Tax Audit For Dummies
Tax Audit For Dummies
For Dummies
Muhammad Andri
2017
Tax Audit For Dummies
Saya merasa takut untuk keluar dari comfort zone dan memasuki dunia
yang baru, dunianya para fungsional. Sedih, karena harus jauh dari
homebase dan keluarga. Bingung, karena pengetahuan saya tentang
pemeriksaan itu minim sekali, saya juga tidak tahu suasana di kantor dan
daerah baru nanti akan seperti apa. Tapi saya juga merasa senang, karena
take home pay akan naik
Singkat cerita, butuh 1 bulan bagi saya untuk bisa mengambil hikmah dari
mutasi dan promosi menjadi Pemeriksa Pajak. Dan butuh sekitar 3 sampai
6 bulan untuk bisa memahami alur dan ritme kerja Pemeriksa Pajak. Apa
saja yang harus dilakukan? Apa saja yang dibutuhkan? Kapan jatuh
tempo? dan sebagainya. Atas dasar pengalaman pribadi itulah akhirnya
saya memberanikan diri membuat buku ini.
Buku ini bukan panduan, pedoman atau aturan yang akan membuat teman-
teman langsung bisa ngaudit dan dapat koreksi besar. Bukan… bukan..
Buku ini lebih tepatnya berisi alur kegiatan pemeriksaan, yang coba
disusun dengan sederhana, dengan harapan, ketika buku ini selesai
dibaca, teman-teman punya bayangan yang utuh, atau kalaupun tidak utuh,
setidaknya nggak buta-buta amatlah tentang alur pemeriksaan .
1
Tax Audit For Dummies
PENDAHULUAN
Penulis menyadari bahwa tulisan ini sangat jauh dari sempurna. Perlu
kritikan membangun dari berbagai pihak. Andai ditunggu sempurna, tentu
lah tulisan ini tidak akan pernah ada. Namun, penulis berharap, dengan
adanya tulisan sederhana ini, teman-teman Pemeriksa Pajak bisa
memperoleh pemahaman yang utuh terkait alur kegiatan pemeriksaan dan
pada akhirnya bisa memenuhi ketentuan formal kegiatan pemeriksaan.
Salam Gemuruh!
2
Tax Audit For Dummies
DAFTAR ISI
PENDAHULUAN ........................................................................................ 2
APLIKASI ................................................................................................. 31
3
Tax Audit For Dummies
Sebagai Pemeriksa Pajak yang baru saja diangkat, terkadang kita bingung
ketika mendengar percakapan seperti diatas, dikarenakan kita tidak familiar
dengan istilah-istilah diatas.
1. Tujuan Pemeriksaan
Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan Pemeriksaan dengan
tujuan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan
dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
3. Kriteria Pemeriksaan
Terdapat 2 (dua) kriteria yang merupakan alasan dilakukannya
pemeriksaan, yaitu:
a. Pemeriksaan Rutin, merupakan pemeriksaan yang dilakukan
sehubungan dengan pemenuhan hak dan/atau pelaksanaan
kewajiban perpajakan Wajib Pajak, tanpa memerlukan analisis
risiko ketidakpatuhan Wajib Pajak;
b. Pemeriksaan Khusus meliputi:
1) Pemeriksaan khusus berdasarkan keterangan lain berupa
data konkret, yaitu pemeriksaan yang dilakukan terhadap
Wajib Pajak yang berdasarkan keterangan lain berupa data
konkret menunjukkan adanya indikasi ketidakpatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan; dan
2) Pemeriksaan khusus berdasarkan analisis risiko (risk based
audit), yaitu pemeriksaan yang dilakukan terhadap Wajib
Pajak yang berdasarkan hasil analisis risiko menunjukkan
adanya indikasi ketidakpatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan.
4. Jenis Pemeriksaan
Jenis Pemeriksaan dapat dilakukan melalui 2 (dua) jenis pemeriksaan,
yaitu:
a. Pemeriksaan Lapangan, yaitu pemeriksaan yang dilakukan di
tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak, tempat
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas Wajib Pajak, dan/atau tempat
lain yang dianggap perlu oleh Pemeriksa Pajak; atau
b. Pemeriksaan Kantor, yaitu pemeriksaan yang dilakukan di kantor
Direktorat Jenderal Pajak.
