APA ITU KECURANGAN?

Dalam sebuah perusahaan konteks kecurangan dapat di bagi menjadi 2 kategori : penghapusan
dana atau asset dari sebuah bisnis atau penyajian yang keliru posisi keuangan bisnis yang
disengaja.

Kecurangan umumnya di definisikan sebagai perampasan oleh ketidakjujuran. Dalam kasus

pengadilan, kecurangan di definisikan sebagai sebuah representasi palsu dari fakta yang dibuat
dengan pengetahuan tentang kepalsuannya, tanpa keyakinan akan kebenarannya, atau
sembarangan ceroboh, apakah itu salah atau benar.

Dalam konteks perusahaan, kecurangan dapat dibagi menjadi 2 kategori:

KATEGORI ULASAN

Penghapusan dana atau asset dari sebuah

bisnis Contoh yang paling jelas dari hal ini adalah
pencurian, baik uang atau asset lainnya.
Penyajian yang keliru posisi keuangan sebuah
bisnis yang disengaja Hal ini termasuk kelalaian atau salah rekam
catatan akuntansi perusahaan

1. Penghapusan dana atau asset dari sebuah bisnis

Kecurangan umum termasuk penipuan gaji, sekongkol dengan pihak lain dan mencuri asset.
Langkah-langkah yang lebih halus mencakup perencanaan dan perumusan dan manipulasi
rekonsiliasi bank dan buku kas untuk menyembunyikan pencurian.
1.1 Pencurian Kas
Karyawan yang memiliki akses ke kas mungkin tergoda untuk mencurinya.
Contohnya pencurian kas kecil, jumlah kecil diambil pada interval dapat dengan
mudah tidak diketahui.  2 jabatan yang paling krusial dalam hal ini adalah
kasir dan sales/marketing yang menerima pembayaran. Modusnya
banyak dan variatif, ada yang menerima uang tapi tidak menulis
kwitansi, mengambil uang di laci kasir, memotong uang kembalian, dan
masih banyak lagi.
1.2 Pencurian Persediaan
Sama halnya, karyawan dapat mencuri barang dari persediaan. Contoh sepelenya
adalah karyawan yang mengambil alat tulis kantor, meskipun kemungkinan barang
yang lebih besar juga dapat diambil. Contoh seperti ini adalah kecurangan yang
sederhana, yang umumnya tidak terdeteksi karena tidak material. Secara
keseluruhan, kecurangan seperti ini cenderung terlalu signifikan untuk memiliki
dampak serius pada hasil atau kinerja jangka panjang.
1.3 Kecurangan penggajian
Karyawan di dalam atau diluar departemen penggajian dapat melakukan kecurangan
gaji
a. Karyawan diluar departemen dapat memalsukan absen mereka, misalnya
dengan mengklaim lembur berjam-jam dimana mereka tidak benar-benar
bekerja.
b. Anggota departemen penggajian mungkin memiliki kesempatan dengan sengaja
untuk salah perhitungan slip pembayaran terpilih, baik dengan meningkatkan
tingkat gaji atau dengan mengubah jam yang tarifnya diterapkan.
c. Kemungkinan lain, anggota staf fiktif dapat ditambahkan ke dalam daftar gaji.
Penipu membuat rekening bank dengan nama palsu dan mengumpulkan uang
ekstra itu sendiri. Hal ini paling banyak dilakukan dalam sebuah organisasi besar
dengan jumlah pegawai yang tinggi, dimana mana manajemen tidak mengenal
karyawan secara pribadi.
1.4 Teeming dan Lading
