29/11/2022

PEROLEHAN
AKTIVA TETAP

Sewa Guna Usaha ( Leasing )

• Sewa guna usaha (leasing) adalah suatu kontrak antara lessor
(pemilik barang modal) dengan lessee (pengguna barang modal),
dimana lessor memberikan hak kepada lessee untuk menggunakan
barang modal selama jangka waktu tertentu dengan suatu imbalan
berkala dari lessee yang besarnya tergantung dari perjanjian antara
lessor dan lessee.

• Jenis- Jenis Sewa Guna Usaha :

1. Finance lease
2. Operating lease
3. Fiducia
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP
Untuk menambah asset perusahaan dapat dilakukan dengan :
1. Melakukan pembelian langsung
2. Melakukan pembelian dengan leasing opsi
3. Melakukan pembelian dengan pinjaman fiducia
Cara perolehan tersebut tentunya akan dipertimbangan aspek
perpajakan terutama yang ada hubungannya dengan
pembayaran pajaknya.
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP
1. Pembelian Langsung.
Dalam pembelian langsung ini dapat dilakukan dengan berbagai cara
antara lain :
a. Dengan membeli langsung, dengan dana dari perusahaan sendiri.
b. Pembelian dengan dana bersumber dari pinjaman Bank
Dari kedua cara tersebut dapat dilakukan dengan mempertimbangkan
aspek perpajakan yang mungkin timbul dari transaksi tersebut.

PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

4
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP

Dalam pembelian langsung ini biaya yang dapat dibebankan adalah

biaya terhadap penyusutan aktiva tetap tersebut dan bila pinjaman
dari Bank termasuk biaya bunga bank yang mungkin timbul.

Dari biaya yang timbul ini apakah bisa menghemat pajak bila
dibandingkan dengan cara lain.
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

5
kasus

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP
2. Pembelian dengan cara leasing
Perolehan asset dengan cara leasing dapat dilakukan dengan berbagai
cara antara lain :
a. Operating lease
b. Capital lease
- Cara langsung
- Sale and lease back
perolehan dengan cara ini harus memenuhi beberapa sarat yang ada.
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

6
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP ( LEASING)

a. Operating lease
Dalam pemenuhan asset perusahaan yang dilakukan dengan operating
lease sebetulnya tidak ada bedaanya dengan sewa menyewa biasa, karena
asset ini tetap menjadi milik lessor sedangkan leasse hanya menggunakan saja,
sehingga biaya yang timbul hanya pembayaran uang sewa saja.

PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP ( LEASING)
1. Bagi lessor :
Pembayaran merupakan penghasilan ( obyek PPh. )
Lessor menyusutkan ( fiskal )
Lessor mengenakan PPN atas jasa
2. Bagi Lessee
Jumlah sewa merupakan Biaya
Tidak dapat menyusutan
Mengenakan PPh. Ps. 23 atas sewa tersebut.
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

8
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP
b. Capital lease
- Cara langsung
- Sale and lease back
Dalam pembelian langsung ini akan melibatkan 3 pihak yaitu lesse, lessor
dan supplier. Dalam pembelian dengan cara capital lease harus memuat
opsi dan ketentuannya :
1. aktiva golongan 1 minimum 2.
2. Golongan 2minimum 3 tahun
3. dan golongan 3 dan bangunan 7 Tahun
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP(LEASING)
Capital lease ( dengan hak opsi )
a. Perpajakan bagi lessee
1. Perusahaan tidak boleh menyusutan Aktiva tetap (
fiskal )
2. Semua pembayaran yang dilakukan baik pokok
maupun bunga merupakan beban
3. Penyusutan yang telah dilakukan merupakan
koreksi fiskal positif sedangkan pokok angsuran
merupakan koreksi negatif biaya bunga diakui
sebagai biaya
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

10
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP (LEASING)
b. Perpajakan bagi lessor
 Tidak boleh meyusutkan
 Penghasilannya adalah bunga
 Pembayaran SGU tidak terutang PPN
 Dapat membentuk dana cadang mak 2,5 % dari rata
rata
 Angsuran ps. 25 berdasarkan lap keu triwulan
disetahunkan
PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

11

PERENCANAAN PAJAK DALAM PEROLEHAN

AKTIVA TETAP (LEASING)
 Leasing tapi bukan seperti
b.
Kep. Men 1169/KMK.01/1991
1. Bila leasing diluar kep men tersebut dianggap
seperti sewa beli biasa.
2. Aktiva bisa disusutkan.
3. Angsuran yang dibayar terdiri dari pokok dan bunga
4. Dan biasanya dijamin dengan fiducia

PPAK - UBAYA SBY 29/11/2022

12
kasus
 29/11/2022

REVALUASI AKTIVA TETAP

Tujuan Pembelajaran
1. Mengetahui tentang tujuan penilaian kembali
2. Dapat memahami tentang cara penilaian kembali aktiva
baik menurut pajak maupun menurut komersial
3. Memahami tentang syarat yang harus dipenuhi.
4. Kapan sebaiknya dilakukan penilaian kembali.