5
Tax Audit For Dummies
PEMERIKSAAN
6
Tax Audit For Dummies
Pembahasan Pemberitahuan
Laporan Hasil Berita Acara Hasil Akhir Hasil
Pemeriksaan Hasil dengan WP Pemeriksaan
Pembahasan (Closing
Akhir Conference)
Pembahasan
dengan Tim QA
7
Tax Audit For Dummies
Dasar Pemeriksaan
a. WP wajib diperiksa
berdasarkan UU
b. WP diprioritaskan untuk Penugasan /
dilakukan pemeriksaan Persetujuan /
sehubungan dengan Instruksi
Pemeriksaan
pengujian pemenuhan
hak dan/atau
pelaksanaan kewajiban
c. Data Konkret
d. Analisis Risiko
8
Tax Audit For Dummies
Mengumpulkan
dan mempelajari
data WP
Menyusun
Audit Plan
Persiapan
Pemeriksaan
Menyusun
Audit Program
Mendapat
pengawasan
yang seksama
9
Tax Audit For Dummies
10
Tax Audit For Dummies
Audit Program
Penugasan / SP2
Persetujuan /
Instruksi Audit Plan
Pemeriksaan
11
Tax Audit For Dummies
Surat
Pemberitahuan
Pemeriksaan
Lapangan Lapangan
Pemeriksaan
Surat Panggilan
Kantor
Dalam Rangka
Pemeriksaan
Kantor
Jangka Waktu:
a. Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan disampaikan
kepada Wajib Pajak dalam jangka waktu paling lama 15 (lima
belas) hari kerja setelah tanggal SP2. Surat Pemberitahuan
Pemeriksaan Lapangan disampaikan bersamaan dengan Surat
Panggilan kepada Wajib Pajak melalui faksimili, pos dengan bukti
pengiriman surat, atau jasa pengiriman lainnya dengan bukti
pengiriman.
12
Tax Audit For Dummies
SP2
Berita Acara
WP menghadiri Tidak Ketidakhadiran
pertemuan?
Ya
*SE-06/PJ/2016
*SE-10/PJ/2016
13
Tax Audit For Dummies
Dokumen terkait:
SP2
SP2 Perubahan
14
Tax Audit For Dummies
Surat Tugas
Surat Tugas Membantu Pelaksanaan Pemeriksaan
Surat Panggilan Dalam Rangka Pemeriksaan
Surat Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan / Surat
Panggilan Dalam Rangka Pemeriksaan Kantor
Berita Acara Pertemuan dengan Wajib Pajak
Berita Acara Pemberian Keterangan Wajib Pajak
Pakta Integritas
Kuesioner Pemeriksaan
4. Peminjaman Dokumen
Dalam hal terdapat buku, catatan, dan/atau dokumen termasuk
data yang dikelola secara elektronik serta keterangan lain yang
diperlukan oleh Tim Pemeriksa Pajak, namun belum ditemukan
atau diberikan oleh Wajib Pajak, maka Tim Pemeriksa Pajak
dapat membuat Surat Permintaan Peminjaman Buku, Catatan,
dan Dokumen kepada Wajib Pajak dengan melampirkan daftar
dokumen yang dibutuhkan dalam rangka pemeriksaan pajak.
15
Tax Audit For Dummies
Dokumen Terkait:
Surat Permintaan Peminjaman Buku, Catatan, dan
Dokumen dilampiri Daftar Buku, Catatan, dan Dokumen
Yang Wajib Dipinjamkan Dalam Rangka Pemeriksaan
Surat Peringatan I
Surat Peringatan II
16
Tax Audit For Dummies
17
Tax Audit For Dummies
b. Pemeriksaan Lapangan
*PMK-184/PMK.03/2015
18
Tax Audit For Dummies
b. Pemeriksaan Lapangan
JANGKA WAKTU
PEMERIKSAAN
NO KRITERIA PEMERIKSAAN (BULAN) PERPANJANGAN JANGKA WAKTU
WP
WP OP
BADAN
Pemsus Berdasarkan
1 Keterangan Lain Berupa Data 1 1 tidak dapat diperpanjang
Konkret
19
Tax Audit For Dummies
Selain Pemeriksaan nomor 1 Sesuai dengan dengan ketentuan Tata Cara Pemeriksaan yang
6
s.d. 4 berlaku
Dokumen terkait:
KKP dan Lampiran (Lihat SE- SE-08/PJ/2012)
Surat Permohonan Perpanjangan Jangka Waktu
Pemeriksaan
20
Tax Audit For Dummies
21
Tax Audit For Dummies
3 hari kerja
Tanggapan
Permohonan
7 hari kerja Tertulis atas
Perpanjangan
SPHP
22
Tax Audit For Dummies
Dokumen terkait:
Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan
Surat Pernyataan Penolakan Menerima Surat
Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan
Berita Acara Penolakan Menerima Surat Pemberitahuan
Hasil Pemeriksaan
Surat Pemberitahuan Perpanjangan Jangka Waktu
Permohonan Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian
Tanggapan Hasil Pemeriksaan
Tanggapan Wajib Pajak