Ini adalah salah satu metode kecurangan yang paling dikenal di area buku besar
penjualan. Pada dasarnya, teeming dan Lading adalah pencurian penerimaan kas
atau cek. Mengatur penerimaan berikutnya, tidak harus dari pelanggan yang sama,
terhadap utang yang beredar menyembunyikan kecurangan tersebut.
Intinya penipu, menggunakan uang dari penerimaan penjualan untuk keperluan
pribadi, dan menggunakan pembayaran penjualan dari customer lain digunakan
untuk menutupinya. Seperti short banking, delayed accounting, dan lapping.
1.5 Pelanggan Fiktif
Ini adalah metode pencurian yang lebih rumit. Pesanan palsu disiapkan dan barang
dikirim secara kredit.. Pelanggan kemudian gagal untuk membayar barang dan biaya
akhirnya dihapuskan sebagai utang yang macet. Untuk Jenis kecurangan ini, pekerja
harus memiliki tanggung jawab untuk mengambil barang pesanan maupun
wewenang untuk menyetujui pelanggan baru untuk mendapatkan kredit.
1.6 Sekongkol dengan Pelanggan
Karyawan dapat bersekongkol dengan pelanggan untuk menipu bisnis dengan
memanipulasi harga atau kualitas atau kuantitas barang yang dikirim.
a. Misalnya, seorang manajer atau direktur penjualan dapat mengurang harga yang
dibebankan kepada pelanggan, sebagai pengganti potongan tabungan.
Kemungkinan lain, pekerja dapat menghapus utang atau menerbitkan nota
kredit sebagai balasan atas imbalan keuangan.
b. Tindakan kolusi lainnya mungkin dilakukan oleh karyawan untuk menekan faktur
atau jumlah barang yang dikirim dalam jumlah terbatas pada catatan
pengiriman. Sekali lagi, pelanggan mungkin akan member insentif financial
kepada karyawan tersebut untuk melakukan hal ini.
1.7 Pasokan palsu barang atau jasa
Tipe ini biasanya melibatkan staf senior yang salah menagih perusahaan untuk
barang atau jasa yang tidak pernah diberikan. Salah satu contohnya adalah dengan
penyediaan jasa konsultasi. Untuk menambah keaslian, dalam banyak kasus individu
 yang terlibat akan mendirikan perusahaan pribadi yang menagih bisnis untuk
layanannya. Kecurangan jenis ini sangat sulit untuk dapat dibuktikan.
1.8 Membayar invoice untuk barang yang tidak diterima
Staff dapat bersekongkol dengan pemasok untuk menerbitkan faktur dengan jumlah
yang lebih banyak daripada yang sebenarnya dikirim. Pembayaran tambahan yang
dilakukan oleh perusahaan dibagi antara kedua belah pihak.
1.9 Rapat anggaran / target ukuran kinerja
Tim manajemen akan mudah setuju bahwa menetapkan anggaran dan tujuan
merupakan bagian penting dari perencanaan dan unsur penting menuju kesuksesan.
Namun, target tersebut dapat menyamarkan kecurangan. Dalam beberapa kasus,
mengetahui bahwa hasil tidak mungkin di pertanyakan begitu target tercapi,
karyawan dan/atau manajemen menyedot dan mengantongi keuntungan yang
melebihi target.
1.10 Manipulasi rekonsiliasi bank dan buku kas
Deskripsi barang yang tidak benar dan penggunaan debit dan kredit kompensasi
untuk membuat pekerjaan rekonsiliasi sering memastikan bahwa kegiatan
