LAPORAN CRITICAL JOURNAL REVIEW (CJR)

MK. AKUNTANSI KOS

PRODI S1 PENDIDIKAN AKUNTANSI

Skor Nilai :

Jurnal 1 : Kekhususan Akuntansi Manajerial Di Ukm: Studi Kasus Dari Sektor

Industri Jerman

Jurnal 2 : Akuntansi biaya dalam ukuran kecil dan menengah perusahaan Jepang :
studieksplorasi

Disusun Oleh :

Nama : Chairani 7192442001

Nada Adilla 7192142001
Safitri Lupita 7193142009
Syaidah Ashri 7193342023
Cut Novi Ramadhani 7193142010
Kelas : Reguler B

Mata Kuliah : Akuntansi Kos

Dosen Pengampu : Gaffar Hafiz Sagala, S.Pd.,MSi

Sondang A.Silalahi, SE.,MSi

PROGRAM STUDI S1 PENDIDIKAN AKUNTANSI

UNIVERSITAS NEGERI MEDAN

MEDAN

MEI 2021
i
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kami ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmat-Nya,
sehingga kami dapat menyelesaikan tugas Critical Journal Review ini dengan baik dan tepat
waktu. Makalah ini dibuat untuk memenuhi tugas mata kuliah “Akuntansi Kos” yang
dibimbing oleh Bapak Gaffar Hafiz Sagala, S.Pd.,MSi dan Ibu Sondang A.Silalahi, SE.,MSi.

Kami menyadari bahwa makalah ini masih jauh dari kata sempurna, karena masih banyak
kekurangan dalam penyusunan makalah ini. Namun demikian, kami telah berusaha semaksimal
mungkin untuk menyelesaikan makalah ini dengan sempurna. Untuk itu, kritik dan saran yang
sifatnya membangun sangat diharapkan dari para pembaca guna kesempurnaan penulisan
makalah dikemudian hari.

Akhir kata, kami ucapkan terima kasih dan semoga makalah Critical Journal Review ini
bermanfaat dan dapat memberikan tambahan ilmu dan pengetahuan bagi kita

Medan, 06 Mei 2021

Kelompok 5

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR ................................................................................................................ i

DAFTAR ISI..............................................................................................................................ii

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................................... 1

A. Rasional Pentingnya CJR ................................................................................................ 1

B. Tujuan Penulisan CJR ..................................................................................................... 1

C. Manfaat CJR ................................................................................................................... 1

BAB II PEMBAHASAN ........................................................................................................... 2

CRITICAL JOURNAL REVIEW 1 ....................................................................................... 2

CRITICAL JOURNAL REVIEW 2 ....................................................................................... 8

ii
 BAB I

PENDAHULUAN
A. Rasional Pentingnya CJR
Critical Journal Review adalah hasil kritik sebuah isi jurnal dengan mengevaluasi kelebihan
dan kekurangan jurnal menurut sudut pandang kita. Mengkritik jurnal sangat penting karena
dapat melatih kemampuan menganalisis dan mengevaluasi jurnal yang disajikan. Mengkritik
jurnal merupakan kegiatan mengulas suatu jurnal agar dapat mengetahui dan memahami apa
yang disajikan dalam suatu jurnal. Mengkritik jurnal tidak dapat dilakukan apabila pengkritik
tidak membaca keseluruhan jurnal tersebut. Sehingga dengan adanya Critical Journal Review
ini diharapkan timbulnya minat untuk membaca.

B. Tujuan Penulisan CJR

- Mengulas isi sebuah jurnal.
- Mencari dan mengetahui informasi yang ada dalam jurnal.
- Melatih diri untuk berfikir kritis dalam mencari informasi yang diberikan sebuah jurnal
yang direview.
- Memahami dan menganalisis adanya kelebihan dan kekurangan pada jurnal yang
direview.

C. Manfaat CJR
- Terpenuhinya tugas yang diberikan oleh dosen.
- Menambah pengetahuan pembaca tentang jurnal yang di review.
- Membuat saya sebagai penulis dan mahasiswa lebih terarah dalam mengkritisi sebuah
jurnal.
- Sebagai rujukan bagaimana untuk menyempurnakan sebuah jurnal dan mencari sumber
bacaan yang relevan.
- Meningkatnya kemampuan memahami dan menganalisis jurnal yang direview.