Berita Acara Tidak Disampaikannya Tanggapan Tertulis
Atas Hasil Pemeriksaan
3 hari kerja
Tanggapan Undangan
Tertulis atas Pembahasan
SPHP Akhir
Jangka Waktu:
Seperti dijelaskan diatas, Undangan Pembahasan Akhir harus
dibuat 3 (tiga) hari setelah tanggapan tertulis diterima atau jangka
waktu penyampaian tanggapan tertulis berakhir, namun, terkait
23
Tax Audit For Dummies
2 bulan LHP
Tanggal SPHP
disampaikan
Dokumen Terkait:
Undangan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
Surat Pernyataan Penolakan Menerima Undangan
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
Berita Acara Penolakan Menerima Undangan Pembahasan
Akhir Hasil Pemeriksaan
Berita Acara Pembahasan Akhir
Ikhtisar Pembahasan Akhir
Berita Acara Ketidakhadiran Wajib Pajak Dalam Rangka
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
24
Tax Audit For Dummies
Ikhtisar
Pembahasan Akhir
Risalah
BA Pembahasan Pembahasan Akhir
Pembahasan Akhir
Akhir
Dokumen Terkait:
Surat Panggilan Untuk Menandatangani Berita Acara
Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan
Risalah Pembahasan
25
Tax Audit For Dummies
LHP ini memuat ruang lingkup atau pos-pos yang diperiksa sesuai
dengan tujuan Pemeriksaan, memuat simpulan pemeriksa pajak
yang didukung teuan yang kuat tentang ada atau tidak adanya
penyimpangan terhadap peraturan perundanga-undangan
perpajakan, dan memuat pula pengungkapan informasi lain yang
terkait dengan pemeriksaan.
Jangka Waktu:
Penting untuk diingat, bahwa LHP harus dibuat paling lama 2 (dua)
bulan sejak SPHP disampaikan.
2 bulan LHP
Tanggal SPHP
disampaikan
Dokumen Terkait:
LHP Net dan Lampiran (Lihat SE-24/PJ/2015)
LHP Konsep
KKP
26
Tax Audit For Dummies
Dokumen terkait:
Nota Hitung
Pengembalian Berkas SPT Wajib Pajak
Pengembalian Buku, Catatan, dan Dokumen
27
Tax Audit For Dummies
PROSES GROUP
3 Audit Plan
4 Audit Program
Perubahan Rencana
5 Pemeriksaan Dan Perubahan
Rencana Program Pemeriksaan
8 SP2 Perubahan
Surat Pemberitahuan
9
Pemeriksaan Lapangan
Surat Panggilan Dalam
10
Rangka Pemeriksaan
Berita Acara Pertemuan
11
Dengan Wajib Pajak
Berita Acara Pemberian
12
Keterangan Wajib Pajak
Pakta Integritas
13 (ditandatangani Oleh Tim
FPP Dan WP)
Surat Permintaan
14
Peminjaman Buku, Catatan,
28
Tax Audit For Dummies
Dan Dokumen
15 Surat Peringatan I
16 Surat Peringatan II
29
Tax Audit For Dummies
35 Risalah Pembahasan
30
Tax Audit For Dummies
44 Konsep LHP
45 Net LHP
46 Nota Perhitungan
Bukti Penyampaian LHP
47 Dan Nothit Ke Seksi
Pemeriksaan
31
Tax Audit For Dummies
32
Tax Audit For Dummies
APLIKASI
33
Tax Audit For Dummies
2. Appportal
Appportal merupakan salah satu aplikasi pengawasan yang lengkap.
Didalamnya terdapat beberapa modul seperti data wajib pajak, data
penerimaan, aplikasi konfirmasi, pengawasan dan data pihak ketiga.
Appportal sangat membantu untuk equalisasi dan cross check
PK-PM.
34
Tax Audit For Dummies
4. ALPP
ALPP sebenarnya lebih sering digunakan oleh Bidang P2IP atau Seksi
Pemeriksaan untuk memonitor seluruh proses pemeriksaan yang
sedang dikerjakan oleh Pemeriksa Pajak.
35
Tax Audit For Dummies
36
Tax Audit For Dummies
6. e-Audit utilities
e-Audit Utilities adalah sekumpulan tools yang banyak digunakan
dalam TABK atau CAATs, yang antara lain memiliki kegunaan sbb:
a. Menyedot data SIDJP (SPT dan lampiran2nya) tanpa perduli
berapa banyaknya
b. Merge semua SPT yang telah disedot
c. Mengimport file e-SPT PPN
d. Membuat KKP Integrasi
e. Membuat KKP Otomasi Konfirmasi PPN
37
Tax Audit For Dummies
e-Audit Utilities merupakan add-on buatan Mas Puji Bayuaji yang dapat di-
instal pada Microsoft Excel dan sangat bermanfaat untuk mempercepat
penyusunan KKP.
38
Tax Audit For Dummies
SELAMAT NGAUDIT
39