kecurangan tidak terdeteksi.
1.11 Penyalahgunaan dana pension dan asset lainnya
Jenis kecurangan ini telah menerima profile yang tinggi di masalalu. Perusahaan
yang kurang sehat dapat menyerang dana pension dan mencuri asset untuk
dijadikan agunan dalam memperoleh dana pinjaman. Kemungkinan lain, asset
perusahaan mungkin ditransfer ke dana pada penilaian-lebih signifikan.
1.12 Penjualan asset kepada karyawan
Mungkin bagi karyawan untuk mengatur membeli asset perusahaan (ex: mobil)
untuk keperluan pribadi. Dalam situasi ini, mungkin ada kesempatan untuk
memanipulasi nilai buku asset sehingga karyawan membayar dibawah nilai pasar.
Hal itu dapat dicapai dengan mengatasi depresiasi asset yang relevan
2. Keliru yang di Sengaja Posisi Keuangan dari Bisnis
Disini kita mempertimbangkan contoh dimana niatnya melebih-lebihkan keuntungan.
Namun, bahwa dengan membalikkan logika, kita juga dapat menggunakannya sebagai
contoh dari metode yang mana staf dapat dengan sengaja mengecilkan laba. Kamu harus
melakukan latihan ini sendiri.
2.1 Penilaian yang berlebihan pada persediaan
Persediaan merupakan area yang sangat menarik bagi manajemen yang ingin
mengembangkan asset bersih secara artificial. Ada berbagai cara dimana persediaan
mungkin salah dinilai untuk akun tujuan.
a. Catatan persediaan dapat dimanipulasi, terutama dengan sengaja salah
perhitungan pada jumlah persediaan.
b. Pengiriman ke pelanggan mungkin dihilangkan dari buku.
c. Retur kepada pemasok munkin tidak di catat
d. Persediaan using mungkin tidak akan di hapuskan tetapi lebih baik ditahan
dengan biaya pada laporan posisi keuangan.
2.2 Kebijakan utang yang tidak dapat dipulihkan mungkin tidak ditegakkan.
 Umur piutang yang jelas tidak akan membayar harus dihapuskan. Namun, dengan
tidak menegakkan kebijakkan ini manajemen dapat menghindari dampak buruk
terhadap laba dan asset bersih.
2.3 Penjualan Fiktif
Ini mungkin disalurkan melalui akun dalam beberapa cara.
2.4 Manipulasi Acara Akhir Tahun
Memotong tanggal memberikan manajemen kesempatan untuk window dressing
(mengubah tampilan) laporan keuangan. Penjualan dibuat hanya sebelum tutup
tahun dapat dengan sengaja pesanan-belebihan dan catatan kredit diterbitkan
dengan permintaan maaf pada awal tahun baru. Hal ini akan menambah omset dan
laba sepanjang tahun yang baru saja berkahir. Penundaaan pencatatan pembelian
barang sebelum akhir tahun yang belum bisa terkirim dapat mencapai tujuan yang
sama.
2.5 Mengerti Biaya
Jelas, kegagalan untuk mencatat semua biaya secara akurat akan menambah angka
laba yang dilaporkan.
2.6 Manipulasi angka penyusutan
Sebagai biaya yang tidak memiliki efek arus kas, angka penyusutan dapat dengan
mudah dirusak. Menerapkan tingkat yang salah atau kebijakan yang tidak konsisten
untuk mengecilkan depresiasi akan menghasilkan laba yang lebih tinggi dan nilai
buku yang lebih tinggi, memberikan kesan kesehatan keuangan yang lebih baik.

