ANGGARAN KAS DAN

PIUTANG
by
Delori Nancy Meyla, SE. MM

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 2. Pers Brg
jadi

3.
1. Kas Penjualan
Kredit

4. Piutang

Piutang dan Kas

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
 •Volume •Syarat
Penjualan Pembayaran
Kredit Kredit

Investasi Piutang

Investasi Piutang

•Kemampuan •Karakter
menagih debitur
piutang

Investasi - Piutang
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Pengertian Anggaran Kas

Anggaran kas adalah perencanaan mutasi

dan posisi kas dalam jangka waktu tertentu

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 ANGGARAN KAS MASUK
KAS
KAS KELUAR

KAS MINIMUM

ANGGARAN KAS
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Untuk memperoleh potongan harga pada
saat membeli bahan baku atau peralatan
lainnya.
2. Menjaga rasio cair (acid test ratio)
agar tetap memperoleh kepercayaan dari
kreditur
3. Menangkap peluang bisnis sewaktu-waktu
4. Mengantisipasi keadaan darurat seperti
pemogokan, persaingan dan sebagainya.

Tujuan memegang uang kas

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Menunjukkan posisi kas
2. Menunjukkan kelebihan atau kekurangan
kas
3. Menunjukkan kebutuhan mencari pinjaman
atau menunjukkan tersedianya kas yang
menganggur untuk investasi jangka
pendek.
4. Menetapkan dasar yang sehat untuk
pengendalian posisi kas
5. Menetapkan dasar yang sehat untuk
pengendalian posisi kas.

Tujuan penyusunan Anggaran kas

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Perbandingan antara aliran kas masuk
dan kas keluar
2. Penyimpangan aliran kas yang
diperkirakan
3. Adanya hubungan baik dengan bank.

safety cash balance

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
 dengan adanya anggaran kas akan dapat
diketahui kapan perusahaan dalam
keadaan deficit dan kapan dalam
keadaan surplus sebagai akibat operasi
perusahaan.

Manfaat Menyusun Anggaran Kas

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

TAHAPAN MENYUSUN ANGGARAN
KAS
Tahap pertama,
menyusun taksiran Penerimaan kas dan pengeluaran
menurut rencana operasi Perusahaan
Tahap kedua,
menyusun taksiran kebutuhan dana yang diperlukan untuk
menutup defisit dan menyusun taksiran pembayaran bunga
utang beserta waktu pelunasan kembali utang tersebut.
Tahap ketiga,
menyusun kembali taksiran seluruh penerimaan dan
pengeluaran kas yang merupakan anggaran final.

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 ANGGARAN
KAS

JANGKA JANGKA
PENDEK PANJANG
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. merupakan alat operasional pengendalian
kas sehari- hari.
2. Jangka waktunya disesuaikan dengan
anggaran tahunan.
3. Anggaran ini juga berfungsi sebagai alat
pemberian otoritas kas keluar yang
secara terus menerus diseduaikan dengan
arus kas masuk dan situasi keuangan
pada umumnya.

ANGGARAN KAS JANGKA PENDEK

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Anggaran ini meliputi jangka waktu lima
sampai sepuluh tahun yang disesuaikan
dengan perencanaan perusahaan yang
sudah disusun. Anggaran ini berguna
untuk mengetahui kemampuan
perusahaan menambah dana dari
sumber-sumber internal dan sekaligus
memperkirakan saldo kas pada akhir
setiap tahun anggaran.

