Audit Presentasi: Mengumpulkan

dan Mendokumenasikan Bukti Audit

Kelompok 3

Mengumpulkan dan
Mendokumentasikan Bukti
Audit
Dalam Bab Ini
Mengevaluasi informasi dari manajemen klien Anda
Mempertimbangkan empat konsep bukti audit
Menempatkan pengetahuan dan pengalaman Anda untuk bekerja
Meminta bukti yang sesuai
Mengumpulkan dokumentasi audit

Setelah menyelesaikan penilaian risiko (lihat Bab 5), sebagai auditor baru Anda harus memahami cara
bekerja dengan bukti audit klien Anda dan pengendalian internal sebelum Anda mulai mengaudit proses
bisnisnya. Bab ini menjelaskan kepada Anda tentang bekerja dengan bukti audit, dan Bab 7 membahas
tentang pengendalian internal.

Jangan pernah lupa bahwa laporan keuangan yang Anda audit adalah tanggung jawab manajemen
klien Anda. Tugas Anda hanyalah mengungkapkan pendapat tentang apakah pernyataan tersebut
disajikan atau tidak dengan adil.

Untuk sampai pada opini audit, Anda harus melihat informasi yang diberikan klien kepada Anda -
pernyataan manajemennya - untuk menilai keandalan informasi. Proses ini melibatkan melihat jenis
transaksi perusahaan dan akun laporan keuangan. Saya menunjukkan kepada Anda apa yang harus dicari
dalam bab ini.

Saya juga menjelaskan empat konsep bukti audit yang memandu Anda selama ini: sifat bukti, yang
merupakan bentuknya; seberapa kompeten (tepat) bukti tersebut dengan fakta yang ada; apakah bukti
tersebut cukup untuk mendukung asersi manajemen; dan bagaimana mengevaluasi informasi yang Anda
kumpulkan dari klien.
 Saat melakukan audit, Anda menggunakan pertimbangan profesional untuk memutuskan apakah yang
Anda lihat masuk akal. Seorang klien dapat dengan mudah membuat dummy catatan untuk membuktikan
suatu hal. Seperti yang saya tunjukkan di bab ini, tugas Anda adalah memastikan semua aspek pernyataan
mendukung satu sama lain. Terakhir, Anda harus mendokumentasikan temuan Anda dan mencari tahu
siapa yang memiliki dokumen audit Anda - firma Anda atau klien.

Pernyataan Manajemen: Menilai Informasi

yang Diberikan Klien kepada Anda
Manajemen klien Anda menyiapkan laporan keuangan, yang Anda tinjau selama audit Anda. Untuk
melakukan audit, Anda memerlukan pemahaman yang kuat tentang informasi apa yang diberikan
manajemen klien kepada Anda. Setiap item baris pada laporan keuangan adalah representasi manajemen
atas peristiwa yang digunakan untuk menyusun laporan. Jadi, misalnya, jika neraca menunjukkan piutang
sebesar $ 2 juta, manajemen berjanji bahwa $ 2 juta dalam akun ini berasal dari penjualan kredit yang
dilakukan dalam kegiatan bisnis normal.

Ada tiga kategori luas dari pernyataan manajemen:

Presentasi dan pengungkapan

Kelas transaksi
Penilaian saldo akun

Di bagian ini, saya menjelaskan masing-masing dari ketiga kategori tersebut. Anda sering
menemukan kata pernyataan di bagian ini. Asersi mengacu pada informasi yang diberikan
manajemen dalam laporan keuangan, serta setiap jenis informasi spesifik yang disajikan oleh
manajemen. Dengan kata lain, manajemen harus memberikan berbagai macam pernyataan agar
Anda percaya bahwa manajemen telah melakukan tugasnya dalam menyusun laporan keuangan
yang akurat dan menyeluruh.

Mendefinisikan penyajian dan pengungkapan

laporan keuangan
Kategori pertama dari asersi manajemen adalah penyajian dan pengungkapan laporan keuangan. Laporan
keuangan (laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus kas; lihat Bab 5) dan catatan atas laporan keuangan
harus berisi semua informasi yang diperlukan pengguna untuk menghindari kesalahan. Pengguna laporan
keuangan adalah mereka yang memperoleh dokumen untuk mengambil keputusan, seperti berinvestasi di
perusahaan atau meminjamkan uang.

Anda tidak dapat membentuk opini terpelajar tentang laporan keuangan bisnis tanpa catatan yang
menjelaskan apa yang sedang terjadi. Catatan kaki umum untuk laporan keuangan, atau pengungkapan,
adalah penjelasan tentang bagaimana atau mengapa sebuah perusahaan menangani suatu transaksi,
termasuk bagaimana ia menghapus asetnya, bagaimana ia menilai persediaan akhirnya, dan bagaimana ia
merekonsiliasi pajak penghasilan yang terutang.

Misalnya, perusahaan tidak dapat memilih untuk mengecualikan akun laporan laba rugi atau neraca dari
laporan keuangan. Jadi jika hutang jangka pendek lebih besar dari uang tunai yang tersedia untuk
membayar mereka (bukan hal yang baik), perusahaan tidak dapat "lupa" untuk mencatat hutang tersebut di
neraca.

Empat tipe spesifik dari asersi manajemen yang berkaitan dengan penyajian dan pengungkapan laporan
keuangan:

Kejadian, hak, dan kewajiban:Transaksi atau peristiwa sebenarnya terjadi dan berhubungan
dengan perusahaan. Misalnya, sebuah perusahaan pembuat sepatu sedang dalam proses menjual
segmen sepatu tenisnya. Agar informasi penjualan segmen ini dapat dimasukkan dalam catatan
atas laporan keuangan, maka penjualan tersebut harus ditutup pada akhir tahun yang diaudit.
Selain itu, jika penjualan sedang dalam proses di akhir tahun, masih bisa menjadi peristiwa yang
harus diungkapkan perusahaan. Persyaratan pengungkapan bertumpu pada bagaimana
penghapusan material (signifikan) dari segmen sepatu tenis terhadap fungsi perusahaan secara
keseluruhan.
Kelengkapan:Catatan laporan keuangan mencakup semua informasi relevan yang dibutuhkan
pengguna untuk menganalisis dan memahami keuangan dengan benar. Tidak ada pengungkapan
yang hilang, baik karena kesalahan atau sengaja. Dengan menggunakan segmen sepatu tenis
sebagai contoh, persyaratan lengkap penjualan diungkapkan.
Klasifikasi dan pemahaman:Pengungkapan tersebut dapat dimengerti oleh pengguna laporan
keuangan. Mereka tidak bisa kabur atau ambigu. Misalnya, perusahaan tidak bisa hanya
mengungkapkan bahwa mereka menjual segmen; itu harus mengidentifikasi segmen dan
menjelaskan dampak saat ini pada bisnis, serta potensi dampak di masa depan.
Akurasi dan penilaian:Pengungkapan tersebut akurat, dan jumlah yang tepat dimasukkan dalam
pengungkapan. Dengan menggunakan segmen sepatu tenis sebagai contoh, jumlah penjualan
dalam dolar yang benar dicantumkan, dan kategori neraca utama dan laporan laba rugi yang
terpengaruh diidentifikasi.