POTENSI KECURANGAN
Inggris telah menyaksikan sejumlah kecurangan high profile, terutama kasus BCCI, Maxwell dan
Bank Baring. Kejadian kecurangan yang sebenarnya sulit ditafsir, terutama karena perusahaan
sering enggan mempublikasikan pengalaman semacam itu. Namun, semua bisnis-tanpa kecuali-
menghadapi risiko kecurangan: tanggung jawab direksi adalah mengelolanya.
1. Prasyarat kecurangan
Ada tiga prasyarat yang harus ada agar dapat menimbulkan kecurangan : Ketidakjujuran,
motivasi, dan kesempatan.
1.1 Ketidakjujuran
Kejujuran adalah kualitas subjektif yang ditafsirkan beragam sesuai dengan norma etika,
budaya, dan hukum yang berbeda. Namun, kita dapat mendefinisikan ketidakjujuran
sebagai disposisi atau kecurangan seseorang untuk bertindak dengan cara-cara yang
bertentangan dengan etika norma, social, organisasi, dan hokum yang berlaku untuk
transaksiyang adil dan jujur. Kecurangan ini mungkin timbul dari:
a. Faktor kepribadian: Kebutuhan tinggi akan prestasi, Status atau Keamanan,
keinginan kompetitif untuk mendapatkan keuntungan dari orang lain, rendahnya
rasa hormat terhadap otoritas.
b. Faktor budaya: nilai nasional dan keluarga yang mungkin lebih ‘fleksibel’ atau anti-
otoritas daripada hokum dan praktik yang berlaku di organisasi. (Nilai budaya
tentang etika bisnis ‘suap’, atau ‘hadiah’- sebagai contoh, sangat bervariasi.
‘Berbohong’ juga merupakan konsep yang sangat cair: beberapa budaya nilai ‘wajah
menyelamatkan’ (atau menyetujui) karena memberikan tanggapan.
 Nilai nasional = Indonesia dg budaya korupsi, china=hokum mati koruptor
1.2 Motivasi
Selain kecenderungan umum atau kemauan untuk bertindak tidak jujur, jika
kesempatan muncul, individu memerlukan motivasi khusus untuk melakukannya.
Individu menimbang atas:
a. Imbalan potensial suatu tindakan: berhubungan dengan kepuasaan beberapa
kebutuhan, atau pemenuhan beberapa tujuan;
b. Sanksi potensial atau konsekuensi negative dari sebuah tindakan, atau kekurangan
yang dibutuhkan untuk melaksanakaannya
Tujuan individual atau motif untuk perilaku kecurangan mungkin terjadi

