PJ.

091/PL/S/002/2018-01

KEWAJIBAN PAJAK
APOTEKER
Mojokerto, 26 Maret 2022
 “ Apoteker adalah sarjana farmasi yang telah
lulus sebagai Apoteker dan telah mengucapkan
sumpah jabatan Apoteker

APOTEKER
 Obat-obatan dapat membantu
menyehatkan manusia

…bagaimana cara kita untuk membantu

menyehatkan negara?
“ Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat
memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat
 Pendapatan Negara Pada APBN 2021

Rp2.003,1 T

77,2% -nya
adalah Penerimaan Pajak
(PPh, PPN, PBB, Pajak Lainnya)
 2021 adalah tahun yang berat untuk bangsa Indonesia
Pandemi COVID-19 masih melanda negara kita

bahkan hingga hari ini …

 PAJAK PUSAT PAJAK DAERAH
❑ Pajak Kendaraan Bermotor
❑ Pajak Penghasilan (PPh)
❑ Pajak Hotel
❑ Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
❑ Pajak Hiburan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah
❑ Pajak Restoran
(PPnBM)
❑ Pajak Reklame
❑ Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
❑ Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
Sektor Perkebunan, Perhutanan,
Sektor Perdesaan dan Perkotaan
dan Pertambangan
❑ Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
❑ Bea Meterai
Bangunan (BPHTB)
…untuk membiayai APBN …untuk membiayai APBD
 Fotokopi NPWP Apoteker
merupakan kelengkapan
dokumen administratif untuk
memperoleh
Surat Izin Apotek
- Pasal 13 (2) huruf c Peraturan Menkes Nomor 9 / 2017

Pelaku usaha Apotek perseorangan

adalah Apoteker
- Peraturan Menteri Kesehatan Nomor 14 Tahun 2021
 DAFTAR

HITUNG SELF
ASSESSMENT
SYSTEM BAYAR

LAPOR
PENGHITUNGAN PAJAK
 Apoteker yang bertindak sebagai Apoteker yang bertindak sebagai
Apoteker Pengelola Apotek Apoteker Pengelola Apotek
dan sekaligus sebagai bekerjasama dengan
Pemilik Sarana Apotek Pemilik Sarana Apotek

HUBUNGAN ANTARA
APOTEK DENGAN APOTEKER
Pelaku usaha Apotek perseorangan
adalah Apoteker
- Peraturan Menteri Kesehatan Nomor 14 Tahun 2021

Pemilik “meminjam” identitas Apoteker


untuk mendirikan apotek
1. Pastikan memiliki kontrak atau
dokumen hubungan kerja dengan
pemilik apotek.
2. Ingatkan sejak awal bahwa kewajiban
pajak atas apotek adalah kewajiban
pemilik apotek.
PAJAK PENGHASILAN PPh
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
OBJEK
Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

TARIF Pengenaan PPh
(untuk Apoteker yang tidak memenuhi kriteria PP 23 / 2018)

0,5% x Omzet
(dalam periode tertentu untuk Apoteker yang memenuhi kriteria PP 23 / 2018)
PAJAK PENGHASILAN PPh
7 tahun
WP Orang Pribadi atau WP Badan berbentuk
Koperasi, CV, Firma, atau PT
4 tahun 3 tahun

Menerima penghasilan dari usaha dengan total

peredaran bruto tidak melebihi 4,8 Miliar
dalam 1 Tahun Pajak (termasuk suami-istri)

KRITERIA PP 23/2018
 Bulan Omzet Kumulatif
Januari 100.000.000 100.000.000
Februari 200.000.000 300.000.000
mulai Januari 2022 Maret 50.000.000 350.000.000
April 75.000.000 425.000.000
Mei 25.000.000 450.000.000
Juni 80.000.000 530.000.000

PPh mulai dibayar pada

bulan Juni
:
530.000.000
500.000.000 –
30.000.000 x 0,5%

: 150.000
PAJAK PENGHASILAN PPh
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
OBJEK
Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun

Tarif Pasal 17 UU PPh x Dasar

TARIF Pengenaan PPh
(untuk Apoteker yang tidak memenuhi kriteria PP 23 / 2018)

