Nama : Dimar Sevti Anggraini Nadia

Nim : 12070320621

Kelas : Audit 6 H

Matkul : Kajian dan Riset Akuntansi

Jurnal 1

Judul Auditor Ethical Decision Making

Jurnal Scientific Research Journal (SCIRJ)
Tahun Juni 2017
Penulis Yakobus Kaditti Bangun*, Marselinus Asri*
Volume dan Halaman Volume V
Link Download www.scirj.org
Reviewer Dimar Sevti Anggraini Nadia (12070320621)

Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk menyelidiki pengaruh: informasi

keuangan terhadap pengambilan keputusan etis, ideologi etika,
iklim etika, etika profesi, dan komitmen terhadap profesi.
Data penelitian diperoleh melalui metode survei kepada auditor
pada Kantor Akuntan Publik dan Analisis data menggunakan
program IBMSPSS dengan uji regresi sederhana dan uji
Moderated Regression Analysis (MRA). Hasil uji statistik
menunjukkan bahwa hipotesis keenam diterima. Informasi
keuangan berpengaruh positif dan signifikan terhadap
pengambilan keputusan etis auditor. Namun, efeknya kecil dan
sekumpulan faktor lain tidak termasuk dalam model. Kelima
variabel moderasi ini, memperkuat pengaruh informasi keuangan
terhadap pengambilan keputusan etis auditor. Namun, efeknya
kecil dan banyak faktor lainnya. Temuan penelitian menunjukkan
variabel moderasi pengaruh idealisme etis lebih bervariasi
dibandingkan moderasi kayu lainnya. Auditor dalam pengambilan
keputusan etis, tidak mampu mengesampingkan kepentingan
pribadi, sedangkan mampu mengambil keputusan sulit sesuai
dengan nilai etika, norma yang berlaku tanpa rasa takut
kehilangan. pekerjaan sebagai auditor.

Latar Belakang Pengambilan keputusan adalah proses menggabungkan informasi

tentang berbagai alternatif yang relevan dan membuat pilihan
yang tepat (Duffy dan Atwater, 2002). Pengambilan keputusan
sebagai pendekatan sistematis terhadap esensi suatu masalah
harus didahului dengan pengumpulan fakta dan data karena akan
menentukan kualitas keputusan yang diambil (Chernev, 2003).
 Salah satu kriterianya adalah keputusan yang tepat ketika
pengambilan keputusan mempertimbangkan nilai-nilai etis (De
Janasz, Dowd, dan Schneider, 2002). Keputusan etis (ethical
decision) adalah keputusan yang secara hukum dan moral dapat
diterima oleh masyarakat umum (Trevino, 1986; Jones, 1991).
Kemampuan untuk mengidentifikasi dan terlibat dalam perilaku
etis atau tidak etis merupakan hal mendasar bagi profesi apa pun,
seperti profesi akuntansi. Auditor eksternal dan auditor internal
harus memahami bagaimana membuat keputusan etis. Auditor
tidak hanya bertanggung jawab terhadap dirinya dan profesinya,
tetapi juga bertanggung jawab terhadap organisasi dan
masyarakat. Keputusan yang akan diambil auditor dalam
menghadapi dilema etika akan sangat mempengaruhi organisasi
dan konstituen tempat auditor bekerja (Arnold dan Ponemon,
1991).

Tujuan 1) Penelitian ini bertujuan untuk menyelidiki pengaruh:

informasi keuangan terhadap pengambilan keputusan etis,
ideologi etika, iklim etika, etika profesi, dan komitmen
terhadap profesi.
2) Penelitian ini bertujuan untuk menguji hipotesis penelitian
yang dibangun berdasarkan teori dan model sebagaimana
telah dijelaskan pada bagian awal desain penelitian.
Metode Penelian Rangkaian prosedur untuk menguji hipotesis penelitian, data yang
dibutuhkan adalah data primer yang dilakukan dengan survey
melalui kuesioner yang dibagikan kepada auditor di KAP di
Indonesia khususnya di Jakarta, karena sekitar 70% populasi
berdomisili di KAP Jakarta. Di Bekasi, Semarang, Yogyakarta,
Makassar, dan Samarinda diambil sampel untuk memenuhi
sampel yang telah ditentukan sebanyak 106 auditor. Surabaya
dengan jumlah auditor terbesar kedua (68 auditor) di Indonesia,
tidak dijadikan sebagai tempat pengambilan sampel dengan
keyakinan bahwa sampel yang diambil di Jakarta, Bekasi,
Semarang dan Yogya dianggap sudah mewakili karakteristik
auditor di seluruh Jawa atau Indonesia Barat pada umumnya. ,
sedangkan Makassar Samarinda dianggap mewakili Indonesia
Timur dan Tengah. Auditor yang diberikan atau dikirim atau
dilibatkan dalam pengisian kuesioner adalah Auditor dengan
jabatan Manager, Supervisor, dan Kantor Akuntan Publik (KAP)
pembantu.
Hipotesis Penelitian H1: Informasi keuangan berpengaruh positif dan signifikan
terhadap pengambilan keputusan etis auditor.
H2: Pengujian hipotesis menunjukkan variabel moderasi
intensitas moral (besarnya konsekuensi dan kedekatan) untuk
memoderasi pengaruh informasi keuangan terhadap pengambilan
keputusan etis.
H3: Uji hipotesis menunjukkan variabel moderasi ideologi etika
(idealisme etis dan relativisme etis) memoderasi informasi
 keuangan terhadap pengambilan keputusan etis auditor.
H4: Pengujian hipotesis menunjukkan variabel moderasi
memoderasi iklim etis informasi keuangan terhadap pengambilan
keputusan etis auditor.
H5: Pengujian hipotesis menunjukkan variabel pendukung etika
pengambilan keputusan etis auditor.
Hasil Penelitian Temuan penelitian ini membuktikan bahwa auditor masih
menjadikan nilai-nilai moral dan etika sebagai pedoman dalam
mengambil keputusan dan memberikan opini audit, dengan tetap
menjaga prinsip profesionalisme yang Mengandalkan
Objektivitas, Independensi dan Kompetensi. Temuan ini
didukung oleh temuan etika ideal ideologi etika sebagai variabel
moderating variabel yang paling dominan memoderasi hubungan
antara informasi keuangan dengan pengambilan keputusan etis
auditor. Temuan penelitian ini berimplikasi pada pentingnya
pengambilan keputusan etis auditor. Ini didasarkan pada perilaku
yang direncanakan dari seorang auditor. Kajian ini memperluas
model teori perilaku terencana, dimana dalam kajian ini
menunjukkan informasi keuangan, intensitas moral, ideologi
etika, iklim etika, etika profesi, dan komitmen profesional
merupakan faktor eksternal yang dapat mempengaruhi perilaku
seseorang.

Keterbatasan Ada beberapa keterbatasan penelitian ini yang harus diperhatikan

saat mengevaluasi hasil penelitian ini antara lain: Uji statistik (R
Square) variabel bebas dan kelima variabel dalam penelitian ini
menunjukkan nilai moderasi yang relatif kecil. Hasil ini
menunjukkan bahwa ada faktor lain yang memiliki kontribusi
lebih besar terhadap pengambilan keputusan etis yang dapat
diperiksa dan dinilai dalam penelitian selanjutnya.

Kesimpulan 1. Informasi keuangan berpengaruh positif dan signifikan

terhadap pengambilan keputusan etis auditor. Hasil ini
berdasarkan tes hasil dan uji statistik deskriptif MRA.
2. Intensitas moral dilihat dari dimensi besarnya konsekuensi
terbukti memoderasi positif hubungan informasi keuangan
terhadap pengambilan keputusan etis auditor. Besarnya
konsekuensi informasi keuangan semakin memperkuat pengaruh
informasi keuangan tersebut terhadap pengambilan keputusan etis
auditor. Artinya, semakin besar konsekuensinya, maka informasi
keuangan semakin dibutuhkan dalam pengambilan keputusan etis
auditor.
3. Intensitas moral dilihat dari dimensi kedekatan terbukti positif
memoderasi hubungan informasi keuangan terhadap pengambilan
keputusan etis auditor. Kedekatan memperlemah pengaruh
informasi keuangan terhadap pengambilan keputusan etis auditor.
Semakin kuat kedekatan auditor dengan orang tertentu dalam
perusahaan, semakin lemah peran informasi keuangan dalam
pengambilan keputusan etis auditor.
4. Ideologi etika pandangan dimensi etika idealisme terbukti
memoderasi positif hubungan informasi keuangan terhadap
pengambilan keputusan etis auditor. Penguatan pengaruh
idealisme etika auditor terhadap informasi keuangan terhadap
pengambilan keputusan etis auditor. Semakin tinggi idealisme
etika auditor, semakin besar pengaruh informasi keuangan
terhadap pengambilan keputusan etis auditor.
5. Ideologi etis dalam hal relativisme etis terbukti secara negatif
memoderasi hubungan antara informasi keuangan dengan
pengambilan keputusan etis auditor. Semakin tinggi relativisme
etika auditor, maka semakin lemah hubungan antara informasi
keuangan dengan pengambilan keputusan etis auditor.
Jurnal 2

