Lampiran 4

KEMENTERIAN XYZ
TAHUN ANGGARAN 2019
REKAPITULASI KUESIONER PENGENDALIAN INTEREN

NO UNSUR SKOR

(1) (2) (3)

A Lingkungan Pengendalian
1. Integritas dan nilai-nilai etika
a. Terdapat kebijakan atau aturan-aturan intern mengenai pedoman berperilaku secara tertulis 2
yang memberikan sanksi terhadap pegawai yang melakukan kecurangan atau ketidakjujuran
yang ditetapkan oleh KementerianXYZ (Kode etik dan sanksi atas pelanggaran).

b. Kebijakan-kebijakan atau aturan-aturan tersebut telah dikomunikasikan atau disosialisasikan 2

kepada seluruh pegawai.
c. Terdapat pernyataan tertulis yang ditandatangani pegawai untuk menerapkan aturan perilaku 2
tersebut (Pembuatan Pakta Integritas sebagaimana PermenPAN dan RB Nomor 60 Tahun
2012)
d. Terdapat unit khusus pada KementerianXYZ yang berfungsi sebagai penegak aturan 3
perilaku pegawai
e. Pegawai yang melanggar aturan-aturan atau kebijakan-kebijakan dikenakan sanksi oleh 2
atasan pegawai tersebut sesuai aturan.
f. Sanksi yang diberikan kepada pegawai yang melanggar telah dikomunikasikan kepada 3
seluruh pegawai sehingga pegawai mengetahui konskuensi dari penyimpangan dan
pelanggaran yang dilakukan
g. Terdapat prosedur formal untuk menetapkan, merubah atau menghilangkan suatu 2
pengendalian dilingkungan KementerianXYZ .
2. Komitmen terhadap kompetensi
a. KementerianXYZ menentukan kualifikasi atau persyaratan pendidikan, pengetahuan dan 2
keterampilan yang harus dipenuhi untuk menduduki jabatan atau melaksanakan tugas-tugas
tertentu. (Standar kompetensi untuk masing-masing jabatan dan pelaksana tugas) Apakah
ada produk hukum atas standar kompetensi tersebut?
b. Terdapat pengujian terhadap pegawai yang akan menduduki jabatan atau pelaksana tugas- 2
tugas tertentu.
c. Terdapat upaya KementerianXYZ untuk meningkatkan pengetahuan dan keterampilan 2
pegawai dengan diklat-diklat atau kursus-kursus.
d. Terdapat diklat-diklat atau kursus-kursus yang diadakan oleh Pemerintah sesuai dengan 2
kebutuhan pegawai atau kebutuhan kerja.
e. Terdapat program baik formal maupun informal untuk orientasi dan pelatihan pegawai baru? 2
Apakah ada pedomannya?
f. Para pegawai di lingkungan KementerianXYZ memiliki kompetensi sesuai standar 3
kompetensi yang ditetapkan untuk masing-masing bidang. (Misal: penyusun laporan
keuangan memiliki latar belakang pendidikan akuntansi, dll)
g. Kelanjutan pendidikan pegawai mendapat dukungan dari KementerianXYZ (Anggaran 1
Beasiswa dan diklat bagi pegawai yang belum memenuhi kualifikasi)
h. Setiap pegawai mendapatkan pendidikan dan pelatihan yang berkesinambungan sesuai 2
dengan peran dan fungsi masing-masing
i. Terdapat mekanisme monitoring untuk memastikan bahwa setiap pegawai mendapatkan 3
pelatihan teknis sesuai bidang kerja
j. Terdapat standar minimal jam pelatihan yang harus dipenuhi oleh setiap pegawai 3
3. Falsafah dan gaya operasi manajemen
a. Pimpinan Satker membuat laporan rutin mengenai perkembangan pelaksanaan program 1
dan kegiatan untuk disampaikan kepada Menteri / Setjen/ Dirjen
b. Laporan tersebut memuat target waktu, kendala, dan pencapaian dari program dan kegiatan 1