a. Kebutuhan atau keinginan financial, atau iri orang lain (dalam kasus pencurian atau
penipuan untuk keuntungan moneter

b. Suatu keinginan untuk menjalankan kekuatan negative atas orang-orang yang

berwenang. (Mumpung ada kesempatan dari atasan untuk melakukan kecurangan,
misal,atasan korupsi maka dia ikut korupsi
c. Keinginan untuk menghindari hukuman (Berbuat curang agar terhindar dari hokum,
dia telah melakukan kecurangan, untuk menutupinya maka dia bebuat kecurangan
lagi)
1.3 Kesempatan
Bahkan jika seseorang bersedia bertindak tidak jujur, dan memiliki motivasi untuk
melakukannya, dia harus tetap menemukan sebuah kesempatan atau keterbukaan
untuk melakukannya: sebuah ‘celah’ hokum atau control system yang:
 Memungkinkan aktivitas kecurangan tidak terdeteksi, atau
 Membuat risiko deteksi di terima, mengingat imbalannya tersedia.
Seseorang akan memiliki insentif yang tinggi untuk melakukan kecurangan jika dia
cenderung tidak jujur dan penghargaan atas kecurangan tertentu tinggi dan ada
kesempatan untuk melakukan tindakan curang dengan sedikit kemungkinan untuk
melakukan deteksi atau dengan sanksi yang tidak signifikan jika tertangkap.
2. Menilai Risiko Kecurangan
Tanda-tanda risiko kecurangan tinggi meliputi indikasi kurangnya integritas tekanan,
tekanan berlebihan, system control yang buruk, transaksi yang tidak biasa dan kurangnya
bukti audit.
Titik awal untuk setiap tim manajemen yang ingin mengatur pengendalian internal untuk
mencegah dan mendeteksi kecurangan harus merupakan penilaian mengenai sejauh mana
perusahaan tersebut menghadapi risiko kecurangan. Pendekatan terbaik adalah
mempertimbangkan secara terpisah sejauh mana factor eksternal dan internal dapat
menimbulkan risiko kecurangan.
2.1 Faktor eksternal
Tahap 1
Pertama perhatikan pasar secara keseluruhan. Lingkungan umum dimana bisnis
beroperasi dapat menunjukkan factor-faktor yang meningkatkan risiko kecurangan.
 Misalnya tren de-layer dapat mengurangi tingkat pengawasan yang dilakukan di banyak
organisasi, mungkin tanpa meletakkan apapun ditempatnya.
Tahap 2
Selanjutnya kurangi sedikit focus dan pertimbangkan jika industry tempat perusahaan
beroperasi terutama terkena jenis kecurangan tetentu. Misalnya, industry bangunan
mungkin sangat rentan terhadap risiko percurian bahan baku, industry traveling
mungkin menghadapi karena penggunaan ekstensive agen dan perantara dan industry
ritel harus waspada terhadap penyalahgunaan kredit.
2.2 Faktor Internal
Setelah mempertimbangkan gambaran besarnya, langkah selanjutnya adalah
menerapkan logika yang sama ditingkat perusahaan. Fokus pada risiko umum dan
spesifikasi di perusahaan itu sendiri.
Waspadai keadaan yang mungkin meningkatkan profil risiko perusahaan.
 Mengubah lingkungan operasi
 Personil Baru
 Sistem informasi manajemen baru atau ditingkatkan
 Operasi luar negeri baru
 Pertumbuhan yang pesat
 Teknologi baru
 Produk baru
 Restrukturisasi perusahaan
Sejumlah factor cenderung munsul berkali-kali sebagai isu yang mungkin menunjukkan
potensi kecurangan. Perhatian harus diberikan pada mereka jika ada factor-faktor ini
terungkap saat menilai risiko eksternal dan internal.
2.3 Risiko Bisnis
Sejumlah factor cenderung sering muncul sebagai indicator situasi kecurangan
potensial; Hal ini dapat dikategorikan dalam risiko bisnis personil.
Peringatan tim manajemen akan selalu menyadari lingkungan industry atau bisnis
tempat organisasi beroperasi.
a. Tingkat laba/margin menyimpang secara signifikan dari norma industry
Sebagai aturan praktis, umumnya mereka jika segala sesuatunya tampak terlalu
bagus untuk menjaddi kenyataan. Jika hal ini terjadi, maka alarm mulai bordering.
 Perusahaan tiba-tiba mulai menunjukkan keuntungan jauh diatas yang di capai
oleh perusahaan lain di industry yang sama.
 Turnover naik dengan cepat namun biaya tidak naik.
 Permintaan produk tertentu meningkat secara signifikan
 Investor tampaknya melihat perusahaan luar biasa menarik
Pola seperti itu dapat menunjukkan masalah seperti manipulasi catatan akuntansi,
kulusi dengan pelanggan lama atau terciptanya pelanggan fiktif.
Sama halnya, hasil menunjukkan bahwa organisasi relative berkinerja buruk
terhadap pesaing mungkin merupakan indikasi pencurian, kolusi dengan pemasok