1
 BAB II

PEMBAHASAN
CRITICAL JOURNAL REVIEW 1
Judul : Kekhususan Akuntansi Manajerial di UKM: Studi Kasus dari Sektor Industri
Jerman
Penulis : Matthias Lohr

Review / Analisis Jurnal

a) Tujuan Penelitian
Tujuan dari jurnal ini ialah menyelidiki sejauh mana akuntansi manajerial dilakukan
di perusahaan industri kecil dan menengah di Jerman selaras dengan keadaan seni
lapangan seperti yang disarankan dalam publikasi akademis. Jika temuan
mengungkapkan perbedaan, makalah akan mengidentifikasi alasan untuk menjelaskan
perbedaan tersebut..
b) Perumusan Hipotesis
- Respons Perusahaan A memiliki efek teoritis dari pada praktis.
- Respon Perusahaan B memiliki efek positif pada kepuasan perusahaan.
- Respon Perusahaan C memiliki efek kurang baik dikarenakan tidak memiliki
instrumen secara terperinci.
- Respon Perusahaan D memiliki efek positif pada kepuasan pengguna akuntan
manajeral.
- Respon Perusahaan E memiliki efek positif pada nilai yang dirasakan.
c) Metodologi
Adapun metode penelitian dari penelitian ini adalah studi kasus. Dan cara
pengumpulan dapat menghasilkan bukti kualitatif seperti wawancara atau observasi dan
bukti kuantitatif seperti kuesioner atau data arsip.
Penelitian ini mengumpulkan data dengan metode survei. Survei dilakukan oleh
kuesioner. yang berisi empat set pertanyaan. Responden adalah peserta dari elemen
akuntansi manajerial. Penelitian ini meminta semua responden untuk melakukan teknik
memprafrasekan gagasan sehingga Peserta ditawari skala Likert 7 point. hasil dari
pertanyaan Tionghoa juga penting karena mereka mengungkapkan kemungkinan
tempat menarik untuk dibahas dalam wawancara. Dokumen ketiga adalah transkrip

2
resmi. Peserta juga diminta untuk menyediakan bagan organisasi yang menunjukkan
hubungan antara akuntansi manajerial dan departemen lain. Bagan ini adalah dokumen
keempat.
- Kasus A

Perusahaan A adalah contoh khas industri pengerjaan logam di Jerman Barat.

Sebagai bisnis keluarga, direktur memiliki hubungan pribadi dengan 50-100
karyawannya. Perusahaan telah berkembang selama dua generasi dan sekarang
mencapai kira-kira € 10 juta omset tahunan. Karena tidak adanya unit bisnis yang
terdesentralisasi dan hanya mengandalkan direktur untuk kegiatan akuntansi
manajerial, perusahaan menempati poin 5 dalam kerangka kerja, yaitu fungsi pelengkap
dan organisasi terpusat. Klasifikasi ini pertama-tama dipengaruhi oleh bagan
organisasi, yang tidak menampilkan departemen akuntansi manajerial. Sekalipun
demikian, beberapa orang bertanggung jawab atas aktivitas akuntansi manajerial,
meskipun sebagian besar pekerjaan mereka berada di bawah deskripsi pekerjaan yang
berbeda. Dewan direksi adalah tempat utama di mana informasi akuntansi manajerial
dihasilkan dan diminta. Sementara beberapa direktur mengkhususkan diri pada bagian
teknik bisnis, yang lain mengkhususkan diri pada bagian manajemen. Biasanya,
direktur terakhir memberikan analisis yang relevan kepada orang lain. Kuesioner
menegaskan kesan bahwa akuntansi manajerial tidak dilembagakan dan dengan
demikian fungsi akuntansi manajerial bertemu dengan sedikit persetujuan. Semua
pernyataan yang terkait dengan fungsi dukungan ditandai sebagai "sangat tidak setuju".
Fungsi pelengkap juga terbukti tidak berlaku untuk perusahaan A, meskipun
ketidaksepakatannya sedikit dimoderasi. Bukti untuk fungsi batasan beragam.
Sementara akuntan manajerial tidak secara aktif mengevaluasi manajer, tanggung
jawab mereka ditentukan oleh pemilik jika mereka mendeteksi perilaku oportunistik.
Namun, contoh ini lebih bersifat teoritis daripada praktis.