c. Menteri / Setjen/ Dirjen melaksanakan rapat rutin dengan seluruh Kepala Satker untuk 1
melakukan evaluasi pencapaian program dan kegiatan berdasarkan laporan dari masing-
masing pimpinan Satker
d. Setiap keputusan yang dibuat oleh pimpinan didiskusikan dengan bawahan. 3
e. KementerianXYZ terlibat dalam perancangan perubahan dalam struktur pengendalian:
· Apakah pengendalian dipantau secara memadai 3
· Apakah terdapat tindak lanjut terhadap penyimpangan dari unsur pengendalian yang 3
berlaku
d. Pimpinan Satker membuat prosedur baku untuk setiap proses kerja dan mewajibkan kepada 3
pegawai untuk mengikuti prosedur baku tersebut
e. KementerianXYZ bersedia menerima saran (advice) dari pihak yang berkompeten mengenai 2
hal-hal penting terkait masalah Akuntansi dan Pengendalian Intern.
f. KementerianXYZ mempunyai rasa tanggung jawab atas Laporan Keuangan, dengan 2
menekankan pentingnya keakuratan data akuntansi dan metode Akuntansi yang berlaku
umum serta kewajiban melakukan rekonsiliasi rutin antar unit-unit akuntansi terkait (Misal
BUD dengan Bendahara Pengeluaran, Bid. AKuntansi, Bid. Aset, dengan Pengurus Barang
Satker ).
 NO UNSUR SKOR

(1) (2) (3)

g. Tidak ada salah satu pimpinan di lingkungan KementerianXYZ yang dominan dibanding 2
pimpinan lainnya sehingga cek and balance diantara para pimpinan tersebut cukup memadai.

h. Terdapat petunjuk bahwa Menteri / Setjen/ Dirjen beserta jajarannya: 2

· Menginginkan laporan keuangan yang wajar
· Jujur dalam menanggapi pertanyaan- pertanyaan auditor
· Sungguh-sungguh dalam membuat estimasi akuntansi
· Memiliki integritas
· Memiliki kesadaran pengendalian yang kuat
i. Menteri / Setjen/ Dirjen melakukan penyempurnaan/penyesuaian pimpinan Satker kunci 2
segera setelah pengangkatan sebagai Menteri / Setjen/ Dirjen
j. Terdapat kebijakan tertulis mengenai pola mutasi, rotasi, dan promosi pegawai 2
4. Struktur organisasi
a. Struktur organisasi ditetapkan dengan Peraturan Menteri . 2
b. Struktur organisasi telah menggambarkan tugas pokok, fungsi, tanggung jawab dan 2
wewenang bagi setiap unit kerja.
c. Struktur organisasi telah memberikan kecukupan kerangka kerja secara keseluruhan untuk 2
merencanakan, mengarahkan, mengawasi, serta memfasilitasi akan kecukupan arus
informasi.
d. Terdapat penyesuaian perubahan struktur organisasi sehubungan dengan adanya 2
perubahan peraturan perundangan dan lingkungan strategis
e. Terdapat analisa jabatan untuk menentukan kebutuhan jumlah pegawai untuk masing- 3
masing unit dalam organisasi KementerianXYZ
5. Pelimpahan wewenang dan tanggung jawab
a. Terdapat job discription (deskripsi tugas) yang ditetapkan atasan untuk masing-masing 3
pegawai, terutama kepada pegawai yang bertanggung jawab dalam pengelolaan anggaran
dan kekayaan daerah
b. Kebijakan dan prosedur yang ditetapkan oleh pimpinan untuk setiap tugas telah dinyatakan 3
secara tertulis sehingga pelaksana tugas tahu wewenag dan tanggungjawabnya, terutama
prosedur yang berkaitan dengan pengelolaan anggaran (adanya SOP dalam setiap prosedur
pengelolaan anggaran mulai dari perencanaan sampai dengan pelaporan)

c. Pegawai yang tidak dapat melaksanakan tugas dan tanggungjawabnya mendapatkan sanksi. 3

