
o – Pembiay
Harga Jual xxxxx Harga sewa

Pendapatan
P d t neto t
Wiroso
Ijarah
(7) Sesuatu yang dapat dijadikan harga dalam jual beli dapat (profit distribusi)
pula
l dijadikan
dij dik sewa dalam
d l ijarah
ij h (Fatwa
(F t DSN)
Penyusutan Obyek Ijarah
bankan Syarriah
 Obyek ijarah disusutkan atau diamortisasi, jika berupa

aset yang dapat disusutkan atau diamortisasi, sesuai
dengan kebijakan penyusutan atau amortisasi untuk aset
vestasi Perb
sejenis selama umur manfaatnya (umur ekonomis). (prgf –

11)
 Kebijakan
K bij k penyusutan
t atau
t amortisasi
ti i yang dipilih
di ilih h
harus
yaan dan Inv
mencerminkan pola konsumsi yang diharapkan dari

manfaat ekonomi di masa depan
p dari obyek
y ijarah.
j Umur
ekomonis dapat berbeda dengan umur teknis.
o – Pembiay
 Misalnya, mobil yang dapat dipakai selama 10 tahun diijarahkan

dengan akad ijarah muntahiyah bittamlik selama 5 tahun
tahun. Dengan
Wiroso
demikian umur ekonomisnya adalah 5 tahun. (prgf – 12)
Penyusutan Obyek Ijarah
bankan Syarriah
 Pengaturan penyusutan obyek ijarah yg berupa :

 aset tetap sesuai dengan PSAK 16: Aset Tetap dan
vestasi Perb
 amortisasi aset tidak berwujud sesuai dengan PSAK

19: Aset Tidak Berwujud (psak 107
107, prgf – 13)
yaan dan Inv
o – Pembiay
Wiroso
Metode penyusutan Aktiva Tetap
bankan Syarriah
 Berbagai metode penyusutan dapat digunakan

untuk mengalokasikan jumlah yang disusutkan
vestasi Perb
secara sistematis dari suatu aset selama umur

manfaatnya.
y Metode tersebut antara lain:
yaan dan Inv
 metode garis lurus (straight line method),

 metode saldo menurun (diminishing balance method)
o – Pembiay
dan
 metode jumlah unit (sum of the unit method)
method).
Wiroso
(psak 16 prg 65)
Metode Amortisasi Aktiva Tidak Berwujud
bankan Syarriah
 Metode amortisasi harus mencerminkan pola konsumsi

manfaat ekonomis oleh perusahaan.Jika pola tersebut
tid k dapat
tidak d t ditentukan
dit t k secara andal, d l makak hharus
vestasi Perb
digunakan metode garis lurus…… dst (psak 19, prg 67)

 Terdapat
T d t berbagai
b b i metode
t d amortisasi
ti i untuk
t k
yaan dan Inv
mengalokasi jumlah yang dapat diamortisasi dari suatu

aset atas dasar yang sistematis sepanjang masa
o – Pembiay
manfaatnya. Metode-metode itu meliputi metode garis

lurus metode saldo menurun dan metode jumlah unit
lurus,
Wiroso
produksi. Dst.... ( psak 19 prgf 68)
Biaya Perbaikan Obyek Ijarah
bankan Syarriah
 merupakan tanggungan pemilik.

 Perbaikan dapat dilakukan oleh pemilik secara
vestasi Perb
langsung atau dilakukan oleh penyewa atas

persetujuan
t j pemilik.
ilik (psak 107, prgf – 18)
yaan dan Inv
o – Pembiay
Wiroso
Biaya Pemeliharaan (psak 107, prgf – 16 & 17)
bankan Syarriah
a. tid
tidak
k rutin
ti => di
diakui
k i pada
d saatt terjadinya;
t j di
b. jika dilakukan penyewa dengan persetujuan
vestasi Perb
pemilik, maka biaya tersebut dibebankan

kepada pemilik dan diakui sebagai beban
pada saat terjadinya; dan
yaan dan Inv
c. IMBT melalui p penjualan

j secara bertahap,p
o – Pembiay
biaya perbaikan dimaksud (a) dan (b)

ditanggung pemilik maupun penyewa
sebanding dengan bagian kepemilikan
Wiroso
masing-masing atas obyek ijarah.
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA
KEUANGAN SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007
56/DSN MUI/V/2007

bankan Syarriah
a. Ijarah adalah akad pemindahan hak guna

(manfaat) atas suatu barang dalam waktu
vestasi Perb
tertentu dengan pembayaran sewa (ujrah),

tanpa
p diikuti dengan
g p pemindahan
yaan dan Inv
kepemilikan barang itu sendiri.

b. Review Ujrah
j adalah p
peninjauan
j kembali
terhadap besarnya ujrah dalam akad Ijarah
o – Pembiay
antara LKS dengan nasabah setelah periode

t t t
tertentu.
Wiroso
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA KEUANGAN
SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007
bankan Syarriah

1 Review Ujrah boleh dilakukan antara para pihak
1.
vestasi Perb
yang melakukan akad Ijarah apabila memenuhi

t sebagai
syarat-syarat
t b ibberikut
ik t :
yaan dan Inv
a. Terjadi perubahan periode akad Ijarah;

o – Pembiay
b. Ada indikasi sangat kuat bahwa bila tidak dilakukan

review, maka akan timbul kerugian bagi salah satu
pihak;
Wiroso
c. Disepakati oleh kedua belah pihak.
KETENTUAN REVIEW UJRAH PADA LEMBAGA KEUANGAN
SYARIAH - FATWA : 56/DSN-MUI/V/2007
bankan Syarriah
2. Review atas besaran ujrah setelah periode tertentu :

a. Ujrah yang telah disepakati untuk suatu periode akad Ijarah tidak
boleh dinaikkan;
vestasi Perb
b. Besaran ujrah boleh ditinjau ulang untuk periode berikutnya dengan

cara yang diketahui dengan jelas (formula tertentu) oleh kedua belah
pihak;
yaan dan Inv
c. Peninjauan kembali besaran ujrah setelah jangka waktu tertentu

harus disepakati kedua pihak sebelumnya dan disebutkan dalam
akad.
akad
o – Pembiay
d. Dalam keadaan sewa yang berubah-ubah, sewa untuk periode akad

pertama harus dijelaskan jumlahnya. Untuk periode akad berikutnya
b l hb
boleh berdasarkan
d k rumusan yang jjelasl ddengan kketentuan
t t tid
tidak
k
Wiroso
menimbulkan perselisihan.
yaan dan Inv
o – Pembiay bankan Syarriah
vestasi Perb
Ijarah Lanjut
Jual- Ijarah
Wiroso
Ijarah-Lanjut
bankan Syarriah
 Suatu
S t entitas
tit menyewakank lebih
l bih llanjut
j t kkepada
d
pihak lain atas aset yang sebelumnya disewa dari
pemilik (prgf
( f – 27)
vestasi Perb
 Contoh:
 Amir
A i iingin
i menyewa ki
kios T
Taufik,
fik ttapii tid
tidak
k cukup
k d dana
yaan dan Inv
untuk menyewa
 Bank Syariah menyewa kios milik Taufik
Taufik, kemudian
o – Pembiay
menyewakan kembali ke Amir

 Implementasi
p
Wiroso
 Pembiayaan Multijasa => pendidikan, traveling,

penyelenggaraan pernikahan
PEMBIAYAAN MULTIJASA
FATWA : 44/DSN-MUI/VIII/2004
bankan Syarriah

1. Pembiayaan Multijasa hukumnya boleh (jaiz) dengan menggunakan
akad Ijarah atau Kafalah.
vestasi Perb
2. Dalam hal LKS menggunakan akad ijarah, maka harus mengikuti

semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Ijarah.
3 D
3. Dalam
l h
hall LKS menggunakank akad
k dKKafalah,
f l h maka
k hharus mengikuti
ik ti
yaan dan Inv
semua ketentuan yang ada dalam Fatwa Kafalah.

4. Dalam kedua pembiayaan multijasa tersebut, LKS dapat memperoleh
imbalan jasa (ujrah) atau fee.
o – Pembiay
5. Besar ujrah atau fee harus disepakati di awal dan dinyatakan dalam
bentuk nominal bukan dalam bentuk prosentase.
Wiroso
Jual-dan-Ijarah
bankan Syarriah
 Transaksi jual-dan-ijarah harus merupakan transaksi yang

t i hd
terpisah dan tid
tidak
k saling
li b bergantung
t (t
(ta’alluq)
’ ll ) sehingga
hi
vestasi Perb
harga jual harus dilakukan pada nilai wajar. (prgf – 24)

 Contoh:
yaan dan Inv
 Hasan memiliki rumah dijual ke Bank Syariah, kemudian Bank

Syariah tersebut menyewakan kembali kepada Abdullah
 Hasan
H menjual
j l rumahnya
h kke B
Bank
kS Syariah,
i h d
dan B
Bank
kSSyariah
i h
o – Pembiay
tersebut menyewakan kembali ke Hasan  TIDAK

DIPERKENANKAN (kecuali pengalihan hutang dari konvensional ke
syariah
i h sebagaimana
b i di
diatur
t d dalam
l ffatwa
t nomor 31)
Wiroso
SALE AND LEASE BACK
Fatwa : 71/DSN-MUI/VI/2008.
bankan Syarriah

Sale and Lease Back adalah jual beli suatu aset yang
kemudian pembeli menyewakan aset tersebut kepada
penjual.
penjual
vestasi Perb

Sale and Lease Back hukumnya y boleh.
yaan dan Inv
Ketiga : Ketentuan Khusus

1. Akad yang digunakan adalah Bai' dan Ijarah yang
dilaksanakan secara terpisah
terpisah.
o – Pembiay
2. Dalam akad Bai', pembeli boleh berjanji kepada penjual

untuk menjual
j kembali kepadanyay aset yyangg dibelinya
y
sesuai dengan kesepakatan.
Wiroso
3. Akad Ijarah baru dapat dilakukan setelah terjadi jual beli

atas aset yang akan dijadikan sebagai obyek Ijarah.
Ijarah
SALE AND LEASE BACK
Fatwa : 71/DSN-MUI/VI/2008.
bankan Syarriah
4. Obyek Ijarah adalah barang yang memiliki manfaat dan

nilai ekonomis.
vestasi Perb
5. Rukun dan syarat Ijarah dalam fatwa Sale and Lease

Back ini harus memperhatikan substansi ketentuan
t k it dalam
terkait d l ffatwa
t DSN-MUI
DSN MUI NNomor: 09/DSN
09/DSN-
yaan dan Inv
MUI/IV/2000 tentang Pembiayaan Ijarah.

6 Hak dan kewajiban setiap pihak harus dijelaskan dalam
6.
o – Pembiay
akad.
7 Biaya-biaya
7. Biaya biaya yang timbul dalam pemeliharaan Obyek
Wiroso
Sale andLease Back diatur dalam akad
bankan Syarriah
vestasi Perb
yaan dan Inv
Mari kita bahas

bahas,
o – Pembiay
“QARDH”
Wiroso
(pokok bahasan ketujuh)
Qardh
bankan Syarriah
 Qardh adalah pinjam

meminjam
i j d
dana ttanpa
vestasi Perb
imbalan dengan kewajiban

pihak
ih k peminjam
i j
yaan dan Inv
mengembalikan pokok
pinjaman secara sekaligus
o – Pembiay
atau cicilan dalam jangka

j g
Wiroso
waktu tertentu
bankan Syarriah
KETENTUAN UMUM AL QARDH

Fatwa DSN No. 19/DSN-MUI/IX/2000
1 Al qardh
1. dh adalah
d l h pinjaman
i j kpd
k d nasabah
b h yang memerlukan
l k
vestasi Perb
2. Nasasbah wajib mengembalikan jumlah pokok pada waktu

yaan dan Inv
yang disepakati bersama

3. Biaya
y administrasi dibebankan kepada
p nasabah
o – Pembiay
4. LKS dapat meminta jaminan kepada nasabah …

5 N
5. Nasabah
b h dapat
d t memberikan
b ik tambahan
t b h (sumbangan)
( b ) dengan
d
Wiroso
sukarela kepada LKS sepanjang tidak diperjanjikan dalam

akad
akad.
KETENTUAN UMUM AL QARDH
bankan Syarriah
F t
Fatwa DSN No.
N 19/DSN-MUI/IX/2000
19/DSN MUI/IX/2000
6 Jika nasabah tidak dapat

6.
vestasi Perb
mengembalikan sebagian atau

seluruh kewajibannya … dan LKS
yaan dan Inv
telah memastikan ketidak

mampuannya, LKS dapat:
o – Pembiay
a. memperpanjang jangka waktu

pengembalian
b menghapus
b. h ( it off)
(write ff) sebagian
b i
Wiroso
atau seluruh kewajibannya.
KETENTUAN SANKSI - AL QARDH
bankan Syarriah
1. Kepada nasabah yang tidak

menunjukkan keinginannya untuk
memenuhihi kewajibannya
k jib dapat
d t
vestasi Perb
dikenakan sanksi oleh LKS

2. Sanksi dapat berupa tapi tidak
yaan dan Inv
terbatas pada penjualan barang

jaminan
o – Pembiay
3. Bila barang jaminan tdk mencukupi,

nasabah
b h tetap
t t h harus memenuhi
hi
Wiroso
kewajibannya secara penuh
KETENTUAN SUMBER DANA - AL QARDH
bankan Syarriah
Dana al qardh dapat bersumber dari:

a Bagian modal LKS
a.
vestasi Perb
b. Keuntungan LKS yang disisihkan

yaan dan Inv
c. Lembaga lain atau individu yang mempercayakan

penyaluran infaqnya kepada LKS
o – Pembiay
Wiroso
Produk dengan akad Qardh
bankan Syarriah
 Talangan haji
 Pengalihan hutang dari Bank Konvensional ke
vestasi Perb
Bank Syariah
yaan dan Inv
 Rahn
 Cerukan / overdraft
o – Pembiay
 Dsb
Wiroso
S i h
Syariah
JASA LAYANAN
PERBANKAN SYARIAH
Pokok-pokok Bahasan
yariah
bankan Sy
1. Wakalah
2 Hawalah
2.
yanan Perb
3. Sharf
Wiroso : Jasa Lay
4. Kafalah
5. Rahn
R h
6. Qardh
Q

yariah
bankan Sy
yanan Perb
Bahasan pertama
W k l h
Wakalah
Wiroso : Jasa Lay

Karakteristik Wakalah
yariah
(PSAK 59 - pr 148)
bankan Sy
Wakalah adalah akad pemberian kuasa

yanan Perb
dari muwakil (pemberi kuasa /

nasabah) kepada wakil (penerima
k
kuasa /b
bank)
k) untuk
t k melaksanakan
l k k
Wiroso : Jasa Lay
suatu taukil (tugas) atas nama pemberi

kuasa
kuasa.
Digunakan a.l : dalam pengiriman
transfer penagihan hutang baik kliring
transfer,
maupun inkaso.

Rukun Wakalah
yariah
bankan Sy
Pemberi kuasa (muwakil)

Penerima kuasa (wakil)
yanan Perb
Obyek
y yyangg dikuasakan
Wiroso : Jasa Lay
(taukil)
Ijab Qabul (Sighat)

Ketentuan Wakalah
yariah
(Fat
(Fatwa
a DSN No
No. 10/DSN
10/DSN-MUI/IV/2000)
MUI/IV/2000)
bankan Sy
Ketentuan tentang wakalah

yanan Perb
1. Pernyataan ijab Kabul harus dinyatakan oleh para

pihak
p a untuk
u u menunjukkan
u ju a kehendakda mereka a dalam
da a
Wiroso : Jasa Lay
mengadakan kontrak (akad)

2. Wakalah dengan
g imbalan bersifat mengikat
g dan tidak
boleh dibatalkan secara sepihak

Ketentuan Wakalah
yariah
R k dan
Rukun d syaratt wakalah
k l h
bankan Sy
1. Syarat-syarat muwakil (yang mewakilkan), adalah :

a. Harus seorangg pemilik
p sah yg dapat
p bertindak terhadap
p sesuatu yg ia
yanan Perb
wakilkan
b. Orang mukalaf atau anak mumayyiz dalam batas-batas tertentu, yakni
dalam hal-hal yang bermanfaat baginya seperti mewakilkan untuk
menerima
i hibah,
hib h menerimai sedekah
d k h dan
d sebagainya
b i
Wiroso : Jasa Lay
2. Syarat-syarat wakil (yang mewakili)

a. Cakap hukum
b. Dapat mengerjakan tugas yang diwakilkan kepadanya,
c. Wakil adalah orang yang diberi amanat
3. Hal-hal yang diwakilkan
a. Diketahui dengan jelas oleh orang yang mewakili
b. Tidak bertentangan dengan syariah islam
c. Dapat
p diwakilkan menurut syariah
y islam

yariah
bankan Sy
yanan Perb
Bahasan kedua
Wiroso : Jasa Lay
Hawalah

Hiwalah
yariah
Pengertian
bankan Sy
 Akad pengalihan hutang dari satu pihak yang

berhutang kepada pihak lain yang wajib menanggung
yanan Perb
(membayar)-nya (dsn)
Rukun
Wiroso : Jasa Lay
 Pihak yang memindahkan piutang (Muhil)

 Pihak yang berhutang (Muhal)
 Pihak yang menerima pindahan piutang (Muhal ‘Alaih)
 Piutang
g (Muhal
( Bih))
 Ijab Qobul (Sighat)

Ketentuan Hawalah
yariah
1. Rukun
R k hawalah
h l h adalah
d l h:
bankan Sy
a. muhil yakni orang yang berhutang dan sekaligus

berpiutang,
berpiutang
yanan Perb
b. muhal atau muthai yakni orang yang berpiutang

p
kepada muhil,,
Wiroso : Jasa Lay
c. muhal alaih yakni orang yang berhutang kepada

muhil dan wajib membayar hutang kepada muhtal,
d. muhal
h l bih
b h yakni
k hutang
h muhil
h l kepada
k d muhtal,
h l dan
d
sighat (ijab qabul).
2
2. Pernyataan ijab qabul harus dinyatakan oleh para pihak
untuk menunjukkan kehendak mereka dalam
mengadakan kontrak (akad)

Ketentuan Hawalah
yariah

bankan Sy
3. Akad dituangkan secara tertulis, melalui

korespondensi, atau menggunakan cara-cara
k
komunikasi
ik i modern
d
yanan Perb
4. Hawalah dilakukan harus dengan persetujuan

muhil muhal/muhtal,
muhil, muhal/muhtal dan muhal alaih.
alaih
Wiroso : Jasa Lay
5. Kedudukan dan kewajiban para pihak harus

dinyatakan dalam akad secara tegas
tegas.
6. Jika transaksi hawalah telah dilakukan, pihak-
pihak yang
p y g terlibat hanyalah
y muhtal dan muhal
alaih; dan hak penagihan mulai berpindah
kepada muhal alaih.