Ketidak sepakatan Keseluruhan Dengan Pernyataan Dalam Kuesioner, Wawancara

Mengungkapkan Bahwa Laporan Akuntansi Manajerial Sedang Dibahas Di Dewan
Direksi Dan Kadang-Kadang Juga Dengan Kepala Departemen. Ini Menunjukkan
Bahwa Fungsi Komplementer Dijalankan Sampai Batas Tertentu. Tak Satu Pun Dari
Instrumen Yang Tercantum Di Bagian D Diimplementasikan. Hanya Akuntansi Biaya
Dan Bsc Yang Ditandai Sebagai Dipertimbangkan Untuk Implementasi. Perusahaan
Tidak Berencana Untuk Mengimplementasikan Instrumen Lainnya. Pendapat Tentang

3
 Kegunaan Beragam.Akuntansi Biaya, Penetapan Biaya Standar, Gpk Dan Bsc
Dianggap Berguna, Sedangkan Abc, Penganggaran, Tqm Dan Six Sigma Dianggap
Tidak Berguna.

- Kasus B

Perusahaan B mirip dengan perusahaan A, kecuali memiliki departemen akuntansi

manajerial yang berdedikasi dan oleh karena itu menawarkan wawasan yang tidak dapat
diperoleh dari perusahaan A. Ini adalah bisnis keluarga dengan 50 hingga 100 karyawan
dan kurang lebih € 10 juta omset setiap tahun. Saat juga berada di industri pengerjaan
logam Jerman Barat, perusahaan B memproduksi alat berat. Ketiga fungsi akuntansi
manajerial sedang dipenuhi di lokasi produksi dan administrasi gabungan perusahaan.
Jadi, poin 1, 5 dan 9 dari kerangka kerja berlaku untuk perusahaan B. Bagan organisasi
menunjukkan posisi ambigu dari departemen akuntansi manajerial. Dalam beberapa
situasi, peringkatnya sama dengan departemen lain di perusahaan. Dalam situasi lain,
ini bertindak sebagai fungsi staf untuk dewan direksi dan memiliki pengawasan
fungsional dari departemen akuntansi, penjualan dan pembelian. Kuesioner
menunjukkan persetujuan yang kuat dengan hampir semua pernyataan. Persetujuan
untuk fungsi dukungan bervariasi antara 5 dan 7 poin pada skala Likert, yang
menunjukkan bahwa akuntan manajerial adalah sumber informasi utama, bahwa
mereka mengumpulkan informasi dan menggunakan instrumen yang mereka pilih.
Selain tugas umum tersebut, mereka juga bertanggung jawab untuk melakukan proses
perencanaan perusahaan.
d) Alat Analisis Data
Analisis data dalam penelitian ini menggunakan penelitian studi kasus memerlukan
beberapa langkah (Eisenhardt, 1989: 533; Scapens, 1990: 273-276). Ini adalah:
1. Mengidentifikasi kasus-kasus yang cocok untuk menyelidiki pertanyaan
penelitian.
2. Memutuskan cara untuk mengumpulkan bukti.
3. Mengumpulkan bukti.
4. Menganalisis temuan dan menghubungkannya dengan pertanyaan penelitian..
e) Interpretasi Data
1. Penelitian ini mengikuti pendekatan studi kasus ganda holistik. Unit analisisnya
adalah akuntansi manajemen pada setiap perusahaan yang dipilih sebagai studi
kasus. Perusahaan harus memenuhi kriteria untuk UKM.