Anggaran Kas jangka panjang

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Usaha dagang BINA yang menjadi
distributor kertas menyusun anggaran
kas bulanan periode Juli s.d. Desember
2002 (enam bulan) dari data sebagai
berikut:
Saldo piutang tanggal 1 Juli 2002 = 0
Saldo kas tanggal 1 Juli 2002 adalah Rp.
200.000
Saldo kas minimum ditetapkan Rp.
180.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

b.Penjualan
 Juli Rp. 1.000.000
 Agustus Rp. 1.200.000
 September Rp. 1.400.000
 Oktober Rp. 1.200.000
 November Rp. 1.400.000
 Desember Rp. 1.000.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Dengan pola sebagai berikut:
 60% dari padanya adalah penjualan
tunai, sedangkan sisanya penjualan
kredit dengan cara:
 40% diterima pada bulan terjadinya
transaksi (penjualan)
 40% diterima satu bulan sesudahnya
 20% diterima dua bulan sesudahnya
 10% dari penjualan kredit dicadangkan untuk piutang
yang diduga tidak akan dapat ditagih

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 Bulan Penerimaan yg lain (Rp) Pengeluaran kas (Rp)
Juli 56.000 350.000
Agustus 202.000 400.000
September 192.000 500.000
Oktober 58.000 800.000
November 164.400 950.000
Desember 168.000 1.900.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Diminta:
1. Susunlah anggaran pengumpulan
piutang periode Juli s.d. Desember
2002
2. Susunlah anggaran kas periode Juli s.d
Desember 2002

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 ANGGARAN PENGUMPULAN PIUTANG

Keterangan Juli Agus Sept Okt Nov Des

Penjualan 1.000.000 1.200.000 1.400.000 1.200.000 1.400.000 1.000.000

Penj Tunai 60% 600.000 720.000 840.000 720.000 840.000 600.000

Penj Kredit 400.000 480.000 560.000 480.000 560.000 400.000

Peny Piutang 40.000 48.000 56.000 48.000 56.000 40.000

10%
Piutang Netto 360.000 432.000 504.000 432.000 504.000 360.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Pola pelunasan
Piutang Juli Rp.360.000
Penerimaan piutangnya :
 Juli = 40% x 360.000 = 144.000
 Agustus = 40% x 360.000 = 144.000
 September = 20% x 360.000 = 72.000

Piutang Agustus Rp. 432.000

Penerimaan piutangnya :
 Agustus = 40% x 432.000 = 172.800
 September = 40% x 432.000 = 172.800
 Oktober = 20% x 432.000 = 86.400

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Piutang September Rp. 504.000
 September = 40% x 504.000 = 201.600
 Oktober = 40% x 504.000 = 201.600
 November = 20% x 504.000 = 100.800

 Piutang Oktober Rp. 432.000

 Oktober = 40% x 432.000 = 172.800
 November = 40% x 432.000 = 172.800
 Desember = 20% x 432.000 = 86.400

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Piutang November Rp. 504.000
 November = 40% x 504.000 = 201.600
 Desember = 40% x 504.000 = 201.600
 Januari = 20% x 504.000 = 100.800

Piutang Desember Rp. 360.000

 Desember = 40% x 360.000 = 144.000
 Januari = 40% x 360.000 = 144.000
 Pebruari = 20% x 360.000 = 72.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 Bulan Penjulan Piutang Juli Agust Sept Okt Nov Des Th
Netto depan

Juli 360.000 144.00 144.000 72.000

0

Agustus 432.000 172.800 172.80 86.400

0

September 504.000 201.60 201.60 100.80

0 0 0

Oktober 432.000 172.80 172.80 86.400

0 0

November 504.000 201.60 201.60 100.80

0 0 0

Desember 360.000 144.00 216.00

0 0

Jumlah 2.592.00 144.00 316.800 446.40 460.80 475.20 432.00 316.80

0 0 0 0 0 0 0
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
 ANGGARAN KAS PERIODE JULI S/D DESEMBER 2002