d. Pendelegasian tugas dan wewenang diberikan kepada pegawai yang mampu merealisasikan 2
tujuan pokok dan fungsi unit kerja.
e. Kapasitas pendelegasian wewenang telah diatur dengan baik sehingga pembagian tugas 3
cukup merata diantara para pegawai (tidak terjadi seseorang tidak banyak melakukan
pekerjaan sementara yang lain mempunyai pekerjaan berlebihan, namun tidak terdapat
kompensasi atas pekerjaan yang berlebihan tersebut).
6. Kebijakan dan praktek yang terkait dengan Sumber Daya Manusia.
a. KementerianXYZ memiliki standar kompetensi pegawai yang meliputis latar belakang pengetahuan, keterampilan,
3 dan pendidikan untuk setiap po
b. Pegawai yang direkrut atau diterima telah sesuai antara latar belakang pengetahuan, 3
keterampilan dan pendidikannya dengan kualifikasi yang dibutuhkan.
c. Pegawai ditempatkan pada unit kerja yang sesuai dengan latar belakang pendidikan dan 2
kompetensi teknis yang dimiliki (Misal: Pegawai dengan latar belakang pendidikan akuntansi
ditempatkan pada unit organisaai penyusun laporan keuangan dsb)
d. Promosi pegawai didasarkan pada pertimbangan : 2
- Prestasi kerja
- Kepangkatan.
- Senioritas.
yang dilaksanakan melalui Baperjakat
e. Terdapat mekanisme penilaian kinerja pegawai yang memadai selain dengan DP3 yang 2
dibuat pada akhir tahun
f. Setiap mutasi pegawai mempertimbangkan kemampuan teknis pegawai dengan kebutuhan 3
teknis suatu unit kerja.
g. KementerianXYZ menerapkan sistem reward and punishment atas pencapaian kinerja 3
pegawai
h. Terdapat ada kebijakan mutasi pegawai dilingkungan Biro/bagian Keuangan (tugas-tugas 3
dirotasikan secara periodik diantara pegawai)
RATA-RATA UNSUR LINGKUNGAN PENGENDALIAN 2,31
B. PENAKSIRAN RISIKO
1. KementerianXYZ telah mengidentifikasi risiko-risiko yang dapat menghambat pembuatan 2
Laporan Keuangan KementerianXYZseperti Penyampaian SPJ yang terlambat.
2. KementerianXYZ telah mengantisipasi perubahan peraturan, standar akuntansi yang terkait 3
dengan proses pencatatan dan pelaporan.
3. KementerianXYZ telah mengantisipasi kelemahan-kelemahan penggunaan teknologi informasi 3
dalam pemrosesan transaksi, seperti back up data jika data yang tersimpan dalam komputer
hilang, kemacetan program dll.
 NO UNSUR SKOR

(1) (2) (3)

4. KementerianXYZ telah mengantisipasi jika terjadi perubahan personil, seperti melakukan mutasi 3
dilingkungan Biro/Bagian Keuangan atau unit kerja yang mengangani keuangan dan pembukuan.
5. KementerianXYZ telah mengantisipasi kemungkinan kolusi antar karyawan yang merupakan 3
family. (Pegawai yang memiliki hubungan keluarga tidak ditempatkan pada unit/jabatan/posisi
6. yang memiliki
Terdapat hubungan strategis.
penghitungan saldo kas Misal: kakak
(cash sebagai
opname ) panitia pengadaan
yang ada sedangkan
ditangani fungsi adik
pemegang 4
kas/bendaharawan secara periodik dan secara mendadak oleh fungsi pemeriksa intern.
7. Terdapat sistem (teknologi informasi) baru atau diperbaiki yang telah diterapkan oleh 2
KementerianXYZ dalam pemrosesan transaksi keuangan.
8. Semua sistem (teknologi informasi) yang dibuat atau diseleksi telah dicoba sebelum diterapkan 2
dalam pengolahan data transaksi.
9. Tingkat rotasi (turnover ) pegawai cukup tinggi pada bagian pembukuan dan keuangan. 4