yariah
PENGALIHAN HUTANG
(F
(Fatwa
t DSN N
No 31/DSN
31/DSN-MUI/VI/2002)
MUI/VI/2002)
bankan Sy
Dalam fatwa ini, yang dimaksud dengan

 Pengalihan hutang adalah pemindahan hutang nasabah dari
yanan Perb
bank/lembaga keuangan konvensional ke bank/lembaga keuangan

syariah
 Al Qardh adalah akad pinjaman dari LKS kepada nasabah dengan
Al-Qardh
Wiroso : Jasa Lay
ketentuan bahwa nasabah wajib mengembalikan pokok pinjaman

yang diterimanya kepada LKS pada waktu dan dengan cara
pengembalian yang telah disepakati
 Nasabah adalah (calon) nasabah LKS yang mempunyai kredit
(hutang) kepada Lembaga Keuangan Konvensional (LKK) untuk
pembelian asset,
asset yang ingin mengalihkan hutangnya ke LKS
 Aset adalah aset nasabah yang dibelinya melalui kredit dari LKK dan
belum lunas pembayan kreditnya

PENGALIHAN HUTANG – Alternatif 1
(Fatwa DSN No : 31/DSN-MUI/VI/2002)
yariah
bankan Sy
(5) Menjual secara Murabahah

yanan Perb
Wiroso : Jasa Lay
(1) Memberi Qard (2) Membayar Hutangnya
Bank Syariah
y Nasabah Bank Konv
(4) Menjual barang dan melunasi Qard (3) Nasabah menerima barangnya

yariah
bankan Sy
(2) Menjual secara Murabahah

yanan Perb
Wiroso : Jasa Lay
Bank Syariah Nasabah Bank Konv
(1) Membeli sebagian

g asset nasabah dengan
g ijin
j LKK => syirkah
y al-milk

yariah

bankan Sy
(2) Dapat membantu menalangi kewajiban Catatan :

nasabah (jika perlu) 1. Akad Ijarah tidak boleh disyaratkan
(harus terpisah) memberi talangan
2. Imbalan jasa Ijarah tidak boleh didasarkan
yanan Perb
pada jumlah talangan yang diberikan

Wiroso : Jasa Lay
(3) Imbalan Ijarah
Bank Syariah Nasabah Bank Konv
(1) Ijarah atas pengurusan kepemilikan asset penuh

yariah

bankan Sy
(5) Menyewakan dengan akad IMB

yanan Perb
Wiroso : Jasa Lay
(1) Memberi Qard (2) Melunasi kredit
B kS
Bank Syariah
i h Nasabah Bank Konv
(4) Menjual barang dan melunasi Qard (3) Asset yg dibeli dg kredit milik Nasabah

HAWALAH BIL UJRAH
Fatwa NO: 58/DSN-MUI/V/2007
yariah
bankan Sy

a. Hawalah adalah pengalihan utang dari satu pihak ke pihak
lain terdiri atas hawalah muqayyadah dan hawalah
lain,
yanan Perb
muthlaqah.
b. Hawalah muqayyadah adalah hawalah di mana muhil adalah
orang yang berutang
b t sekaligus
k li berpiutang
b i t kepada
k d muhal
h l
Wiroso : Jasa Lay
’alaih sebagaimana dimaksud dalam Fatwa No.12/DSN-

MUI/IV/2000 tentang Hawalah.
c. Hawalah muthlaqah adalah hawalah di mana muhil adalah
orang yang berutang tetapi tidak berpiutang kepada muhal
’alaih;
alaih;
d. Hawalah bil ujrah adalah hawalah dengan pengenaan
ujrah/fee;

HAWALAH BIL UJRAH
Fatwa NO: 58/DSN-MUI/V/2007
yariah
bankan Sy
Kedua : Ketentuan Akad

1. Hawalah bil ujrah hanya berlaku pada hawalah muthlaqah.
2. Dalam hawalah muthlaqah, muhal ’alaih boleh menerima ujrah/fee atas kesediaan
yanan Perb
d komitmennya
dan k i untukk membayar
b utang muhil
hil.
3. Besarnya fee tersebut harus ditetapkan pada saat akad secara jelas, tetap dan
pasti sesuai kesepakatan para pihak.
4 Pernyataan ijab dan qabul harus dinyatakan oleh para pihak untuk menunjukkan
4.
Wiroso : Jasa Lay
kehendak mereka dalam mengadakan kontrak (akad).

5. Akad dituangkan secara tertulis, melalui korespondensi, atau menggunakan cara-
cara komunikasi modern;
6. Hawalah harus dilakukan atas dasar kerelaan dari para pihak yang terkait.
7. Kedudukan dan kewajiban para pihak harus dinyatakan dalam akad secara tegas.
8. Jika transaksi hawalah telah dilakukan, hak penagihan muhal berpindah kepada
muhal ‘alaih.
9. LKS yang melakukan akad Hawalah bil Ujrah boleh memberikan sebahagian fee
hawalah kepada shahibul mal.

ANJAK PIUTANG SYARIAH
Fatwa Nomor: 67/DSN-MUI/III/2008
yariah
bankan Sy

Dalam fatwa ini, yang dimaksud dengan Anjak Piutang Secara
y
Syariah adalah ppengalihan
g penyelesaian
p y piutang
p g atau tagihan
g jangka
j g
yanan Perb
pendek dari pihak yang berpiutang kepada pihak lain yang kemudian
menagih piutang tersebut kepada pihak yang berutang atau pihak yang
ditunjuk oleh pihak yang berutang sesuai prinsip syariah.
Wiroso : Jasa Lay
Kedua : Ketentuan Akad

1. Akad yang dapat digunakan dalam Anjak Piutang Secara Syariah adalah
W k l h bil Ujrah.
Wakalah Uj h
2. Pihak yang berpiutang mewakilkan kepada pihak lain untuk melakukan
pengurusan dokumen-dokumen penjualan kemudian menagih piutang
kepada pihak yang berutang atau pihak lain yang ditunjuk oleh pihak
yang berutang;

ANJAK PIUTANG SYARIAH
Fatwa Nomor: 67/DSN-MUI/III/2008
yariah
bankan Sy
3. Pihak yang ditunjuk menjadi wakil dari yang berpiutang untuk melakukan
penagihan (collection) kepada pihak yang berutang atau pihak lain yang
ditunjuk oleh pihak yang berutang untuk membayar;
yanan Perb
4. Pihak yang ditunjuk menjadi wakil dapat memberikan dana talangan

(Qardh) kepada pihak yang berpiutang sebesar nilai piutang;
5. Atas jasanya untuk melakukan penagihan piutang tersebut, pihak yang
dit j k menjadi
ditunjuk j di wakil
kil dapat
d l h ujrah/fee
t memperoleh j h/f ;
Wiroso : Jasa Lay
6. Besar ujrah harus disepakati pada saat akad dan dinyatakan dalam
bentuk nominal, bukan dalam bentuk prosentase yang dihitung dari
pokok piutang;
7. Pembayaran ujrah dapat diambil dari dana talangan atau sesuai
kesepakatan dalam akad;
8 Antara akad Wakalah bil Ujrah dan akad Qardh, tidak dibolehkan adanya
8.
keterkaitan (ta’alluq).

yanan Perb
Wiroso : Jasa Lay yariah
bankan Sy
Bahasan ketiga
Sharf

Sh
Sharff
yariah
Sharf adalah akad jual beli

bankan Sy
suatu valuta dengan valuta

asing lainnya
yanan Perb
Transaksi valuta asing pada

B kS
Bank Syariah
i h (diluar
(dil jual
j l beli
b li
Wiroso : Jasa Lay
banknotes) hanya dapat

dil k k untuk
dilakukan t k tujuan
t j li d
lindung
nilai (hedging) dan tidak
dib
dibenarkan
k untuk t k tujuan
t j
spekulatif. (PSAK 59 – pr 144)

Sharf
yariah
R k
Rukun
bankan Sy
(1) Penjual / Ba’i

yanan Perb
(2) Pembeli / Musytari

(3) Mata uang yang diperjual-
belikan / Sharf
Wiroso : Jasa Lay
(4) Nilai tukar / Si’rus Sharf

(5) Ijab Qabul / Sighat

KETENTUAN JUAL BELI MATA UANG ASING (AL-SHARF)
yariah
(Fatwa DSN No. : 28/DSN

28/DSN-MUI/III/2002)
MUI/III/2002)
bankan Sy
Ketentuan Umum
yanan Perb
1. Tidak untuk spekulasi (untung-untungan)

2. Ada kebutuhan transaksi atau untuk berjaga-jaga
( i
(simpanan) )
Wiroso : Jasa Lay
3. Apabila transaksi dilakukan terhadap mata uang sejenis

maka nilainya harus sama dan secara tunai (at-taqabudh)
(at taqabudh)
4. Apabila berlainan jenis maka harus dilakukan dengan nilai
tukar (kurs) yang berlaku pada saat transaksi dilakukan
dan secara tunai.

yariah
(Fatwa DSN No. : 28/DSN-MUI/III/2002)

bankan Sy
Transaksi Spot, yaitu transaksi pembelian dan penjualan valuta asing

(valas) untuk penyerahan pada saat itu ( over the counter) atau
penyelesaiannya paling lambat dalam jangka waktu dua hari.
hari Hukumnya
yanan Perb
adalah boleh, karena dianggap tunai, sedangkan waktu dua hari

dianggap sebagai proses penyelesaian yang tidak bisa dihindari dan
merupakan transaksi internasional.
Wiroso : Jasa Lay
Transaksi Forward, yaitu transaksi pembelian dan penjualan valas yang

dinalainya ditetapkan pada saat sekarang dan diberlakukan untuk waktu
yang akan datang, antara 2 x 24 jam sampai dengan satu tahun.
Hukumnya adalah haram,
haram karena harga yang digunakan adalah harga
yang diperjanjikan (muwa’adah) dan penyerahannya dilakukan
dikemudian hari, padahal harga pada waktu penyerahan tersebut belum
g nilai yang
tentu sama dengan y g disepakati,
p , kecuali dilakukan dalam
bentuk forward agreement untuk kebutuhan yang tidak dapat dihindari
(lil hajah)

yariah
(Fatwa DSN No. : 28/DSN-MUI/III/2002)

bankan Sy
Transaksi Swap, yaitu suatu kontrak pembelian atau

penjualan valas dengan harga spot yang dikombinasikan
yanan Perb
dengan pembelian antara penjualan valas yang sama dengan

harga forward. Hukumnya haram, karena pengandung
unsur maisir (spekulasi)
Wiroso : Jasa Lay
Transaksi Option, yaitu kontrak untuk memperoleh hak

dalam rangka membeli atau hak untuk menjual yang tidak
harus dilakukan atas sejumlah unit valuta asing pada harga
dan jjangka
g waktu atau tanggal
gg akhir tertentu. Hukumnya y
haram, karena mengandung unsur maisir (spekulasi)

yanan Perb
bankan Sy
Bahasan keempat
Kafalah

Karakteristik Kafalah
yariah
(PSAK 59 - pr 149)
bankan Sy
Kafalah adalah akad pemberian

jaminan yang diberikan oleh kaafil
yanan Perb
(pejamin / bank) kepada makful

(penerima jaminan) dan penjamin
Wiroso : Jasa Lay
bertanggung jawab atas pemenuhan

k b li suatu
kembali t kewajiban
k jib yang menjadij di
hak penerima jaminan

Rukun Kafalah
yariah
Pihakk penjamin
Pih j i /
bankan Sy
kaafil
yanan Perb
Pihak yang dijamin /

makful
Wiroso : Jasa Lay
Obyek penjaminan /
makful alaih
Ijab Qabul / sighat

JENIS KAFALAH
yariah
bankan Sy
Kafalah bi an nafs
merupakan akad memberikan jaminan
yanan Perb

atas diri (personal guarantee)
Kafalah
f l h bi
b all mall
Wiroso : Jasa Lay
 merupakan
p jaminan
j pembayaran
p y
hutang atau pelunasan hutang

Jenis Kafalah (lanjutan)
yariah
bankan Sy
Kafalah bit Taslim

jenis ini biasa dilakukan untuk menjamin
yanan Perb

pengembalian atas barang yang disewa pada
waktu masa sewa berakhir
Wiroso : Jasa Lay
Kafalah al munjazah
 jaminan mutlak yang tidak dibatasi oleh jangka
waktu tertentu dan untuk kepentingan
p g / tujuan
j
tertentu

Jenis kafalah (lanjutan)
yariah
bankan Sy
Kafalah al mualaqah
jaminan ini merupakan
yanan Perb

menyederhanaan dari kafalah al
munjazah dimana jaminan dibatasi
munjazah,
Wiroso : Jasa Lay
hanya untuk jangka waktu tertentu

 Fe fo mance Bonds (jaminan prestasi)
Ferformance p estasi)

Ketentuan Kafalah
yariah

bankan Sy
Ketentuan umum :
1 Pernyataan ijab dan qabul harus dinyatakan
1.
yanan Perb
oleh para pihak untuk menunjukkan kehendak

nereka dalam mengadakan kontrak (akad).
(akad)
Wiroso : Jasa Lay
2. Dalam akad kafalah, penjamin dapat menerima

imbalan (fee) sepanjang tidak memberatkan
3. Kafalah dengan imbalan bersifat mengikat dan
tidak
id k boleh
b l h dibatalkan
dib lk secara sepihak.
ih k

Ketentuan Kafalah
yariah

bankan Sy
1. Pihak penjamin (Kafill)

a
a. Baligh (dewasa) dan berakal sehat
yanan Perb
b. Berhak penuh untuk melakukan tindakan hokum dalam urusan hartanya

dan rela (ridha) dengan tanggungan kafalah tersebut
2. Pih k orang yang b
Pihak berhutang
h t (A
(Ashil,
hil Makfuul’anhu)
M kf l’ h )
Wiroso : Jasa Lay
a. Sanggup menyerahkan tanggungannya (piutang) kepada penjamin

b. Dikenal oleh penjamin
3. Pihak orang yang berpiutang (Makfuul lahu)
a. Diketahui identitasnya
b. Dapat hadir pada waktu akad atau memberikan kuasa.
c. Berakal sehat

Ketentuan Kafalah
yariah

bankan Sy
4. Obyek penjaminan (makfuul bihi)

yanan Perb
a. Merupakan tanggungan pihak/orang yang berhutang, baik

berupa uang, benda, maupun pekerjaan
Wiroso : Jasa Lay
b. Bisa dilaksanakan oleh penjamin

c. Harus merupakan piutang mengikat (lazim), yang tidak
mungkin dihapus kecuali setelah dibayar atau dibebaskan
dibebaskan.
d. Harus jelas nilai, jumlah dan spesifikasinya.
e. Tidak
Tid k b
bertentangan
t t dengan
d syariah
i h (dih
(diharamkan)
k )

yanan Perb
bankan Sy
Bahasan kelima
Rahn

Rahn
yariah
Pengertian
bankan Sy
 Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari

nasabah (rahin) kepada bank (murtahin) sebagai
yanan Perb
jaminan sebagian atau seluruh hutang

R k n
Rukun
Wiroso : Jasa Lay
 Yang menggadaikan (Raahin)

 Penerima gadai (Murtahin)
 Harta yang digadaikan (Marhun)
 Hutang (Marhun bih)
 Ijab Qabul (Sighat)

Ketentuan RAHN
yariah
(Fatwa DSN No. : 25/DSN-MUI/III/2002

bankan Sy
(1) Murtahin (penerima barang) mempunyai hak untuk menahan Marhun

(barang) sampai semua hutang Rahin (yang menyerahkan barang)
yanan Perb
dilunasi
(2) Marhun dan manfaatnya tetap menjadi milik Rahin. Pada prinsipnya,
Marhun tidak boleh dimanfaatkan oleh Murtahin kecuali seizin Rahin,,
Wiroso : Jasa Lay
dengan tidak mengurangi nilai Marhun dan pemanfaatannya itu

sekedar pengganti biaya pemeliharaan dan perawatannya
(3) Pemeliharaan dan penyimpanan Marhun pada dasarnya menjadi
k
kewajiban
jib Rahin,
R hi namun dapat
d t dilakukan
dil k k juga
j oleh
l h Murtahin,
M t hi
sedangkan biaya pemeliharaan penyimpanan tetap menjadi kewajiban
Rahin
(4) Besar biaya pemeliharaan dan penyimpanan Marhun tidak boleh
ditentukan berdasarkan jumlah pinjaman

Ketentuan RAHN
yariah
(Fatwa DSN No. : 25/DSN-MUI/III/2002

bankan Sy
(5) Penjualan Marhun :

(a) Apabila jatuh tempo,
tempo Murtahin harus memperingatkan
yanan Perb
Rahin untuk segera melunasi hutangnya

((b)) Apabila
p Rahin tetap
p tidak dapat
p melunasi hutangnya,
g y ,
Wiroso : Jasa Lay
maka Marhun dijual / dieksekusi melalui lelang sesuai

syariah
(c) Hasil
H il penjualan
j l Marhun
M h digunakan
di k untuk
t k melunasii
l ii
hutang, biaya pemeliharaan dan penyimpaan yang
belum dibayar
y serta biayay penjualan.
p j
(d) Kelebihan hasil penjualan menjadi milik Rahin dan
kekurangannya menjadi kewajiban Rahin.

Ketentuan RAHN EMAS
yariah
bankan Sy
(Fatwa DSN No. 26/DSN-MUI/III/2002)
1
1. Rahn Emas dibolehkan berdasarkan prinsip Rahn (lihat
yanan Perb
Fatwa DSN nomor 25/DSN-MUI/III/2002 tentang Rahn)

2. Ongkos dan biaya penyimpanan barang gadai (marhun)
Wiroso : Jasa Lay
ditanggung oleh penggadai (rahin)

3. Ongkos
g sebagaimana
g dimaksud ayat
y 2 besarnya
y didasarkan
pada pengeluaran yang nyata-nyata diperlukan
4. Biaya penyimpanan barang gadai dilakukan berdasarkan
akad Ijarah.

