MAKALAH

PERENCANAAN AUDIT

Dosen Pengampu Mata Kuliah :

Hasan Sakti Siregar, Drs. , M.Si,Ak. CA

Disusun Oleh :

Oberd Masro Pardamean Harianja (200503239)

Reiner Jhon Anthony Hulu (200503248)

Junjungan Filemon Tampubolon (200503249)

Muhammad Raihan Saputra(200503259)

UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

T.A 2022
LATAR BELAKANG

Perencanaan audit adalah suatu tahapan yang terperinci, yang menyangkut

prosedur dan rencana auditor yang akan digunakan dalam pelaksanaan suatu
audit. Perencanaan audit adalah total lamanya waktu yang dibutuhkan oleh auditor
untuk melakukan perencanaan audit awal sampai pada pengembangan rencana
audit dan program audit menyeluruh. Keberhasilan penyelesaian perikatan audit
sangat ditentukan oleh kualitas perencanaan audit yang dibuat oleh
auditor.Menurut Standar pekerjaan lapangan pertama Profesional Akuntan Publik
(SPAP) mensyaratkan adanya perencanaan yang memadai yaitu: ´Pekerjaan harus
direncanakan sebaik-baiknya dan  jika digunakan asisten harus disupervisi dengan
semestinya.´ (IAI, 2001). Menurut Standar Auditing 316 dalam Standar
Profesional AkuntanPublik (Ikatan Akuntan Indonesia, 2001) mensyaratkan
agar audit dirancang untuk memberikan keyakinan memadai atas pendeteksian
salah saji yang material dalam laporan keuangan´. Menurut SA Seksi 326 (PSA
No. 07), Paragraf Audit No. 20 menyatakan bahwa Auditor pada hakikatnya harus
dirumuskan dalam jangka waktu dan biaya yang wajar.

Tahapan perencaan audit merupakan sesuatu yang penting dalam proses

audit. Terdapat tiga alasan utama (Arens et al, 2000) mengapa audit harus di
rencanakan, yakni:
1. Untuk memungkinkan auditor memperoleh bukti kompeten yang cukup.
Perencanaan yang baik akan memudahkan auditor dalam melakukan
pekerjaan lapangannya, karena auditor bekerja sesuai dengan program
audit yang telah dibuat sebelumnya.
2. Untuk membantu menekan biaya audit. auditor harus dapat bekerja secara
efisien. Bekerja secara efisien berarti auditor hanya melakukan prosedur
audit yang benar-benar dibutuhkan untuk proses audit dan tidak
melaksanakan prosedur audit yang tidak bernilai tambah.
3. Untuk menghindari kesalah pahaman dengan klien. Dengan adanya
perencanaan audit yang baik, maka auditor akan dapat melaksanakan
proses audit dengan baik dan tepat waktu.
PERENCANAAN AUDIT

Tahap perencanaan audit merupakan suatu tahap yang vital dalam audit.
Kesuksesan audit sangat ditentukan oleh perencanaan audit secara matang.
Perencanaan audit meliputi pengembangan strategi menyeluruh untuk
merencanakan pelaksanaan audit. Perencanaan audit sangat dipengaruhi oleh
informasi yang diperoleh dalam tahap pertimbangan penerimaan penugasan audit.
Auditor perlu mempertimbangkan informasi mengenai intergritas manajemen,
kekeliruan dan ketidak beresan dan pelanggaran hukum klien dalam
merencanakan audit. Luas dan kelengkapan perencanaan sangat tergantung pada :
1. Ukuran dan kompleksitas perusahaan klien,
2. Pengalaman auditor dengan klien,
3. Pengetahuan dan kemampuan auditor beserta  seluruh stafnya.