10. Terdapat tekanan (pressure ) kepada pegawai untuk segera menyelesaikan laporan keuangan 2
dalam waktu yang terlalu pendek.
RATA-RATA UNSUR PENAKSIRAN RISIKO 2,80
C. AKTIVITAS PENGENDALIAN
1. Pengendalian Pengolahan Informasi (Information Processing Controls )
a. Penandatanganan SPM, check, SP2D atau dokumen-dokumen lainnya hanya dilakukan oleh 1
personil yang telah ditunjuk dalam SK Menteri / Setjen/ Dirjen .
b. SPM, check, SP2D atau dokumen penting lainnya sebelum ditandatangani oleh personil 2
yang ditunjuk, diverifikasi secara detail.
c. SPM, check, SP2D dan dokumen-dokumen penting lainnya yang tidak digunakan disimpan 2
ditempat yang aman.
d. Terdapat nomor urut tercetak (prenumbered) pada SPM, check, SP2D dan formulir-formulir 2
yang lain.
e. Terdapat mekanisme pengecekan independen terhadap penerimaan dan pembayaran 3
secara periodik.
f. Terdapat rekonsiliasi antara rekening Kas negara, kas di bendahara pengeluaran, kas 1
dibendahara penerimaan dengan catatan pembukuan penerimaan dan pengeluaran secara
periodik dan rutin.
g. Terdapat pencocokan antara buku besar dengan buku pembantu secara periodik. 3
2. Pemisahan Tugas (Segregation of duties )
a. Tanggungjawab terhadap pelaksanaan transaksi, pencatatan transaksi, dan penyimpanan 2
terhadap asset yang diperoleh dari transaksi dilaksanakan oleh orang atau bidang yang
berbeda dalam organisasi Satker maupun KementerianXYZ .
b. Setiap tahap pelaksanaan suatu transaksi dilaksanakan oleh orang yang berbeda. 2
c. Pemegang buku besar dan buku pembantu dilaksanakan oleh orang yang berbeda. 2
d. Pegawai yang melakukan rekonsiliasi bank terpisah dengan yang menyiapkan cek/SP2D. 3

e. SPM, cek atau surat berharga lainnya ditandatangani oleh orang yang berbeda dengan 2
orang yang menyiapkannya
f. Terdapat pemisahan antara orang menandatangani cek dengan bagian penerimaan kas. 2
g. Terdapat pemisahan tugas antara pihak yang melaksanakan pengadaan barang, memeriksa 2
barang hasil pengadaan, menerima barang hasil pengadaan, dan mengadministrasikan
pembukuan barang
3. Pengendalian Fisik (Physical Controls ), data, dokumen, dan catatan
a. Terdapat pembatasan akses terhadap orang-orang untuk masuk ke ruang penyimpanan 2
dokumen, peralatan pengolahan data, dan penyimpanan aset (seperti komputer pada bagian
pembukuan dan gudang persediaan/barang).
b. Tempat dokumen dan peralatan pengolahan data dilengkapi dengan sistem pengamanan 4
yang baik, seperti antisipasi kerusakan akibat kebakaran dan banjir.
c. Terdapat pembatasan akses /password terhadap orang-orang yang tidak berhak pada 3
peralatan pengolah dan penyimpan data (komputer, server, dll)
d. Password tersebut diperbaharui secara periodik 3
e. Akses fisik sudah diproteksi dengan baik dan pengawasan (monitoring) sistem sudah 3
dilaksanakan dan tindakan diambil jika diperlukan.
f. Lemari besi dikunci bila tidak digunakan dan apakah kunci kombinasi juga kunci-kunci 2
lainnya dibatasi hanya pada orang-orang tertentu
g. Pengendalian yang ada didokumentasikan dalam prosedur uraian, flow chart atau form 2
lainnya
4. Review atas Kinerja (Performance Reviews )
a. KementerianXYZ melakukan analisa penyebab selisih antara anggaran dengan realisasi 2
pendapatan dan belanja.
b. Terdapat mekanime pelaporan yang membandingkan antara target kinerja dengan tingkat 2
pencapaian (LAKIP atau dokumen lain)
c. KementerianXYZ melakukan perbandingan antara Laporan Pertanggungjawaban yang 2
dibuat dengan Laporan yang sejenis oleh KementerianXYZ Lain serta data-data yang
relevan seperti data Statistik.
 NO UNSUR SKOR