RAHN TASJILY
yariah
Fatwa NO: 68/DSN-MUI/III2008

bankan Sy

Rahn Tasjily adalah jaminan dalam bentuk barang atas utang tetapi
g jaminan
barang j tersebut (marhun) tetap
p berada dalam penguasaan
p g
yanan Perb
(pemanfaatan) Rahin dan bukti kepemilikannya diserahkan kepada

murtahin;
Kedua: : Ketentuan Khusus

Wiroso : Jasa Lay
Bahwa pinjaman dengan menggadaikan barang sebagai jaminan utang

dalam bentuk Rahn Tasjily dibolehkan dengan ketentuan sebagai berikut:
a. Rahin menyerahkan bukti kepemilikan barang kepada murtahin;
b. Penyimpanan barang jaminan dalam bentuk bukti sah kepemilikan atau
sertifikat tersebut tidak memindahkan kepemilikan barang ke Murtahin. Dan
utangnya, Marhun
apabila terjadi wanprestasi atau tidak dapat melunasi utangnya
dapat dijual paksa/dieksekusi langsung baik melalui lelang atau dijual ke
pihak lain sesuai prinsip syariah;

RAHN TASJILY
Fatwa NO: 68/DSN-MUI/III2008
yariah
c Rahin memberikan wewenang kepada Murtahin untuk mengeksekusi

c.
bankan Sy
barang tersebut apabila terjadi wanprestasi atau tidak dapat melunasi

utangnya;
d. Pemanfaatan barang g marhun oleh rahin harus dalam batas kewajaran
j
yanan Perb
sesuai kesepakatan;
e. Murtahin dapat mengenakan biaya pemeliharaan dan penyimpanan
barang marhun (berupa bukti sah kepemilikan atau sertifikat) yang
dit
ditanggung l h rahin
oleh hi ;
Wiroso : Jasa Lay
f. Besaran biaya pemeliharaan dan penyimpanan barang marhun tidak

boleh dikaitkan dengan jumlah pinjaman yang diberikan;
g. Besaran
B bi
biaya sebagaimana
b i dimaksud
di k d huruf
h f e tersebut
t b t didasarkan
did k pada
d
pengeluaran yang riil dan beban lainnya berdasarkan akad Ijarah.
h. Biaya asuransi pembiayaan Rahn Tasjily ditanggung oleh Rahin.
Ketiga : Ketentuan-ketentuan umum fatwa No.25/DSN-MUI/III/2002

tentang Rahn yang terkait dengan pelaksanaan akad Rahn Tasjily tetap
berlaku
berlaku.

S i h
Syariah
Perhitungan
P hit Pembagian
P b i
Hasil Usaha
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated,
quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without
prior written approval from International Center for Development Islamic Finance (ICDIF) Indonesian
Banking Development Institute (LPPI)
Distribusi hasil usaha
(Pembagian Hasil Usaha)
saha
Pembagian Hasil Us
 Perhitungan pembagian hasil usaha

antara shahibul maal (p(pemilik dana))
dengan mudharib (pengelola dana),
atas hasil usaha yyang
g diperoleh
p dengan
g
hitungan P
akad mudharabah
 Perhitungan selalu dilakukan mudharib
Wirroso : Perh

Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
 Prinsip
p Bagi
g Hasil
 Sistem Bagi Hasil

Landasan syariah
saha
Revenue Sharing
Pembagian Hasil Us
 Syafi’i
y : Mudharib tidak boleh
menggunakan harta mudharib sebagai
biaya baik dalam keadaan menetap
hitungan P
maupun bepergian (diperjalanan).

Wirroso : Perh
 K
Karena mudharib
dh ib telah
t l h mendapatkan
d tk bagian
b i
keuntungan, maka ia tidak berhak mendapatkan
sesuatu (nafkah) dari harta itu => mendapat
b i yang lebih
bagian l bih besar
b dari
d i Rabbul
R bb l maall

Landasan syariah
g
Profit sharing
saha
Pembagian Hasil Us
 Abu Hanifah, Malik, Zaidiyah : Mudharib dapat

membelanjakan harta mudharabah hanya bila
perdagangannya itu diperjalanan saja baik itu
berupa biaya makan, minum, pakaian dsb
hitungan P
 Imam Hambali
b l :
 Membolehkan mudharib untuk menafkahkan
sebagian dari harta mudharabah baik dalam
Wirroso : Perh
keadaan menetap atau bepergian dengan ijin

Rabbul maal
 Besarnya nafkah yang boleh digunakan adalah
nafkah
fk h yang telah
l h dik
dikenall (menurut
( kebiasaan)
k bi )
para pedagang dan tidak boleh boros.

Landasan syariah manfaat /
saha
keuntungan wadiah
Pembagian Hasil Us
 Imam Malik, Al Laits, Abu Yusuf

 Jika ia mengembalikan harta, maka keuntungan
tersebut halal walaupun dengan cara menghasab
((menggunakan
gg tanpa
p ijin)
j )
hitungan P
 Abu Hanifah, Zufar, Muhammad bin Al

Hasan:
Wirroso : Perh
 Mengembalikan pokok harta (yang dititipkan

kepadanya) sedangkan keuntungannya
disedekahkan.

saha
Pembagian Hasil Us
 pembagian hasil usaha di antara para

pihak (mitra) dalam suatu bentuk usaha
kerjasama boleh didasarkan:
 pada prinsip Bagi Untung (Profit Sharing),)
hitungan P
yakni bagi hasil yang dihitung dari

pendapatan setelah dikurangi modal (ra’su
Wirroso : Perh
al-mal
l l) dan
d biaya-biaya,
b b
 pada prinsip Bagi Hasil (Net Revenue
Sharing),) yakni bagi hasil yang dihitung dari
pendapatan setelah dikurangi modal
(ra’su al-mal);

saha
Pembagian Hasil Us
Ketentuan Umum
1 Pada dasarnya,
1. dasarnya LKS boleh menggunakan prinsip Bagi
Hasil (Net Revenue Sharing) maupun Bagi Untung
(Profit Sharing) dalam pembagian hasil usaha dengan
hitungan P
mitra (nasabah)-nya.
2. Dilihat dari segi kemaslahatan (al
al-ashlah
ashlah), saat ini,
Wirroso : Perh
pembagian hasil usaha sebaiknya digunakan prinsip

Bagi Hasil (Net Revenue Sharing).
3. Penetapan prinsip pembagian hasil usaha yang dipilih
harus disepakati dalam akad.

SISTEM DISTRIBUSI HASIL USAHA DALAM LEMBAGA
KEUANGAN SYARI'AH
saha
Pembagian Hasil Us
1. Pada prinsipnya, LKS boleh menggunakan sistem

Accrual Basis maupun Cash Basis dalam administrasi
keuangan.
g kemaslahatan (al-ashlah), dalam
2. Dilihat dari segi
hitungan P
pencatatan sebaiknya digunakan sistem Accrual Basis;

akan tetapi, dalam distribusi hasil usaha hendaknya
ditentukan atas dasar penerimaan yang benar-benar
benar benar
Wirroso : Perh
terjadi (Cash Basis).

3. Penetapan sistem yang dipilih harus disepakati dalam
akad.

saha
Pembagian Hasil Us
Penjualan 100
---------
eba
Beban 25
5
hitungan P
---------
Wirroso : Perh

P b di
Perbandingan pembagian
b i hasil
h il usaha
h
saha
Penjualan
j (Revenue)
( ) 100 Nisbah
Pembagian Hasil Us
Modal / hpp (Cost) 90 Nasabah (sebagai mudharib) : 60

----- Bank syariah (shahibul maal) : 40
Laba kotor (gross profit) 10
PEMBAGIAN HASIL USAHA

hitungan P
Dari penjualan Dari laba kotor

Nasabah sbg mudharib (60) 60 6
Wirroso : Perh
Bank Syariah sbg pemilik dana (40) 40 4
Jika pembagian dari penjualan (omzet) Nasabah

sebagai mudharib menanggung risiko kerugian 36
 tdk sesuai dengan
g prinsip
p p mudharabah

Lap Laba Rugi Bank Lap L/R Pengelolaan Dana
( b mudharib
(sbg dh ib + LKS)
Sistem bagi hasil M dh
Mudharabah
b h ((sbg
b mudharib)
dh ib)
Pendapatan:
= Pendapatan penyaluran
saha
Pengelolaan dana Mudharabah

Pembagian Hasil Us
Revenue sharing Bagi hasil (prinsip bagi hasil)

(-/-) Margin (prinsip jual beli)
Hak pihak ketiga atas bagi Lainnya (SWBI, IMA dsb)
hasil Investasi Tidak Terikat T b l
Tabel
(+/+)
Pendapatan :
(-/-)
hitungan P
Fee base income

Beban Pengelolaan Mudharabah
(-/-) Beban tenaga kerja mudharabah
Beban administrasi mudharabah
Beban mudharib:
m dha ib
Wirroso : Perh
fit sharingg
Beban penyusutan mudharabah
Beban Tenaga kerja Beban opr mudharabah lainnya
Beban Administrasi
Beban Opr Lainnya
Beban
=
=
Profi
Shahibul
maal
Laba / rugi Laba/Rugi Mudharabah

Gross profit bagi bank syariah
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us

Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Pendapatan
p
dibagikan

Faktor yang mempengaruhi
pendapatan
p p dibagikan:
g
saha
Pembagian Hasil Us
 Sumber dana
 Penyaluran dana
hitungan P
 Pendapatan cash
basis penyaluran dana
Wirroso : Perh
(pendapatan usaha
utama)

S
Sumber
b D Dana
saha
 Sumber dana dengan prinsip MUDHARABAH =>

Pembagian Hasil Us
tabungan, deposito dsb

 Sumber
S b dana d dengan
d prinsip
i i WADIAH dapat d
diperhitungan dalam profit distribusi dengan
hitungan P
ketentuan:
 Semua hasil yang diperoleh menjadi milik bank
Wirroso : Perh
syariah
 Dapat dipergunakan sebagai dasar perhitungan
pemberian bonus (jika ada) oleh bank syariah kepada
nasabah wadiah

Penyaluran dana
 Penyaluran dana dengan prinsip jual beli:
saha
Pembagian Hasil Us
 Piutang murabahah
 Piutang Salam
 Piutang
i Istishna
i h
 Penyaluran dana dengan prinsip ujroh
hitungan P
 Aktiva Ijarah
 Aktiva Ijarah Muntahia Bittamlik
 Uang
U Muka
M k Sewa
S disewakan
di k kembali
k b li
Wirroso : Perh
 Penyaluran dana dengan prinsip bagi hasil

 IInvestasi
t i Mudharabah
M dh b h
 Investasi Musyarakah

Pendapatan bersih penyaluran dana
(
(pendapatan
d t usaha
h utama)
t )
saha
 Pendapatan dari jual beli:

Pembagian Hasil Us
 pendapatan marjin murabahah;

 pendapatan bersih salam paralel;
 pendapatan bersih istishna paralel;
 Pendapatan dari sewa:
hitungan P
 pendapatan bersih ijarah;

Wirroso : Perh
 Pendapatan
d dari
d bagi
b hasil:
h l
 pendapatan bagi hasil mudharabah;
 pendapatan bagi hasil musyarakah;

Contoh Pendapatan Neto Usaha Utama
PENDAPATAN MARGIN MURABAHAH

saha
Pendapatan Margin Murabahah Rp. 150.000

Pembagian Hasil Us
Diskon Murabahah (setelah akad) Rp. 50.000

Pengurang :
Potongan Pelunasan Piutang Mbh (Dr) (Rp. 60.000)
Potongan Angs Piutang Mbh - Prestasi (Dr)
( ) (
(Rp. 10.000))
Jumlah pengurang pendapatan (Rp. 70.000)
Total pendapatan bersih murabahah Rp. 130.000
hitungan P
PENDAPATAN SALAM
Pendapatan Keutungan salam Rp. 100.000
Wirroso : Perh
K
Keuntungan
t Penyerahan
P h A Asett Salam
S l R
Rp. 20
20.000
000
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Salam (Dr) (Rp. 10.000)
Kerugian Salam (Dr.)
(Dr ) (Rp 50
(Rp. 50.000)
000)
Jumlah pengurang pendapatan salam (Rp. 60.000)
Total pendapatan bersih salam Rp. 60.000

PENDAPATAN MARGIN ISTISHNA'

saha
Pendapatan Margin Istishna Rp. 100.000

Pembagian Hasil Us
Pot Pelunasan Piut Istishna (Dr) (Rp. 20.000)

Pot Angsuran Piut Istishna (Dr) (Rp. 10.000)
((Rp.
p 30.000))
Pendapatan istishna sbg penjual Rp. 70.000
Pendapatan Istishna (Istishna Revenue) Rp.200.000

hitungan P
Harga pokok Istishna (Cost of Istishna) Dr (Rp.150.000)

Pendapatan istishna sbg produsen Rp.50.000
Total pendapatan bersih istishna Rp. 120.000
Wirroso : Perh

PENDAPATAN IJARAH
saha
Pendapatan Sewa Ijarah Rp. 300.000

Pembagian Hasil Us
Pengurang :
Biaya Penyusutan. Aktiva Ijarah (Dr) (Rp. 150.000)
Biaya Pemeliharaan Aktiva Ijarah (Dr) (Rp. 50.000)
Biaya Perbaikan Aktiva Ijarah (Dr)
( ) (
(Rp. 25.000))
Biaya lainnya (Dr) (Rp. 25.000)
Jumlah penguran pendapatan Ijarah (Rp. 250.000)
hitungan P
P d
Pendapatan
t neto t Ijarah
Ij h R
Rp. 50
50.000
000
PENDAPATAN IJARAH LANJUT

Wirroso : Perh
Pendapatan
P d t Sewa
S Lanjut
L j t Rp. 100
R 100.000
000
Biaya Amortisasi Sewa Lanjut (Dr) (Rp. 80.000)
Pendapatan neto Sewa (Ijarah) Lanjut Rp. 20.000
Pendapatan Multijasa Rp. 150
Rp 150.000
000
Biaya Amortisasi Multijasa (Dr) (Rp. 100.000)
Pendapatan neto Multijasa Rp. 50.000

Contoh Pendapatan
p Neto Usaha Utama
PENDAPATAN IMBT
saha
Pendapatan Sewa IMBT Rp. 250

Rp 250.000
000
Pembagian Hasil Us
Pendapatan Keuntungan Pelepasan Rp. 20.000

Pengurang :
Biaya Penyusutan Aktiva IMBT (Dr) (Rp. 120
(Rp 120.000)
000)
Biaya Pemeliharaan Aktiva IMBT(Dr) (Rp. 30.000)
Biaya Perbaikan Aktiva IMBT (Dr) (Rp. 10.000)
Kerugian Pelepasan Aktiva Ijarah (Dr) (Rp. 10.000)
hitungan P
Jumlah pengurang pendapatan IMBT (Rp.170.000)

Total pendapat neto IMBT Rp. 100.000
Wirroso : Perh

Contoh Pendapatan
p Neto Usaha Utama
PENDAPATAN BAGI HASIL MUDHARABAH

saha
Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp. 250

Rp 250.000
000
Pembagian Hasil Us
Keuntungan Penyerahan Aset Mudharabah Rp. 50.000

Keuntungan Pengembalian Aset Mudharabah Rp. 20.000
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Mudharabah (Dr.) (Rp. 50.000)
Kerugian Pengembalian Aset Mudharabah (Dr. (Rp. 10.000)
Biaya Penurunan Nilai Investasi Mdh (Dr) Rp. 60.000
hitungan P
Pendptan Amort Keuntungan mdh Tangguhan (Rp.10.000)

(Rp. 50.000)
Kerugian
g Investasi Mudharabah ((Dr)) ((Rp.
p 10.000))
Wirroso : Perh
Jumlah pengurang pendapatan investasi mudharabah (Rp. 120.000)

Total pendapatan bersih investasi mudharabah Rp. 200.000

Contoh Pendapatan
p Neto Usaha Utama
saha
PENDAPATAN BAGI HASIL MUSYARAKAH

Pembagian Hasil Us
Pendapatan Bagi Hasil Musyarakah 500.000

Keuntungan Penyerahan Aset Musyarakah 50.000
Keuntungan Pengembalian Aset Musyarakah 20 000
20.000
Jumlah pendapatan investasi musyarakah 570.000
Pengurang :
Kerugian Penyerahan Aset Musyarakah (Dr) 100 000
100.000
hitungan P
Kerugian Pengembalian Aset Musyarakah (Dr.) 20.000

Biaya Penurunan Nilai Investasi Musyarakah (Dr) 100.000
Pendptan
p Amortisasi Keuntungan
g Msy y Tghan
g ( 30.000))
Wirroso : Perh
70.000
Kerugian Investasi Musyarakah(Dr) 30.000
Jumlah p pengurang
g g hasil investasi musyarakah
y 220.000
Total pendapatan bersih investasi musyarakah 300.000

Pendapatan yang akan dibagikan
No Penghimpunan Penyaluran Pendapatan Pendapatan yg Keterangan
saha
dana dana penyaluran dibagikan

Pembagian Hasil Us
1. 150.000 150.000 325 325  Semua pendapatan penyaluran

dibagikan
2 150.000 175.000 350 312  150.000 / 175.000 x 350

 Sebesar porsi penghimpunan dana
saja
hitungan P
3. 150.000 125.000 275 275  Semua pendapatan dibagikan

 Ada dana yang belum disalurkan
Wirroso : Perh
Strategi peningkatan bagi hasil

“Apabila DPK mudharabah tdk
tersalurkan,
l k maka k diberhentikan
dib h ik
penghimpunan dana mudharabah”

Rumus Perhitungan Bagi Hasil Pemilik Dana
(individu rekening)
saha
Pembagian Hasil Us
1. Bagi hasil => dengan mempergunakan return kelompok produk dan

nisbah yang sama dengan nisbah produk yang tercantum dalam tabel
pembagian hasil usaha
So rata2 harian rek x HBH x return produk

hitungan P
----------------------------------------------------
365 x 100
Wirroso : Perh
2. Bagi hasil => dengan mempergunakan return total pendapatan
So rata2
S t 2hharian
i rekk x HBH x (nisbah
( i b h nasabah b h x return
t total
t t l pendptan)
d t )
---------------------------------------------------------------------------------------
365 x 100

Rumus Perhitungan Bagi Hasil Kepada Pemilik Dana
((individu rekening)
g)
saha
Pembagian Hasil Us
3. Bagi
g hasil => dengan
g mempergunakan
p g hasil investasi per
p seribu (mil)
( )
So rata2 harian rek

x H I per mil x Nisbah nasabah
1 000
1.000
hitungan P
4. Bagi hasil => individu per total produk

Wirroso : Perh
So rata2 harian rek

x Pendapatan produk
So rata2 total produk

Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
 Cara perhitungan
distribusi hasil
usaha
Cara perhitungan pembagian hasil usaha
saha
Pembagian Hasil Us
 Tabel distribusi hasil

usaha (profit distribution)
 Perhitungan
P hit setiap
ti seribu
ib
hitungan P
rupiah (h.i per mil)

Wirroso : Perh
 Return pendapatan yang

akan dibagikan
g

Cara
perhitungan
hit
distribusi
saha
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Distribusi
Di t ib i dengan
d
Wirroso : Perh
tabel (Tabel Profit

Di t ib ti )
Distribution)

TABEL PERHITUNGAN PEMBAGIAN HASIL USAHA
saha
Saldo Porsi penyimpan dana Porsi Bank