Langkah-langkah Perencanaan audit :

1. Memperoleh pemahaman tentang bisnis dan industri klien
Pemahaman bisnis dan industri klien dilakukan dengan tujuan untuk
mendukung perencanaan audit yang dilakukan auditor. Pemahaman tersebut
akan digunakan untuk merencanakan lingkup audit, memperkirakan masalah-
masalah yang mungkin timbul dan menentukan atau memodifikasi prosedur
audit yang direncanakan. Hal yang berkaitan dengan bisnis dan industri klien
yang perlu dipahami auditor adalah sebagai berikut:
a. Manajemen senior
b. Tujuan dan sasaran manajemen
c. Sumberdaya organisasi
d. Produk dan jasa, pasar, pelanggan, dan persaingan entitas
e. Proses inti entitas dan siklus operasi
f. Keputusan investasi dan pembiayaan entitas
g. Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman tentang bisnis dan industri
Pemahaman auditor tentang bisnis klien dan industri klien dapat diperoleh
melalui:
 Me-review data industry
 Me-review informasi bisnis kunci
  Mengadakan tinjauan operasi klien
 Mengajukan pertanyaan kepada komite audit
 Mengajukan pertanyaaan kepada manajemen
 Me-review kertas kerja tahun lalu
 Menentukan keberadaan pihak-pihak yang memiliki hubungan
istimewa
2. Melaksanakan Prosedur Analitis
Prosedur analitis sebagai evaluasi informasi yang dilakukan dengan
mempelajari hubungan yang masuk akal anatara data keuangan dan non
keuangan. Prosedur tersebut berkisar dari perbandingan sederhana hingga
pengguna matematika kompleks dan model statistic yang melibatkan banak
hubungan dan elemen data.
Prosedur analitis digunakan dalam audit, untuk tujuan berikut :
a. Dalam tahap perencanaa audit, untuk membantu auditor dalam
merencanakan sifat, waktu dan luasnya prosedur audit lainnya.
b. Dalam tahap pengujian, sebagai penguji substantive untuk memperoleh
bukti mengenai asersi tertentu yang berhubungan dengan saldo akun tatau
transaksi
c. Pada penyelesaian audit, dalam melakukan review akhir terhadap
kelayakan keseluruhan laporan keuangan yang diaudit.
Langkah-langkah yang terlibat dalam melaksanakan prosedur analitis :
a. Mengidentifikasi perhitungan dan perbandingan yang akan dilakukan
Jenis perhitungan dan perbandingan yang digunakan secara umum
termasuk hal-hal sebagai berikut :
 Perbandingan data absolut. Prosedur ini melibatkan perbandingan
sederhana suatu jumlah saat ini, seperti saldo akun, dengan suatu
jumlah yang diharapkan atau dipredeksikan.
 Laporan keuangan ukuran umum. Teknik ini melibatkan perhitungan
persentase dari total yang berhubungan yang dipresentasikan oleh
kompenen laporan keuangan.
 Analisis rasio. Sejumlah rasio yang seringkali digunakan oleh
manajemen atau analis keuangan dapat dihitung dan dibandingkan
 dengan nilai yang diharapkan untuk rasio tersebut. Jumlah dari hasil
perhitungan dapat dianalisis secara individual atau dalam kelompok
yang berhubungan.
 Analisis tren. Analisis tren melibatkan perbandingan beberapa data
(absolut,ukuran umum, atau rasio) bagi lebih dari dua periode
akuntansi untuk mengidentifikasi perubahan penting yang mungkin
tidak nyata dari perbandingan yang terbtas pada periode saat ini dan
periode masa lalu.
 Hubungan informasi keungan dengan informasi non keuangan yang
relevan. Data non keuangan seperti jumlah karyawan, luas ruangan
penjualan, dan volume barang yang diproduksi mungkin berguna
dalam memperkirakan saldo akun berhubungan seperti beban gaji,
penjualan dan harga pokok produksi.
b. Mengembangkan ekspktasi
Dalam mengembangkan ekspektasi ini selain digunakan data
keuangan, juga digunakan data non-keuangan. Beriut adalah beberapa
conoh :
 Informasi keuangan klien periode-periode yang lalu dengan
mempertimbangkan perubahan yang diketahui
 Hasil antisipasi berdasarkan anggaran formal dan peramalan
 Hubungan antara elemen-elemen informasi keuangan pada suatu
periode
 Data industri
 Hubungan antara informasi keuangan dengan informasi non-keuangan
yang relevan
c. Melaksanakan perhitungan/perbandingan
Tahap ini menyangkut pengupulan data yang akan digunakan untuk
menghitung jumlah-jumlah absolut dan selisih persentase antara jumlah
tahun ini dengan jumlah tahun yang lalu, menghitung data common-size ,
dan rasio-rasio, dan sebagainya.
d. Menganalisis data dan mengidentifikasi perbedaan signifikan
 Bagian penting dari analisis adalah identifikasi fluktuasi dalam data
yang tidak diharapkan atau tidaka ada fluktuasi yang diharapkan yang bisa
memberi petunjuk meningkatnya risiko tersajinya salah saji. Elemen yang
paling kritis dalam proses ini adalah memutuskan besarnya selisih atau
fluktuasi yang akan diselidiki lebih lanjut.
e. Menyelidiki perbedaan signifikan yang tidak diharapkan
Selisih tak diharapkan harus diselidiki. Hal ini biasanya menyangkut
peninjauan kembali metoda dan faktor-faktor yang digunakan dalam
mengemangkan ekspektasi dan mengajukan pertanyaan kepada
manajemen.
f. Menentukan dampak atas perencanan audit
Selisih signifikan yang tidak dapat dijelaskan alasan terjadinya, harus
dipandang sebagai indikasi kenaikan risiko salah saji dalam rekeningatau
rekening-rekening yang tercakup dalam perhitungan atau perbandingan.
Dalam keadaan demikian, auditor biasanya akan melakukan pengujian
yang lebih mendalam atas rekening tersebut. Dengan mengarahkan
perhatian auditor pada tempat-tempat yang memiliki risiko besar, prosedur
analisis bisa memberikan kontribusi yang besar pada pelaksanaan audit
yang lebih efektif dan efisien.