Memantau kelas transaksi

Transaksiadalah peristiwa akuntansi sehari-hari yang terjadi dalam sebuah perusahaan. Misalnya,
perusahaan menerima tagihan dari perusahaan telepon - itu adalah transaksi. Ketika perusahaan membayar
tagihan, itu adalah transaksi lain. Kelas istilah transaksi mengacu pada fakta bahwa berbagai transaksi
perusahaan dibagi ke dalam kategori dalam laporan keuangannya; transaksi yang sama dikelompokkan
bersama.

Lima pernyataan manajemen terkait dengan kelas transaksi. Empat di antaranya mencerminkan asersi
yang direpresentasikan dalam penyajian dan pengungkapan laporan keuangan. Namun, cara asersi tersebut
terkait dengan transaksi sedikit berbeda dari cara asersi tersebut berkaitan dengan penyajian dan
pengungkapan. Inilah yang saya maksud:
 Kejadian:Artinya semua transaksi dalam pencatatan akuntansi benar-benar terjadi. Tidak ada
transaksi yang dibuat atau duplikat. Misalnya, jika klien mencatat tagihan teleponnya pada hari
penerimaannya dan kemudian mencatatnya lagi beberapa hari kemudian, itu adalah kesalahan:
Duplikasi melebih-lebihkan hutang dagang dan biaya telepon.
Kelengkapan:Semua transaksi yang perlu dicatat dalam pembukuan memang dicatat. Bisnis tidak
mengecualikan apa pun. Misalnya, laci meja pegawai bagian hutang tidak memiliki tumpukan
besar tagihan yang belum dibayar yang menunggu untuk masuk. Situasi ini akan mengecilkan
hutang dagang dan biaya apa pun yang terkait dengan tagihan yang belum dibayar.
Otorisasi:Semua transaksi telah disetujui oleh anggota manajemen perusahaan yang sesuai.
Misalnya, banyak perusahaan memiliki batasan kewenangan penandatanganan cek yang
menetapkan bahwa setiap cek yang ditulis melebihi jumlah dolar tertentu memerlukan dua tanda
tangan.
Ketepatan:Transaksi dimasukkan dengan tepat. Akun laporan keuangan yang benar
mencerminkan jumlah dolar yang benar. Tagihan telepon sebesar $ 125, dan petugas
memasukkannya sebesar $ 125. Jika juru tulis secara tidak sengaja mengubah urutan angka dan
memasukkan faktur sebagai $ 215, itu adalah kegagalan pernyataan akurasi.

Cutoff: Anda harus tetap memperhatikan pernyataan cutoff. Beberapa klien suka
memindahkan pendapatan dari satu periode ke periode lain dan mengalihkan biaya. Pastikan
semua transaksi masuk ke tahun yang benar. Jika perusahaan memiliki tanggal akhir tahun 31
Desember dan menerima tagihan pada tanggal tersebut, perusahaan tidak dapat memindahkan
biaya ke tahun berikutnya untuk meningkatkan pendapatan.

Cara yang baik untuk mengatasi masalah dengan pernyataan batas waktu adalah dengan
menggunakan uji pembayaran berikutnya. Untuk melakukannya, pilih pembayaran yang
dilakukan dalam waktu satu bulan hingga enam minggu setelah akhir periode keuangan. Tarik
faktur pendukung, dan periksa untuk melihat apakah biaya dicatat pada tahun yang sesuai.
Klasifikasi:Perusahaan mencatat semua transaksi di akun laporan keuangan yang benar.
Katakanlah klien memiliki pembelian aset peralatan bernilai tinggi. Jika juru tulis menugaskan
transaksi itu untuk biaya perbaikan dan pemeliharaan pada laporan laba rugi alih-alih akun aset
neraca, tindakan itu pasti mempengaruhi kebenaran laporan laba rugi dan neraca dan menyesatkan
pengguna laporan keuangan.

Menganalisis saldo akun

Kategori terakhir dari pernyataan manajemen membahas kebenaran saldo akun neraca pada akhir tahun.
Saldo akun ini termasuk aset, kewajiban, dan ekuitas perusahaan, yang saya bahas di Bagian III dan IV.
Berikut penyegar akun-akun neraca:

Aktivaadalah sumber daya yang dimiliki perusahaan. Contoh aset adalah kas, piutang, dan
properti, pabrik, dan peralatan.
 Kewajibanadalah klaim terhadap perusahaan oleh bisnis lain. Contoh kewajiban adalah hutang
dagang, pendapatan diterima dimuka (yang terjadi ketika klien membayar bisnis untuk barang
atau jasa yang belum diterimanya - seperti deposit), dan hutang gaji (gaji perusahaan kepada
karyawan).
Keadilanmewakili perbedaan antara aset dan liabilitas. Ini juga dikenal sebagai aset bersih atau
kekayaan bersih. Contoh ekuitas adalah laba ditahan (total semua pendapatan perusahaan dari hari
pertama hingga tanggal neraca setelah dikurangi dividen) dan saham biasa.

Empat jenis asersi manajemen secara langsung mempengaruhi saldo akun:

Adanya:Ini berarti bahwa setiap akun aset, kewajiban, atau ekuitas dan saldo dolar pada laporan
keuangan benar-benar ada pada tanggal neraca. Misalnya, dengan asumsi tanggal akhir tahun 31
Desember, jika perusahaan membeli truk pengiriman pada bulan Oktober, akun aset harus
mencerminkan biaya truk tersebut ditambah truk lain yang dimilikinya.
Hak dan kewajiban:Saldo mencerminkan aset yang dimiliki perusahaan atau kewajiban yang
dimiliki perusahaan. Mobil yang dimiliki presiden bisnis secara pribadi tidak ditampilkan di
neraca di akun aset kendaraan. Tidak ada bedanya jika presiden mengemudikan mobil hanya
untuk urusan perusahaan; ia memegang hak legal atas mobil itu - bukan perusahaannya.
Kelengkapan:Semua saldo pada tanggal neraca sudah lengkap dan termasuk semua transaksi
yang terjadi sepanjang tahun. Misalnya, jika perusahaan menjual truk pengiriman, truk tersebut
dan semua depresiasi terkait dikeluarkan dari neraca, dan keuntungan atau kerugian dari penjualan
tersebut dicatat dalam ekuitas. Penyusutan adalah cara biaya penggunaan aset dipindahkan dari
neraca ke laporan laba rugi (seperti yang saya bahas di Bab 13).
Penilaian dan alokasi:PenilaianBerarti bisnis mencatat semua saldo akun dalam jumlah yang
tepat, dan alokasi berarti perusahaan mencatat jumlah tersebut dalam periode akuntansi yang
sesuai. Misalnya, sebuah perusahaan menghitung persediaan fisiknya, yang berjumlah $ 500.000.
Akun aset persediaan di neraca menunjukkan $ 510.000. Selisih antara keduanya ($ 10.000) perlu
dialokasikan dari persediaan ke biaya pokok penjualan tahun berjalan.

Mengamati Empat Konsep Bukti Audit

Bukti auditadalah semua informasi, baik tertulis maupun lisan, yang Anda lihat selama audit. Dokumen-
dokumen ini memberi Anda pembuktian atas opini audit Anda. Untuk alasan ini, pemahaman yang sangat
kuat tentang empat konsep bukti audit menjadi penting. Pada bagian ini, saya meninjau keempat secara
rinci: sifat, kompetensi, kecukupan, dan evaluasi bukti audit.

Anda harus meninjau bukti audit dengan benar, sama seperti tugas lainnya. Jika sebuah resep
membutuhkan gula dan Anda menggunakan garam, produk akhir Anda tidak akan menjadi seperti
yang Anda harapkan (juga tidak akan memuaskan pelanggan pemakan kue Anda). Demikian pula,
jika Anda menggunakan bukti audit secara tidak benar, Anda mungkin tidak mencapai kesimpulan
(opini) yang benar. Dengan demikian, Anda tidak akan memberikan informasi yang masuk akal
 kepada pengguna laporan audit Anda yang menjadi dasar keputusan investasi atau pinjaman
mereka.

Sifat bukti audit

Sifat bukti audit mengacu pada bentuk bukti yang Anda lihat selama audit. Ini harus mencakup semua
dokumen akuntansi dan mungkin termasuk informasi lain yang tersedia, seperti risalah rapat dewan
direksi.

Dokumen akuntansi

Dokumen akuntansi memiliki dua bentuk: pembukuan dan pencatatan. Berikut beberapa contoh buku:

Jurnal umum:File semua akun keuangan, biasanya menurut nomor akun, yang menunjukkan
semua peristiwa yang memengaruhi setiap akun selama bulan tersebut. Setiap akun memiliki
nomor uniknya sendiri. Urutan penomoran biasanya dalam 100-an untuk aset, 200-an untuk
kewajiban, 300-an untuk ekuitas, 400-an untuk pendapatan, dan 500-an untuk biaya.
Buku besar pembantu:File yang menunjukkan informasi lebih rinci daripada yang ditampilkan
di buku besar. Misalnya, buku besar pembantu piutang usaha menunjukkan semua pelanggan
yang berhutang uang dan jumlahnya.
Jurnal:Catatan transaksi harian. Contoh jurnal adalah penerimaan kas, pengeluaran kas, dan
jurnal umum:
• Semua transaksi yang melibatkan kas masuk ke jurnal penerimaan kas. Ini termasuk
penjualan tunai, bunga, pendapatan dividen, dan uang yang diterima perusahaan jika
menjual aset.
• Jurnal pengeluaran tunai menunjukkan semua uang yang dibayarkan dalam bentuk tunai
atau cek untuk hutang dagang, pembelian barang dagangan, dan biaya operasional.
• Jurnal umum adalah jurnal penampung semua. Setiap transaksi yang tidak secara logis
termasuk di tempat lain masuk ke sini. Ini termasuk penyesuaian akuntansi yang Anda
berikan kepada bisnis selama audit.

Berikut beberapa contoh rekaman, yang juga dikenal sebagai dokumen sumber:

Faktur dari pemasok yang menunjukkan apa yang dipesan bisnis dan berapa biayanya.
Z-tape dari mesin kasir yang menunjukkan penjualan harian di toko ritel. Pita-Z adalah pita kasir
versi perusahaan yang Anda terima dengan pembelian Anda, tetapi pita-Z perusahaan
mencantumkan semua penjualan yang dilakukan sepanjang hari.
Faktur pelanggan yang menunjukkan apa yang dibeli pelanggan dari perusahaan dan berapa
biayanya.
Kartu waktu yang menunjukkan berapa jam seorang karyawan bekerja selama periode
pembayaran.
Bukti non-akuntansi

Selain risalah rapat dari dewan direksi, bukti non-akuntansi lainnya yang Anda lihat selama audit
mencakup konfirmasi dari pihak ketiga, manual pengendalian internal, dan standar industri yang
sebanding. (Contoh konfirmasi dari pihak ketiga adalah jika Anda mengirim surat kepada pelanggan untuk
memverifikasi jumlah hutangnya kepada klien Anda pada akhir tahun. Saya berbicara lebih banyak
tentang subjek itu di Bab 9.)

Kompetensi bukti audit

Kompetensimengacu pada kualitas bukti audit, terlepas dari apakah bukti tersebut tertulis, lisan, atau
teramati. (Bukti tertulis termasuk pembukuan klien, catatan, dan informasi lain seperti notulen rapat dan
manual pengendalian internal. Bukti lisan dikumpulkan selama

dan pertanyaan selanjutnya dari karyawan dan manajemen klien. Bukti yang diamati termasuk mengamati
klien mengambil inventaris fisik. Saya membahas observasi dan penyelidikan di Bab 5.)

Istilah kompetensi juga mengacu pada apakah bukti audit relevan dengan pekerjaan yang Anda
lakukan dan apakah dapat diandalkan. Relevan dan andal adalah dua istilah audit pokok. Keduanya
fokus pada kualitas dokumentasi pendukung dan tes audit yang dilakukan.

Relevansi

Anda mengukur relevansi dengan menilai hubungan antara dokumentasi dan pernyataan manajemen yang
Anda uji. Misalnya, untuk melihat apakah suatu penjualan selesai, Anda tidak hanya melihat kontrak
penjualannya. Kontrak penjualan yang ditandatangani oleh klien Anda dan pelanggan hanya relevan jika
Anda mencoba mengonfirmasi bahwa penjualan itu ada.