Rata22 Pendapatan
d
Pembagian Hasil Us
Jenis Simpanan harian mudharabah Nisbah Pend. Rtn. Nisbah Pend.
A B C D (%) E F
(B X C) (B X E)
Giro Wadiah A1 B1 00 D1 100 F1
Tab. Mudharabah A2 B2 45 D2 55 F2
hitungan P
Dep. Mudharabah
1 bulan IDR A3 B3 65 D3 35 F3
Wirroso : Perh
TOTAL Tot-A Tot-B Tot-D Tot-F

K t kolom
Ket k l A - saldo
ld rata-rata
t t harian
h i
saha
 Sumbernya : dari saldo SSL yang bersangkutan

Pembagian Hasil Us
so tgl ke-1 + so tgl ke-2 + dst …..+ tgl tutup buku

--------------------------------------------------------------------------
Jumlah hari dalam bulan ybs (n hari)
hitungan P
 Tutup buku April =>28 April

 Tanggal
a gga ke-1
e  29 9 April
p
Wirroso : Perh
 Tanggal ke-2  30 April dst

 Tutup buku bulan Mei  30 Mei
 “n hari” (hari bagi hasil) =>29 April – 30 Mei = 32
hari

K t
Keterangan Kolom
K l -B
saha
Pembagian Hasil Us
Porsi Pendapatan Yang Akan dibagihasilkan (Tot-B)
Saldo rata sumber dana Pendapatan

------------------------------- x y
Penyaluran dana
hitungan P
Soldo rata penyaluran dana (cash basis)

Wirroso : Perh

Ket kolom B - pendapatan kelompok produk
saha
 misalnya  pendapatan tabungan mudharabah (B2)

Pembagian Hasil Us
Saldo rata2 tabungan mdh (A2)

------------------------------------- x total pendapatan (Tot-B)
Total sumber dana (Tot-A)
hitungan P
Wirroso : Perh

Ket kolom D – pendapatan hak kelompok produk
saha
Pembagian Hasil Us
 Rumus :
 Pendapatan kelompok dana x Nisbah umum
Nasabah
hitungan P
 Misalnya
Mi l tabungan
t b (D2)
Wirroso : Perh
 B2 (kolom B) x C 2 (kolom c)

Ket kolom Return
saha
 Rumus perhitungan Return

Pembagian Hasil Us
Pendapatan 365
--------------------------- x ----------
Saldo rata sumber dana n hari (riil)
hitungan P
 Contoh dalam tabel:

 Return produk tabungan
Wirroso : Perh
(D2/A2) X (365/ n hari)

 Return total pendapatan
(B2/A2) X (365 / n hari) atau
(Tot-B / Tot-A) x (365 / n hari)

Program penjaminan (LPS) ?
saha
 Dijamian oleh pemerintah jika:

Pembagian Hasil Us
 Dana < 2 milyard

 Return < 6%
hitungan P
Bank Syariah ikut program penjaminan tetapi

n Nasabah
bank syariah tidak menjaminan ikut penjaminan

erdasarkan Prinsip
2005
Wirroso : Perh
o 39 / 2
n Simpanan
Syariah
PP No
Penjaminan
Bank Be
Bank syariah tidak bisa menjamin return

selalu dibawah % ditetapkan oleh LPS

Rumus Perhitungan Bagi Hasil Pemilik Dana (individu
rekening)
saha
Pembagian Hasil Us
1. Bagi hasil => dengan mempergunakan return kelompok produk dan

nisbah yang sama dengan nisbah produk yang tercantum dalam tabel
pembagian hasil usaha

hitungan P
----------------------------------------------------
365 x 100
Wirroso : Perh
2. Bagi hasil => dengan mempergunakan return total pendapatan
So rata2
S t 2hharian
i rekk x HBH x (nisbah
( i b h nasabah b h x return
t total
t t l pendptan)
d t )
---------------------------------------------------------------------------------------
365 x 100

Cara
perhitungan
hit
distribusi
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Distribusi Hasil per

mil (setiap seribu)

Rumus
perhitungan
saha
h i per mil
h.i.
Pembagian Hasil Us
DPKM - 5% GWM (G) Total Pendapatan (D)

1 ------------------------ x ------------------------ x 1000
hitungan P
T t l IInvestasi
Total t i (J) DPKM (E)
Wirroso : Perh
Pendapatan dibagikan (tot B)
2 ----------------------------------- x 1000
S b dana
Sumber d (tot
(t t A)
(lihat tabel distribusi)

Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening
saha
Pembagian Hasil Us
So rata2 harian rek

1.000
hitungan P
Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening

(penyempurnaan)
Wirroso : Perh
So rata2 harian rek Lama pengendapatan dana

---------------------- x H I per mil x Nisbah nasabah x --------------------------------
1000 “n” hari (hari distribusi)

Contoh perhitungan Bagi Hasil Lain
saha
DPKM (Dana Pihak Ketiga Mudharabah) yaitu Dana Nasabah A 90 000 000
90.000.000
Pembagian Hasil Us
dengan Akad Mudharabah

DPKM yang dapat disalurkan pada pembiayaan = DPKM x (1- B 85.500.000
GWM =>> simpanan wajib pd Bank Indonesia =5%)
5%)
Dana bank 14.500.000
Pembiayaan yang disalurkan C 100 000 000

100.000.000
hitungan P
Pendapatan dari penayaluran pembiayaan D 1.666.667
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM E 15 83

15,83
Wirroso : Perh
B 1
E = --- X D X --- X 1.000
C A

Contoh Perhitungan Bagi Hasil
Contoh :
saha
Tuan Ahmad memiliki deposito Mudharabah di BMI sebesar Rp. 10 juta

d
dengan nisbah
i b h nasabah
b h 71 dan
d BMI 29,
29 ddan masa pengendapatan
d selama
l satu
Pembagian Hasil Us
bulan
Pendapatan Investasi dari setiap 1000 DPKM E 15,83
Saldo rata-rata harian F 10.000.000,00
Nisbah nasabah (disepakati awal akad) G 71 00

71,00
hitungan P
Porsi bagi hasil untuk nasabah bulan ini (rupiah) H 112.393,00

Wirroso : Perh
F G
H = ------- X E X ------
1.000 100

Cara
perhitungan
hit
distribusi
hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Return total
pendapatan
yang dibagikan

Return Total Pendapatan yang akan dibagi
saha
Pembagian Hasil Us
Pendapatan Dibagikan (tot B) 365

------------------------------------ x --------------
Saldo rata sumber dana (tot A) n hari (riil)
((lihat tabel distribusi))
hitungan P
Return produk
Wirroso : Perh
Return Total Pendapatan x Nisbah Umum Produk

= Return Produk

So rata2 harian rek x HBH x (nisbah nasabah x return total pendptan)
---------------------------------------------------------------------------------------
saha
365 x 100
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Itu lho rumus

Wirroso : Perh
perhitungan bagi
hasil Individu
Rekening
k

Pembagian
Hasil Usaha
Bank Syariah
saha
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Contoh
Wirroso : Perh
p
perhitungan
g
bagi hasil
D t d t P
Data-data Perhitungan
hit pembagian
b i hasil
h il usaha
h
Sumber dana Penyaluran dana Pendapatan
saha
cash basis
Pembagian Hasil Us
Prinsip Wadiah Saldo Rata2 Prinsip Bagi Hasil

Tabungan wadiah 40.000.000 Pembiayaan Mudharabah 30.000.000 200.000
Giro wadiah 30.000.000 Pembiayaan Musyarakah 20.000.000 200.000
Sub total 70.000.000 Sub total 50.000.000 400.000
Prinsip Mudharabah Prinsip Jual Beli
Deposito Mudharabah 50 000 000

50.000.000 Murabahah 50 000 000
50.000.000 250 000
250.000
hitungan P
Tabungan Mudharabah 30.000.000 Salam & Salam Paralel 20.000.000 100.000

Sub total 80.000.000 Istishna & Istishna Pr 20.000.000 50.000
Wirroso : Perh
Sub total 90 000 000

90.000.000 400 000
400.000
Prinsip Ujroh (Sewa)
Ijarah & IMB 20.000.000 200.000
Sub total 20 000 000
20.000.000 200 000
200.000
Lainnya
Sertifikat IMA 40.000.000 500.000
Total Penyaluran 200 000 000

200.000.000 1 500 000
1.500.000

Informasi tambahan deposito mudharabah
saha
Jenis dana Saldo rata2 Nisbah SM Nisbah MD

Pembagian Hasil Us
Deposito Mudharabah
1 bulan 20.000.000 65 35
3 bulan 10.000.000 66 34
6 bulan 15.000.000 66 34
hitungan P
12 bulan
b l 5 000 000
5.000.000 63 37
Tutup buku dilakukan pada tgl 29 Juni

Wirroso : Perh
dan hari perhitungan bagi hasil : 30 hari (riil hari)
Pertanyaan
y ((1):
)
A. Buatlah perhitungan pembagian hasil usaha (profit distribution)
B. Hitung indikasi rate (return) untuk masing-masing kelompok dana
D. Hitung indikasi rate dari total pendapatan.

Perhitungan bagi hasil induvidu rekening
saha
Apabila Abdullah memiliki saldo rata-rata dalam

Pembagian Hasil Us

rekeningnya sebesar Rp.10.000.000,--
Pertanyaan (2):
A
A. Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Abdullah jika diberikan nisbah
hitungan P
normal (45)
B. Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Abdullah, jika diberikan special
Wirroso : Perh
nisbah yaitu 80 untuk nasabah dan 20 untuk bank syariah

P hit
Perhitungan bagi
b i hasil
h il individu
i di id deposito
d it
 Ahmad tgl 25 Juni menginvestasikan uangnya dalam
saha
bentuk deposito mudharabah sebesar Rp. 5.000.000,-

Pembagian Hasil Us
untuk jangka waktu satu bulan
Pertanyaan (3):
Hitung bagi hasil yang diberikan kepada Ahmad jika:
hitungan P
A. Bagi Hasil dibayarkan dengan nisbah normal:

(1) pada ulang tanggal.
Wirroso : Perh
(2) setiap
ti akhir
khi bulan
b l
B. Bagi
g Hasil dibayarkan
y dengan
g special
p nisbah (80
( untuk nasabah
dan 20 untuk bank)
(1) pada setiap ulang tanggal
(2) setiap akhir bulan

hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Jawaban
J b C Caraii k
kesatu
t
DISTRIBUSI DENGAN
TABEL
PERHITUNGAN PROFIT DISTRIBUTION (Tabel-1)
(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
saha
P
Porsi
i penyimpan
i dana
d P
Porsi
iBBank
k
Pembagian Hasil Us
Saldo Rata2 Penda

Jenis Simpanan harian Patan Nisbah Pend. Rtn. Nisbah Pend.
A B C D (%) E F
(B X C) (B X E)
Wadiah (giro,tab) 70.000.000 525.000 Bonus 00 00 ---- 525.000
Tab. Mudharabah 30.000.000 225.000 45 101.250 4.10625 55
hitungan P
Dep. Mudharabah
1 bulan Rph 20.000.000 150.000 65 97.500 5.93125 35
Wirroso : Perh
3 bulan Rph 10.000.000 66 34

6 bulan Rph 15.000.000 66 34
12 bulan Rph 5.000.000 63 37
TOTAL 150.000.000 1.125.000
Lihat slide : 57 Lihat slide : 58 Lihat slide : 59 Lihat slide : 60

(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
saha
Pembagian Hasil Us
Porsi penyimpan dana Porsi Bank

Saldo Rata2 Penda
A B C D (%) E F
(B X C) (B X E)
Wadiah (giro, tab) --- --- --- --- --- ---- ---
hitungan P
Tab. Mudharabah 30.000.000 225.000 45 101.250 55
Dep. Mudharabah
Wirroso : Perh
1 bulan Rph 20.000.000 150.000 65 35
3 bulan Rph 10.000.000 66 34
6 bulan Rph 15.000.000 66 34
12 bulan Rph 5.000.000 63 37
TOTAL 80.000.000 600.000

Perhitungan Kolom B
Saldo rata sumber dana
------------------------------- x Pendapatan penyaluran dana (cash Basis)
Soldo rata penyaluran dana
saha
Pembagian Hasil Us
 Sumber dana
 Wadiah : 70 jt
j
 Mudharabah : 80 jt
 Penyaluran
y dana : 200 jjt
hitungan P
 Pendapatan Cash Basis : 1,5 jt

 Pendapatan
e dapata yang
ya g dibagi
d bag (Tot
( ot B))
Wirroso : Perh
 Sumber dana Wadiah + Mudharabah (tabel 1)

• 150 jjt / 200 jt
j x 1,5 jt
j = 1.125.000
 Sumber dana Mudharabah saja (tabel 2)
• 80 jt / 200 jt x 1,5 jt = 600.000

Perhitungan Kolom B
Saldo
S ld rata2 2 tabungan
b mdh
dh (A2)
------------------------------------- x total pendapatan (Tot-B)
Total sumber dana (Tot-A)
saha
Pembagian Hasil Us
 Pendapatan Wadiah (B1)

 Sumber dana (A1): 70 jt
• B1 = 70 jt / 150 jt x 1.125.000 = 525.000
 Pendapatan Tabungan Mudharabah (B2)
hitungan P

• B2 = 30 jt / 150 jt x 1
1.125.000
125 000 = 225.000
225 000
Wirroso : Perh
 Pendapatan Deposito 1 bulan (B3)

• B3 = 20 jt / 150 jt x 1.125.000 = 150.000

Perhitungan Kolom D
 Rumus :
 Pendapatan kelompok dana x Nisbah umum Nasabah
saha
 Kolom B X kolom C
Pembagian Hasil Us
 Pendapatan milik Tabung Mudharabah (D2)

 Nisbah
Ni b h N b h (C2) : 45
Nasabah
 B2 = 225.000
hitungan P
 D2 = 0,45 x 225.000 = 101.250

 Pendapatan
p milik Deposan
p 1 bulan (D3)
( )
Wirroso : Perh
 Nisbah Nasabah (C3) : 65

 B3 = 150.000
 D3 = 0,65 x 150.000 = 97.500

Return Produk
Pendapatan 365
--------------------------- x ----------
saha

Pembagian Hasil Us
 Return Tabungan
 Pendapatan (D2) : 101.250
101 250
 Sumber dana (A2) : 30 jt
 Return produk : 101.250/30jt x (365/30) = 4,10625 %
hitungan P
 Return Deposito
p 1 bulan
Wirroso : Perh
 Pendapatan (D3) : 97.500

 Return produk : 97.500/20jt x (365/30) = 5.93125%

saha
(Wadiah dikutsertakan dalam Tabel Distribusi Pendapatan)

Pembagian Hasil Us

Saldo Rata2 Penda
A B C D (%) E F
(B X C) (B X E)
hitungan P
Giro Wadiah 70 000 000

70.000.000 525 000
525.000 Bonus ---- 525 000
525.000
Tab. Mudharabah 30.000.000 225.000 45 101.250 4,10625 55 123.750
Dep. Mudharabah
Wirroso : Perh
1 bulan Rph 20.000.000 150.000 65 97.500 5,93125 35 52.500

3 bulan Rph 10.000.000 75.000 66 49.500 6,02250 34 25.500
6 bulan Rph
p 15.000.000 112.500 66 74.250 6.02250 34 38.250
12 bulan Rph 5.000.000 37.500 63 23.625 5,74875 37 13.875
TOTAL 150.000.000 1.125.000 346.125 778.875

(Tabel 2)
(Wadiah - tidak dikutsertakan - dalam Tabel Distribusi Pendapatan)
saha
Pembagian Hasil Us

Saldo Rata2 Penda
A B C D (%) E F
(B X C) (B X E)
Giro Wadiah --- --- --- --- --- ---- ---
Tab. Mudharabah 30.000.000 225.000 45 101.250 4,10625

, 55 123.750
hitungan P
Dep. Mudharabah
Wirroso : Perh
1 bulan Rph 20 000 000

20.000.000 150 000
150.000 65 97 500
97.500 5 93125
5,93125 35 52 500
52.500
3 bulan Rph 10.000.000 75.000 66 49.500 6,02250 34 25.500
6 bulan Rph 15.000.000 112.500 66 74.250 6.02250 34 38.250
12 bulan Rph 5.000.000 37.500 63 23.625 5,74875 37 13.875
TOTAL 80.000.000 600.000 346.125 253.875

hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Jawaban
J b cara kedua
k d
HASIL INVESTASI PER
SERIBU ( HI PER MIL)
Perhitungan hasil investasi per mil
saha
Pembagian Hasil Us

1A ------------------------ x ------------------------ x
Total Investasi (J) DPKM (E)
1000
 DPKM wadiah & Mdh (tanpa GWM) Rp. 150.000.000

hitungan P
 Total Investasi (penyaluran dana) Rp. 200.000.000

 Pendapatan cash basis investasi Rp. 1.500.000
 HI per mil:
Wirroso : Perh
150.000.000 1.500.000
---------------- X --------------- X 1.000 = 7,5
200.000.000 150.000.000

Perhitungan hasil investasi per mil
saha
Pembagian Hasil Us

1B ------------------------ x ------------------------ x
Total Investasi (J) DPKM (E)
1000
 DPKM mudharabah (tanpa GWM) Rp. 80.000.000

hitungan P
 Total Investasi ( penyaluran dana) Rp. 200.000.000

 Pendapatan cash basis investasi Rp. 1.500.000
 HI per mil:
Wirroso : Perh
80.000.000 1.500.000
---------------- X ------------- X 1.000 = 7,5
200.000.000 80.000.000

Perhitungan Hasil Investasi per mil
saha
Pendapatan dibagikan (tot B)

Pembagian Hasil Us
2 ----------------------------------- x 1000
Sumber dana (tot A)
(lihat tabel distribusi)
 Pendapatan
P d t yg dib
dibagii
hitungan P
 (tot-B) : 1.125.000
 Sumber
S b dana
d
Wirroso : Perh
 (tot-A) : 150 jt
 H.i.per-mil
H i pe mil
 1.125.000 /150jt x Rp. 1.000 = Rp. 7,50

Perhitungan prosentase hi per mil
saha
Pembagian Hasil Us
(hi per mil/1000) x (nisbah/100) x (365/hari bulan berjalan)
 Return tabungan
(7 5/1000) x (45/100) x (365/30) = 4,10625
(7,5/1000) 4 10625 % pa
hitungan P
Wirroso : Perh
 Return deposito 1 bulan

(7,5/1000) x (65/100) x (365/30) = 5,93125 % pa

hitungan P
Wirroso : Perh saha
Pembagian Hasil Us
Jawaban cara ketiga

RETURN PENDAPATAN
YANG DIBAGI
Return Total Pendapatan
Pendapatan
P d 365
--------------------------- x ----------
saha
Pembagian Hasil Us
 Return Total Pendapatan Tabungan