3. Membuat pertimbangan awal tentang tingkat materialitas

Auditor membuat pertimbangan awal tentang tingkat materialitas dalam
perencanaan audit. Pertimbangan ini sering disebut dengan materialitas yang
direncanakan, pada akhirnya mungkin bisa menjadi berbeda dengan tingkat
materialitas yang digunakan dalam pengambilan keputusan audit ketika
auditor mengevaluasi hasil temuan, karena (1) keadaan-keadaan yang
melingkupi mungkin berubah (2) tambahan informasi tentang klien yang
diperoleh selama audit berlangsung. Dalam merencanakan suatu audit, auditor
harus mempertimbangkan materialitas pada 2 tingkat, yaitu :
a. Tingkat laporan keuangan (karena pendapat auditor mengenai kewajaran
mencakup laporan keuangan sebagai keseluruhan )
 b. Tingkat saldo rekening ( karena auditor melakukan verifikasi atas saldo-
saldo rekening untuk dapat memperoleh kesimpulan menyeluruh
mengenai kewajaran laporan keuangan .

4. Mempertimbangkan risiko audit

Risiko audit adalah risiko yang terjadi dalam hal auditor tanpa disadari
tidak dimodifikasikan pendapatnya sebagaimana mestinya, atas suatu laporan
keuangan yang mengandung salah saji material.
Komponen-komponen risiko audit :
a. Risiko bawaan
Risiko bawaan adalah kerentanan suatu saldo rekening atau golongan
trasaksi terhadap suatu salah saji yang material, dengan asumsi bahwa
tidak terdapat kebijakan dan prosedur struktur pengendalian intern yang
terkait.
b. Risiko pengendalian
Risiko pengendalian adalah risiko bahwa suatu salah saji material yang
dapat terjadi dalam suatu asersi tidak dapat dicegah atau dideteksi secara
tepat waktu oleh struktur pengendalian intern satuan usaha.

c. Risiko deteksi
Risiko deteksi adalah risiko bahwa auditor tidak dapat mendeteksi
salah saji material yang terdapat dalam suatu asersi.

5. Mengembangkan strategi audit awal untuk asersi signifikan

Terdapat dua alternatif strategi audit yaitu:
a. Pendekatan substantive utama dengan penekanan terhadap pengujian
terinci (Primarily substantive approach emphasizing tests of details)
Strategi ini biasa digunakan dalam audit klien yang pertama kali
daripada auidit atas klien lama. Strategi ini lebih mengutamakan pengujian
substantif dari pada pengujian pengendalian. Auditor relatif lebih sedikit
melakukan prosedur untuk memperoleh pemahaman mengenai struktur
pengendalian intern klien.
 b. Tingkat risiko pengendalian yang dinilai lebih rendah (Lower assessed
level of control risk)
Ini merupakan kebalikan dari strategi yang pertama, dimana yang lebih
diutamakn dalam strategi ini adalah pengujian pengendalian daripada
pengujian substantif. Tetapi auditor dalam hal ini auditor  bukan berarti
tidak melakukan pengujian substantif tapi tidak se-ektensif pada
pendekatan yang pertama. Auditor lebih banyak melakukan prosedur
untuk memperoleh pemahaman mengenai struktur pengendalian intern
klien. Strategi ini sering digunakan dalam auidit klien lama.