Dokumen pendukung yang relevan untuk transaksi ini akan terdiri dari konfirmasi bahwa barang atau jasa
telah dikirimkan kepada pelanggan. Juga, Anda melacak bukti pengiriman ke faktur yang dikirim ke
pelanggan untuk pembayaran. Terakhir, Anda memeriksa jurnal penjualan untuk memastikan faktur ini
dicatat dengan benar dan diselesaikan.

Keandalan

Anda mengukur keandalan dengan memutuskan apakah bukti tersebut kredibel. Sebagai auditor, Anda
harus mengadopsi sikap skeptisisme profesional. Saya membahas konsep ini nanti di bab ini di bagian
"Menerapkan Penilaian Profesional". Untuk saat ini, perlu diingat bahwa Anda harus menantang bukti apa
pun yang kurang meyakinkan.

Pihak ketiga dapat memverifikasi bukti yang andal. Misalnya, untuk memverifikasi bahwa klien
Anda melakukan pembayaran, Anda memerlukan lebih dari salinan cek atau rintisan cek. Cari cek
yang dibatalkan yang menunjukkan dukungan dari orang atau bisnis yang harus dibayar (penerima
 pembayaran). Selain itu, Anda dapat mencari pengkodean Pengenalan Karakter Tinta Magnetik
(MICR), yang menunjukkan bahwa pengkodean tersebut telah dibersihkan melalui rekening bank
klien Anda.

MICR adalah cara industri perbankan untuk menunjukkan pemrosesan cek. Ini terlihat mirip dengan
kode batang, dan Anda menemukannya di sisi kanan bawah cek yang telah dibersihkan melalui
bank.

Teknik lain untuk membantu Anda membuat keputusan tentang keandalan bukti adalah dengan
mewawancarai karyawan dan melakukan penelusuran proses yang diaudit untuk mengidentifikasi apakah
pengendalian internal terkait kuat atau lemah. Jika kontrol internal klien di area tertentu kuat, Anda dapat
melihat bukti yang berkaitan dengan area ini dapat diandalkan.

Ingatlah fakta-fakta tentang keandalan ini:

Dokumen sumber asli lebih dapat diandalkan daripada salinan, yang dapat dengan mudah diubah
dari aslinya.
Dokumentasi tertulis lebih dapat diandalkan daripada lisan.
Pengetahuan langsung Anda tentang suatu proses lebih dapat diandalkan daripada sekadar
meminta seorang karyawan menjelaskan kepada Anda cara kerjanya.

Kecukupan bukti audit

Kecukupan bukti audit adalah jumlah atau kuantitas bukti audit. Anda menentukan jumlah bukti audit
yang Anda butuhkan dengan mempertimbangkan risiko salah saji material dan kualitas keseluruhan bukti
yang Anda terima.

Risiko salah saji material adalah penentuan Anda tentang seberapa besar kemungkinan laporan
keuangan berisi kesalahan besar karena kesalahan atau penipuan yang tidak disengaja. Saya
membahas salah saji material di Bab 5. Semakin tinggi kemungkinan salah saji material, semakin
banyak bukti audit yang Anda perlukan untuk memberikan keyakinan yang memadai untuk
mendukung kesimpulan Anda.

Sering kali, Anda mengandalkan bukti yang meyakinkan daripada meyakinkan. Apa bedanya?

Bukti persuasifmemberi tip skala satu atau lain cara dan memberi Anda dasar yang tidak
diragukan lagi masuk akal untuk membentuk suatu opini. Berikut adalah contoh bukti persuasif:
Tugas Anda adalah memverifikasi saldo piutang saat ini sebesar $ 50.000. Untuk mencapai ini,
Anda mengirim surat konfirmasi ke 20 pelanggan terbesar klien. Jumlah saldo piutang pelanggan
ini adalah $ 37.500, yang merupakan 75 persen dari total - persentase yang diminta oleh rekan
senior Anda untuk diperiksa.
 Jika semua pelanggan membalas dengan tanggapan positif (artinya mereka mengonfirmasi bahwa
mereka berhutang kepada klien Anda sejumlah yang ditunjukkan dalam piutang), Anda memiliki
cukup bukti persuasif untuk mengeluarkan pendapat tentang keakuratan saldo piutang secara
keseluruhan.
Bukti yang meyakinkansangat andal. Anda harus melihat semua catatan klien untuk mencapai
tingkat penegasan ini - sesuatu yang tidak pernah dilakukan selama audit. Mencapai tingkat bukti
ini tidak mungkin dilakukan, karena Anda harus menyelesaikan audit selama waktu yang terbatas
dan dengan biaya yang wajar. Bukti yang meyakinkan adalah jika Anda mengirim surat
konfirmasi ke semua pelanggan dan mengejar semua pelanggan sampai mereka merespons.

Simpan dokumentasi yang cermat tentang pekerjaan yang Anda lakukan selama audit. Opini audit
Anda harus berdasarkan fakta dan dapat ditelusuri kembali sehingga selama penelaahan
independen atas bukti audit, hasil yang sama akan dicapai. Dengan kata lain, seseorang dengan
pengetahuan terbatas di area tersebut harus dapat menarik kesimpulan yang sama seperti auditor
ketika mereview bukti audit. Saya membahas dokumentasi di bagian terakhir bab ini.

Evaluasi bukti audit

Konsep terakhir dari bukti audit adalah memahami bukti yang diberikan klien kepada Anda dan melihat
apakah Anda memiliki cukup bukti yang kompeten untuk mendukung asersi manajemen. Langkah ini
melibatkan penggunaan penilaian profesional Anda untuk memastikan bukti yang Anda kumpulkan sesuai
(relevan dan dapat diandalkan) dan cukup.

Mencari tahu siapa yang harus memberikan informasi atau menjawab pertanyaan, apa yang harus
dikumpulkan, dari mana mengumpulkan bukti, kapan Anda dapat mencapai kesimpulan, dan bagaimana
mengevaluasi adalah keterampilan yang berkembang dari waktu ke waktu. Pada awalnya, ini mungkin
bagian tersulit dari pekerjaan Anda sebagai auditor. Yakinlah bahwa Anda akan mendapat bantuan dari
rekan senior Anda.

Saat Anda mengevaluasi bukti, Anda menggunakan dua metode untuk membantu Anda menentukan
apakah itu cukup dan tepat:

Menjadi teliti

Ketelitianadalah saat Anda membuat keputusan dan mengikutinya hingga ke kesimpulan logisnya.
Misalnya, Anda bertugas menguji saldo akun untuk perbaikan dan pemeliharaan. Sepanjang tahun, 10.000
transaksi memengaruhi akun itu, dan Anda memilih 100 transaksi untuk diuji. (Saya membahas
bagaimana dan apa yang harus dipilih untuk pengujian di Bab 8.)