4
2. Data untuk studi kasus dikumpulkan dalam interaksi dengan satu peserta di
masing-masing perusahaan. Setiap kali ada departemen akuntansi manajerial
yang berdedikasi, pesertanya adalah seorang akuntan manajerial. Dalam semua
kasus lainnya, peserta adalah direktur pelaksana karena dia paling dekat dengan
semua karyawan untuk memenuhi fungsi akuntansi manajerial.
3. Studi kasus mencakup empat dokumen. Dokumen pertama adalah kuesioner
standar yang berisi empat set pertanyaan. Tujuannya adalah untuk menangkap
penilaian peserta dari elemen akuntansi manajerial yang disorot dalam kerangka
tanpa pengaruh yang diberikan oleh penulis selama wawancara. Dokumen
kedua adalah pedoman wawancara yang dikirimkan kepada peserta beserta
kuesioner agar proses studi kasus lebih transparan. Panduan ini memberikan
orientasi dasar untuk wawancara. Dokumen ketiga adalah transkrip resmi.
Peserta juga diminta untuk menyediakan bagan organisasi yang menunjukkan
hubungan antara akuntansi manajerial dan departemen lain. Bagan ini adalah
dokumen keempat.
4. Pada perusahaan A mendapatkan hasil penelitian yaitu : Wawancara
menawarkan lebih banyak wawasan ke dalam akuntansi manajerial di
perusahaan A, terutama dalam keadaan bisnis keluarga kecil tanpa departemen
akuntansi manajerial yang berdedikasi. Selain hasil kuisioner mengenai fungsi
pendukung dan pelengkap, fungsi limitasi tidak berlaku karena konflik
principal-agent yang mendasari fungsi ini tidak ada pada situasi perusahaan A.
5. Pada Perusahaan B mendapatkan hasil penelitian yaitu : Wawancara
menjelaskan keadaan yang mengarah pada pembuatan departemen akuntansi
manajerial. Sebagai produsen baja, perusahaan B selalu mengalami
ketidakstabilan harga bahan mentah. Karena ini meningkat hingga 150 persen
selama beberapa tahun terakhir, muncul kebutuhan untuk mengendalikan biaya
dan harga dengan lebih baik. Faktor penting untuk menyeimbangkan biaya dan
harga adalah tingkat penyerapan per jam yang digunakan untuk mengalokasikan
biaya overhead. Setiap perubahan dalam tingkat aktivitas akan menghasilkan
produk yang terlalu mahal atau margin yang berkurang. Akuntan manajerial
memantau tarif ini dengan cermat dan melaporkan perubahan kepada direktur
serta departemen terkait.
6. Pada perusahaan C mendapatkan hasil penelitian yaitu : Menerapkan kerangka
teoritis ke perusahaan C menyebabkan fungsi pelengkap dibatalkan bersamaan

5
 dengan hubungan pelaporan akuntan manajerial terdesentralisasi dengan
akuntan manajerial perusahaan dan prinsip garis putus-putus. Selanjutnya, poin
1, 2, 9 dan 10 tetap ada. Bagan organisasi menunjukkan perpecahan dalam
hubungan pelaporan departemen antara ketua dan direktur keuangan. Sementara
ketua bertanggung jawab atas produksi, pemasaran dan penjualan, direktur
keuangan bertanggung jawab atas departemen administrasi seperti akuntansi,
akuntansi manajerial, personalia, dan pembelian. Akuntansi manajerial adalah
fungsi lini dengan satu atau dua orang yang bekerja untuk departemen di tingkat
perusahaan. Di anak perusahaan, akuntan manajerial bersifat independen dan
memiliki hubungan pelaporan dengan manajer unit bisnis. Namun, tidak semua
anak perusahaan memiliki akuntan manajerial khusus.
7. Kuesioner mengungkapkan temuan yang beragam tentang pemenuhan fungsi
akuntansi manajerial. Ada kecenderungan untuk mengkonfirmasi fungsi
pendukung. Wawancara memberikan beberapa penjelasan atas temuan dari
kuesioner dan situasi perusahaan C secara umum. Karena perusahaan adalah
bisnis keluarga dengan tradisi panjang, keputusan manajerial biasanya dibuat
berdasarkan pengalaman. Sebagai generasi muda keluarga diperkenalkan ke
posisi di perusahaan, pengaruh mereka mendorong adaptasi akuntansi
manajerial secara bertahap. Perkembangan ini meminta baik manajer maupun
karyawan untuk mempertimbangkan kembali pendekatan mereka terhadap
akuntansi manajerial. Pengalaman kualitatif dan persyaratan kuantitatif harus
disesuaikan untuk memastikan kesuksesan perusahaan di masa depan.
Kebutuhan eksternal lain untuk informasi akuntansi manajerial berasal dari
pasar modal. Ada niat mencatatkan saham di pasar modal dalam jangka
menengah. Akibatnya, IFRS.
8. Adapun hasil dari penelitian pada perusahaan D adalah : Hasil kuesioner
dicampur dan beberapa pertanyaan tidak berlaku untuk perusahaan D. Yang
menunjukkan bahwa ada persetujuan untuk fungsi pendukung tetapi tidak untuk
fungsi pelengkap. Gagasan bahwa akuntan manajerial terutama bertanggung
jawab kepada pemilik perusahaan telah dikonfirmasi, tetapi hanya sebagai ide
teoritis dan bukan sebagai konsekuensi praktis bagi perusahaan. Akuntansi
biaya adalah instrumen utama. Data dikumpulkan dengan bantuan akuntan dan
sistem informasi perusahaan. Yang terakhir ini ditekankan sebagai sumber data
terpenting bagi dewan direksi.

