Standar Jurnal Transaksi Asuransi Syariah

Jurnal Kontribusi & Ujroh

Jurnal Investasi Unit Link (Investasi terikat)

Jurnal Tabungan Peserta (Investasi tidak terikat)

Jurnal Modal Kerja Cabang Syariah

Jurnal Cadangan Tabarru

Jurnal Penyisihan Teknis

Jurnal Reinsurance

Jurnal Klaim

Jurnal Dana Kebajikan, Zakat & Qardh (Pinjaman)

Jurnal Surplus Underwriting

Jurnal Kontribusi & Ujroh
KONTRIBUSI

Definisi:
• Mengacu pada PSAK 108 tentang transaksi asuransi syariah, disebutkan tentang
definisi kontribusi, dana peserta dan pembayaran dari peserta:
• Kontribusi (contribution) adalah jumlah bruto yang menjadi kewajiban peserta untuk
porsi risiko dan ujrah.
• Dana peserta adalah semua dana baik berupa dana tabarru’ maupun dana investasi.
• Pembayaran dari peserta dapat meliputi kontribusi; atau kontribusi dan investasi.

Adapun jurnal kontribusi adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Piutang kontribusi xxx
xxxxxxx Kontribusi xxx
xxxxxxx Kas dan Bank xxx
xxxxxxx Piutang kontribusi xxx
Jurnal Kontribusi & Ujroh
UJROH
Definisi:
•Mengacu pada Fatwa DSN No. 52/DSN-MUI/III/2006 tentang aqad wakalah bil ujrah pada
asuransi dan reasuransi syariah disebutkan bahwa ujroh adalah imbalan (fee) dari peserta
kepada perusahaan asuransi syariah atas biaya pengelolaan, baik itu pengelolaan atas risiko
maupun pengelolaan atas investasi dana peserta.

•Berdasarkan definisi diatas maka ujroh adalah biaya yang dibebankan dari dana peserta
sebagai fee pengelolaan untuk perusahaan asuransi syariah, fee pengelolaan ini digunakan
untuk biaya operasional, komisi dlsb

Jurnal Ujroh:
Kode akun Nama Akun Debet Kredit
Akun Dana Peserta :
xxxxxxx Beban ujroh xxx
xxxxxxx Utang ujroh xxx
xxxxxxx Utang ujroh xxx
xxxxxxx Kas dan Bank xxx
Akun Entitas Asuransi Syariah :
xxxxxxx Piutang Ujroh xxx
xxxxxxx Ujroh xxx
xxxxxxx Kas dan Bank xxx
xxxxxxx Piutang Ujroh xxx
Jurnal Investasi Unit Link (Investasi terikat)

Definisi:
• Investasi unit link adalah investasi dari dana peserta yang sifatnya terikat, dimana
peserta sudah menetapkan pilihan portofolio investasinya, perusahaan hanya sebatas
wakil yang mengelola investasi tersebut.
• Aqad yang digunakan adalah wakalah bil ujroh

Dalam PSAK No. 108 tentang transaski asuransi syariah disebutkan bahwa bagian
pembayaran dari peserta untuk investasi diakui sebagai kewajiban jika menggunakan akad
wakalah.

Pada saat entitas asuransi menyalurkan dana investasi yang menggunakan akad wakalah bil
ujrah, entitas mengurangi kewajiban dan melaporkan penyaluran tersebut dalam laporan
perubahan dana investasi terikat

Adapun jurnal Investasi Unit Link adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Kas dan Bank xxx
xxxxxxx Titipan investasi unit link xxx
xxxxxxx Titipan Investasi unit Link xxx
xxxxxxx Kas dan Bank xxx
xxxxxxx Kontribusi xxx
Jurnal Tabungan Peserta (Investasi tidak terikat)

Definisi:
• Tabungan peserta adalah investasi dari dana peserta yang sifatnya tidak terikat,
dimana perusahaan yang mengelola secara langsung portofolio investasi, peserta hanya
mengetahui bagi hasil pada saat waktu pencairan dari skim investasi tsb.
•Aqad yang digunakan adalah mudharabah

Dalam PSAK No. 108 tentang transaksi asuransi syariah disebutkan bahwa bagian
pembayaran dari peserta untuk investasi diakui sebagai dana syirkah temporer jika
menggunakan akad mudharabah atau mudharabah musytarakah;

Adapun jurnal tabungan peserta adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit

xxxxxxx Kas dan Bank xxx
xxxxxxx Titipan Investasi tidak terikat xxx
xxxxxxx Titipan Investasi tidak terikat xxx
xxxxxxx Kontribusi xxx
xxxxxxx Dana peserta – dana syirkah temporer xxx
Jurnal Modal Kerja Cabang Syariah

Definisi:
• Modal Kerja cabang syariah adalah sejumlah dana yang ditempatkan dari dana
konvensional sebagai modal kerja cabang syariah, baik itu berupa investasi syariah,
maupun peralatan kantor.