 Total pendapatan (B2) : 225.000
 Return Total Pedptan : 225.000/30jt x (365/30) = 9.125%
• Jika nisbah umum nasabah : 45%
hitungan P
• Return produk : 0,45 x 9.125 = 4.10625 %
 Return Deposito 1 bulan

Wirroso : Perh
 Total pendapatan(B3) : 150.000

 Return Total Pedptan : 150.000/20jt x (365/30) = 9.125%
• Jika nisbah umum nasabah : 65%
• Return pproduk : 0,65 x 9,125 = 5.93125 %

saha
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Jawaban
Wirroso : Perh
Perhitungan bagi
h il rekening
hasil k i
tabungan
g
----------------------------------------------------
365 x 100
saha
 Bagi Hasil Tabungan Mudharabah Abdullah

Pembagian Hasil Us
hasil
 Saldo rata tabungan : 10 jt

umus 1)
 Hari investasi : 30 hr
bagi h
 Return produk : 4.10625 % pa

Perhitungan b
hitungan P
du (ru
 Bagi hasil dengan nisbah : 45%

• 10jt x 30 x 4.10625 / (365x100) = 33.750
Wirroso : Perh
ndivid
 Bagi Hasil dengan nisbah : 80%

• Dengan
D Ni
Nisbah
b h normall 33.750
33 750
In
• Tambahan: (80-45)/45 x 33.750 26.250

• Total 60.000

------------------------------------------------------------------------------------------------
365 x 100
saha
 Bagi
B i Hasil
H il Tabungan
T b Tabungan
T b Abdullah
Abd ll h
Pembagian Hasil Us
Hasil
 Saldo rata tabungan : Rp. 10 jt

Individu (rumus 22)
Bagi H
 Hari Investasi : 30 hr
 Return total pendptan : 9.125 % pa
hitungan P
gan B
 Bagi
g Hasil dengan
g nisbah : 45%
hitung
Wirroso : Perh
• 10jt x 30 x (0,45 x 9.125) / (365x100) = 33.750

Perh

• 10 jt x 30 x (0,80 x 9.125) / (365x100) = 60.000

So rata2 harian rek
1.000
saha
Pembagian Hasil Us

agi Hasil
mus 3))
 Hari Investasi : 30 hr
 H.i.per-mil : Rp. 7,5
u (rum
hitungan P
gan Ba

• 10 jt /1000 x 7,50 x 0.45 = 33.750
ndividu
Wirroso : Perh
hitung

• 10 jt /1000 x 7,50
7 50 x 0.80
0 80 = 60.000
60 000
Perh
In
 Catatan : hanya boleh dipergunakan jika seluruh indikatornya sama => terutama
jjangka
g waktu investasi individu dengan
g n hari sama

S rata2
So t 2 IIndividu
di id Rek
R k
x Hasil produk
Total So Rata-2 produk
saha
Pembagian Hasil Us

hitungan Bagi Hassil
 Saldo
ld rata tabungan
b : Rp. 10 jt
mus 4)
 So rata2 produk : Rp. 30 jt

 Hasil produk : Rp.101.250,--
hitungan P
u (rum

• 10jt / 30 jt x 101.250 = 33.750
Wirroso : Perh
Individu

• 10 jt /30 jt x 101.250 = 33.750 (seharusnya 60.000)
Perh
Catatan :
1. Hanya boleh dipergunakan kalau seluruh indikator sama => nisbah nasabah sama dengan nisbah
dalam tabel profit distribusi

saha
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Jawaban
Wirroso : Perh
Perhitungan Bagi Hasil

Deposito Mudharabah
Ulang Tanggal
Perhitungan bagi hasil ulang tanggal
30 April 31 Mei 30 Juni
saha
31 Maret Pembayaran dg Pembayaran dg Pembayaran dg

Pembagian Hasil Us
indikasi rate 10% indikasi rate 6% indikasi rate 8%

25 April 25 Mei 25 Juni 25 Juli
10% ? 6% ? 8% ?
hitungan P
Seharusnya 6% Seharusnya 8%
Tgl pembukaan Tgl pembayaran bagi hasil Tgl pembayaran bagi hasil
Tgl
g ppembayaran
y bagi
g hasil
Wirroso : Perh
d
deposito
i So rata2 x hr x 10% So rata2 x hr x 6%
------------------------- -------------------------
365x100 365x100
Tgl tutup buku Tgl tutup buku Tgl tutup buku

(indikasi rate 10%) (indikasi rate 6%) (Indikasi rate 8%)
(hi per mil – Rp.125) (hi per mi – Rp. 75) (hi per mil – Rp. 90)

----------------------------------------------------
365 x 100
saha
 Bagi Hasil Deposito Mudharabah Ahmad

Pembagian Hasil Us
hasil

umus 1)
 Hari investasi ((hari)) : 25 juni

j sd 25 juli
j = 30 hr
bagi h
 Return produk : 5.93125% pa

Perhitungan b
hitungan P
 B
Bagii hasil
h il dengan
d nisbah
i b h : 65%
du (ru
• 5 jt x 30 x 5.93125 / (365x100) = 24.375

Wirroso : Perh
ndivid

• Hasil nisbah umum 24.375
In
• Tambahan: (80-65)/65 x 24.375 5.625

• Total 30.000

------------------------------------------------------------------------------------------------
365 x 100
saha
 Bagi Deposito Mudharabah Ahmad

Pembagian Hasil Us
Hasil

umus 2)
Bagi H
 Hari Investasi (hari) : 25 juni sd 25 juli = 30hr

 Return total p
pendptan
p : 9.125 % ppa
hitungan B
hitungan P
du (ru

Wirroso : Perh
ndivid
• 5 jt x 30 x (0.65 x 9.125) / (365x100) = 24.375

Perh
In

• 5 jjt x 30 x (0.80
( x 9.125)) / (365
( x100)) = 30.000

So rata2 harian rek
1.000
saha
Pembagian Hasil Us

agi Hasil
 Saldo
S ld rata
t tabungan
t b :RRp. 5 jt
mus 3))
 Hari Investasi (hari) : 25 juni sd 25 juli = 30 hr

 H.i.per-mil
H i per-mil : Rp.
Rp 7,5
75
u (rum
hitungan P
gan Ba
 Bagi
g Hasil dengan
g nisbah : 65%
ndividu
Wirroso : Perh
hitung
• 5 jt x 7,5 x 0,65 = 24.375

Perh
In

• 5 jt x 7,5 x 0,80 = 30.000

 Rumus Lain :
Saldo rata rek Indv
saha
---------------------- x Pedpt kelompok produk

Pembagian Hasil Us
Total saldo produk

sil
Perhitungan Simpanan Berjangka Ahmad

hitungan Bagi Has

mus 4)
 Saldo Sim-ka Ahmad : 5 jt

 Total Saldo produk : 20 jt
hitungan P
u (rum
 Hasil pendpt kel produk : 97.500
 Bagi Hasil Ahmad (nisbah 65)

Wirroso : Perh
Individu
• 5 jt / 20 jt x 97.500 = 24.365
 Bagi Hasil Ahmad (mis : nisbah 80)

Perh
• 5 jt / 20 jt x 97.500 = 24.375 (seharusnya 30.000)

Catatan :
1. Hanya
y dipergunakan
p g jika
j seluruh indikator sama,, khususnya
y nisbah dan jangka
j g waktu

saha
Pembagian Hasil Us
hitungan P
Jawaban
Wirroso : Perh
Perhitungan Bagi Hasil

D
Deposito
it Mudharabah
M dh b h
Tutup
p Buku
saha
Pembagian Hasil Us
 Perhitungan Deposito Mudharabah (tutup buku

akhir bulan)
 Penempatan simpanan berjangka satu bulan pada
hitungan P
tanggal 25 Juni
 Tutup buku akhir bulan pada tanggal 29 Juni
Wirroso : Perh

Perhitungan bagi hasil akhir bulan Pembayaran bagi hasil
Pembayaran bagi hasil 25 s/d 30 01 s/d 25 Juli dengan
April dengan indikasi rate April - indikasi rate Juli 7%
saha
10% (atau hi permil-Rp. 125,- (atau hi permil – Rp. 80,-

Pembayaran bagi hasil Pembayaran bagi hasil
Pembagian Hasil Us
01 s/d 31 Mei dengan 01 s/d 30 Juni dengan

31 Maret 30 April indikasi rate Mei - 6% 31 Mei indikasi rate Juni - 8% 30 Juni 31 Juli
(atau hi permil – Rp. 75,- (atau hi permil – Rp. 90,-
25 April 25 Juli
25 Mei 25 Juni
hitungan P
Wirroso : Perh
Tgl pembukaan Tgl ulang bukan (tidak ada Tgl ulang bukan (tidak ada Tgl jatuh tempo (tidak ada
deposito pembayaran bagi hasil) pembayaran bagi hasil) pembayaran bagi hasil)

(hi per mil – Rp. 90)
(hi per mil – Rp.125)
Tgl tutup buku (indikasi rate 6%) Tgl tutup buku (indikasi rate 7%)
(hi per mi – Rp. 75) (hi per mil – Rp. 80)

----------------------------------------------------
365 x 100
saha

Pembagian Hasil Us
hasil

umus 1)
 Hari
H i investasi
i t i (hari)
(h i) : 25 juni
j i sd
d 29 juni
j i = 4 hr
h
bagi h
 Return produk : 5.93125% pa

Perhitungan b
hitungan P
du (ru
 Bagi hasil dengan nisbah : 65%

• 5 jjt x 4 x 5.93125 / ((365x100)) = 3.250
Wirroso : Perh
ndivid

In
• Hasil nisbah umum 3.250

• Tambahan: (80-65)/65 x 3.250 750
• Total 4 000
4.000

------------------------------------------------------------------------------------------------
365 x 100
saha
 Bagi Hasil Depsoito Mudharabah Ahmad

Pembagian Hasil Us
Hasil

Individu (rumus 22)
Bagi H
 Hari Investasi (hari) : 25 juni sd 29 juni = 4 hr

 Return total p
pendptan
p : 9.125 % p pa
hitungan P
gan B

hitung
Wirroso : Perh
• 5 jt x 4 x (0,65 x 9.125) / (365x100) = 3.250

Perh

• 5 jjt x 4 x (0.80
( x 9.125)) / (365x100)
( ) = 4.000

So rata2 harian rek
saha
1.000
Pembagian Hasil Us

agi Hasil
 Saldo
ld rata tabungan
b : Rp. 5 jt
mus 3))
 Hari Investasi (hari) : 25 juni sd 29 juni = 4 hr

 H.i.per-mil : Rp. 7,5
u (rum
hitungan P
gan Ba

• 5 jt / 1000 x 7,5 x 0,65 = 24.375 (seharusnya 3.250)
ndividu
Wirroso : Perh
hitung

• 5 jt / 1000 x 7.5 x 0,80 = 30.000 (seharusnya 4.000)
Perh
In
Catatan:
1. Hanya dipergunakan jika seluruh indikator sama => jangka waktu investasi sama dengan dalam
tabel

Perhitungan bagi hasil dengan rumus baru
saha
Pembagian Hasil Us
Rumus perhitungan bagi hasil individu rekening (penyempurnaan)

So rata2 harian rek Lama pengendapatan dana
---------------------- x H I per mil x Nisbah nasabah x --------------------------------
1000 “n” hari (hari distribusi)
hitungan P
 Bagi
g hasil dengan
g nisbah normal (65)
( )
Wirroso : Perh
(5.000.000/1000) x 7,5 x (65/100) x (4/30) = 3.250

 Bagi hasil dengan nisbah 80
(5.000.000/1000) x 7,5 x (80/100) x (4/30) = 4.000

 Rumus Lain
saha
Saldo rata rek Indv

Pembagian Hasil Us
---------------------- x Pedpt kelompok produk

Total saldo produk
hitungan Bagi Hassil
mus 4)
 Perhitungan Simpanan Berjangka Ahmad

 Saldo Sim-ka Ahmad : 5 jt
hitungan P
u (rum
 Total Saldo produk : 20 jt

 Hasil pendpt kel produk : 97.500
Wirroso : Perh
Individu
 Bagi Hasil Ahmad (nisbah 65)

Perh
 Bagi Hasil Ahmad (mis : nisbah 80)


Analisis Distribusi Hasil Usaha
dst
saha
Rek Abdullah Rek Achmad

33.750
Pembagian Hasil Us
Pendapatan Dana Wadiah

Penyaluran dana
Akrual 525.000
Rp……. Kel Nasabah
101.250
Dana dari DPK

Tabungan
1.125.000
p……
225.000
hitungan P
Rp
apatan P
Bank Syariah
123.750
Dana Mdh
Pendapatan 600.000 Bank Syariah
y
Wirroso : Perh
Penda
Dep 1 bl
cash basis
1.500.000 150.000
dst Nasabah
Dana Lainnya
375.000
Dep amir Dep Hasan dst

S i h
Syariah
Sekilas
S kil Akuntansi
Ak i
Perbankan Syariah
This training material is solely for the use of training participants. No part of it may be circulated,
quoted, or reproduced for distribution inside or outside the training participants organization without
prior written approval from International Center for Development Islamic Finance (ICDIF) Indonesian
Banking Development Institute (LPPI)
nkan Syariiah
ansi Perban
Pengantar
oso – Sekilas Akunta
Wiro

nkan Syariiah
ansi Perban
Pengertian
g Akuntansi
Wiro
dan Landasan syariah

Pengertian Akuntansi adalah suatu sistem
informasi yang mengidenfikasi,
mencatat, serta
nkan Syariiah
mengkomunikasikan transaksi
Mengidenfikasi =>
transaksi keuangan ekonomi yang terjadi pada suatu
dan non
da o keuangan
eua ga organisasi
g kepada
p p
pihak yyang
g
ansi Perban
berkepentingan
Mencatat =>
secara kronologis
dansistematis
Wiro
Mengkomunikasikan
=> dalam bentuk
Laporan
apo a Keuangan
eua ga

Tiga aktivitas akuntansi
 Aktivitas identifikasi (identifying)
nkan Syariiah
o Akan dilakukan idenfikasi terhadap transaksi yang terjadi =>

diklasifikasikan transaksi ekonomi/keuangan atau non keuangan
ansi Perban
 Aktivitas
Akti it pencatatan
t t (recording)
( di )
o Setelah diidentifikasi => dicatat secara kronologis dan
sistematis dengan ukuran nilai moneter tertentu
 Aktivitas komunikasi (communicating)

o Akan dilakukan pelaporan dan distribusi terhadap informasi
akuntansi yang berupa laporan keuangan kepada para pemakai
laporan keuangan
Wiro

LANDASAN SYARIAH AKUNTANSI
nkan Syariiah
SYARIAH
ansi Perban
“ Hai orang-orang yang beriman,

apabila kamu bermuamalah tidak
secara tunai
t i untuk
t k waktu
kt yang
ditentukan, hendaklah kamu
menuliskannya. Dan hendaklah
Wiro
seorang penulis diantara kamu

menuliskannya dengan benar” (QS
Al Baqarah 2:282)

LANDASAN SYARIAH (lanjutan)
“Sesungguhnya Allah menyuruh kamu
menyampaikan
y p amanat kepada
p yang
y g berhak
nkan Syariiah
menerimanya, dan (menyuruh kamu) apabila

menetapkan hukum diantara manusia supaya
kamu menetapkan dengan adil
adil” (QS. An
ansi Perban
Nissa 4 : 58)
“ Wahai orang-orang yang

beriman jadilah kamu orang
beriman,
Wiro
yang benar-benar penegak

keadilan” (QS An Nissa 4 : 135

LANDASAN SYARIAH (lanjutan)
“Sesungguhnya Allah menyuruh

nkan Syariiah
(kamu) berlaku adil

adil”
(QS An Nahl (16) : 90)
ansi Perban
“Kecelakaan besarlah bagi orang-orang

(yaitu) orang-orang yang apabila
menerima
i ttakaran
k dari
d i orang llain
i
mereka minta dipenuhi, dan apabila
mereka menakar atau menimbang untuk
Wiro
orang lain, mereka mengurangi”

(QS Al Muthaffifiin (83): 1-3)

Pendekatan yang dilakukan dalam
nkan Syariiah
pembuatan ”Konsep
Konsep Akuntansi Bank Islam
Islam”
ansi Perban
 IIndentifikasi
d ifik i konsep-konsep
k k akuntansi
k i
yang ada dan sesuai dengan cita-cita
Islam mengenai akurasi dan kejujuran
 Tolak / ubah konsep akuntansi

keuangan yang ada tetapi tidak
k
konsisten
i d
dengan S
Syariah
i h IIslam
l
 Membuat konsep-konsep akuntasi
keuangan yang khas dan sesuai
Wiro
dengan transaksi bisinis yang Islami

Akuntansi Bank Islam
nkan Syariiah
 Mencakup pengakuan,
pengakuan pengukuran dan
pencatatan transaksi serta pengungkapan
hak
a dan
da kewajiban
e aj ba entitas
e t tas aakuntansi
u ta s
ansi Perban
secara adil
 menyajikan
y j posisi
p keuangan
g dan hasil
operasi entitas akuntansi secara jujur

dengan cara yang sesuai dengan syariah
I l
Islam
Wiro

nkan Syariiah
ansi Perban
Cakupan dan
Perkembangan Akuntansi
Wiro
Syariah di Indonesia

Kegiatan Usaha Bank
Syariah
men Keuangan
nkan Syariiah
k Indonesia
Leasing  Ijarah
Factoring  Hawalah
n - Departem
ansi Perban
asan - Bank
Cons Financing  Murabahah
Modal Ventura  Musyarakah
Pegadaian  Rahn
an Pengawa
engawasan
Penjaminan  Kafalah
naan dan Pe
mbinaan da
Wiro
Pem
Pembin
AKUNTANSINYA ?