6. Memperoleh pemahaman tentang pengendalian intern klien

Standar pekerjaan lapangan yang kedua menyatakan bahwa pemahaman
yang memadai atas struktur pengendalian intern harus diperoleh untuk
merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang
dilakukan. Oleh karena itu, auditor harus melaksanaan prosedur audit yang
antara lain meliputi prosedur untuk memperoleh pemahaman struktur
pengendalian intern.
Pemahaman struktur pengendalian intern digunakan untuk :
a. Mengidentifikasi tipe salah saji potensial,
b. Mempertimbangkan faktor yang mempengruhi risiko salah saji material,
c. Merancang pengujian substantif.
Unsur-unsur yang terkandung dalam sistem pengendalian intern :
a. Lingkungan pengendalian,
b. Sistem akuntansi,
c. Prosedur pengendalian.
Tujuan pokok sistem pengendalian intern yang efektif :
a. Menjaga kekayaan dan catatan organisasi,
b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi,
c. Mendorong efisiensi,
d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
 Tujuan yang pertama dan kedua di penuhi dengan pengendalian akuntansi
yang baik. Tujuan ketiga dan keempat dapat dipenuhi dengan pengendalian
adminitstrasi yang baik.
Disamping keenam tahap perencanaan tersebut, ada beberapa hal yang
dapat dilakukan auditor pada tahap perncanaan, yaitu :
a. Menyusun program audit,
b. Menyusul jadwal kerja,
c. Menentukan staf pelaksana audit.

Prosedur Penilaian Risiko Audit

Tujuan prosedur penialaian risiko adalah mengidentifikasi dan menilai

risiko salah saji yang material dalam laporan keuangan. Tujuan ini dapat dicapai
melalui pemahaman mengenai entitas dan lingkungannya, termasuk pemahaman
mengenai pengendalian internal entitas tersebut.
Auditor wajib melakukan prosedur penilaian risiko untuk mengidentifikasi
dan menilai risiko salah saji yang material pada tingkat laporan keuangan dan
pada tingkat asersi. Prosedur penilaian risiko itu sendiri tidak memberikan bukti
audit yang cukup dan tepat sebagai dasar pemberian opini audit (ISA 315.5 alinea
A1 – A5).

Prosedur penilaian risiko meliputi (ISA 315.6, alinea A6 – A11):

1. Bertanya kepada manajemen dan pihak lain dalam entitas yang menurut
auditor mungkin mempunyai informasi yang dapat membantu
mengidentifikasi risiko salah saji yang material yang disebebkan oleh
kecurangan atau kekeliruan;
2. Prosedur analitikal;
3. Pengamatan dan inspeksi.

Ketiga prosedur penilaian risiko ini dilakukan selama berlangsungnya audit.

Dalam banyak situasi, hasil dari suatu prosedur akan membawa pada prosedur
lain.
Sebagai contoh, dalam wawancara dengan manajer penjualan, terungkap adanya
kontrak penjualan yang tidak biasa. Wawancara ini (prosedur inquiry) diikuti
dengan prosedur inspeksi atas kontrak penjualan dan dilanjutkan dengan analisis
(analytical procedure) mengenai dampaknya terhadap margin penjualan. Atau
temuan dari pelaksanaan analytical procedure atas angka-angka dalam draf
laporan laba rugi mungkin memicu pertanyaan bagi manajemen.

Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan tersebut akan membawa auditor ke prosedur

inspeksi atas dokumen tertentu atau prosedur pengamatan atas kegiatan tertentu.

