A. Organisasi
a) Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas.
b) Fungsi kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
c) Transaksi penjualan tunai harus dilaksankan oleh fungsi penjualan, fungsi kas,
fungsi pengiriman dan fungsi akuntansi.
B. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
a) Penerimaan orderan dari pembeli diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan
menggunakan formulir faktur penjualan tunai.
b) Penerimaan kas diotorisasi oleh fungsi penerimaan kas dengan cara
membubuhkan cap “lunas” pada faktur penjualan tunai dan penempelan pita
regiter kas pada faktur tersebut.
c) Penyerahan barang diotorisasi oleh fungsi penerimaan dengan
25
26
A. Organisasi
a) Fungsi penyimpanan kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.
b) Transaksi penjualan tunai harus dilaksankan oleh fungsi penjualan, fungsi kas,
fungsi pengiriman dan fungsi akuntansi. Transaksi pengeluaran kas tidak
boleh dilaksanakan sendiri oleh Bagian Kasa sejak awal sampai akhir,
tanpa campur tangan dari fungsi yang lain.
B. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
a) Pengeluaran kas harus mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang.
b) Pembukaan dan penutupan rekening bank harus mendapatkan
persetujuan dari pejabat yang berwenang.
c) Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas (atau dalam metode pencatatan
tertentu dalam register cek) harus didasarkan bukti kas keluar yang telah
mendapat otorisasi dari pejabat yang berwenang dan yang dilampiri dengan
dokumen pendukung yang lengkap.
C. Praktik yang Sehat
a) Saldo kas yang ada di perusahaan harus dilindungi dari kemungkinan pencurian
atau penggunaan yang tidak semestinya.
b) Dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran kas harus
dibubuhi cap “lunas” oleh Bagian Kasa setelah transaksi pengeluaran kas
27
dilakukan.
c) Penggunaan rekening koran bank (Bank Statement), yang merupakan informasi
dari pihak ketiga, untuk mengecek ketelitian catatan kas oleh fungsi
pemeriksaan intern (Internal Audit Function) yang merupakan fungsi yang
tidak terlibat dalam pencatatan dan penyimpanan kas.
d) Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan cek atas nama
perusahaan penerima pembayaran atau dengan pemindah bukuan. Pembayaran
dengan cek dapat dilakukan dengan dua cara: dengan menuliskan kata tunai
dan dengan menuliskan nama penerima cek yang dituju.
e) Jika pengeluaran kas dalam jumlah yang kecil, pengeluaran ini dilakukan
melalui dana kas kecil, yang pencatatan akuntansinya diselenggarakan dengan
imperest system.
f) Secara periodik diadakan pencocokan jumlah fisik kas yang ada ditangan
dengan jumlah kas menurut catatan.
g) Kas yang ada ditangan (cash in safe) dan kas yang ada dalam perjalanan
(cash in transit) diasuransikan dari kerugian.
h) Kasir diasuransikan (fidelity bond insurance).
i) Kasir dilengkapi dengan alat-alat yang mencegah terjadinya pencurian
terhadap kas yang ada ditangan (misalnya dengan mesin register kas, almari
besi, dan strong room).
j) Semua nomor cek harus dipertanggungjawabkan oleh Bagian Kasa.
1. Metode Observasi
2. Metode Wawancara
3. Metode Dokumentasi
4. Kajian Pustaka
Menurut Nyoman Kutha Ratna dalam Prastowo (2012: 80), kajian pustaka
memiliki tiga pengertian yang berbeda yaitu:
a. Kajian pustaka adalah seluruh bahan bacaan yang mungkin pernah dibaca dan
dianalisis, baik yang sudah dipublikasikan maupun sebagai koleksi pribadi.
b. Kajian pustaka sering dikaitkan dengan kerangka teori atau landasan teori, yaitu
teori-teori yang digunakan untuk menganalisis objek penelitian. Oleh sebab itu,
sebagian peneliti menggabungkan kajian pustaka dengan kerangka teori.
c. Kajian pustaka adalah bahan-bahan bacaan yang secara khusus berkaitan
dengan objek penelitian yang sedang dikaji.
Pada penelitian kajian pustaka ini penulis mengumpulkandata melalui internet,
buku-buku pinjaman dari perpustakaan, literatur lainnya yang berhubungan
dengan pengendalian intern terhadap penerimaan dan pengeluaran kas, serta
pengumpulan data dari teori-teori pengendalian intern terhadap penerimaan dan
pengeluaran kas yang didapat selama menempuh perkuliahan di Akademi
Akuntansi PGRI Jember.
30
3.4 Skema
Start
Pengumpulan Data
Pengolahan Data
Kesimpulan
Finish
Keterangan :
No Kegiatan Minggu Ke
I II III IV
1 Observasi
2 Pengumpulan Data
3 Penyusunan laporan
Sumber: Diolah, 2019