Perkembangan Akt Syariah
 Sebelum tahun buku 2002
nkan Syariiah
o PSAK 31 tentang Akuntansi Perbankan, sepanjang

tidak bertentangan
g dengan
g syariah
y
ansi Perban
o Accounting, Auditing for Islamic Financial Institutions

((AAOIFI – Bahrain))
 Tahun buku 2002 sd 2007

o PSAK 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah
 Setelah tahun buku 2007
Wiro
o PSAK 101 sd
d PSAK 108

No PSAK Judul
nkan Syariiah
08
1 Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

AHUN BUKU 200
Laporan Keuangan Syariah

2 101 Penyajian Laporan Keuangan Syariah
ansi Perban
3 102 Akuntansi Murabahah

4 103 Akuntansi Salam
TA
5 104 Akuntansi Istishna

6 105 Akuntansi Mudharabah
009
BUKU 20
7 106 Akuntansi Musyarakah

8 107 Akuntansi Ijarah
TAHUN B
Wiro
9 108 Akuntansi Transaksi Asuransi Syariah

10 109 Akuntansi Zakat, Infaq dan Shadaqah
T

Mengapa
g p Direvisi PSAK 59
 Diterapkan untuk Bank Umum
nkan Syariiah
Syariah, BPR-Syariah, kantor

cabang syariah bank konvensional
ansi Perban
yang beroperasi
b i di IIndonesia
d i
 Hal-hal umum yang tidak diatur =>
mengac pada PSAK dan ata
mengacu atau
prinsip akuntansi yang berlaku

umum sepanjang tidak bertentang
dengan syariah.
Wiro

PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK)
nkan Syariiah
T
Transaksi
k i non syariah
i h T
Transaksi
k i Syariah
S i h
 Kerangka Dasar Penyusunan  Kerangka Dasar Penyusunan
dan Penyajian Laporan dan Penyajian Laporan
ansi Perban
Keuangan (KDPPLK) Keuangan Syariah (KDPPLKS)

 PSAK 01 - 99  PSAK 101 – 199
 Dewan Standar Akuntansi  Dewan Standar Akuntansi

Keuangan (DSAK) Syariah (DSAS)
Wiro
Laporan Keuangan
Perbedaan PSAK 59 dan PSAK Syariah
PSAK 59 PSAK Syariah
 Hanya untuk perbankan  Untuk Entitas yang
nkan Syariiah
Syariah (BUS, BPRS, melaksanakan transaksi

Cabang Syariah Bank syariah
Konvensional)
ansi Perban
 Hanya mengatur dari segi  LLKS dan pihak terkait

perbankan syariah saja (nasabah)
 Penyempurnaan ketentuan
PSAK 59 (ketentuan dan

istilah)
Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian

Wiro
Laporan Keuangan Syariah terpisah dari

KDPPLK Umum

Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59
 PSAK 101 (Penyajian Lap Keungan Syariah)

nkan Syariiah
o Lampiran 1 – Contoh LK Bank Syariah

o Lampiran 2 – Contoh LK Asuransi Syariah
ansi Perban
 PSAK 102 (Akt Murabahah)

o Tiga pengakuan keuntungan margin

murabahah dilengkapi dengan contoh.
 PSAK 104 (Akt Istishna)

o Ketentuan tentang Pembayaran Tangguh yg
Wiro
dilengkapi dengan contoh

Beberapa penyempurnaan dari PSAK 59
 PSAK 105 (Akt Mudharabah)
nkan Syariiah
o Pengakuan
P k Keuntungan
K t Tangguhan
T h Penyerahan
P h
Aset Mudharabah => diamortisasi selama jangka
waktu akad
ansi Perban
o Tidak
Tid k di
diperkenankan
k k pengakuan
k pendapatan
d t
dari proyeksi
 PSAK 106 (Akt Musyarakah)

o Harus dibuat catatan terpisah
o Pengakuan Keuntungan Tangguhan Penyerahan
Aset Musyarakah => diamortisasi selama jangka
waktu akad
Wiro
 PSAK 107 (Akt Ijarah)

o Dipertegas penggunaan metode penyusutan

Perbedaan Akt Bank dan Akt Bank Syariah
 Akuntansi Bank Konvensional

nkan Syariiah
o Droping kredit :
• Dr. PYD/KYD (KKB,KPR, MK, KI dsb)
• Cr.
Cr Rekening Nasabah
ansi Perban
 Akuntansi Bank Syariah

y
o Murabahah => Akt Murabahah (PSAK 102)

• Dr. Piutang Murabahah
o Ijarah => Akt Ijarah (PSAK
( S 107))
• Dr. Akt Ijarah
o Mudharabah => Akt Mudharabah (PSAK 105)
Wiro
• Dr. Investasi Mudharabah

Alur Akuntansi Syariah
Transaksi Input
nkan Syariiah
MI KAPITALIS
SLAM
Dittanganii kompuuter
Jurnal
ansi Perban
OMI IS
Buku Besar Proses
EKONO
KONOM
Neraca Percobaan
EK
Wiro
Laporan keuangan Output

nkan Syariiah
ansi Perban
Transaksi
T k i
Syariah
Wiro

Paradigma Transaksi Syariah
alam semesta dicipta oleh Tuhan sebagai amanah
nkan Syariiah
(k
(kepercayaan ilahi)
il hi) d
dan sarana kkebahagiaan
b h i hid
hidup b
bagii
seluruh umat manusia untuk mencapai kesejahteraan hakiki
secara material dan spiritual (al-falah)
ansi Perban
 menekankan setiap p aktivitas umat manusia memiliki akuntabilitas dan

nilai illahiah yang menempatkan perangkat syariah dan akhlak sebagai
parameter baik dan buruk, benar dan salahnya aktivitas usaha.
 akan membentuk integritas yang membantu terbentuknya karakter tata
Wiro
kelola yang baik (good governance) dan disiplin pasar (market

discipline) yang baik.

Paradigma Transaksi Syariah
nkan Syariiah
 Syariah merupakan ketentuan hukum Islam yang mengatur

aktivitas umat manusia yang berisi perintah dan larangan,
baik yang menyangkut hubungan interaksi vertikal dengan
ansi Perban
T h maupun interaksi
Tuhan i t k i horisontal
h i t l dengan
d sesama
makhluk.
 Prinsip syariah yang berlaku umum dalam kegiatan
muamalah (transaksi syariah) mengikat secara hukum bagi

semua pelaku dan stakeholder entitas yang melakukan
transaksi
k i syariah.
i h
 Akhlak merupakan norma dan etika yang berisi nilai-nilai
moral dalam interaksi sesama makhluk agar hubungan
Wiro
tersebut menjadi saling menguntungkan, sinergis dan

harmonis.

Asas Transaksi Syariah
nkan Syariiah
1. Prinsip
s p pe
persaudaraan
sauda aa (ukhuwah);
(u u a );
o esensinya merupakan nilai universal yang menata interaksi
sosial dan harmonisasi kepentingan para pihak untuk
ansi Perban
k
kemanfaatan
f t secara umum dengan d semangatt saling
li tolong
t l
menolong.
o Transaksi syariah menjunjung tinggi nilai kebersamaan dalam
memperoleh manfaat (sharing economics) sehingga seseorang

tidak boleh mendapat keuntungan di atas kerugian orang lain.
o Ukh
Ukhuwah hd
dalaml transaksi
k i syariah
i hbberdasarkan
d k prinsip
i i saling
li
mengenal (ta’aruf ), saling memahami (tafahum), saling
menolong g ((ta’awun),
), saling
g menjamin
j ((takaful),
), saling
g bersinergi
g
Wiro
dan beraliansi (tahaluf ).

2. Prinsip
p keadilan ((‘adalah);
);
nkan Syariiah
o esensinya menempatkan sesuatu hanya pada tempatnya dan

memberikan sesuatu hanya pada yang berhak serta
memperlakukan sesuatu sesuai posisinya
posisinya.
ansi Perban
o Implementasi => berupa aturan prinsip muamalah yang

melarang adanya unsur:
• riba
ib (unsur
( b
bunga d
dalam
l segala
l bbentuk
t kddan jjenisnya,
i b
baik
ik riba
ib nasiah
i h
maupun fadhl);
• kezaliman (unsur yang merugikan diri sendiri, orang lain, maupun
lingkungan);
• maysir (unsur judi dan sikap spekulatif);
• gharar (unsur ketidakjelasan); dan
• haram (unsur haram baik dalam barang maupun jasa serta aktivitas
Wiro
operasional yang terkait).

3. Prinsip kemaslahatan (maslahah);
nkan Syariiah
 esensinya
i merupakan
k segala l b
bentuk
t k kkebaikan
b ik d dan manfaat
f t
yang berdimensi duniawi dan ukhrawi, material dan spiritual,
serta individual dan kolektif.

ansi Perban
Kemaslahatan yang diakui harus memenuhi dua unsur yakni

kepatuhan syariah (halal) serta bermanfaat dan membawa
kebaikan (thayib) dalam semua aspek secara keseluruhan yang
tidak menimbulkan kemudharatan
kemudharatan.
 Transaksi syariah yang bermaslahat harus memenuhi secara

keseluruhan unsur-unsur yang menjadi tujuan ketetapan syariah
(maqasid syariah) yaitu berupa pemeliharaan terhadap:
 akidah, keimanan dan ketakwaan (dien);
 intelek (‘aql);
 keturunan (nasl);
Wiro
 jiwa dan keselamatan (nafs); dan

 harta benda (mal).

nkan Syariiah
4. Prinsip
s p keseimbangan
ese ba ga (ta
(tawazun);
a u );
 esensinya meliputi keseimbangan aspek material dan spiritual,
aspek privat dan publik, sektor keuangan dan sektor riil, bisnis
ansi Perban
dan sosial, dan keseimbangan aspek pemanfaatan dan

pelestarian.
 Transaksi syariah tidak hanya menekankan pada
maksimalisasi keuntungan perusahaan semata untuk

kepentingan pemilik (shareholder).
 Manfaat yang didapatkan tidak hanya difokuskan pada
pemegang saham, akan tetapi pada semua pihak yang dapat
Wiro
merasakan manfaat adanya suatu kegiatan ekonomi

ekonomi.

nkan Syariiah
5. Prinsip universalisme (syumuliyah).

 esensinya dapat dilakukan oleh, dengan, dan untuk
semua pihak yang berkepentingan (stakeholder) tanpa
ansi Perban
membedakan suku, agama, ras dan golongan, sesuai

dengan semangat kerahmatan semesta (rahmatan lil
alamin).
Wiro

Karakteristik dan persyaratan Transaksi Syariah
nkan Syariiah
 transaksi hanya dilakukan berdasarkan prinsip saling

ansi Perban
paham
h d
dan saling
li ridha;
idh
 prinsip kebebasan bertransaksi diakui sepanjang
objeknya
bj k h
halal
l lddan baik
b ik (th
(thayib);
ib)
 uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan satuan

pengukur
k nilai,
il i bbukan
k sebagai
b i kkomoditas;
dit
 tidak mengandung unsur riba; kezaliman; maysir;
Wiro
gharar;
h h
haram;

nkan Syariiah
 tid
tidak
k menganutt prinsip
i i nilai
il i waktu
kt ddarii uang (ti
(time value
l off
money)
o karena keuntungan
g yyang g didapat
p dalam kegiatan
g usaha terkait
ansi Perban
dengan risiko yang melekat pada kegiatan usaha tersebut

sesuai dengan prinsip al-ghunmu bil ghurmi (no gain without
accompanying risk);
 transaksi dilakukan berdasarkan :

o suatu perjanjian yang jelas dan benar;
o untuk keuntungan semua pihak tanpa merugikan pihak lain
o tidak diperkenankan menggunakan standar ganda harga untuk
satu akad
Wiro
o tidak
tid k menggunakank dua
d transaksi
t k i bersamaan
b yang berkaitan
b k it
(ta’alluq) dalam satu akad;

nkan Syariiah
 Transaksi syariah komersial berupa:

o investasi untuk mendapatkan bagi hasil;
o jual beli barang untuk mendapatkan laba; dan atau
ansi Perban
o pemberian layanan jasa untuk mendapatkan imbalan.

 Transaksi syariah nonkomersial berupa:
o pemberian dana pinjaman atau talangan (qardh);

o penghimpunan dan penyaluran dana sosial seperti zakat
zakat, infak
infak,
sedekah, wakaf dan hibah.
Wiro

Ta'limat tentang Pembiayaan Bank
Syariah Kepada Jasa Keuangan
nkan Syariiah
Konvensional
Nomor : U-029/DSN-MUI/I/2011
ansi Perban
Sehubungan dengan banyaknya pertanyaan mengenai penyaluran dana Bank Syariah kepada
[asa Keuangan Konvensional, serta upaya Dewan Syariah Nasional Majelis Ulama Indonesia
dalam menumbuhkembangkan Lembaga Bisnis Syariah, Dewan Syariah Nasional -Majelis Ulama
Indonesia menetapkan bahwa:
1 Pada prinsipnya DSN-MUI melarang Bank Syariah menyalurkan dana kepada Jasa
K
Keuangan K
Konvensional
i lkkarena b
bertentangan
t t d
dengan prinsip
i i syariah
i h (larangan
(l transaksi
t k i
ribawi).
2 Namun demikian, DSN-MUI dapat memahami apabila Bank Syariah menyalurkan dana
kepada Jasa Keuangan Konvensional dengan alas an adanya kemaslahatan, yaitu untuk
mendorong lembaga yang bersangkutan agar membentuk Unit Usaha Syariah;
3 DSN-MUI tidak memperbolehkan Bank Syariah menyalurkan pembiayaan [asa Keuangan
Konvensional terhitung mulai 1Juni 2011;
4 Apabila dalam jangka waktu 1 (satu) tahun Lembaga yang bersangkutan belum memiliki
Unit Usaha Syariah, maka Bank Syariah dilarang menyalurkan lagi dana kepada lembaga
tersebut; dan
5 Obyek y dan metode p pembiayaan
y Bank Syariah
y harus sesuai dengan
g p prinsipp syariah
y y
yang
g
Wiro
terdapat dalam fatwa-fatwa Dewan Syariah Nasional -Majelis Ulama Indonesia.

6 Dewan Pengawas Syariah pada masing-masing Bank Syariah agar mengawasi pelaksanaan
ta 'limat ini.

nkan Syariiah
Penjelasan
P j l Ta’limat
T ’li t DSN-MUI
DSN MUI
No. U-220/DSN-MUI/VI/2011
ansi Perban
Sehubungan dengan banyaknya pertanyaan dan adanya beberapa penafsiran

yang berbeda atas Ta‘limat Dewan Syariah Nasionat -Majelis Ulama Indonesia
(DSN-MUI) No.U-029/DSN-MUI/I/2011, maka dengan ini DSN-MUI menyampaikan
penjelasan sebagai berikut:

1. Ta'limat DSN-MUI merupakan keharusan/wajib.
2. Ta'limat DSN-MUIberlaku untuk executing dan chanelling.
3. Sasaran/pihak yang diatur dalam ta’limat ini adalah lembaga keuangan bank
(Bank Umum
Umum, BPR) dan Lembaga Pembiayaan Konvensional
Konvensional.
4. Sesuai dengan rapat Badan Pelaksana Harian (BPH) DSN-MUI pada tanggal
22 Juni 2011, yang mempertimbangkan berbagai hal termasuk kemaslahatan
LKS, maka waktu pemberlakuan Ta'limat DSN-MUI, diperpanjang satu tahun
Wiro
lagi yaitu berlakusampai dengan 01 Juni 2012.

lagi, 2012

nkan Syariiah
Kepatuhan
p
ansi Perban
terhadap
SAK
Wiro

Kepatuhan terhadap SAK (psak 101 : 19)
nkan Syariiah
 Entitas syariah yang laporan

keuangannya telah patuh terhadap SAK
membuat pernyataan secara ekspisit dan
ansi Perban
tanpa terkecuali tentang kepatuhan

terhadap SAK dalam catatan laporan
keuangan.
keuangan
 Entitas syariah tidak boleh menyebutkan

bahwa laporan keuangan telah patuh
terhadap SAK kecuali laporan keuangan
telah patuh terhadap suatu pernyataan
dalam SAK
Wiro

Ketaatan terhadap SAK (psak 101 : 20)
nkan Syariiah
 Dalam hal tidak ada SAK yang secara spesifik berlaku =>
manajemen menggunakan pertimbangan dalam
mengembangkan dan menerapkan suatu kebijkan
akuntansi yang menghasilkan informasi yang:
ansi Perban
(a) Revelan untuk kebutuhan pengambilan keputusan ekonomi

pengguna laporan keuangan
(b) Andal,
A d l dalam
d l llaporan kkeuangan yang:
i menyajikan secara jujur posisi keuangan, kinerja keuangan
dan arus kas
ii mencerminkan subtansi ekonomi transaksi, peristiwa, atau
kondisi lain, dan bukan hanya bentuk hukum;
iii netral, yyaitu bebas dari bias
Wiro
iv pertimbangan sehat; dan

v lengkap dalam semua hal yang material

Ketaatan terhadap
SAK (psak 101 : 23)
nkan Syariiah
 Dalam hal tidak ada PSAK

ansi Perban
syariah yang mengatur suatu

transaksi, peristiwa, atau konsisi
lain maka dianjurkan untuk
lain,
mengacu pada SAK umum,

sepanjang tidak bertentangan
d
dengan prinsip
i i syariah
i h
Wiro

GASAP (General Accepted Sharia Accounting Principle)
PRINSIP AKUNTANSI SYARIAH YANG BERLAKU UMUM
nkan Syariiah
Accepted
d Sharia
a
Accountting Principle)
Rerangka Prinsip Akuntansi
yang Berlaku Umum untuk Entitas Syariah di Indonesia
Praktik, Konvensi dan Kebiasaan

Buku Teks/Ajar, Simpulan riset,
Principle)
Tingkat 3 Pelaporan yang Sehat sesuai
ccepted
ansi Perban
Artikel dan Pendapat Ahli

Artikel,
eneral A
dengan Syariah
Landasan
Operasional SAK Paraturan Pedoman atau
internasional / Buletin Pemerintah Praktek Akuntansi
atau Tingkat 2
GASAP (General Ac
unting P
negara lain yang tehnis untuk Industri Industri (Kajian
AAP (Ge
Landasan sesuai syariah (Regulasi) Asosiasi syariah)

Praktik
PSAK & ISAK umum yang
Tingkat 1 PSAK & ISAK Syariah
sesuai syariah
Accou
A
GA
Landasan Konseptual KDPPLK Syariah

FATWA SYARIAH
Wiro
AL HADITS
AL QUR
QUR’AN
AN

Pengukuran Unsur Laporan Keuangan
 Ada 4 dasar pengukuran berbeda:

nkan Syariiah
o Biaya historis.
o Biaya kini (current cost)
ansi Perban
o Nilai realisasi/penyelesaian
/ (realizable/settlement
( / value))
o Nilai sekarang (present value)
• Akti
Aktiva dinilai
di il i sebesar
b arus kkas masukkb
bersih
ih di masa d
depan
yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan
dapat
p memberikan hasil dalam p pelaksanaan usaha normal.
• Kewajiban dinilai sebesar arus kas keluar di masa depan yang
didiskontokan ke nilai sekarang yang diharapkan akan
Wiro
diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban dalam pelaksanaan

usaha normal.