Auditor wajib memperoleh pemahaman mengenai:

1. Industri terkait, ketentuan perundangan dan faktor eksternal lainnya, termasuk

kerangka pelaporan keuangan yang diterapkan.
2. Sifat entitas diantaranya: (1) operasinya, (2) struktur kepemilikan dan
governance-nya.
3. Pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi, termasuk alasan untuk
mengubah kebijakan akuntansi. Auditor wajib mengevaluasi apakah kebijakan
akuntansi yang diterapkan entitas cocok untuk bisnis itu dan konsisten dengan
kerangka pelaporan yang diterapkan dan kebijakan akuntansi yang diterapkan
dalam industri itu.
4. Tujuan dan strategi entitas, dan risiko bisnis terkait yang dapat berakibat pada
risiko salah saji.
5. Pengukuran dan riviu kinerja keuangan entitas.

Auditor wajib memperoleh pemahaman mengenai pengendalian internal yang

relavan bagi auditnya. Meskipun kebanyakan pengendalian yang relavan dengan
audit, sangat berhubungan dengan pelaporan keuangan, namun tidak semua
pengendalian yang berhubungan dengan pelaporan keuangan adalah relavan
dengan audit.
Dengan kearifan profesionalnya, auditor menilai apakah suatu pengendalian
secara individu atau dalam kombinasi dengan pengendalian lain, adalah relavan
dengan auditnya (ISA 315.12 alinea A42 – A65).

1. Menyananyakan kepada Manajemen dan Pihak lain

Kutipan dari ISA 240 tentang prosedur “Menanyakan kepada
manajemen dan pihak lain”, termasuk menanyakan masalah kecurangan,
diantaranya:
ISA 240.17
Auditor wajib menanyakan kepada manajemen tentang:

a. Penilaian oleh manajemen mengenai risiko salah saji yang material dalam
laporan keuangan karena kecurangan, termasuk tentang sifat, luas dan
berapa seringnya penilaian tersebut dilakukan; (A12 – A13)
b. Proses yang dilakukan manajemen untuk mengidentifikasi dan
menanggapi risiko kecurangan dalam entitas itu, termasuk risiko
kecurangan yang diidentifikasi oleh manajemen atau yang dilaporkan
kepada manajemen, atau risiko kecurangan mungkin terjadi dalam jenis
transaksi, saldo akun, atau pengungkapan; (A14)
c. Komunikasi manajemen dengan TCWG mengenai proses yang dilakukan
manajemen untuk mengidentifikasi dan menanggapi risiko kecurangan
dalam entitas itu;
d. Komunikasi manajemen dengan karyawan, jika ada, tentang pandangan
manajemen mengenai praktik-praktik bisnis dan prilaku etis.

Auditor wajib mananyakan kepada manajemen dan pihak lain di dalam entitas
(jika perlu), untuk menentukan apakah mereka mengetahui kecurangan yang
terjadi, yang disangka terjadi atau yang dituduhkan, yang mempunyai dampak
pada entitas. (A15 – A17)
Prosedur bertanya digunakan auditor dalam hubungannya dengan prosedur
penilaian risiko lainnya, untuk mengidentifikasi risiko salah saji yang material.
Perhatian utama dalam pertanyaan yang diajukan adalah pemahaman mengenai
setiap aspek yang wajib diketahui.
2. Prosedur Analitikal
Prosedur analitikal sebagai prosedur penilaian risiko membantu
mengidentifikasi hal-hal yang mempunyai implikasi terhadap laporan
keuangan dan audit. Sebagai contoh, segala sesuatu yang bersifat luar biasa,
seperti transaksi atau peristiwa luar biasa, angka-angka yang terlalu tinggi,
rasio yang melenceng dan tren yang ganjil.
Disamping sebagai prosedur penilaian risiko, prosedur analitikal juga
dapat digunakan sebagai prosedur audit selanjutnya dalam:

a. Memperoleh bukti mengenai asersi laporan keuangan. Ini adalah prosedur

analitikal substantif;
b. Melakukan riviu menyeluruh atas laporan keuangan pada atau menjelang
akhir audit.

Hasil prosedur analitikal dibandingkan dengan informasi yang dikumpulkan

untuk:

a. Mengidentifikasi risiko salah saji yang material mengenai asersi yang

terkandung dalam unsur-unsur laporan keuangan yang signifikan;
b. Membantu merancang sifat, waktu, dan luasnya prosedur audit
selanjutnya.