Anda meminta klien untuk memberikan faktur yang berkaitan dengan 100 transaksi. Anda akan melihat
pernyataan manajemen tentang kejadian, kelengkapan, akurasi, batasan, dan klasifikasi. (Lihat bagian
sebelumnya "Memantau kelas transaksi" untuk definisi dan contoh istilah ini.)
 Menjadi teliti berarti Anda memeriksa masing-masing dari lima pernyataan manajemen untuk
masing-masing dari 100 transaksi. Anda tidak dapat memutuskan untuk tidak menguji masing-
masing dari lima pernyataan hanya karena sebuah transaksi terlalu sulit untuk diperiksa untuk suatu
pernyataan tertentu atau karena Anda menganggap transaksi itu terlalu kecil, bijak untuk
dikhawatirkan.

Demikian pula, setelah melihat sekitar 75 transaksi, Anda tidak dapat memutuskan untuk tidak memeriksa
25 sisanya hanya karena 75 transaksi pertama telah direkonsiliasi dengan asersi manajemen tanpa
perbedaan. Anda membuat rencana, dan Anda menindaklanjutinya 100 persen.

Menjadi tidak bias

Saat mengevaluasi bukti, Anda harus tetap benar-benar tidak bias. Melanjutkan contoh kami, fakta bahwa
karena 75 rekaman 100 persen benar seharusnya tidak memengaruhi tekad Anda untuk melihat rekaman
yang tersisa dengan sikap netral.

Sikap tidak memihak ini juga menghalangi Anda untuk bertindak tidak profesional karena faktor pribadi,
seperti menyukai klien. Anda tidak dapat mengurangi kelonggaran klien karena karyawannya
menyenangkan untuk diajak bekerja sama dan responsif terhadap permintaan dokumen dan catatan Anda.

Anda juga tidak dapat menyimpulkan apa pun berdasarkan bagian lain dari audit yang telah Anda
kerjakan. Hanya karena klien telah menunjukkan kejujuran di satu area tidak berarti Anda dapat
mengasumsikan kebenaran di semua area lainnya.

Dua faktor lain adalah kunci ketika mengevaluasi bukti audit: bersikap skeptis dan meminta ide dari
anggota tim audit lainnya. Bersama-sama, faktor-faktor ini merupakan penerapan pertimbangan
profesional untuk setiap situasi audit. Saya menjelaskannya secara rinci di bagian selanjutnya.

Menerapkan Penilaian Profesional

Selain teliti dan tidak bias saat mengevaluasi bukti audit, Anda juga ingin menerapkan penilaian
profesional dengan mengadopsi sikap skeptisisme profesional dan melakukan brainstorming dengan
sesama anggota tim audit.

Anda menggunakan skeptisisme dan curah pendapat selama semua fase audit. Mereka sangat
berguna untuk membantu Anda tetap berpikiran terbuka terhadap kemungkinan adanya penipuan,
terlepas dari integritas manajemen. (Lihat Bab 5 untuk pembahasan rinci tentang penipuan.)

Melatih skeptisisme
Saat melatih skeptisisme profesional, Anda tetap berpikiran terbuka dan penuh pertanyaan tanpa terlalu
curiga. Anda tidak berasumsi bahwa manajemen tidak jujur, dan Anda tidak berasumsi bahwa manajemen
itu jujur. Anda selalu mengingat bahwa penipuan bisa saja ada.

Ketika bukti audit kurang meyakinkan, pola pikir ini menuntun Anda untuk memperluas pertanyaan Anda.
Ini mendorong Anda untuk menganalisis apakah bukti itu menyesatkan atau tidak lengkap. Gunakan
jawaban Anda atas pertanyaan ini untuk membuat penilaian potensi penipuan. Kemudian, sesuaikan lebih
banyak pertanyaan yang menyelidik dan tindak lanjuti dengan menganalisis tanggapan klien secara kritis.

Ikuti empat pedoman berikut saat menerapkan skeptisisme profesional saat Anda mengumpulkan
dan mengevaluasi bukti audit klien:

Jangan pernah lupa bahwa kecurangan bisa terjadi dalam audit apa pun.
Singkirkan semua gagasan yang mungkin telah Anda kembangkan saat mewawancarai
manajemen. Terlepas dari seberapa jujur dan etisnya manajemen, penipuan masih dapat terjadi.
Saat Anda mengumpulkan bukti, selalu tinjau dengan pola pikir bahwa itu mungkin penipuan.
Pastikan untuk menindaklanjuti dengan bukti yang kurang meyakinkan dengan mengajukan lebih
banyak pertanyaan dan memeriksa lebih banyak catatan jika perlu.

Berikut adalah contoh yang saya sebut teknik tunjukkan saya: Jika saya tidak mengerti apa yang klien
taruh di atas meja, mencampuri dokumen atau logika adalah buang-buang waktu. Sebaliknya, saya
meminta panduan menyeluruh tentang prosedur dengan dokumen untuk mendukung posisi klien.
Misalnya, beberapa klien suka mendongkrak pendapatan. Mencocokkan dokumen pengiriman dengan
faktur penjualan adalah ujian umum untuk pendapatan. Salah satu metode yang dapat digunakan klien
untuk memesan pendapatan sebelum waktunya adalah pengiriman ke tujuan yang dikontrol.

Jika Anda memiliki klien yang mengirim ke perusahaan ekspedisi, Anda mungkin memiliki situasi
penipuan di mana skeptisisme profesional Anda berguna. Seorang pengirim barang menerima pengiriman
tetapi tidak meneruskannya ke pelanggan sampai klien mengatakan bahwa pelanggan siap menerima
pengiriman. Sampai judul barang benar-benar diteruskan ke pelanggan, klien audit Anda tidak memiliki
transaksi pendapatan yang lengkap.

Dalam situasi ini, saya akan menanyakan pertanyaan lanjutan yang lebih menyelidik kepada klien
mengenai operator untuk menunjukkan kepada saya bahwa ini memang transaksi yang lengkap. Anda
ingin menanyakan lebih banyak pertanyaan tentang jasa kurir, meminta klien untuk merekonsiliasi alamat
pengiriman dengan alamat pengiriman pelanggan, dan menanyakan apakah klien memiliki atau menyewa
gudang di lokasi pengiriman. Fakta terakhir ini seringkali mudah diverifikasi dengan melihat aset dan
pengeluaran pada laporan keuangan. Gudang yang dimiliki akan dicatatkan di neraca sebagai aset tetap.
Sewa gudang muncul di laporan laba rugi di bawah biaya sewa.