6
 9. Adapun hasil dari penelitian perusahaan E adalah : Kuesioner mengungkapkan
persetujuan yang kuat dengan fungsi pendukung, persetujuan yang lemah
dengan fungsi pelengkap dan ketidaksepakatan dengan fungsi pembatasan.
Yang menunjukkan tren menurun. Akuntan manajerial dibebankan dengan
pelaporan informasi akuntansi biaya baik kepada manajer lokal dan perusahaan.
Namun, mereka tidak menentang keputusan manajemen atau memberikan saran
mereka sendiri. Bahkan jika mereka mendeteksi perilaku oportunistik, tanggung
jawab mereka tetap pada manajer lokal. Penilaian instrumen menunjukkan
jawaban dua sisi. Di satu sisi, penghitungan biaya, penetapan biaya standar dan
penganggaran sudah dilaksanakan dan dianggap bermanfaat. Di sisi lain, tidak
ada instrumen lain yang direncanakan atau bahkan ditandai sebagai berguna.
Pasalnya, anak perusahaan harus mematuhi instrumen yang diamanatkan oleh
perusahaan induknya.
f) Kesimpulan
Penelitian ini berdasarkan Temuan dari studi kasus yang menunjukkan bahwa dunia
perusahaan-perusahaan ini hampir terpisah dari literatur akademis. Pemilik dan direktur
bisnis dilarang memanfaatkan konsep akuntansi manajerial dengan perhitungan biaya-
manfaat yang tidak menguntungkan, kemampuan perangkat lunak yang tidak
mencukupi atau pilihan mereka untuk secara eksklusif mengandalkan pengalaman.
Peneliti menggunakan instrumen yang rumit, yang menghasilkan keuntungan penting,
tetapi juga menempatkan permintaan pada perusahaan. Namun, kecenderungan antara
kedua dunia ini meningkat karena semakin banyak orang muda menggantikan orang
tua mereka dalam manajemen perusahaan.
Sebuah generalisasi dari temuan ini tidak mungkin dilakukan karena pembatasan
yang diberlakukan oleh studi kasus sebagai metode penelitian. Namun, evaluasi studi
kasus menghasilkan penjelasan untuk kekhususan akuntansi manajerial di UKM dan
juga menyarankan bidang yang mungkin untuk penelitian di masa depan. Perusahaan
yang dijelaskan dalam studi kasus masing-masing memiliki fokus yang sempit pada
aspek akuntansi manajerial.
Penerapan fungsi limitasi merupakan hasil dari situasi individu perusahaan.
Perusahaan C memenuhinya berdasarkan sifat informal hirarkinya, perusahaan D harus
mengandalkan informasi akuntansi biaya untuk memantau anak perusahaannya.
Dengan perusahaan lain, seringkali manajemen dan kepemilikan berjalan seiring dan
tidak ada konflik antara prinsipal-agen yang muncul. Banyaknya konsep akuntansi

7
 manajerial yang dikembangkan dan dibahas dalam literatur akademis tidak tercermin
dalam studi kasus. Hanya setengah dari kemungkinan kombinasi dalam kerangka
teoritis yang benar-benar dikonfirmasi.
Setelah membahas temuan dari lima studi kasus, dua cabang penelitian lebih lanjut
menyarankan diri mereka sendiri. Pertama, kerangka teoritis dapat diterapkan pada
sekumpulan perusahaan lain, mungkin dari jenis industri yang berbeda atau ukuran
yang berbeda. Ini selanjutnya dapat menyoroti bagian-bagian yang relevan untuk UKM.
Selain itu, studi yang diperluas dapat menemukan kasus-kasus di mana beberapa
instrumen lain digunakan dan memberikan alasan untuk pilihan tersebut.

