MURABAHAH
PSAK 102 Akuntansi Murabahah
Pembayaran
Tunai
Cicilan
Transaksi Murabahah dengan Pesanan
(1)
(4)
Penjual Pembeli
(5)
(2) (3)
Produsen/Suplier
Keterangan Gambar
(1)
(2)
Penjual Pembeli
(3)
Keterangan :
1. Melakukan akad murabahah
2. Barang diserahkan kepada pembeli
3. Pembayaran dilakukan oleh pembeli
Akuntansi untuk Penjual
■ Aset murabahah diakui sebesar harga perolehan.
■ Diskon pembelian persediaan murabahah yang terjadi setelah akad murabahah
diakui sbb :
■ Libilitas kepada pembeli, jika merupakan hak pembeli.
■ Penghasilan periode berjalan, jika merupakan hak penjual.
■ Pada saat penyerahan, piutang dicatat sebesar harga jual yang disepakati.
■ Harga jual - harga perolehan = keuntungan tangguhan atau keuntungan.
■ Pendapatan murabahah terdiri atas marjin dan pendapatan lain yang tercantum
dalam akad, diakui sbb :
■ Pada saat penjual mengalihkan pengendalian atas persediaan kepada pembeli
jika murabahah dilakukan secara tunai atau tangguh yang tidak mengandung
unsur pembiayaan signifikan;
■ Selama periode akad secara proporsional jika murabahah dilakukan secara
tangguh yang mengandung unsur pembiayaan signifikan dan penjual memiliki
risiko yang signifikan terkait dengan kepemilikan persediaan.
■ Denda dicatat sebagai hutang, bukan pendapatan.
Pengakuan Pendapatan
■ Dilakukan saat barang diserahkan ke pembeli
jika:
- tunai
- cicilan tidak lebih dari 1 tahun
■ Ditangguhkan menunggu sampai cicilan
dibayarkan.
Akuntansi untuk Pembeli
■ Utang murabahah diakui sebesar harga beli yang disepakati.
■ Aset yang diperoleh diakui sebesar biaya perolehan.
■ Biaya perolehan dari aset yang diperoleh melalui transaksi
murabahah diukur pada :
■ Harga beli ditambah biaya transaksi, jika murabahah secara tunai;
■ Biaya perolehan tunai, jika melalui murabahah tangguh.
■ Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional
selama masa akad.
■ Diskons setelah akad, potongan pelunasan dan potongan utang
murabahah diakui sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.
■ Denda diakui sebagai beban.
■ Potongan UM akibat pembatalan diakui sebagai beban.
ALUR MURABAHAH
Tanpa
Pesanan
Murabahah
Mengikat
Berdasarkan
Pesanan
Tidak
Mengikat
Tunai Tangguh
Sekaligus Cicilan/
Dibelakang Angsuran
Akuntansi Murabahah (PSAK 102 Revisi 2013)
Akuntansi untuk Penjual
Catatan :
1) 6.000.000/12.000.000 = 50% —> 50% x 10.000.000 = 5.000.000
2) 50% x 2.000.000 = 1000.000
Metode Proporsional
Pada saat penerimaan angsuran, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas 6.000.000
Piutang Murabahah 6.000.000
Margin Murabahah Tangguhan 10.000.000
Pendapatan Margin Murabahah 10.000.000
Jika pembayaran angsuran dilakukan dengan jumlah pembayaran
yang sama setiap periodenya, jurnal :
Tahun Angsuran Harga pokok Keuntungan
1 4.000.000 3.333.333,33 (1) 666.666,67 (2)
2 4.000.000 3.333.333,33 666.666,67
3 4.000.000 3.333.333,33 666.666,67
Catatan :
1) 4.000.000/12.000.000 = 33,33% —> 33,33% x 10.000.000 = 3.333.333,33
2) 33,33% x 2.000.000 = 666.666,67
Metode Proporsional
Catatan :
1) 6.000.000/12.000.000 = 50% —> 50% x 10.000.000 =
5.000.000
2) 50% x 2.000.000 = 1000.000
• Jurnal yang dibuat untuk mencatat pelunasan
menjadi :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Utang Murabahah 6.000.000
Kas 6.000.000
Beban Murabahah 1.000.000
Beban Murabahah Tangguhan 1.000.000
3. Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah,
diakui sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.