Brainstorming dengan anggota tim audit

Brainstorming terjadi ketika Anda bertemu dengan rekan-rekan Anda untuk membahas ide-ide yang
secara khusus disesuaikan dengan bagaimana klien Anda dapat melakukan penipuan dan untuk
menekankan pentingnya skeptisisme profesional di antara anggota tim. Brainstorming adalah alat yang
sangat berguna, karena salah satu anggota tim mungkin memiliki ide tentang tindakan klien yang tidak
Anda pertimbangkan, atau mengarahkan Anda untuk mempertimbangkan beberapa informasi yang telah
Anda peroleh dengan cara berbeda.

Pada Bab 3, saya menjelaskan apa itu Pernyataan Standar Audit (SAS). Dua SAS menawarkan item
tindakan diskusi untuk tim audit:

SAS 99, “Pertimbangan Kecurangan dalam Audit Laporan Keuangan”: Yang satu ini
menyatakan bahwa sesi brainstorming harus diadakan di antara anggota tim audit untuk
mengevaluasi apakah ada risiko salah saji material dalam laporan keuangan perusahaan karena
penipuan.
Singkatnya, salah saji material memengaruhi keakuratan laporan keuangan secara keseluruhan.
Penipuan terjadi jika salah saji dilakukan dengan sengaja; kesalahan terjadi jika salah saji adalah
kesalahan yang tidak disengaja. Lihat Bab 5 untuk pembahasan lengkap tentang salah saji
material, kecurangan, dan kesalahan.
SAS 109, "Memahami Entitas dan Lingkungannya serta Menilai Risiko Salah saji
Material":Hal ini mengharuskan anggota tim audit mengadakan rapat untuk membahas
kemungkinan bahwa laporan keuangan dapat berisi salah saji material karena kecurangan atau
kesalahan.

Kedua diskusi tersebut dapat dilakukan oleh tim audit dalam waktu yang bersamaan asalkan memiliki
agenda yang jelas untuk membahas fraud dan error secara terpisah. (Atau tim dapat mengadakan dua
pertemuan terpisah.)

Sebelum saya mulai membahas topik curah pendapat yang khas, saya ingin menekankan pentingnya
anggota tim audit Anda memiliki pemahaman yang jelas tentang cara menangani penipuan.
Kesalahan material bukanlah hal terbaik di dunia untuk ditemukan pada laporan keuangan klien.
Namun, Anda biasanya memberi klien entri jurnal untuk memperbaiki kesalahan, dan selama klien
menerima saran Anda tentang cara memperbaiki kesalahan, Anda melanjutkan.

Jika Anda atau seseorang di tim audit Anda menyimpulkan bahwa salah saji mungkin disebabkan oleh
penipuan, dan jika menurut Anda atau mengetahui bahwa salah saji itu material, Anda harus mengikuti
langkah-langkah yang lebih luas. Langkah-langkah ini berkisar dari membawa kecurangan ke perhatian
manajemen senior hingga menyarankan agar klien berunding dengan penasihat terkait pengejaran tuntutan
pidana hingga menarik diri dari audit.

Dengan pemahaman ini, berikut beberapa kemungkinan area diskusi untuk sesi brainstorming Anda:

Apakah ada keadaan yang tepat untuk memungkinkan laporan keuangan salah saji
material karena penipuan?Anda menggunakan evaluasi risiko kontrol, inheren, dan deteksi
untuk membantu Anda. Risiko pengendalian adalah risiko di mana pengendalian internal
 perusahaan tidak akan mendeteksi atau mencegah kesalahan penipuan. Risiko melekat adalah
risiko salah saji material berdasarkan sifat bisnis klien. Risiko pendeteksian adalah risiko di mana
Anda tidak akan mendeteksi kesalahan material. Lihat Bab 5 untuk pembahasan lengkap tentang
faktor-faktor risiko ini.
Mungkinkah manajemen bertindak curang?Misalnya, manajemen dengan sengaja
memalsukan penghitungan persediaan, yang melebih-lebihkan persediaan akhir dan mengecilkan
harga pokok penjualan. Mengapa manajemen melakukan ini? Nah, manajer sering dinilai
berdasarkan kinerja departemen mereka. Semakin tinggi pendapatan bersih departemen, semakin
baik manajer tersebut melakukan pekerjaannya. Dan bonus tahunan mungkin terkait dengan
persepsi tersebut.

Ingatlah bahwa standar audit mengharuskan Anda bertanya kepada manajemen apakah ia
memiliki pengetahuan tentang penipuan yang terjadi dalam bisnis. Anda juga harus menanyakan
manajemen tentang tuduhan penipuan dari karyawan atau orang di luar perusahaan. Misalnya,
mungkin klien perusahaan mengeluh bahwa fakturnya terlalu tinggi, dan masalah ini tampaknya
merupakan tindakan penipuan dari pihak personel penagihan. Jenis diskusi ini berlangsung selama
wawancara prosedur penilaian risiko Anda (topik Bab 5 lainnya).
Bagaimana aset perusahaan bisa dihancurkan?Jenis penipuan ini memiliki banyak bentuk.
Seorang karyawan yang membantu dirinya sendiri untuk persediaan adalah penyalahgunaan
utama aset perusahaan. Mengevaluasi kontrol internal klien atas inventaris adalah cara yang baik
untuk menilai risiko penyalahgunaan aset perusahaan secara curang. Pengendalian internal adalah
kebijakan dan prosedur yang digunakan perusahaan untuk mencapai tujuannya. Dalam hal ini,
pengendalian internal akan memastikan bahwa inventaris diamankan sehingga karyawan tidak
bisa pergi begitu saja. Bab 7 memberi Anda lebih banyak informasi tentang topik ini.

Seberapa mudah manajemen mengganti kontrol? Kontrol internal terbaik tidak berguna jika
tidak ada yang mengikutinya. Sikap santai terhadap lingkungan pengendalian biasanya mengalir
dari atas ke bawah, dengan manajer mengabaikan pengendalian internal atau memperjelas bahwa
mereka menganggap pengendalian tersebut tidak perlu.
Salah satu cara untuk melihat apakah manajemen mengabaikan kontrol adalah dengan memeriksa
tingkat otoritas untuk entri jurnal yang diposting langsung ke buku. Misalnya, jika seorang
manajer ingin meningkatkan laba bersih dan tidak tunduk pada pengawasan manajernya, ia bisa
saja membukukan entri jurnal untuk meningkatkan piutang dan meningkatkan pendapatan.