Adapun jurnal modal kerja cabang syariah adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit

xxxxxxx RAK xxx
xxxxxxx Kas dan Bank Konvensional xxx
xxxxxxx Deposito syariah xxx
xxxxxxx Peralatan kantor xxx
xxxxxxx Modal Kerja cabang syariah xxx
Jurnal Cadangan Tabarru
Definisi:
• Cadangan dana tabarru’ adalah cadangan yang dibentuk dari surplus underwriting yang
tidak dibagikan kepada peserta dan kepada entitas asuransi syariah

• Cadangan Dana Tabarru’ digunakan untuk:

(a) menyediakan cadangan defisit yang akan terjadi di periode mendatang; dan
(b) tujuan memitigasi dampak risiko kerugian yang luar biasa yang terjadi pada periode
mendatang untuk jenis asuransi (class of business) yang menunjukkan derajat volatilitas
klaim yang tinggi.

Adapun jurnal cadangan dana tabarru adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit

xxxxxxx Surplus underwriting dana tabarru xxx
xxxxxxx Cadangan dana tabarru xxx
Jurnal Penyisihan Teknis
Definisi:
•Penyisihan Teknis (Technical Provision)
Penyisihan teknis untuk asuransi syariah terdiri dari:
(a) Penyisihan kontribusi yaitu jumlah untuk memenuhi klaim yang terkait dengan
kontribusi yang timbul pada periode berjalan atau periode mendatang (penyisihan
kontribusi yang belum menjadi hak).
(b) Klaim yang masih dalam proses yaitu jumlah penyisihan atas ekspektasi klaim yang
akan dibayar pada periode mendatang yang terjadi dan dilaporkan sampai dengan akhir
periode berjalan. Penyisihan tersebut termasuk beban penanganan dikurangi beban klaim
yang menjadi kewajiban reasuransi.
(c) Klaim yang terjadi tetapi belum dilaporkan yaitu jumlah penyisihan atas klaim yang
telah terjadi tetapi tidak dilaporkan sampai dengan akhir periode berjalan. Penyisihan
tersebut termasuk beban penanganan dikurangi beban klaim yang menjadi kewajiban
reasuransi.

Adapun jurnal penyisihan teknis untuk kontribusi adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit

xxxxxxx Prov. Kontr. yg blm mrpkn pend xxx
xxxxxxx Kontr. yg blm merupakan pend. xxx
Jurnal Reinsurance
Definisi:
• Kontribusi reasuransi (resiko) adalah bagian kontribusi yang disesikan ke pihak
reasuransi syariah sehubungan dengan kontrak untuk risiko yang pertanggungannya
diatas retensi sendiri.
• Ujroh reasuransi adalah fee atas pengelolaan tabarru yang disesikan ke reasuransi yang
merupakan beban entitas asuransi syariah.

Adapun jurnal Reinsurance tsb adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Beban kontribusi reasuransi (resiko) xxx
xxxxxxx Utang kontribusi reasuransi (resiko) xxx
xxxxxxx Beban ujroh reasuransi xxx
xxxxxxx Utang ujroh reasuransi xxx
Jurnal Klaim
Definisi:
• Klaim merupakan bagian dari dana tabarru yang dibayarkan ke peserta pada saat terjadi
resiko.
• Klaim yang dibayar tersebut ada yang ditanggung dana peserta sendiri dari entitas
asuransi syariah, ada sebagian yang ditanggung oleh dana peserta dari entitas reasuransi
syariah.

Adapun jurnal klaim tsb adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Beban klaim xxx
xxxxxxx Utang klaim xxx
xxxxxxx Utang klaim xxx
xxxxxxx Kas dan bank xxx
Jurnal Dana Kebajikan, Zakat & Qardh (Pinjaman)
DANA KEBAJIKAN

Definisi:
• Dana Kebajikan atau dana non halal atau istilahnya disebut dana masbalah adalah dana
yang dilarang syariah dana, biasanya dana dari pendapatan bunga bank atau juga dari
dana denda yang pemanfaatannya untuk pembangunan sarana umum seperti MCK, dll.