Diskon pembelian
• Atas pembelian barang senilai Rp 10.000.000 dan
dibayar tunai, diperoleh diskon sebesar 5%, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas 500.000
Beban Murabahah Tangguhan 500.000
4. Potongan pelunasan dan potongan utang murabahah diakui
sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.
Pelunasan utang lebih cepat
• Pembeli melunasi lebih cepat dari waktu seharusnya pada
periode ke-3, di mana saldo utang murabahah sebesar Rp
2.000.000 dan beban murabahah tangguh Rp 233.333,
sehingga diberikan potongan pelunasan sebesar Rp
100.000, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Utang Murabahah 100.000
Beban Murabahah Tangguhan 100.000
Utang Murabahah 1.900.000
Beban Murabahah 233.333
Kas 1.900.000
Beban Murabahah Tangguhan 233.333
5. Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan
kewajiban sesuai dengan akad diakui sebagai kerugian.
Denda keterlambatan
• Jika disepakati bahwa setiap keterlambatan
pembayaran dikenai denda sebesar Rp 1.000/hari,
dan pembeli pada bulan ke-2 terlambat membayar
hingga 2 hari, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kerugian - Denda 2.000
Kas/Utang 2.000
6. Uang muka
Pembayaran uang muka
• Aset murabahah dengan nilai tunai Rp 10.000.000
disepakati untuk dijual secara bayar tunda dengan
harga Rp 12.000.000 yang akan dibayar sebanyak
12 kali. Uang muka yang dibayarkan pembeli adalah
Rp 1.000.000, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Uang Muka 1.000.000
Kas 1.000.000
Jika pembeli sudah memberikan uang muka maka,
ketika penjualan barang, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Aset 10.000.000
Beban Murabahah Tangguhan 2.000.000
Utang Murabahah 12.000.00
Utang Murabahah 1.000.000 0
Uang Muka 1.000.000
7. Jika pembeli membatalkan transaksi dan dikenakan biaya
maka, diakui sebagai kerugian.
Pembatalan pesanan saat pengeluaran penjual lebih
kecil dari uang muka
• Jumlah uang muka yang dibayarkan sebesar Rp
1.000.000, sementara biaya yang telah dikeluarkan
penjual terkait akad tersebut adalah Rp 600.000.
pada kasus ini, biaya yang dikeluarkan lebih kecil dari
uang muka, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kas 400.000
Kerugian 600.000
Uang Muka 1.000.000
7. Jika pembeli membatalkan transaksi dan dikenakan biaya
maka, diakui sebagai kerugian.
Pembatalan pesanan saat pengeluaran penjual lebih
besar dari uang muka
• Jumlah uang muka yang dibayarkan sebesar Rp
1.000.000, sementara biaya yang telah dikeluarkan
penjual terkait akad tersebut adalah Rp 1.100.000.
pada kasus ini, biaya yang dikeluarkan lebih besar
dari uang muka, jurnal :
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Kerugian 1.100.000
Uang Muka 1.000.000
Kas/Utang 100.000
7. Penyajian
Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai
pengurang (contra account) utang murabahah.
Contoh : penyajian pada akhir tahun pertama
(tanpa uang muka)
Utang Murabahah 6.000.000
Beban Murabahah Tangguh (1.000.000)
Utang Murabahah (net) 5.000.000
Soal Komprehensif
1. Dealer mobil RST melakukan akad murabahah untuk jual
beli mobil seharga Rp 400.000.000 dengan Ibu
Anastasia. Margin yang disepakati adalah 50%. Jangka
waktu pembayaran adalah 30 bulan. Pembayaran
cicilan jatuh tempo tanggal 5 setiap bulannya.
Keterlambatan pembayaran akan dikenakan denda
sebesar Rp 400.000 (denda tidak dihitung berdasarkan
hari keterlambatan pembayaran). Catatan transaksi
antara dealer dengan Ibu Anastasia yaitu :
1 Maret 2013 Dealer mobil RST membeli mobil seharga Rp 400.000.000.
Akad jual beli disepakati dan mobil langsung diserahkan
2 Maret 2013
kepada Ibu Anastasia.
5 April 2013 Ibu Anastasia membayar cicilan pertama.
12 September Ibu Anastasia membayar cicilan.
2013
28 November Ibu Anastasia membayar biaya perawatan mobil sebesar
2013 Rp 1.500.000 secara tunai ke Bengkel ABC
Pertanyaan
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat transaksi di atas
dari sisi Dealer RST dan Ibu Anastasia.