0,5% x Omzet
(dalam periode tertentu untuk Apoteker yang memenuhi kriteria PP 23 / 2018)
PAJAK PENGHASILAN PPh
LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF

Sampai dengan Rp50.000.000 Rp60.000.000 5%

Di atas Rp60.000.000 sampai dengan Rp250.000.000 15%
Di atas Rp250.000.000 sampai dengan Rp500.000.000 25%
Di atas Rp500.000.000 sampai dengan Rp5 miliar 30%
Di atas Rp5 miliar 35%
TARIF PASAL 17 UU PPh (mulai Januari 2022)
PAJAK PENGHASILAN
STATUS PTKP PTKP TAHUNAN
PPh
PTKP BULANAN
TK/0 54.000.000 4.500.000
TK/1 58.500.000 4.875.000
TK/2 63.000.000 5.250.000
TK/3 67.500.000 5.625.000
K/0 58.500.000 4.875.000
K/1 63.000.000 5.250.000
K/2 67.500.000 5.625.000
K/3 72.000.000 6.000.000

PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)

PAJAK PENGHASILAN PPh
Seorang apoteker menerima gaji per bulan: per tahun:
Gaji: 4.500.000 54.000.000

Gaji 54.000.000
Biaya Jabatan (5%, maksimal Rp6 juta) 2.700.000
PTKP (TK/0) 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak 0
PPh Terutang: 5% 0
PAJAK PENGHASILAN PPh
Seorang apoteker menerima gaji per bulan: per tahun:
Gaji: 4.500.000 54.000.000
Uang Makan: 1.000.000 12.000.000
Gaji 54.000.000
Uang Makan 12.000.000
Total Penghasilan 66.000.000
Biaya Jabatan (5%, maksimal Rp6 juta) 3.300.000
PTKP (TK/0) 54.000.000
Penghasilan Kena Pajak 8.700.000
PPh Terutang: 5% x 8.700.000 435.000
PPh per bulan 36.250
PAJAK PENGHASILAN PPh
Ambar dan Ember adalah suami istri beranak 3. Anak
pertama berusia 21 tahun, masih kuliah di Universitas
Tertutup. Anak kedua berusia 19 tahun, masih kelas 3
SMA karena 2 tahun tidak naik kelas. Anak ketiga berusia
15 tahun. Ambar memiliki apotek “Sugeng Rahayu”
dengan omzet Rp2,3 miliar setahun. Ember memiliki
apotek “Sumber Kencono” dengan omzet Rp2,7 miliar
setahun. Ambar dan Ember memiliki NPWP sendiri-
sendiri. Bagaimana penghitungan pajaknya?
Selama ketiga anaknya belum mempunyai penghasilan dan seluruh biaya hidupnya
masih ditanggung, jumlah tanggungan Ambar adalah 3 orang anak.
 Uraian Ambar Ember STATUS PTKP
Omzet 2,3 miliar 2,7 miliar K/I/0 112.500.000
Biaya-biaya 2 miliar 2,3 miliar K/I/1 117.000.000
Laba bersih 300.000.000 400.000.000 K/I/2 121.500.000
Ph Neto 700.000.000 K/I/3 126.000.000
PTKP 126.000.000
karena
Ph Kena Pajak 574.000.000 2,3 M + 2,7 M ≥ 4,8 M,
PPh Terutang 5% x 60 juta 3.000.000 Ambar & Ember harus
15% x 190 juta 28.500.000 menyelenggarakan
25% x 250 juta 62.500.000 pembukuan
30% x 74 juta 22.200.000 atau

PPh Setahun 116.200.000 norma 20%

 Uraian Ambar Ember
Laba bersih 300.000.000 400.000.000
Ph Neto 700.000.000
PPh Setahun 116.200.000
PPh Sendiri 300.000.000 400.000.000
700.000.000
X 700.000.000
49.800.000 66.400.000

PPh dengan jumlah tersebut harus dibayar sendiri-sendiri oleh Ambar dan Ember
dan dilaporkan di SPT Tahunan masing-masing.
 Apoteker yang bertindak sebagai Apoteker yang bertindak sebagai
Apoteker Pengelola Apotek Apoteker Pengelola Apotek
dan sekaligus sebagai bekerjasama dengan
Pemilik Sarana Apotek Pemilik Sarana Apotek