Asumsi Dasar
nkan Syariiah
 Kelangsungan Usaha (Going Concern)

o Dasar yang berbeda dapat digunakan jika:
• Ada pembatasan kelangsungan usaha
ansi Perban
• Ingin melikuidasi perusahaan; atau

• Mengurangi
g g secara material skala usahanya
y
 Dasar Akrual (Accrual Basis)

o Pengaruh transaksi diakui pada saat kejadian (bukan pada
saat kas diterima atau dibayar)
Wiro
o Penghitungan pendapatan untuk tujuan pembagian hasil

usaha menggunakan dasar kas

Pengakuan pendapatan Bank Syariah
nkan Syariiah
 Akrual Pendapatan :
ansi Perban
 Hanya pendapatan atas

aktiva produktif performing

 Non performing =>
pendapatan diakui dijurnal
Wiro
b lik
balik

nkan Syariiah
Akun dan
ansi Perban
Laporan
Keuangan
Wiro

ASET Akun-akun dalam Akuntansi
Investasi Syariah
Aktiva Ijarah
Piutang
nkan Syariiah
PASIVA
Kewajiban Pendapatan Ops

Utama - pendptan
ansi Perban
milik bersama
Dana Syirkah
bank syariah sbg
Temporer
pengelola dan
DPK sbg pemodal
Hak pihak ketiga

atas bagi hasil
Pendapatan
Ops
p Lainnya
y
Wiro

KOMPONEN LENGKAP LAPORAN KEUAGAN
euangan
1. Laporan posisi keuangan
2. Laporan laba rugi komprehensif
an dalam satu
3. Laporan perubahan ekuitas
nkan Syariiah
aporan ke
4. Laporan arus kas
5. Laporan sumber dan penggunaan dana zakat
6. Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan
AN
esatuan la
ansi Perban
Disajika
EUANGA
7 Catatan
7. C t t laporan
l keuangan
k
YARIAH
KOMPONEN TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN

TITAS SY
ORAN KE
Menjelaskan karakteristik utama entitas syariah (jika subtansi

ke
informasinya belum tercakup diatas)

ari
ENT
Disajikan tterpisah da
Laporan dapat meliputi kajian mengenai (beberapa entitas syariah)

LAPO
laporan keuangan n
1. Faktor dan pengaruh utama yang menentukan kinerja keuangan, termasuk

perubahan lingkungan tempat entitas syariah beroperasi dsb
2. Sumber pendaan dan target rasio liabilitas terhadap ekuitas
Wiro
3
3. Sumber daya yang tidak diakui dalam laporan keuangan sesuai SAK
Laporan lain : laporan mengenai lingkungan hidup dan laporan nilai

tambah

Wiro
ansi Perban
nkan Syariiah
KARAK
KTER KARAKTER
KHUS
SUS UMUM
Jakarta, Januari 2013

p
Unsur Laporan g
Keuangan y
Syariah
IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah
KOMPO
ONEN KOMPONENN
46
TAMBA
AHAN LENGKAP
Lap Posisi Keuangan Bank Syariah
Akti
Aktiva P i
Pasiva
Piutang Kewajiban
nkan Syariiah
Jual Belli •Murabahah •Tabungan wadiah  Prinsip wadiah

 Dana dijamin (wajib)
•Salam •Giro wadiah dikembalikan semua
•Istishna ((100%))
Earning Assets
ansi Perban
Ujroh
Akt Ijarah
•Ijarah
Ijarah Dana Syirkah Temporer
(PSAK 59 – Investasi Tidak Terikat)
•Tabungan mudharabah
Hasil
Investasi •Deposito mudharabah  Prinsip Mudharabah

Mutlaqah / Unrestricted
Bagi H
•Mudharabah
M dh b h  Kerugian => ditanggung
•Musyarakah shahibul maal
 Tidak ada jaminan dana
dikembalikan 100%
Wiro
Pinj Qardh
Fixed Assets Equity Equity of share holder

Wiro nkan Syariiah
ansi Perban

Wiro
ansi Perban
nkan Syariiah
Lap
poran Posissi
Keu
uangan Bank
Syariiah

49
Laporan Laba Rugi Komprehensif
LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF
nkan Syariiah
Laba Usaha XXX

ansi Perban
Beban Usaha (XXX)

LABA RUGI
-------
LABA (RUGI) XXX

TOTAL LABA
KOMPREHENSIF Pendapatan konprehensif xxx
Beban komprehensif (xxx)

PENGHASILAN
------ KOMPREHENSIF
Penghasilan komprehensif xxx

Wiro
-------
Total laba (rugi) komprehensif xxxx

Penghasilan komprehensif
 Perubahan dalam surplus revaluasi (lihat PSAK 16 : Aset
nkan Syariiah
Tetap dan PSAK 19 : Aset Takberwujud).

 Keuntungan dan kerugian aktuarial atas program manfaat
ansi Perban
pastiti yang diakui

di k i sesuaii PSAK 24 : IImbalan
b l K Kerja
j
 Keuntungan dan kerugian yang timbul dari penjabaran laporn
keuangan dari entitas asing (lihat PSAK 10 : Pengaruh
Perubahan Kurs Valuta Asing)

 Keuntungan dan kerugian dai pengukuran kembali aset
keuangan yang dikategorikan sebagai tersedia untuk dijual
((lihat PSAK 55 – Instrumen Keuangang : Pengakuan
g dan
Wiro
Pengukuran)

Laporan
p Laba Rugi
g Komprehensif
p
harabah
ama LKS
Pendptan Pengelolaan Dana sbg mudharib xxx

nkan Syariiah
dan pemodal mudh

saha bersa
H k pihak
Hak ih k kketiga
ti atas
t bagi
b i hasil
h il ((xxx))
------
Hak bagi hasil bagi bank xxx Bukan sebagai
ansi Perban
Hasil us
Pendapatan usaha lainnya xxx beban atau

Beban usaha (xxx) pendapatan LKS)
------
Laba Usaha xxx

Pendapatan dan Beban Non Usaha xxx
-----
Laba sebelum pajak xxx
Beban pajak penghasilan (xxx)
Wiro
-----
Laba neto xxx

Wiro
ansi Perban
nkan Syariiah
La
aporan
n Laba
a Rugi
Ko
ompreh
hensiff Bank
k
Sy
yariah

53
Contoh laporan Perubahan Equitas
((mengacu
g pada
p PSAK yang
y g terkait))
Modal Saham Tambahan Saldo Laba Jumlah
Ditempatka Modal Ekuitas
Telah Ditentukan Belum Ditentukan
nkan Syariiah
n dan Disetor
Penggunaan Penggunaan
Di t
Disetor B ih
Bersih
nya nya
Penuh
Saldo per 31 Des 2006 492.790.792 132.498.258 45.559.662 115.592.280 786.440.991
ansi Perban
Pembentukan Cad umum 22 755 020

22.755.020 (22 755 020)
(22.755.020) 0
Deviden Kas (85.602.216) (85.602.216)

Laba bersih tahun 2007 145.324.930 145.324.930
Saldo per 31 Des 2007 492.790.792 132.498.258 68.314.682 152.559.974 846.163.706
Pembentukan Cad umum 58.129.972 (58.129.972) 0
Deviden Kas (87.194.958) (87.194.958)

Wiro
Laba bersih tahun 2008 207.210.886 207.210.886
Saldo per Des 2008 492.790.792 132.498.258 126.444.654 214.445.930 966.179.634

Laporan sumber dan penggunaan
dana Zakat
nkan Syariiah
ansi Perban
J l h
Jumlah xxx
Wiro

BANK SYARIAH “X”
LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN
P i d yang b
Periode beakhir
khi pada
d 31 Desember
D b 20X1
SUMBER DANA KEBAJIKAN

nkan Syariiah
Infak dari bank syariah xxx

Sedekah xxx
ajikan
Hasil pengelolaan wakaf xxx

Penegmbalian dana kebajikan produktif xxx
an
Denda xxx
ana keba
ansi Perban
poran sumber da
Pendapatan non halal xxx

Jumlah xxx
PENGGUNAAN DANA KEBAJIKAN

unaan da
Dana kebajikan produktif (xxx)

Sumbangan (xxx)
Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum (xxx)
penggu
J mlah
Jumlah (
(xxx)
)
Lap
KENAIKAN xxx
Wiro
SALDO AWAL xxx
SALDO AKHIR xxx

Wiro
ansi Perban
nkan Syariiah
Lapo
oran re
ekonsiliasi
penddapatan
n dan bbagi
hassil

57
nkan Syariiah
Contoh
sederhana
ansi Perban
jurnal transaksi
y
syariah
Wiro

nkan Syariiah
ansi Perban
Contoh jurnal
Transaksi
Penghimpunan Dana
Wiro

Pengertian tabungan
nkan Syariiah
ansi Perban
Simpanan yang penarikannya

hanyay dapat
p dilakukan
menurut syarat tertentu yang

disepakati,
p , tetapi
p tidak dapat
p
ditarik dengan cek atau alat
yyangg dapat
p dipersamakan
p dg
g
Wiro
itu

Jurnal Tabungan Mudharabah
1. Diterima setoran tunai pembukaan rekening tabungan
nkan Syariiah
mudharabah atas nama Zaenab sebesar Rp.10.000.000,-

Rp 10 000 000
Dr. Kas / Rek Zaenab Rp.

p 10.000.000,--
,
ansi Perban
Cr. Dana Syirkah Temporer Rp. 10.000.000,-

(Tab Mudharabah - a/n Zaenab)
2. Zaenab melakukan penarikan tabungan atas namanya

melalui counter teller sebesar Rp.1.000.000,--
Dr. Dana Syirkah Temporer Rp 1.000.000,--

(Tab Mudharabah - a/n Zaenab)
Wiro
Cr. Kas Rp 1.000.000,--

Jurnal Tabungan Mudharabah
3. dibayarkan
y bagi
g hasil tabungan
g mudharabah untuk Zaenab
nkan Syariiah
sebesar Rp. 20.000,- dan atas pembayaran bagi hasil

tersebut dipotong pajak 15%
ansi Perban
Dr. Hak pihak ke3 atas Bagi hasil Rp. 20.000,--

Cr. Kas / Rekening Zaenab Rp. 17.000,--

Cr. Titipan kas negara Rp. 3.000,--
Wiro

Jurnal Deposito Mudharabah
1. Bank Syariah menerima setoran tunai atas nama Maskaryo
nkan Syariiah
sebesar Rp.25.000.000,-- sebagai investasi deposito

mudharabah untuk jangka waktu satu bulan dengan nisabah
65 untuk nasabah dan 35 untuk bank syariah
syariah.
ansi Perban
Dr. Kas
Dr Rp 25
25.000.000
000 000
Cr. Dana Syirkah Temporer Rp. 25.000.0000

((Dep
p Mudharabah-a/n Maskaryo)
y )
Wiro

Jurnal Deposito Mudharabah
2. Dibayar deposito Mudharabah yang telah jatuh tempo atas
nkan Syariiah
nama Maskaryo
M k sebesar
b R
Rp.25.000.000,-
2 000 000 Bagi
B ihhasilil sebesar
b
Rp. 170.000,- setelah dikurangi PPH 21 sebesar Rp.30.000,-
ansi Perban
Jurnal
Dr. Dana Syirkah
y Temporer Rp. 25.000.000,--
(Dep Mudharabah-a/n Maskaryo)

Dr. Hak pihak ke3 atas bagi hasil Rp 200.000,-
Cr Titipan PPh 21
Cr. Rp 30
30.000,--
000
Cr. Kas/Rek nasabah Rp. 25.170.000,--
Wiro

Jurnal Giro Wadiah
1 Diterima setoran tunai pembukaan giro wadiah atas nama Qohar
nkan Syariiah
p 20.000.000,--
sebesar Rp. ,
Jurnal :
Dr. Kas Rp. 20.000.000
ansi Perban
Cr. Titipan (Wadiah)

(Giro Wadiah – an Qohar) Rp. 20.000.000
2 Q
Qohar
h melakukan
l k k penarikan
ik giro
i wadiahnya
di h melalui
l l i ATM sebesar
b R
Rp.
2.000.000,--
Jurnall
J
Dr. Titipan (Wadiah)
(Giro wadiah - an Qohar) Rp. 2.000.000
Cr Kas ATM (Bank Lain)
Cr. Rp 2.000.000
Rp. 2 000 000
Wiro

Jurnal Giro Wadiah
3 Qohar menyerahkan Aplikasi transfer untuk dilakukan pemindahbukuan dari
nkan Syariiah
rekening gironya sebesar Rp

Rp.5.000.000,--untuk
5 000 000 untuk dibuatkan Deposito Mudharabah
dengan nisbah 65:35
Jurnal
ansi Perban
Dr. Titipan (Wadiah)

(Giro Wadiah – an Qohar) Rp. 5.000.000
Cr. Dana Syirkah Temporer
(D
(Deposito
i Mudharabah-a/n
M dh b h / Qohar)
Q h ) R 5.000.000
Rp. 000 000
4 Yusuf melakukan penyetoran tunai sebesar Rp.10.000.000,-- sebagai setoran

pertama giro wadiah
Jurnal :
Dr. Kas Rp.
p 10.000.000
Wiro
Cr. Titipan (Wadiah)

(Giro Wadiah – an Yusuf) Rp. 10.000.000

nkan Syariiah
ansi Perban
Contoh jurnal
T
Transaksi
k i
Penyaluran Dana
Wiro

(1) Contoh Transaksi Murabahah
nkan Syariiah
BBankk Syariah
S i h melakukan
l k k ttransaksi
k i murabahah
b h hddengan
nasabahnya atas mobil Inova dengan harga perolehan
sebesar Rp.p 150.000.000,--
,
ansi Perban
 Nasabah telah menyerahkan uang muka ke Bank Syariah

sebesar Rp. 30.000.000,-- dan atas murabahah tersebut
di
disepakati
k ti kkeuntungan
t setara
t 21%.
21% Pembayaran
P b dil
dilakukan
k k
secara angsuran selama 12 bulan
 Bank Syariah membayar uang muka kepada pemasok
sebesar Rp. 7.500.000 dan jika dibatalkan hangus.
 Pengakuan
g keuntungan
g murabahah secara p proporsional
p
Wiro

Jadwal Angsuran Nasabah Fasilitas Pembiayan Murabahah
Harga pokok 150.000.000

Margin 25.200.000
nkan Syariiah
1 12,100,000 133,100,000 02/01/03

----------------
2 12,100,000 121,000,000 02/02/03 Harga jual 175.200.000
3 12,100,000 108,900,000 02/03/03 Uang muka 30.000.000
4 12 100 000
12,100,000 96 800 000
96,800,000 02/04/03 -----------------
ansi Perban
5 12,100,000 84,700,000 02/05/03 Sisa kewajiban 145.200.000

6 12,100,000 72,600,000 02/06/03
7 12 100 000
12,100,000 60 500 000
60,500,000 02/07/03
8 12,100,000 48,400,000 02/08/03 Perhitungan Bank Syariah
9 12,100,000 36,300,000 02/09/03
Harga pokok brg 150.000.000
10 12,100,000 24,200,000 02/10/03 Uang muka 30.000.000
-----------------
11 12,100,000 12,100,000 02/11/03
Porsi bank 120.000.000
12 12,100,000 0 02/12/03
Wiro
Margin : 21% x 120.000.000 25.200.000

Juml 145,200,000

Dr. Hutang UM Rp. 30 jt
Uang muka Cr. Piutang UM
Cr. Kas / rek pembeli
Rp. 7,5 jt
Rp. 22,5 jt
Nasabah membatalkan pesanan Bank Syariah membatalkan pesanan

nkan Syariiah
k d B
kepada Bank
kSSyariah
i h k d d
kepada dealer
l =>> rugii Rp.
R 77,5
5 jt
Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt
ansi Perban
Cr Hutang Uang Muka Rp.

Cr. Rp 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
Uangg muka dari nasabah Uang muka kepada pemasok

Rp. 30 juta sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal

UM hangus)
Bank Syariah
Pembeli Pemasok
Nasabah membatalkan pesanan Bank Syariah tidak membatalkan pesanan / dealer

kepada Bank Syariah kepada dealer => tidak rugi Rp. 7,5 jt
Wiro
Dr. Hutang UM Rp. 30 jt

Cr. Kas / rek pembeli Rp. 30 jt

Transaksi Murabahah dilaksanakan
Dr. Kas/ rek Pembeli Rp. 30 jt Dr. Piutang Uang Muka Rp. 7,5 jt
Cr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt Cr. Kas / Rek pemasok Rp. 7,5 jt
nkan Syariiah
Uang muka dari nasabah Uang muka kepada pemasok

Rp. 30 juta sebesar Rp. 7,5 juta (jika batal
ansi Perban
UM hangus)
Bank Syariah
Pembeli Pemasok
/ dealer
Dr. Piutang Murabahah Rp. 175,2 jt Dr. Persediaan Rp. 150 jt

Cr. Margin Murabahah Ditangguhkan Rp. 25.2 jt Cr. Piutang Uang MukaRp. 7,5 jt
Cr. Persediaan Rp. 150 jt Cr. Kas / rekening dealer Rp. 142,5 jt
Wiro
Dr. Hutang Uang Muka Rp. 30 jt

Cr. Piutang Murabahah Rp. 30 jt

Neraca Bank Syariah
nkan Syariiah
Piutang
Pi t Murabahah
M b h h Rp. 145
R 145.200.000
200 000
Margin Murabahah Ditangguhkan (Rp. 25.200.000)
ansi Perban
C d
Cadangan PPAP (R …………))
(Rp.
Harga jual (piutang Murabahah) Rp. 175.200.000

Atas piutang murabahah diangsur Hutang Uang Muka (Rp. 30.000.000)
12 kali => Rp.
p 12,1
, jjuta ---------------------
Sisa (saldo)Piutang Murabahah Rp. 145.200.000
Wiro
Komponen pokok Rp. 10.000.000,-

Komponen margin Rp. 2.100.000,-

PEMBAYARAN ANGSURAN
 Angsuran pertama diterima
Diperhitungan (sbg
angsuran tunai Rp. 12,1 juta unsur) dalam Distribusi
nkan Syariiah
Dr. Kas /rek pembeli

Dr Rp. 12,1
Rp 12 1 juta Hasil Usaha
Cr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta
ansi Perban
Dr. Margin Mbh tangg

Dr tangguhan
han Rp. 2
Rp 2,1
1 jjuta
ta Terjadi aliran kas
Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk
 Angsuran kedua telah jatuh tempo

namun nasabah belum bayar Tidak diperhitungan dalam
Di t ib i H
Distribusi Hasilil U
Usaha
h
Dr. Piutang Murabahah JT Rp. 12,1 juta
Cr. Piutang Murabahah Rp. 12,1 juta
Wiro
Dr. Margin Mbh tangguhan Rp. 2,1 juta Tidak terjadi aliran kas
Cr. Pendapatan Magin Mbh Rp. 2,1 juta masuk

Diterima pembayaran angs yang tertunggak
Dr. Kas Rp. 12.100.000,- Tidak ada

nkan Syariiah
Cr. Piutang Mbh JT Rp. 12.100.000,- pengakuan

pendapatan
ansi Perban
Rp. 2,1 juta Dalam pembayaran

diperhitungan dalam Rp 12,1
Rp. 12 1 juta
perhitungan terkandung aliran
distribusi hasil kasa masuk
Wiro
usaha
h pendapatan
d t sebesar
b
Rp. 2,1 juta

nkan Syariiah
Perubahan dan Performing ke Non Performing

ansi Perban
Dr.Pendapatan Margin Murabahah Rp. 6,3 juta

Cr Margin Mbh Tangguhan Jatuh Tempo
Cr. Rp 6
Rp. 6,3
3 juta
Rekening administratif (tagihan kontijen)

D P
Dr. Pendapatan
d t D Dalam
l P
Penyelesaian
l i R 6
Rp. 6,3
3 jjuta
t
Cr. Kontra Tagihan Kontijen Rp. 6,3 juta
Wiro

Potongan Pelunasan Piutang Murabahah
 Nasabah melunasi hutangnya sebelum jatuh tempo sebesar Rp. 72.600.000.
Dalam administrasi Bank Syariah hutang tersebut terdiri sisa pokok Rp.
60.000.000, sisa margin Rp. 12.600.000. Atas pelunasan tersebut bank syariah
nkan Syariiah
memberikan potongan pelunasan sebesar Rp. 8.400.000
Alternatif Pertama
ansi Perban
Dr. Kas Rp. 72.600.000

Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000
Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000

C P
Cr. Pendapatan
d t MMargin
i Murabahah
M b h h R 12
Rp. 12.600.000
600 000
Dr. Biaya Muqasah (pot pelunasan) *) Rp. 8.400.000,--

Cr. Kas/ Rekening nasabah Rp. 8.400.000
Alternatif kedua
Dr. Kas Rp. 64.200.000
Dr. Margin Murabahah Tangguhan Rp. 12.600.000
Wiro
Cr. Piutang Murabahah Rp. 72.600.000

Cr. Pendapatan Margin Murabahah Rp. 4.200.000
*) disajikan sbg pengurang akun “Pendapatan Margin Murabahah”

(2) Contoh Transaksi Salam
nkan Syariiah
 Bank Syariah menerima pesanan dari Bulog jagung

HIBRIDA BISI-16 kualitas A sebanyak 100 ton seharga
Rp.940.000.000,-- Penyerahan dilakukan empat bulan
ansi Perban
k
kemudian.
di
 Atas pesanan itu Bank Syariah melakukan pemesanan
kepada KUD Amanah Karawang,
Karawang jagung HIBRIDA BISI-16
kualitas A, sebanyak 100 ton dengan harga Rp.