atau kesalahan yang disengaja dalam catatan akuntansi.
b. Opini pasar
 Jika pasar memiliki pendapat rendah tentang perusahaan, mungkin ini indikasi
sesuatu tentang produk, orang atau cara bisnis perusahaan.
c. Struktur Kompleks
 Organisasi dengan struktur kelompok yang rumit, termasuk banyak cabang,
termasuk cabang dalam dan luar negeri, mungkin lebih rentan terhadao
kecurangan.
 Ukuran kelompok ini dapat menawarkan banyak kesempatan untuk
‘menghilangkan’ transaksi atau menyebunyikan sesuatu di dalam akun antar
perusahaan.
 Selainitu, jumlah staffyang banyak berkontribusi pada tingkat tertentu anomitas
karyaawan, sehingga memudahkan untuk menyembunyikan kegiatan
kecurangan.
d. Risiko personil
Kecurangan tidak selalu disembunyikan dengan mudah. Perilaku seseorang sering
memberi petunjuk pada fakta bahwa meraka terlibat kecurangan.
 Perilaku diam-diam
Hakim Pengadilan Tinggi pernah menggambarkan kerahasiaan sebagai ‘lencana
kecurangan’. Jika seseorang mulai berperilaku lebih tertutup daripada yang
umumnya dianggap normal, maka mungkin karena kekhawatiran.
 Gaya hidup mahal
Indikator kecurangan yang terkenal adalah gaya hidup di luar penghasilan
induvidu. Kasus baru-baru ini melibatkan Inspektur Pajak yang mulai
mengemudikan mobil sport mahal, berlibur mewah, dsb. Kemudian diketahui
bahwa dia dibayar oleh seseorang pengusaha kaya dengan imbalan bantuannya
untuk menghindari pajak.
 Jam panjang atau tidak mengambil liburan.
Pekerja gila dan staf yang tidak mengambil hak liburan penuh mereka mungkin
mencoba mencegah penggantian sementara dari pengungkapan sebuah
kecurangan.
 Gaya manajemen otokratis(apaapa sendiri)
Di beberapa organisasi, satusatunya manajer atau direktur tunggal memiliki
control eksekutif atas bagian penting bisnis. Ini biasa memberi banyak ruang
untuk kecurangan, terutama bila situasinya diperparah oleh sedikit, jika ada,
tinjauan independent tehadap aktivitas tersebut oleh orang lain atau tingkat
senior.
 Kurangnya pemisahan tugas
Karyawan terkadang memiliki lebih dari satu area tanggung jawab, terutama
usaha kecil dimana jumlah staf sedikit. Hal ini dapat memudahkan karyawan
ntuk menyembunyikan tindakan curang. Misalnya, jika karyawan yang
menyiapkan slip gaji jua memberi kewenangan atas pembayaran, kecurangan
penggajian akan relative lebih mudah dilakukan.
 Semangat staf rendah
 Salah satu motif dari kecurangan adalah kebencian terhadap perusahaan. Staf
mungkin mulai menipu perusahaan karena mereka merasa tidak mendapatkan
imbalan kerja mereka atau karena mereka lulus untuk mendapatkan promosi
yang mereka yakini layak dilakukan. Sebagai alternative, semangat kerja staf
yang rendah dapat menyebabkan kerusakan control internal, yang menghasilkan
peluang kecurangan.
3. Potensi Kecurangan Komputer
Organisasi menjadi semakin bergantung pada computer untuk system operasional serta
informasi akuntansi dan manajemen. Dengan ketergantungan ini muncul peningkatan
pembukaan terhadap kecurangan. Komputer sering menjadi perantara dimana kegiatan
kecurangan dilakukan.
Masalah yang berhubungan dengan computer.
a. Hacker Komputer. Kemungkinan orang tak dikenal mencoba masuk kedalam system
menambah potensi kecurangan yang harus diproteksi perusahaan itu sendiri.
b. Kurangnya pelatihan di dalam tim manajemen. Banyak orang memiliki kekurangan
pemahaman tentang bagaimana system computer bekerja. Manajemen senior sering
kali dapat menjadi terpelajar computer yang paling sedikit. Mereka mungkin juga paling
enggan untuk menerima pelatihan, lebih memilih mendelegasikan tugas kepada asisten.
Tanpa disadari, staf junior memperoleh akses ke sejumlah besar informasi keuangan
dan menemukan cara untuk mengubahnya.
c. Mengidentifikasi risikonya
Sebagian besar perusahaan tidak memiliki sumber daya untuk tetap mengikuti
perkembangan teknologi computer. Hal ini membuat semakin sulit untuk memeriksa
bahwa semua celah utama dalam control ditutup, bahkan jika manajemen melek
computer
d. Perlu kemudahan akses dan system yang fleksibel.
Dalam kebanyakan kasus, perusahaan menggunaksn computer untuk mempermudah
dan mempercepat operasi. Untuk memenuhi tujuan ini, seringkali ada kebutuhan akan
kemudahan akses dan system yang fleksibel. Namun, menerapkan control ketat
terkadang dapat menekan fitur ini.