CRITICAL JOURNAL REVIEW 2

Judul : Cost accounting in small and medium sized Japanese companies: an exploratory
study (Akuntansi biaya dalam ukuran kecil dan menengah perusahaan Jepang : studieksplorasi)
Penulis : Trevor Hopper, Tsutomu Koga & Jitsuo Goto

Review / Analisis Jurnal

a) Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian adalah untuk menentukan apakah biaya dan sistem manajemen
biaya di UKM Jepang berbeda dari sistem di mitra Jepang mereka yang lebih besar.
Selain itu, diharapkan untuk menjelaskanapakahUKM Jepang mengalami masalah
manajemen baru,diisyaratkan oleh rekan-rekan Jepang, sepertiketahanan karyawan
tumbuh untuk penguranganbiaya konstan, kelelahan manajerial dan
kurangnyakompetitif ness4specially internasional
b) Perumusan Hipotesis
Para peneliti menduga bahwa iklimekonomi mereka yang semakin keras mungkin
telahmendorong adaptasi metode akuntansi manajemenBarat yang sebelumnya
dianggap terlalu pendek,obyektif, hierarkis dan asing bagi filosofimanajemen Jepang.
c) Metodologi
Teknik pengumpulan data yang digunakan ada 2, yaitu memberikan kuesioner dan
melakukan wawancara. Kuisioner yang disusun dalam bahasa Inggris dan Jepang yang
terdiri dari 37 pertanyaan yang menjadi dasar antar pandangan. Bagian pertama, tentang
informasi dasar perusahaan, menanyakan pertanyaan tentang usia, sejarah, ukuran,

8
 kepemilikan, pembiayaan, pelanggan, pesaing, hubungan pemasok, serikat pekerja, dan
kondisi kerja setiap perusahaan termasuk komitmen kerja seumur hidup.
Kuesioner dikirimkan terlebih dahulu untuk menginformasikan subjek tentang sifat
wawancara dan untuk mengumpulkan informasi deskriptif rutin sebelumnya. Setiap
perusahaan memberikan laporan dan paket informasi perusahaan yang relevan.
Wawancara diminta dengan manajer umum dan orang yang bertanggung jawab atas
akuntansi biaya. Di setiap perusahaan ada satu wawancara; dalam empat perusahaan ini
dilakukan dengan satu orang, biasanya manajer umum.
d) Alat Analisis Data
Teknik analisis data merupakan kegiatan pengolahan data yang telah diperoleh
dalam proses pengumpulan data. Teknik analisis data dilakukan untuk
memberikanmakna atau kesimpulan terhadap data yang telah diperoleh pada proses
penelitian. Teknik Analisis data yang digunakan pada instrumen wawancara adalah
dengan mendeskripsikan hasil wawancara, sedangkan analisis data pada
instrumenangket adalah dengan teknik persentase.
e) Interpretasi Data
- Sistem biaya
Tidak ada pola yang konsisten dalam jenis sistem biaya yang digunakan, bahkan
dengan mengingat variasi produk dan teknologi perusahaan yang berbeda. Dari
sembilan perusahaan yang menyediakan kembali dapat digunakan salinan tersedia dari
penulis atas permintaan. 76 sponsor, lima menggunakan biaya standar, delapan
menggunakan biaya penyerapan penuh, dan tujuh menggunakan biaya marjinal (yaitu
enam menggunakan biaya penuh dan marginal: yang terakhir biasanya digunakan untuk
tujuan keputusan tertentu daripada pelaporan rutin).
Biaya produk rutin dan anggaran departemen diproduksi di semua perusahaan,
dengan siklus pelaporan terpanjang menjadi bulanan. Standar dan target biaya sering
direvisi. Dari sembilan perusahaan yang memberikan tanggapan yang dapat digunakan,
empat standar direvisi setiap enam bulan, dua lebih sering, dan tiga sisanya setelah
perubahan desain. Di semua kecuali satu dari sembilan perusahaan, akun biaya rutin
diintegrasikan dengan sistem penghitungan keuangan: memang, kontribusi sistem
biaya mal untuk pelaporan keuangan dipandang sebagai salah satu fungsi utamanya di
hampir semua perusahaan yang diteliti.
- Manajemen biaya