Keterangan Juli Agus Sept Okt Nov Des

Saldo Awal 200.000 650.000 1.488.800 2.467.200 2.906.000 3.435.600

Penj Tunai 600.000 720.000 840.000 720.000 840.000 600.000

Piutang 144.000 316.800 446.400 460.800 475.200 432.000

Penerimaan lain 56.000 202.000 192.000 58.000 164.400 168.000

Tersedia 1.000.000 1.888.800 2.967.200 3.706.000 4.385.600 4.635.600

Pengeluaran lain 350.000 400.000 500.000 800.000 950.000 1.900.000

Saldo akhir 650.000 1.488.800 2.467.200 2.906.000 3.435.600 2.735.600

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Piutang adalah investasi
Manfaat :
1. Merupakan upaya untuk meningkatkan
omzet penjualan sehingga keuntungan bisa
ditingkatkan
2. Pada jenis usaha tertentu, kredit jangka
panjang dapat menciptakan keuntungan
tambahan tertentu bagi perusahaan.
3. Dapat mempererat hubungan dagang
antara perusahaan dengan relasinya.

ANGGARAN PIUTANG
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Jangka waktu kredit itu diberikan.
2. Kerajinan dari petugas penagih piutang
3. Mutu ataupun bonafiditas dari para debitur
yang
dipercaya membeli barang dengan kredit.
4. Situasi usaha pada umumnya
Pada kondisi yang normal, likuidasi
perusahaan pada umunya baik, maka kemungkinan
penundaan pembayaran adalah kecil. Sebalinya
bila perusahaan lesu, sulit memperoleh uang
tunai, kemungkinan terjadinya penundaan semakain
Pengaruh
besar. Penjualan Kredit
Terhadap Arus Kas
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
 2. Keadaan
1. Angg
persaingan di
Penjualan
pasar

3.Posisi Perh
4. Syarat
dlm
pembayaran
persaingan

5.Kebijakan 6. Rencana
dlm Persh dlm
Faktor Faktor Yang
penagihan Mempengaruhi
penjualan
Penyusunan Anggaran
hutang kredit
Piutang

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Semakin besar jumlah penjualan semakin
besar pula transaksi penjualan secara
kredit dilakukan sehingga akan
memperbesar piutang perusahaan dan
sebaliknya semakin kecil penjualan maka
semakin kecil pula transaksi penjualan
secara kredit yang akan dilakukan
sehingga piutang perusahaan juga semakin
kecil.

Anggaran Penjualan

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Persaingan yang lebih ketat akan memaksa
perusahaan untuk lebih banyak melakukan
transaksi penjualan secara kredit,
sehingga memperbesar piutang
perusahaan. Sebaliknya jika persaingan
lebih lunak akan memungkinkan
perusahaan memperkecil transaksi
penjualan secara kredit, sehingga
memperkecil pula piutang perusahaan.

Keadaan persaingan di pasar

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Bilamana posisi perusahaan cukup kuat dalam
persaingan, maka perusahaan lebih dapat
melakukan penjualan tunai, sehingga
memperkecil penjualan secara kredit.
Akibatnya piutang perusahan akan cendrung
lebih kecil. Sebaliknya posisi perusahaan
yang lemah kurang memungkinkan untuk
melakukan penjualan secara tunai, sehingga
akan memperbesar penjualan secara
kredit. Akibatnya piutang perushaan akan
cendrung lebih besar.

Posisi perusahaan dalam

persaingan
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Bila perusahaan menawarkan discount
yang menarik, maka akan mendorong
pembeli untuk melakukan pembelian
secara tunai,. Akibatnya piutang
perusahaan akan menjadi lebih kecil.
Sebalinya jika potongan penjualan yang
ditawarkan kurang manarik maka pembeli
akan cendrung membeli secara kredit,
sehingga piutang perusahaan akan
semakin besar.

Syarat Pembayaran
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Penagihan piutang yang lebih aktif akan
mempercepat pemasukan piutang,
sehingga memperkecil jumlah sisa
piutang. Dan sebaliknya jika penagihan
piutang kurang aktif akan memperlambat
pemasukan piutang, sehingga jumlah
sisa piutang akan semakin menumpuk.