Menggunakan Program Audit Anda untuk

Meminta Bukti yang Benar
Setelah mempertimbangkan pernyataan manajemen klien dan mengadakan sesi curah pendapat, Anda
mulai memikirkan tentang bukti akuntansi dan non-akuntansi apa yang perlu diminta dari klien selama
audit. Daftar pengumpulan bukti ini adalah bagian dari program audit Anda.
 Program audit Anda adalah daftar tugas yang mendokumentasikan apa yang perlu Anda capai untuk
mengevaluasi area tanggung jawab khusus Anda selama audit. Meskipun program audit ditetapkan
pada tingkat auditor senior, penyelidikan lapangan, observasi, dan peninjauan catatan klien Anda,
dikombinasikan dengan penilaian profesional Anda, dapat menyebabkan modifikasi program asli.
Anda harus berkonsultasi dengan rekan senior Anda setiap kali Anda menemukan klien atau
kesaksian tertulis yang membuat Anda ragu.

Saat Anda mengerjakan daftar tugas ini, Anda harus meminta dokumen yang diperlukan dari klien untuk
membantu Anda mencapai kesimpulan. Anda juga membuat dokumentasi Anda sendiri untuk
menunjukkan bagaimana Anda mencapai kesimpulan itu. (Saya membahas dokumentasi audit secara rinci
di bagian selanjutnya.)

Karena pekerjaan audit dapat ditantang atau digunakan sebagai bagian dari litigasi potensial, pekerjaan
Anda harus sepenuhnya mendukung kesimpulan Anda. Misalnya, Anda mengaudit piutang dengan
melakukan pengujian mendetail pada faktur pelanggan:

Tes pertama adalah mengidentifikasi kemungkinan faktur duplikat. Mungkin sebuah faktur secara
tidak sengaja dimasukkan dua kali ke dalam sistem akuntansi. Faktur duplikat ada ketika dua
faktur terpisah dikirim ke pelanggan untuk barang atau jasa yang sama. Dalam kebanyakan kasus,
situasi ini diakibatkan oleh kesalahan yang tidak disengaja. Namun terkadang, bisnis mencoba
membukukan pendapatan dua kali lipat di akhir tahun untuk meningkatkan laba bersih, yang
merupakan tindakan penipuan.
Tes kedua adalah untuk memverifikasi bahwa jumlah yang ditampilkan sebagai piutang bagi
pelanggan sesuai dengan faktur asli. Langkah ini memverifikasi apakah jumlah dolar sudah benar.
Dalam situasi ini, Anda meminta daftar lengkap semua faktur pelanggan dan kemudian memilih
sampel faktur pelanggan untuk diuji. (Untuk informasi lebih lanjut tentang pengambilan sampel,
lihat Bab 8.) Selanjutnya, Anda membandingkan daftar piutang dengan sampel yang dipilih untuk
menemukan bukti audit yang mendukung atau tidak mendukung pernyataan manajemen mengenai
saldo piutang. Pada akhirnya, Anda mendokumentasikan pekerjaan dan kesimpulan Anda di
kertas kerja Anda.

Mendokumentasikan Bukti Audit

Dari wawancara klien awal hingga menerbitkan laporan audit, Anda harus menyimpan catatan semua
pekerjaan yang Anda lakukan. Info ini disimpan dalam file audit dan menunjukkan dasar kesimpulan yang
Anda capai. Di bagian ini, saya menjelaskan jenis dokumen yang masuk ke file audit, serta siapa yang
pada akhirnya memiliki file tersebut. (Ini petunjuknya: Ini kamu!)

Jenis dokumentasi
File audit hadir dalam berbagai bentuk, yang semuanya Anda klasifikasikan sebagai permanen atau saat
ini. Mengetahui perbedaan antara keduanya penting, karena alokasi bukti audit yang benar ke file
permanen atau saat ini memungkinkan semua pengguna KAP untuk mengetahui dengan tepat ke mana
harus pergi jika mereka perlu mengakses dokumen tertentu. Ini sangat penting jika Anda tidak ada hari itu
atau telah meninggalkan perusahaan.

File audit permanen

Anda meneruskan dokumen dalam file permanen dari tahun ke tahun. Mereka membentuk dasar untuk
merencanakan audit tahun berikutnya. Sebagian besar info dalam file permanen tidak berubah dari satu
tahun ke tahun berikutnya.

Berikut adalah dokumen untuk Anda simpan dalam file permanen klien:

Salinan dokumen pendirian perusahaan:Penggabungan dilakukan dengan Sekretaris Negara

untuk lokasi bisnis utama. Bisnis harus mengajukan anggaran dasar, yang mencakup dasar-dasar
tentang perusahaan seperti nama, alamat, saham yang dikeluarkannya (jenis apa dan berapa
banyak saham), dan agen terdaftar (orang yang dapat dihubungi jika Sekretaris Negara memiliki
ada pertanyaan). Klien Anda harus memiliki salinan informasi ini di file.

Jenis informasi yang dibutuhkan negara untuk penggabungan adalah masalah undang-
undang negara bagian. Persyaratan informasi tersedia secara online dengan melakukan pencarian
untuk nama negara bagian tertentu dan kata undang-undang. Jika Anda menelusuri berbagai judul,
Anda akan menemukan satu yang disebut organisasi bisnis atau yang serupa. Anda dapat
mengetahui semua yang perlu Anda ketahui tentang persyaratan pendirian klien jika menurut
Anda ada beberapa dokumen yang hilang.
Bagan akun:Anda menggunakan daftar numerik dari semua akun aset, kewajiban, ekuitas,
pendapatan, dan pengeluaran klien sebagai semacam peta jalan untuk mencari tahu di mana akun
tertentu harus muncul di buku besar klien Anda.