Adapun jurnal Dana Kebajikan / masbalah adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Beban masbalah xxx
xxxxxxx Utang masbalah xxx
xxxxxxx Utang Masbalah xxx
xxxxxxx Kas dan bank xxx
Jurnal Dana Kebajikan, Zakat & Qardh (Pinjaman)

ZAKAT

Definisi:
• Disebutkan di dalam literatur, zakat adalah berkah, pembersihan, kenaikan dan
penanaman dari perbuatan kebajikan.
• Metode perhitungan zakat perusahaan mengacu pada FAS No. 9 AAOFI dengan
menggunakan perhitungan kalender tahun hijriah prosentasenya sebesar 2.5% atau
menggunakan kalender masehi dengan prosentase sebesar 2.5775%. Mekanisme
perhitungan zakat perusahaan ada 2 metode sebagai berikut:
a. Metode aktiva bersih
Yaitu = aktiva subjet to zakat – (hutang + ekuitas)
b. Metode investasi bersih
Yaitu = Ekuitas – (Net aktiva tetap + investasi di luar usaha+ akumulasi kerugian)

Adapun jurnal Dana Zakat adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Beban Zakat xxx
xxxxxxx Utang Zakat xxx
xxxxxxx Utang Zakat xxx
xxxxxxx Kas dan bank xxx
Jurnal Dana Kebajikan, Zakat & Qardh (Pinjaman)
QARDH (PINJAMAN)

Definisi:
• Pinjaman defisit(qard) adalah pinjaman dana dari dana pengelola kepada dana peserta
untuk menutup defisit operasional, dimana cadangan(ekuitas dana peserta) sudah tidak
mencukupi untuk membayar klaim

• Dalam PSAK No. 108 tentang transaksi asuransi syariah disebutkan bahwa Jika terjadi
defisit underwriting dana tabarru’, maka entitas asuransi syariah wajib menanggulangi
kekurangan tersebut dalam bentuk pinjaman (qardh). Pengembalian qardh tersebut
kepada entitas asuransi syariah berasal dari surplus dana tabarru’ yang akan datang.

Adapun jurnal Qardh (pinjaman) tsb adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Piutang defisit u/w dana tabarru xxx
xxxxxxx Kas dan Bank entitas asuransi syariah xxx
xxxxxxx Kas dan bank dana peserta xxx
xxxxxxx Utang defisit u/w dana tabarru xxx
Jurnal Surplus Underwriting
Definisi:
• Surplus underwriting adalah hasil operasional selama periode tertentu yang merupakan
perhitungan dari pendapatan dan beban dana peserta.

• Dalam PSAK No. 108 tentang transaksi asuransi syariah disebutkan bahwa surplus
pengelolaan dana tabarru’ (surplus underwriting dana tabarru’) diperlakukan sebagai
berikut:
(a) seluruh surplus sebagai cadangan dana tabarru’;
(b) sebagian sebagai cadangan dana tabarru’ dan sebagian lainnya didistribusikan kepada
peserta; atau
(c) sebagian sebagai cadangan dana tabarru’, sebagian didistribusikan kepada peserta,
dan sebagian lainnya didistribusikan kepada entitas asuransi syariah.

• Bagian surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada peserta dan
bagian surplus underwriting dana tabarru’ yang didistribusikan kepada entitas asuransi
syariah diakui sebagai pengurang surplus dalam laporan perubahan dana tabarru’.

• Surplus underwriting dana tabarru’ yang diterima entitas asuransi syariah diakui
sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi, dan surplus underwriting dana tabarru’ yang
didistribusikan kepada peserta diakui sebagai kewajiban dalam neraca.
Jurnal Surplus Underwriting

Adapun jurnal Surplus Underwriting tsb adalah:

Kode akun Nama Akun Debet Kredit
xxxxxxx Surplus u/w dana tabarru xxx
xxxxxxx Utang u/w dana tabarru xxx
xxxxxxx Cadangan Dana Peserta xxx
xxxxxxx Piutang Surplus u/w dana tabarru xxx
xxxxxxx Alokasi surplus u/w dana tabarru xxx
 TERIMA KASIH

*****

Abdul Ghoni
(ghoni@yahoo.com)
(08128614148)