3. Observasi (Pengamatan) dan Inspeksi

Observasi atau pengamatan dan inspeksi (Observation and Inspection)
mempunyai dua fungsi:

a. Mendukung prosedur inquiries (bertanya) kepada manajemen dan pihak-

pihak lain;
b. Menyediakan informasi tambahan mengenai entitas dan lingkungannya.

Pemahaman Industri Bisnis Klien

Pemahaman yang menyeluruh atas bisnis dan industry klien dan pengetahuan
atas operasional perusahaan merupakan hal yang penting untuk melakukan audit
dengan memadai. Standar kedua pekerjaan lapangan menyatakan : Auditor harus
mendapatkan pemahaman yang memadai atas entitas dan lingkungannya,
termasuk pengendalian internalnya, untuk menilai resiko salah saji material dalam
laporan keuangan, baik disebabkan karena kesalahan atau kecurangan, dan untuk
merancang sifat waktu dan keluasan prosedur audit yang lebih lanjut. Sifat bisnis
dan industry klien memengaruhi risiko bisnis klien dan risiko salah saji material
dalam laporan keuangan. Auditor mempertimbangkan beberapa factor yang telah
meningkatkan pentingnya pemahaman atas bisnis dan industry klien dengan
menggunakan suatu pendekatan system strategis untuk memahami bisnis klien.
Beberapa factor tersebut diantaranya, yaitu :
1. Teknologi informasi menghubungkan klien perusahaan dengan pelanggan dan
pemasok utamanya. Akibatnya, auditor harus memiliki pengetahuan yang
lebih mengenai pelanggan dan pemasok utama dan risiko - risiko terkait.
2. Klien yang telah memperluas usahanya secara global, sering kali melalui
modal ventura dan aliansi strategis.
3. Teknologi yang mempengaruhi proses pengendalian internal klien,
meningkatkan kualitas dan ketepatan waktu informasi keuangan.
4. Makin pentingnya sumber daya manusia dan aset tak berwujud lainnya telah
meningkatkan kompleksitas akuntansi dan pentingnya penilaian dan estimasi
manajemen.
5. Auditor perlu memiliki pemahaman yang lebih baik terhadap bisnis dan
industry klien untuk memberikan jasa yang memiliki nilai tambah pada
kliennya.

A. Siklus Bisnis Klien

Penting bagi auditor untuk memahami aspek-aspek kunci dari siklus bisnis
klien. Siklus bisnis terus berjalan seperti suatuorganisasi memahami kekuatan
pasar dan peraturan yang mendefinisikan lingkungan kompetetif, dan membuat
keputusan penting berkenaan dengan penyebaran sumberdaya-sumberdaya ke
dalam proses inti untuk memperoleh konsumen serta mendistribusikan produk dan
jasanya.
 Proses-proses inti ini harus menghasilkan profitabilitas, arus kas, operasi
dn bergantung pada tujuan organisasi, pertumbuhan dan peningkatan nilai. Jasa
bernilai tambah penting yang ditawarkan akuntn public berkaitan dengan
penilaian bisnis dan menjelaskn bagaimana arus kas dan pengembangan
sumberdaya yang berkaitan dengan nilai organisasi.
Entitas kemudian harus mengelola arus kasnya untuk mengembangkan
sumberdaya-sumberdaya serta mempertahankan likuiditas dan solvabilitas. Suatu
entitas harus menentukan sumberdaya tambahan yang diperlukan, bagaimana
sumberdaya tersebut akan didanai, apakah entitas memerlukan tambahan modal
dari luar, dan apakah entitas memiliki dana yang cukup untuk membayar kembali
pinjaman. Siklus bisnis berlanjut sejalan dengan organisasi mempertimbangkan
kembali tujuannyadan penyebaran sumberdaya-sumberdaya pentingnya.
Terdapat beberapa aspek kritis dari siklus bisnis yang penting bagi auditor
untuk dipahami. Hal tersebut termasuk :
a. Manajemen, tujuan manajemen, dan sumberdaya-sumberdaya organisasi
b. Produk dan jasa, pasar, pelanggang dan persaingan entitas
c. Proses inti dan siklus operasional entitas
d. Bagaimana proses inti menghasilkan pertumbuhan, laba, arus kas dan nilai
e. Keputusan investasi dan pembiayaan entitas

1. Manajemen senior
Manajemen senior biasanya berarti pejabat entitas, dewan direksi dan
lainnya yang mengendalikan arah strategi perusahaan. Dalam beberapa hal,
sebuah perusahaan mungkin akan dikelola oleh pemiliknya dan tjuannya
digerakkan oleh tujuan pemilik. Memahami pengalaman manajemen dengan
entitas dan pengalaman manajemen dapat membantu auditor menilai risiko
bawaan dari salah saji laporan keuangan.