9
 Ini akan menjadi kesalahan untuk mengasumsikan bahwa UKM dipelajari tidak
berpengetahuan atau tinggi prihatin tentang biaya. Namun, pertemuan rutin sistem
akuntansi biaya nasional tidak normal inti dari kesadaran biaya ini: sebaliknya
digunakan lebih untuk tujuan akuntansi keuangan, pemeriksaan riodik atas kemajuan
manajerial agregat dan kinerja, dan menyediakan satu dari banyak sumber data ke
dalam proses manajemen biaya.
- Strategi biaya: kontinuitas, retakan, dan percobaan
Banyak perusahaan, terutama yang subjeknya untuk persaingan internasional secara
langsung atau tidak langsung, menghadapi masalah besar dalam harga dan biaya daya
saing. Semua kecuali dua manufaktur perusahaan melaporkan profitabilitas berkurang
selama lima tahun sebelumnya. Salah satu pengecualian memiliki suf-penjualan
berkurang tetapi telah mempertahankan profitabilitas melalui pengurangan biaya yang
drastis.
Sebagian besar perusahaan melihat strategi mereka dalam kaitannya dengan inovasi
teknologi dan produk: kualitas tinggi produk dan layanan pelanggan, dan cukup
diferensiasi produk untuk mempertahankan harga premium.
f) Kesimpulan
Penelitian tentang akuntansi manajemen Jepang dalam dekade terakhir telah
berkembang tetapi pengetahuan tentang akuntansi biaya Jepang, mis. penetapan biaya
target, pengurangan biaya berkelanjutan, cenderung diambil dari perusahaan besar yang
sukses secara internasional daripada usaha kecil dan menengah (UKM). Selain itu,
praktik di Jepang tidak statis: perubahan keadaan sosial ekonomi mungkin memberikan
tekanan yang signifikan untuk perubahan manajemen biaya. Penelitian ini didasarkan
pada 13 kunjungan perusahaan dan wawancara semi-terstruktur di UKM di Kyushu,
terutama di bidang manufaktur. Sistem penetapan biaya mereka terbukti serupa dengan
perusahaan Jepang yang lebih besar. Sistem penetapan biaya dan praktik manajemen
biaya, meskipun tidak seragam, menekankan akuntansi rutin sederhana.
Tidak ada pola yang konsisten dalam jenis sistem biaya yang digunakan, bahkan
dengan mengingat variasi produk dan teknologi perusahaan yang berbeda. Dari sembilan
perusahaan yang menyediakan kembali dapat digunakan salinan tersedia dari penulis atas
permintaan. 76 sponsor, lima menggunakan biaya standar, delapan menggunakan biaya
penyerapan penuh, dan tujuh menggunakan biaya marjinal (yaitu enam menggunakan
biaya penuh dan marginal: yang terakhir biasanya digunakan untuk tujuan keputusan
tertentu daripada pelaporan rutin).

10
 Hasil dari manajemen biaya ini akan menjadi kesalahan untuk mengasumsikan
bahwa UKM dipelajari tidak berpengetahuan atau tinggi prihatin tentang
biaya. Namun, pertemuan rutin sistem akuntansi biaya nasional tidak normal inti dari
kesadaran biaya ini: sebaliknya digunakan lebih untuk tujuan akuntansi keuangan,
pemeriksaan riodik atas kemajuan manajerial agregat dan kinerja, dan menyediakan
satu dari banyak sumber data ke dalam proses manajemen biaya.
Dari strategi biaya banyak perusahaan, terutama yang subjeknya untuk persaingan
internasional secara langsung atau tidak langsung, menghadapi masalah besar dalam
harga dan biaya daya saing. Semua kecuali dua manufaktur perusahaan melaporkan
profitabilitas berkurang selama lima tahun sebelumnya. Salah satu pengecualian
memiliki suf-penjualan berkurang tetapi telah mempertahankan profitabilitas melalui
pengurangan biaya yang drastis.

11