Kebijaksanaan perusahaan dalam

penagihan piutang
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
Bilamana selama periode yang
akan datang perusahaan
merencanakan akan melakukan penjualan
secara kredit terhadap sebagaian aktiva
tetapnya, maka piutang perusahaan
akan semakin besar. Sebaliknya bila
perusahaan tidak merencanakan akan
melakukan penjualan secara kredit
terhadap sebagian aktiva tetanya, maka
piutang perusahaan tidak akan membesar.

Rencana Penjualan Aktiva secara

kredit
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Menentukan besarnya jumlah penjualan tunai dan penjualan
kredit yang dihasilkan oleh suatu perusahaan dalam jangka waktu
satu bulan atau triwulan
2. Menentukan besarnya piutang tak tertagih (bad debs) yang harus
dicadangkan biasanya dinyatakan dalam bentuk prosesntase.
Dalam menghitung bad debt ini hendaknya harus diperhatikan
apakah bad debt ini dikurangi langsung dari total penjualan
kredit, kemuadian baru kita menghitung penerimaan piutang kita
pada bulan-bulan berikutnya, atau kita menghitung belakangan
termasuk di dalam jumlah dari penjualan kredit.
3. Mengetahui atau mengidentifikasi term of credit

Misalnya dalam penjualan kredit ditentukan bahwa besarnya

piutang yang diterima pada bulan tersebut adalah 80%, kemudian 10%
pada satu bulan berikutnya dan 10% lagi pada bulan
berikutnya.

Langkah Langkah Penyusunan

Anggaran Piutang
Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
1. Dapat diperkirakannya posisi piutang
pada berbagai waktu
2. Dapat diketahui jumlah piutang
yang sudah waktunya untuk ditagih
3. Dapat diperkirakan arus kas yang
berasal dari penjualan kredit.

Manfaat Anggaran Piutang

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M
PT Anak Emas memiliki data yang
dianggarkan untuk tahun 2021 sebagai
berikut:(penjualan tunai 40%)
Penjualan untuk tahun 2021

Januari Rp. 25.000.000 Triwulan II Rp. 90.000.000

Pebruari Rp. 28.000.000 Triwulan III Rp. 86.000.000

Maret Rp. 31.000.000 Triwulan IV Rp. 88.000.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 Pola pengumpulan piutang sebagai berikut:
Bulan: 60% pada bulan tersebut
30% mundur satu bulan
10% mundur dua bulan.

 Triwulanan 70% pada triwulan terjadinya

penjualan
30% pada triwulan berikutnya

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

Anda diminta untuk membuat:
1. Anggaran pengumpulan piutang untuk
tahun 2021
2. Anggaran penerimaan kas keseluruhan
untuk tahun 2021 (dari penjualan
tunai dan kredit)

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 ANGGARAN PENGUMPULAN PIUTANG (Rp)

Waktu Kredit (60%) Jan Peb Mar TW 2 TW 3 TW 4

Jan 15.000.000 9.000.000 4.500.000 1.500.000 - - -

Peb 16.800.000 - 10.080.000 5.040.000 1.680.000 - -

Mar 18.600.000 - - 11.160.000 7.440.000 - -

TW 2 54.000.000 - - - 37.800.000 16.200.000 -

TW 3 51.600.000 - - - - 36.120.000 15.480.00

0
TW 4 52.800.000 - - - - - 36.960.00
0
Jumlah 208.800.000 9.000.000 14.580.000 17.700.000 46.920.000 52.320.000 52.440.00
0

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M

 ANGGARAN PENERIMAAN KAS (Rp)

Keterangan Jan Peb Mar Tw 2 Tw 3 Tw 4

Penjulan tunai 10.000.000 11.200.000 12.400.000 36.000.000 34.400.000 35.200.000

Penagihan 9.000.000 14.580.000 17.700.000 46.920.000 52.320.000 52.440.000

Piutang

Jumlah 19.000.000 25.780.000 30.100.000 82.920.000 86.720.000 87.640.000

Delori Nancy Meyla, S.E, M.M