800.000.000. Penyerahan dilakukan tiga bulan kemudian
setelah
l h akad
k d di
ditanda
d tanganii
Wiro

Akuntansi Salam paralel
BANK SYARIAH SEBAGAI PENJUAL BANK SYARIAH SEBAGAI PEMBELI

nkan Syariiah
Dr. Kas Rp. 940.000.000,-- Dr. Piutang salam Rp. 800.000.000,-

Cr. Hutang salam Rp. 940.000.000,-- (100 ton jagung HIBRIDA BISI-16, Qts A)
(100 ton jagung HIBRIDA BISI-16 Qts A) Cr. Kas Rp. 800.000.000,--
ansi Perban
(2) Penerimaan modal salam (2 ) P

(2a) Penyerahan
h M Modal
d l salam
l
Bulog KUD Amanah
Bulog (3) Penyerahan

Pen erahan brg pesanan Bank Syariah ((3)) Penyerahan
y brgg pesanan
p KUD Amanah
Dr. Hutang salam Rp. 940.000.000,- Dr. Persd / Aset slm Rp. 800.000.000,--
((100 ton jagung
j g g HIBRIDA BISI-16 Qts A)) ((100 ton jjagung
g g HIBRIDA BISI-16 Qts A))
Wiro
Cr. Persd / Aset slm Rp. 800.000.000,- Cr. Piutang salam Rp. 800.000.000,--
(100 ton jagung HIBRIDA BISI-16 Qts A) (100 ton jagung HIBRIDA BISI-16 Qts A)
Cr. Keuntungan salam Rp. 140.000.000,-

(3) Contoh Transaksi Istishna
 Untuk keperluan
nkan Syariiah
p tersebut “Al Hidayah”

y p
pada tanggal
gg 2 Juni 2009
melakukan kontrak pembanguan rumah dengan kontraktor “PT. WIJAYA”
developer perumahan Muslim Mandiri dengan spesifikasi sebagaimana
tersebut diatas, p
penyerahan
y dilakukan 4 bulan setelah akad ditanda
ansi Perban
tangani sebesar Rp 60.000.000,- dengan pembayaran sebagai berikut:

1. Tanggal 2 Juli 2009 dibayar termin pertama pada saat penyelesaian
proyek
p y 25% sebesar Rp. p 15.000.000,--
,
2. Tanggal 2 Agustus 2009 dibayar termin kedua pada saat penyelesaian

proyek 60% sebesar Rp. 21.000.000,--
3 Tanggal 2 September 2009 dibayar termin ketiga pada saat
3.
penyelesaian proyek 100% sebesar Rp. 24.000.000,--
Wiro

Wiro
ansi Perban
nkan Syariiah

80
Pe
enyellesaia
an 25%
Perhitungan LKS sbg penjual:
Harga jual LKS ke pembeli akhir Rp. 72.000.000,
Rp 72 000 000 --
Penyelesaikan 25% = 25% x Rp. 72.000.000 = Rp. 18.000.000,--
nkan Syariiah
Harga jual Rp. 18.000.000,--

Rp 18 000 000
Harga pokok barang (25% x 60 Jt) Rp. 15.000.000,-- (termin)
---------------------
ansi Perban
K
Keuntungan
t Istishna
I ti h TangguhanRp.
T h R 3
3.000.000,--
000 000
NERACA
Aktiva Per 05 Juli 2009 pasiva
Uraian Jumlah Uraian Jumlah
Piutang Istishna 18.000.000 Hutang istishna 00

Keuntungan Istishna Tangguhan (3.000.000)
LKS sbg penjual
Aset Istishna dlm Penyelesaian

y 15.000.000
Wiro
Termin Istishna (15.000.000)

LKS sbg pembeli

Laporan Laba Rugi:
nkan Syariiah
Laporan Laba Rugi

Periode 1 Januari s/d 02 Juli 2009
Keuntungan Istishna Rp. 200,-

ansi Perban
Pendapatan Istishna (Revenue of Istishna) Rp. 15.000.000,-

Harga pokok Istishna (Cost of Istishna) Rp. 15.000.000,-
---------------------
Keuntungan Istishna (Profit of Istishna) Rp. 00,-
Keuntungan LKS
sbg penjual
Wiro
Keuntungan LKS
sbg kontraktor

(4) Contoh transaksi Mudharabah
 Pada tanggal 15 Januari 2008 LKS “Amal Sejahtera” menyetujui untuk
nkan Syariiah
memberikan modal mudharabah kepada p Zainudin,, seoranggppengusaha

g
textil di Medan, sebesar Rp.50.000.000.,- (lima puluh juta). Pembagian
hasil usaha (nisbah) disepakati 70 untuk LKS “Amal Sejahtera” dan 30
untuk Zainudin.
ansi Perban
 Investasi Mudharabah dengan jangka waktu 2 tahun, yaitu sampai dengan

15 Januari 2010
 Penyerahan modal mudharabah oleh LKS Amal Sejahtera kepada
Zainudin dilakukan tgl 25 Januari 2008 diserahkan uang tunai sebesar

Rp.50.000.000,--
Pada saat pembiayaan mudharabah disetujui Bank Syariah

Wiro
Dr Kontra komitmen Investasi Mdh Rp.

Dr. Rp 50.000.000,--
50 000 000
Cr. Kewajiban Komitmen Investasi Mdh Rp. 50.000.000,--

Penyerahan modal kas
Atas persetujuan pemberian modal mudharabah kepada
nkan Syariiah
Zainudin, pada tanggal 25 Januari 2008 LKS “Amal Sejahtera”

penyerahan modal mudharabah dalam bentuk uang tunai,
ansi Perban
sebesar
b R
Rp. 50.000.000,-.kepada
50 000 000 k d Z Zainudin
i di
Dr. Investasi Mudharabah Rp. 50.000.000

Cr. Rekening mudharib Rp. 50.000.000
Dr. Kewajiban Komitmen Investasi Mdh Rp. 50.000.000

Cr. Kontra komitmen Investasi Mdh Rp. 50.000.000
Wiro

Bagi Hasil Mudharabah
Tanggal 20 Februari 2008 LKS “Amal Sejahtera” menerima bagi hasil dari
nkan Syariiah
Z i di yang menjadi
Zainudin j di h
hak
k LKS sebesar
b R
Rp.3.500.000,-
3 500 000 (70% x RRp.
5.000.000) yang dibayar dengan tunai.
ansi Perban
Penerimaan secara tunai

Dr. Kas / Rekening Zainudin Rp. 3.500.000,--
C Pendapatan
Cr. P d t Bagi
B iH Hasilil Mdh R 3
Rp. 3.500.000,--
500 000
Pendapatan akrual (sdh dilaporkan tapi dana belum dikirim)

Dr. Piutang Mudharib (Piutang Bahas Mdh) Rp. 3.500.000,--
Cr. Pendapatan Baghas Mdh Rp. 3.500.000,--
Wiro
Pembayaran bagi hasil (penerimaan dana bagi hasil)

Dr. Kas Rp.3.500.000
Cr. Piutang Mudharib (Piutang Bagi Hasil) Rp. 3.500.000

Pengembalian modal
nkan Syariiah
A Pengembalian modal kas

A.
Tanggal 15 Januari 2010 Zainudin sesuai kesepakatan
dalam akad, LKS Amal Sejahtera
j menerima ppengembalian
g
ansi Perban
modal mudharabah kas sebesar Rp.50.000.000,-

Dr. Rekening mudharib Rp. 50.000.000,--

Cr. Investasi Mudharabah Rp. 50.000.000,--
Wiro

((5)) Contoh Transaksi Ijarah
j
 Tgl 1 Maret 2008, Bank syariah membeli mobil Inova, dng harga dan biaya-
biaya lain (harga perolehan) sebesar Rp.120.000.000,--
nkan Syariiah
 2 Tgl
T l 10 MMarett 2008
2008, B
Bank
k syariah
i h melakukan
l k k ttransaksi
k i IjIjarah
hddengan d
data-
t
data sebagai berikut:
 Jenis barang yang disewa :Kijang Inova
 Harga
g barang gpperolehan :Rp.
p 120.000.000,--
,
ansi Perban
 Nilai sisa / residual value :Rp. 0

 Kebijakan penyusutan aktiva tersebut selama 5 tahun
 Return yang diharapkan 20% / pa
Alternatif pilihan:
a. Ijarah
b
b. IMBT untukk masa sewa 2 tahun
h
Wiro
JJurnall ttgll 10 M
Marett 2008 ((saatt penyewaan mobil)
bil)
Dr. Aktiva Diperoleh untuk Ijarah Rp. 120.000.000,--
Cr. Persd / Rek Suplier Rp. 120.000.000,-

A. Perhitungan penyusutan:
o Ijarah (kebijakan bank disusut 5 th)
• Beban penyusutan per thn : (120.000.000 – 00) : 5 = 24.000.000
• Beban penyusutan per bln : 24.000.000 : 12 = 2.000.000
nkan Syariiah
o Ijarah Muntahia Bittamlik (IMBT) => masa sewa 2 thn

• Beban penyusutan per thn: (120.000.000 – 00) : 2 = 60.000.000
ansi Perban
• Beban
B b penyusutan t per bln:
bl 60
60.000.000
000 000 : 12 = 5
5.000.000
000 000
B. Perhitungan harga sewa

Ijarah IMBT
Harga perolehan Rp. 24.000.000 Rp. 60.000.000
Return ((20%)) Rp.
p 4.800.000 Rp.
p 12.000.000
---------------------- ---------------------
Harga sewa Rp. 28.800.000 Rp. 72.000.000
Wiro
Angs per bulan Rp. 2.400.000 Rp. 6.000.000

4. Jurnal beban penyusutan
p y
• Ijarah
Dr. Beban penyusutan *) Rp. 2.000.000,--
nkan Syariiah
Cr. Akum p
penyusutan
y Aktiva Ijarah
j Rp.
p 2.000.000,--
• Ijarah Muntahia Bittamlik (IMBT)

Dr. Beban penyusutan *) Rp. 5.000.000,--
ansi Perban
Cr. Akum penyusutan Aktiva Ijarah Rp. 5.000.000,-
5. Jurnal p
penerimaan p pendapatan
p Ijarah
j
• Ijarah
Dr. Kas / rekening penyewa Rp. 2.400.000
Cr. Pendapatan
p sewa Rp.
p 2.400.000
• IMBT
Dr. Kas
as / rekening
e e g penyewa
pe ye a Rp.
p 66.000.000
000 000
Wiro
Cr. Pendapatan sewa Rp. 6.000.000
*) disajikan sebagai pengurang akun “Pendapatan Sewa”

7. Jurnal biaya
y pemeliharaan
p
nkan Syariiah
 Pada bulan yang bersangkutan dilakukan

perbaikan aktiva ijarah sebesar Rp. 500.000,--
ansi Perban
o Ijarah :
Dr. Biaya perbaikan/pemeliharaan *) Rp. 500.000,--

Cr. Kas / rekening bengkel Rp. 500.000,--
o IMBT
Dr. Beban perbaikan/pemeliharaan *) Rp. 500.000,--
Cr. Kas
C as / rekening
e e g Rp.
p 500
500.000,--
000,
Wiro
*) disajikan sebagai pengurang akun “Pendapatan Sewa”

Penyajian transaksi Ijarah
Ijarah Pendapatan sewa (harga jual) 2.400.000,--

Pengeluaran beban bank (HPP)
nkan Syariiah
Beban penyusutan 2.000.000,--

Beban pemeliharaan 500.000,--
Beban lain 0,--
0,
ansi Perban
Total beban bank 2.500.000,--

Pendapatan neto Ijarah (keuntungan) (100.000),--
Pendapatan sewa (harga jual) 6.000.000,--

Imbt
Pengeluaran
g beban bank (HPP)
( )
Beban penyusutan 5.000.000,--

Beban pemeliharaan 500.000,--
Wiro
B b llain
Beban i 0
0,--
Total beban bank 5.500.000,--
Pendapatan neto ijarah (keuntungan) 500.000,--

8. Jurnal Pemindahan Hak (khusus hanya IMBT)
A. melalui hibah => seluruh pendapatan sewa telah diterima dan obyek
sewa tidak memiliki nilai sisa
nkan Syariiah
Dr. Akum penyusutan aktiva ijarah Rp. 120.000.000,--

Dr. Beban Hibah Ijarah Rp. 0,-- (residu)
Cr. Aktiva ijarah Rp. 120.000.000,--
ansi Perban
B. penjualan obyek sewa sebelum berakhirnya masa sewa dengan

harga jual sebesar sisa cicilan sewa atau harga disepakati
1) jika harga jual lebih besar dari nilai buku => harga disepakati
Rp 50 000 000 nilai buku Rp
Rp.50.000.000,-- Rp.15.000.000
15 000 000 (sisa cicilan)
Db. Kas/Rekening penyewa Rp. 50.000.000,-
Db. Akumulasi Penyusutan aktiva ijarah Rp.105.000.000,-
Wiro
C Akti
Cr. Aktiva ijijarah
h R 120
Rp. 120.000.000,-
000 000
Cr.Keuntungan penjualan aktiva ijarah Rp. 35.000.000,-

8. Jurnal Pemindahan Hak (khusus hanya IMBT)
2) jika harga jual sama dengan nilai buku, => sisa cicilan
nkan Syariiah
Rp 15 000 000 -- nilai buku aset Rp

Rp.15.000.000,-- Rp. 15
15.000.000
000 000
Db. Kas/Rekening penyewa Rp. 15.000.000,--

Db Akumulasi Penyusutan aktiva ijarah
Db. Rp 105
Rp. 105.000.000,
000 000 --
ansi Perban
Kr. Aktiva ijarah Rp. 120.000.000,-
3) jika harga jual lebih kecil dari nilai buku, => harga disepakati
Rp.10.000.000,-- Nilai buku Rp. 15.000.000
Db. Kas/Rekening gp
penyewa
y Rp.
p 10.000.000,--
,
Db. Akum Penyusutan akt ijarah Rp. 105.000.000,--
Db. Kerugian penjualan akt ijarah Rp. 5.000.000,--
Cr. Aktiva ijarah Rp. 120.000.000,--
Wiro

nkan Syariiah
Terima kasih
ansi Perban
Wassalamualaikum
W l l ik wa
Rahmatullah wa barakatuh.
Wiro

E-Book - Prinsip Dasar Perbankan Syariah (Wiroso, Iai, Presentasi, 2013)

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

E-Book - Prinsip Dasar Perbankan Syariah (Wiroso, Iai, Presentasi, 2013)

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

PRINSIP DASAR PERBANKAN SYARIAH

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 2

6. Sekilas Akuntansi Syariah

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 3

Cakupan isi buku

5. Perhitungan pembagian hasil

6. Sekilas akuntansi syariah

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 4

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 2

2. Pengertian, landasan hukum

5. Pembagian hasil usaha dan

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 3

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 4

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 5

 Pasal 4 UU no. 21/2008 jasa) wajib tunduk kepada

dan penyalurkan dana. DSN)

25. Pembiayaan adalah penyediaan dana atau tagihan

 transaksi bagi hasil dalam bentuk mudharabah dan musyarakah;

 transaksi jual beli dalam bentuk piutang murabahah, salam, dan

Syariah dan/atau UUS dan pihak lain yang mewajibkan

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 7

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 8

PERADILAN AGAMA ( Ps 49 UU No 3 Th 2006 –

 UU No 21 Th 2008 tentang Perbankan Syariah (pasal

Penjelasan pasal: "penyelesaian sengketa dilakukan

sesuai dengan isi Akad"

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 9

Jual Beli Barang

Harga pokok Rp. 10.000.000

Harga jual Rp. 12.000.000

Keuntungan Rp. 2.000.000

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 10

 Yaitu golongan kanan alangkah mulianya

golongan kanan itu

(beriman), merekalah yang paling dahulu

(QS : waqi’ah 7-10)

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 11

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 12

 Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana

menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk

kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan

dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah.

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 13

penetapan fatwa di bidang syariah (UU 21/2008)

mengatur aktivitas umat manusia yang berisi perintah

horisontal dengan sesama makhluk (KDPPLKS)

PP No 72/92 tentang UU No 10/98 tentang

Dewan Komisaris Dewan Pengawas Syariah

Dewan Audit Dewan Direksi

Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan

Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 16

PSAK - 31 RUPS / Rapat Anggota PSAK Syariah

Dewan Audit Dewan Direksi

Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Unit Usaha Syariah

Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 17

Mengawasi kegiatan usaha

syariah yang telah

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 18

Jakarta, Januari 2013 IAI - PPL - Prinsip Dasar Perbankan Syariah 19

Pembayaran bagi hasil Menerima pendapatan

Shahibul Maal Mudharib