Penghasilan bruto x 0,5% (Penghasilan Kena Pajak) x Tarif

untuk omzet ≤ Rp4,8 miliar
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak oleh Apoteker yang
OBJEK
TELAH dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak

TARIF 10% x Dasar Pengenaan Pajak

“ Pengusaha Kena Pajak

Setiap Wajib Pajak yang peredaran usahanya telah
melebihi Rp4,8 miliar wajib dikukuhkan menjadi
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
PPN
Pengusaha Kena Pajak
WAJIB membuat Faktur
Pajak Elektronik
Penomoran nomor seri
Faktur Pajak WAJIB
menggunakan e-NoFa
Untuk memastikan e-Faktur
valid dilakukan dengan cara
memindai QR Code menggunakan
aplikasi QR Scanner pada
smartphone anda
PEMBAYARAN PAJAK
 Buat kode Bayar
MAU BAYAR
BILLING PAJAK?
BILLING
2 LANGKAH MEMBAYAR PAJAK
 DATA YANG DIBUTUHKAN UNTUK
MEMBUAT KODE BILLING

1. NPWP Penyetor Pajak

2. Kode Jenis Pajak dan Kode Jenis Setoran

3. Masa Pajak dan Tahun Pajak

4. Jumlah Pajak yang akan disetorkan ke kas negara

 JENIS PAJAK
KODE JENIS SETORAN
Setoran Masa PPh Pasal 25 (angsuran bulanan untuk kredit
411125 - 100 pajak pada SPT Tahunan)
Setoran PPh Pasal 29 (untuk melunasi Kurang Bayar PPh
411125 - 200 pada SPT Tahunan)
Setoran PPh Final Pasal 4 ayat (2) (untuk Apoteker yang
411128 - 420 memenuhi kriteria PP 23 / 2018)
Setoran PPN Dalam Negeri (untuk melunasi Kurang Bayar
411211 - 100 PPN pada SPT Masa PPN)
 DIREKTORAT JENDERAL
PAJAK (DJP)
NON-DJP & INTERNET

❑ djponline.pajak.go.id
❑ Petugas Bank/Pos Persepsi
❑ billing-djp pada KPP / (Customer Service/Teller) tertentu
KP2KP
❑ Whatsapp: 0857 8580 8141 ❑ Internet Banking (bank tertentu)
0822 2824 0021
❑ Application Service Provider
❑ Kring Pajak (021) 1500200

SALURAN PEMBUATAN
KODE BILLING
 Buat kode Bayar
MAU BAYAR
BILLING PAJAK?
BILLING
PEMBAYARAN BILLING PAJAK DILAKUKAN KE REKENING KAS NEGARA DENGAN
ATM, INTERNET BANKING, EDC, MOBILE BANKING, ATAU PADA
LOKET BANK/POS PERSEPSI
PELAPORAN SPT
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
PAJAK PENGHASILAN PPh
SPT terdiri dari 1 halaman
induk (1770) + lampiran
(1770-I, II, III, IV, Rekap Omzet,
& Bukti Pembayaran Pajak)

Batas pelaporan paling

lama tiga bulan
setelah akhir tahun pajak
SURAT PEMBERITAHUAN MASA
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PPN
SPT Masa Elektronik bisa
dibuat melalui
web-efaktur.pajak.go.id

Batas pelaporan
akhir bulan masa
Dokumen faktur dibuat pajak berikutnya
melalui aplikasi
e-Faktur versi 3.1
 DAFTAR

HITUNG SELF
ASSESSMENT
SYSTEM BAYAR

LAPOR
 KPP PRATAMA /
MASIH BINGUNG?
KP2KP Call Center
0813 3409 9101
0821 3938 3708
(021) 1500200
untuk informasi lebih lanjut…
*) pada jam dan hari kerja

TIDAK DIPUNGUT BIAYA

“ JIKA APOTEKER
TELAH MEMBANTU RAKYAT
MENJADI SEHAT,
DAN MELAKSANAKAN
KEWAJIBAN
PERPAJAKAN
DENGAN TAAT,
MAKA NEGARA
KITA AKAN
SEMAKIN KUAT
#PajakKitaUntukKita
iwak sepat dipakani keju
pajak kuat Indonesia maju