Buku besar menunjukkan semua akun dalam bagan akun dan daftar transaksi apa yang
mempengaruhi mereka selama tahun yang diaudit.
Bagan organisasi:Dokumen ini menunjukkan tingkat manajemen dari kepala honcho hingga
anggota staf terendah.
Manual akuntansi:Manual tersebut memberikan gambaran tentang bagaimana fungsi akuntansi
suatu perusahaan bekerja. Ini memberikan panduan untuk tanggung jawab masing-masing
departemen akuntansi dan bagaimana karyawan akuntansi harus melakukan pekerjaan mereka.
Lihatwww.bizmanualz.com/accounting/sample-accounting_manual.htmluntuk contoh yang sangat
baik tentang apa yang harus Anda lihat dalam manual akuntansi.
Salinan sewa atau kontrak penting:Anda harus memiliki salinan kontrak untuk properti, pabrik,
atau peralatan yang disewa perusahaan. Anda menggunakan informasi ini untuk memverifikasi
biaya sewa pada laporan keuangan. Kontrak besar apa pun dengan pemasok, pelanggan, atau
serikat pekerja juga disimpan dalam arsip permanen.
Dokumentasi pengendalian internal:Bab 7 membahas pengendalian internal secara rinci.
Semua catatan yang Anda simpan atau tulis yang Anda lakukan selama evaluasi pengendalian
internal perusahaan disimpan dalam file permanen.
 Beberapa perusahaan CPA mungkin menyimpan informasi ini dengan perusahaan mereka
saat ini. Verifikasi penempatan yang benar dengan supervisor audit Anda.
Penerbitan saham dan obligasi:Perusahaan membawa kas nonoperating dalam dua cara
berbeda: Mereka menjual saham mereka, yang merupakan ekuitas, atau mereka menerbitkan
obligasi, yang merupakan hutang. Dokumen-dokumen ini mencantumkan jumlah saham yang
beredar dan memberikan informasi tentang persyaratan obligasi apa pun.
Prosedur analitis tahun-tahun sebelumnya:Gunakan dokumen-dokumen ini untuk melihat
apakah ada hubungan yang masuk akal dan diharapkan dalam data keuangan dan nonkeuangan
dari tahun ke tahun. Anda menggunakan analisis tren, yang membandingkan angka keuangan saat
ini (seperti penerimaan kotor) dengan angka yang sama pada tahun sebelumnya.
Analisis rasiojuga merupakan prosedur analitis. Analisis rasio membandingkan neraca dan akun
laporan laba rugi tertentu - misalnya, perputaran persediaan, yang merupakan harga pokok
penjualan / persediaan rata-rata. Saya membahas prosedur analitis di Bab 5.

File audit saat ini

Anda juga akan memiliki file saat ini, yang berisi semua pekerjaan Anda pada audit tahun ini. Berikut
beberapa contoh hal yang ingin Anda lihat di file saat ini:

Rencana audit:Peta jalan Anda untuk melakukan audit tahun ini pasti disertakan dalam file saat
ini. Rencana ini mencakup pemahaman Anda tentang klien, alokasi sumber daya perusahaan, dan
penilaian risiko Anda.
Neraca percobaan kerja dan kertas kerja:Penjelasan yang sangat sederhana tentang neraca
saldo adalah bagan akun dengan saldo akhir untuk setiap akun. Tujuan neraca saldo adalah untuk
menunjukkan bahwa persamaan akuntansi fundamental (aset = kewajiban + ekuitas pemilik)
terpenuhi. Gambar 6-1 menunjukkan contoh neraca saldo.
Anda melihat contoh neraca saldo beraksi di Bab 9 hingga 15. Untuk saat ini, ingatlah bahwa
Anda mengikat angka-angka pada neraca saldo ke kertas kerja Anda. Misalnya, jika Anda
mengaudit biaya perlengkapan kantor, Anda mencantumkan faktur yang Anda ambil sampelnya
dan diuji di kertas kerja Anda. (Lihat Bab 8 untuk informasi pengambilan sampel.)
Jika sampel Anda keluar, Anda menggunakan tanda centang (lihat Bab 4) seperti FT / B. Artinya,
sampel direkonsiliasi tanpa perbedaan dengan jumlah yang ditampilkan untuk biaya perlengkapan
kantor dalam neraca saldo kerja. Itulah hasil terbaik yang dapat Anda harapkan, yang berarti Anda
dapat mulai mengerjakan akun berikutnya.
Entri jurnal untuk klien:Anda juga melacak semua entri penyesuaian dan reklasifikasi yang
Anda berikan kepada klien. Menyesuaikan entri memperbaiki kesalahan seperti transposisi angka
ketika klien memasukkan faktur ke dalam perangkat lunak akuntingnya. Reklasifikasi memastikan
informasi ditampilkan dengan benar pada laporan keuangan. Tidak seperti ayat jurnal
penyesuaian, reklasifikasi hanya mempengaruhi laporan laba rugi atau akun neraca - tidak
keduanya pada saat yang sama. Contoh reklasifikasi adalah memindahkan bagian kini dari hutang
hipotek dari hutang jangka panjang ke hutang jangka pendek. Porsi saat ini mencerminkan
pembayaran yang akan dilakukan dalam 12 bulan ke depan.
Kepemilikan dan retensi dokumentasi audit
Perusahaan Anda memiliki semua dokumen audit yang disiapkannya. Tidak ada bedanya bahwa klien
membayar untuk audit tersebut; dokumentasi bukanlah milik klien.

Namun, hanya karena perusahaan Anda memiliki dokumen audit, tidak berarti perusahaan Anda
dapat menunjukkan dokumen tersebut kepada siapa pun di luar perusahaan. Hanya karyawan yang
mengerjakan audit yang boleh mengakses dokumentasi. Dan jarang sekali Anda berbagi dokumen
dengan siapa pun di luar perusahaan tanpa izin klien. Satu contoh ketika perusahaan Anda akan
dipaksa berada di bawah panggilan pengadilan.

Persyaratan dasar Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (PCAOB) adalah Anda menyimpan
dokumentasi audit untuk jangka waktu tujuh tahun kecuali jika hukum untuk jangka waktu yang lebih
lama diharuskan. Persyaratan ini mencakup semua dokumen yang dibuat, dikirim, atau diterima yang
berisi opini, data keuangan, atau kesimpulan tentang audit atau penelaahan.

Cari tahu lebih lanjut tentang PCAOB di Bab 3. Selain itu, Anda juga dapat membaca diskusi
lengkap tentang Standar Audit PCAOB No. 3 di
sini:http://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/Auditing_Standard_3.aspx.

Perusahaan non-publik tidak diharuskan untuk mengikuti aturan PCAOB. Namun, banyak dewan
akuntansi negara telah mengadopsi kebijakan retensi serupa. Perusahaan Anda kemungkinan besar akan
mengikuti standar PCAOB untuk semua audit - publik dan nonpublik. Ini tidak menimbulkan masalah
penyimpanan yang besar karena catatan tidak harus disimpan dalam format kertas.

Gambar 6-1:Neraca percobaan kerja parsial.

Jika Anda bekerja di lokasi lapangan yang nyaman untuk mengoperasikan laptop Anda, sebagian besar
kertas kerja Anda sudah dalam beberapa jenis format elektronik. Jika tidak, mereka dapat (dan biasanya)
diubah menjadi semacam penyimpanan media elektronik.

Anda juga bergantung pada belas kasihan klien yang mengamankan kertas versus catatan elektronik.