(1) (2) (3)

d. Pimpinan di lingkungan KementerianXYZ mereview/melakukan analisa perbandingan antara 2
realisasi dengan anggaran dan ramalan tahun lalu.
e. Hasil analisa perbandingan anggaran dan realisasi pendapatan dan belanja serta pencapaian 2
kinerja mengungkap permasalahan/kendala/hambatan tidak tercapainya target yang telah
ditetapkan
f. Menteri / Setjen/ Dirjen memerintahkan kepada Satker untuk menindaklanjuti hasil analisa 2
tersebut dan tindak lanjut tersebut didokumentasikan untuk perbaikan kinerja
RATA-RATA AKTIVITAS PENGENDALIAN 2,22
D INFORMASI DAN KOMUNIKASI
1. Hanya bukti-bukti transaksi yang valid dan telah diverifikasi yang dicatat atau dijurnal (terkait 3
dengan Asersi Keberadaan dan Keterjadian)
2. Semua bukti transaksi yang valid atau telah diverifikasi dalam Tahun Anggaran berkenan telah 3
dibukukan atau dicatat (terkait dengan Asersi Kelengkapan).
3. Semua hak dan kewajiban KementerianXYZ yang disebabkan oleh transaksi telah dicatat (terkait 3
dengan Asersi Hak dan Kewajiban)
4. Semua transaksi telah diukur atau dinyatakan dengan nilai rupiah dan dialoksikan sesuai pos- 2
posnya masing-masing (terkait dengan Asersi Penialaian dan Alokasi)
5. Semua transaksi telah dilaporkan dan diungkapkan secara memadai (terkait dengan Asersi 2
Penyajian dan Pengungkapan)
6. Ayat-ayat jurnal didukung oleh data pendukung yang lengkap/Apakah pencatatan didasarkan atas 3
sumber yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.
7. Pencatatan dilakukan oleh pegawai yang diberi wewenang untuk itu. 2
8. Setiap tugas yang dilaksanakan sesuai dengan tupoksi 2
9. Setiap ayat-ayat jurnal harus disetujui oleh pejabat yang berwenang. 3
10. Bukti-bukti pembukuan di file secara rapi. 2
11. Pegawai mendapatkan sosialisasi atas kebijakan akuntansi yang sudah ditetapkan 3
12. Laporan yang disiapkan tepat waktu, informatif dan didistribusikan kepada pihak yang berhak. 2

13. Terdapat sistem informasi yang terintegrasi yang memungkinkan praktik desentralisasi keuangan 3
dapat termonitor secara terpusat (sistem informasi antara Satker terintegrasi)
RATA-RATA UNSUR INFORMASI DAN KOMUNIKASI 2,54
E PEMANTAUAN
1. Setiap rekomendasi untuk perbaikan Struktur Pengendalian Interen yang disampaikan oleh 3
Internal Auditor dan Eksternal Auditor telah dilaksanakan dan dipantau oleh Setjen
2. Temuan audit (audit finding) telah ditindaklanjuti secara keseluruhan. 4
3. Pengaduan masyarakat atau issu-issu di media massa mendapat perhatian dari KementerianXYZ 2
serta ditindaklanjuti oleh Satker yang berwenang.
4. Pembagian tugas dan wewenang sudah dimonitor dengan baik 2
5. Pimpinan secara berkala mendapat laporan status penyelesaian rekomendasi yang disampaikan 2
auditor internal dan eksternal sehingga pimpinan dapat menyakinkan kualitas dan ketepatan
waktu penyelesaian setiap rekomendai
RATA-RATA UNSUR PEMANTAUAN 2,60
RATA-RATA TOTAL 2,49

KESIMPULAN PENILAIAN SPI TINGKAT ENTITAS

NO UNSUR RATA-RATA SKOR
1 Lingkungan Pengendalian 2,31
2 Penaksiran Risiko 2,80
3 Aktivitas Pengendalian 2,22
4 Informasi dan Komunikasi 2,54
5 Pemantauan 2,60
SKOR RATA-RATA PENILAIAN SPI 2,49
SPI BELUM
SIMPULAN SEPENUHNYA
EFEKTIF
KETERANGAN
A PENGISIAN SKOR PER PERNYATAAN
SKOR 1, JIKA SANGAT SETUJU
SKOR 2, JIKA SETUJU
SKOR 3, JIKA RAGU-RAGU
SKOR 4, JIKA TIDAK SETUJU
SKOR 5, JIKA SANGAT TIDAK SETUJU
B KESIMPULAN PENILAIAN SPI TINGKAT ENTITAS
KESIMPULAN RANGE SKOR
SPI TIDAK EFEKTIF 3,68 – 5,00
SPI BELUM SEPENUHNYA EFEKTIF 2,34 - 3,67
SPI EFEKTIF 1,00 - 2,33