2. Tujuan dan sasaran manajemen

Tujuan manajemen mungkin berhubungan dengan memperoleh pangsa
pasar tambahan atau memperoleh target pertumbuhan penjualan, laba, ars kas,
atau penilaian pasar entitas.
3. Sumberdaya organisasi
a. Sumberdaya keuangan
b. Sumberdaya berdasarkan aktiva
c. Sumberdaya manusia
d. Sumberdaya informasi
e. Sumberdaya tidak berwujud
Pemahaman atas sumberdaya yang diperlukan untuk mencapai tujuan adalah
penting untuk :
a. Menentukan kinerja yang dilaporkan berkenaan dengan bagaimana laporan
keuangan dibandingkan dengan pengetahuan auditor yang mendasari aktivitas
bisnis.
b. Mengembangkan suatu ekspektasi atas laporan keuangan.

4. Produk dan jasa, pasar, pelanggan dan persaingan entitas

Penjualan merupakan suatu pemicu penting dari biaya, profitabilitas, dan
arus kas. Titik awal yang biasa ditempuh adalah pengidentifikasian produk dan
jasa entitas. Pemahaman mengenai produk organisasi mensyaratkan auditor untuk
memperoleh pemahaman mengenai keseluruhan psar bagi produk.
Auditor biasanya menilai pangsa pasar dengan membandingkan penjualan
klien terhadap estimasi total penjualan industry bagi produk dan jasa klien serta
produk dan jasa pesaing.

5. Proses inti entitas dan siklus operasi

Proses inti adalah proses yang digunakan klien untuk mengembangkan,
memproduksi, memasarkan dan mendistribusikan produk dan jasanya. Auditor
harus memahami struktur biaya entitas, termasuk apakah operasi merupakan pada
biaya tetap, atau apakah biaya operasi terutama terdiri dari biaya variable yang
bervariasi sesui dengan volume aktivitas.
Siklus operasi mengacu pada periode waktu dimulainya penggunaan kas
untuk membeli persediaan, untuk mengkonvirmasi persediaan kembali menjadi
kas melalui penjualan dan untuk mengumpulkan piutang usaha.
6. Keputusan investasi dan pembiayaan entitas
Suatu entitas harus mengelola (1) aktiva dan sumberdaya yang diperlukan
untuk menghasilkan penjualan, laba dan arus kas, dan (2) sumber daya modal
yang digunakan untuk memperoleh sumberdaya-sumberdaya tersebut.

KESIMPULAN
Perikatan (engagement) adalah kesepakatan dua pihak untuk mengadakan
suatu ikatan perjanjian. Dalam perikatan audit, klien yang memerlukan jasa
auditing mengadakan suatu ikatan perjanjian dengan auditor. Dalam ikatan
perjanjian tersebut, klien menyerahkan pekerjaan audit atas laporan keuangan
kepada auditor dan auditor sanggup untuk melaksanakan pekerjaan audit tersebut
berdasarka kompetensi profesionalnya.

Langkah-langkah dalam penerimaan suatu perikatan audit :

1. Mengavaluasi integritas manajemen

2. Mengidentifikasi kondisi khusus dan risiko yang tidak biasa
3. Menilai kompetensi untuk melaksanakan audit
4. Mengavaluasi independensi
5. Keputusan untuk menerima atau menolak perikatan
6. Membuat surat perikatan.

Langkah-langkah penting dalam merencanakan audit :

2. Memperoleh pemahaman tentang bisnis dan industry klien
3. Melaksanakan prosedur analitis
4. Membuat pertimbangan awal tentang tingkat materialitas
5. Mempertimbangkan risiko audit
6. Mengembangkan strategi audit awal untuk asersi signifikan
7. Memperoleh pemahaman tentang pengendalian intern klien