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

13
29/11/2022 22.25

REVALUASI AKTIVA TETAP

FUNGSI PENILAIN KEMBALI AKTIVA

1. Perhitunga HPP mendekati harga wajar
2. Meningkatkan struktur modal
3. Pembayaran pajak apakah menguntungka

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

14
29/11/2022 22.25
 29/11/2022

REVALUASI AKTIVA TETAP

 Perlu diingat bahwa mulai tahun 2008 selisih

lebih hasil revaluasi tidak dapat diperhitungkan
dengan saldo rugi

 Pembayaran pajak boleh ditunda maximum 12

bulan ( lama 5 tahun )

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

15
29/11/2022 22.25

Berdasarkan standar akuntansi

1. Terhitung tahun 2012 bagi perusahaan yang

telah menerapkan IFRS aktiva harus dinilai
berdasarkan nilai wajarnya
2. Bagi perusahaan yang menggunakan ETAP
memenuhi aturan perpajakan yang berlaku

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

16
29/11/2022 22.25
 29/11/2022

REVALUASI AKTIVA TETAP MENURUT PAJAK

1. Dasar hukum PMK – 79/PMK.03/2008 dan per: 12/PJ/2009
2. Yang dpt WP Badan Dalam Negeri di Indo dan pembukuan tidak
menggunakan bahasa asing
3. Aktiva berwujud dan tidak untuk dijual.
4. Dasar Nilai pasar wajar
5. Telah memenuhi semua kewajiban perpajakan
6. Atas selisih lebih tersebut tidak dapat dikompensi dengan kerugian
yang masih dapat dikompensasikan.

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

17
29/11/2022 22.25

REVALUASI AKTIVA TETAP MENURUT PAJAK

7. Dikenanakan PPh. Final 10 % dan dapat diangsur untuk jangka waktu

12 bulan
8. Aktiva tidak dapat dialihkan u/golongan 1 dan 2 sebelum masa
manfaat habis dan golongan 3 dan Bangunan 10 Tahun
9. Bila dialihkan sebelum jangka waktu dikenakanan PPh tambahan final
10% lebih rendah dari tarif tertinggi pajak penghasilan badan pada
waktu dialihkan

KKP SUPARDI DJOKO SUSILO

18
29/11/2022 22.25
 29/11/2022

REVALUASI AKTIVA TETAP MENURUT PAJAK

10. Selisih lebih tersebut dicatat dalam kelompok ekuitas dengan nama
rekening : “ Selisih lebih penilaian kembali aktiva tetap perusahaan
tanggal … . “
11. Selisih lebih tersebut dpt diberikan saham bonus kepada pemegang
saham dan bukan merupakan obyek pajak.
12. Bukan obyek pajak hanya sebesar mana yang lebih rendah selisihnya
antara komersial dan fiskal
13. Penyusutan dihitung sejak penilaian kembali dilakukan sesuai masa
manfaatnya
KKP SUPARDI DJOKO SUSILO
19
29/11/2022 22.25

PERENCANAAN PAJAK DALAM

REVALUASI
a) Kapan sebaiknya dilakukan revaluasi
b) Secara total atau parsial
c) Hubungannya dengan perpajakan
1. Perusahaan dalam kondisi laba / rugi
2. Jika laba apakah penghasilan perusahaan sudah melebihi
ketentuan perpajakan
3. Bagaimana dampak revaluasi terhadap pembayaran pajak
KKP SUPARDI DJOKO SUSILO
20
29/11/2022 22.25
 29/11/2022

PERENCANAAN PAJAK DALAM

REVALUASI
1. Dapat dilakukan untuk seluruh aktiva tetap dan juga dapat
dilakukan hanya sebagian
2. Mulai tahun 2009 saldo rugi tidak dapat dikompensasikan ke
Selisih hasil revaluasi
3. Jangan mengalihkan aktiva sebelum 5 tahun
4. Apakah pembayaran pajak dapat menguntungkan bila
dibanding dengan tarif pajak yang berlaku
KKP SUPARDI DJOKO SUSILO
kasus 21
29/11/2022 22.25