Judul Governance factors affecting internal auditors’ ethical decision

making: an exploratory study.
Jurnal Managerial Auditing Journal
Tahun 2007
Penulis O’Leary, Conor & Stewart, Jenny
Volume dan Halaman Vol. 14 No.3
Link Download https://doi.org/10.1108/02686900710819643
Reviewr Dimar Sevti Anggraini Nadia (12070320621)

Abstrak Makalah ini mengeksplorasi pengambilan keputusan etis auditor

internal dan dampaknya mekanisme tata kelola perusahaan di
atasnya. Ini juga mengeksplorasi apakah keputusan etis
dipengaruhi oleh pengalaman bertahun-tahun dalam audit
internal.
Desain/metodologi/pendekatan
Enam puluh enam auditor internal disajikan dengan lima dilema
etika. Untuk setiap skenario, elemen kunci tata kelola perusahaan
dimanipulasi untuk menilai dampaknya terhadap etika
pengambilan keputusan. Ini adalah dukungan komite audit;
integritas manajemen mengenai kebijakan akuntansi; integritas
manajemen terkait tekanan terhadap audit internal; luar
karakteristik auditor; dan kode etik organisasi.
Temuan
Peserta umumnya peka terhadap dilema etika tetapi tidak selalu
percaya diri bahwa rekan-rekan mereka akan bertindak secara
etis. Fungsi audit eksternal berkualitas lebih tinggi adalah
berhubungan positif dengan pengambilan keputusan etis auditor
internal. Namun, kekuatan mekanisme tata kelola lainnya
tampaknya tidak memengaruhi keputusan etis membuat.
Akhirnya, auditor internal yang lebih berpengalaman mengadopsi
sikap yang lebih etis beberapa kasus.
Latar Belakang Sejumlah besar literatur telah mengeksplorasi penalaran etis
akuntan dan auditor eksternal, dengan fokus pada dampak faktor
individu dan kontekstual (Jones et al., 2003). Faktor individu
yang diteliti meliputi tingkat perkembangan etika2 (Ponemon dan
Gabhart, 1993; Bernardi, 1994; Thorne, 2000), orientasi politik
(Eynon et al., 1997), pengalaman kerja (Bernardi, 1994; Thorne
et al. 2003), komitmen organisasi (Patterson, 2001; Lord dan
DeZoort, 2001) dan gender (Ponemon dan Gabhart, 1993, Thorne
dan Magnan, 2000). Faktor kontekstual meliputi budaya nasional
(Cohen et al., 1995; Tsui, 1996; Goodwin et al. 2000), peraturan
lingkungan (Patterson, 2001; Thorne et al., 2003) dan intensitas
etika dilema (Shafer et al., 2001). Studi juga telah meneliti
penalaran etis akuntansi siswa (Haswell dan Jubb, 1995;
Goodwin dan Goodwin, 1999; O'Leary dan Cotter, 2000) dan
 juga membandingkan mahasiswa dengan praktisi (Lampe dan
Finn, 1992; Shaub, 1994). Untuk tingkat yang berbeda-beda,
studi ini mendukung gagasan bahwa individu dan faktor
kontekstual mempengaruhi pertimbangan etis akuntan dan
mahasiswa akuntansi.

Tujuan Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengevaluasi

pengambilan keputusan etis auditor internal dan untuk menguji
dampak mekanisme tata kelola perusahaan dan efek dari
pengalaman di atasnya. Kami menemukan bahwa auditor internal
sebagai kelompok menunjukkan secara wajar sensitivitas tinggi
terhadap masalah etika.
Metode Penelian Penelitian dilakukan sebagai percobaan lapangan. Pada Maret
2005, sekitar 400 auditor internal yang berpengalaman
menghadiri konferensi SOPAC, konferensi tahunan Institute of
Internal Auditors (IIA) Australia, di Brisbane, Australia. Mereka
berasal sekitar enam negara, terutama Australia. Dengan
dukungan IIA, a instrumen survei (dibahas di bawah) dibagikan
kepada sekitar 250 orang delegasi di konferensi. Delegasi harus
mengembalikan salinan lengkap ke resepsi meja di akhir
konferensi atau mereka dapat mengambil instrumen survei
mereka dan menyelesaikannya nanti. Mereka diberi amplop
balasan yang dibayar untuk mengembalikan melengkapi
instrumen survei kepada peneliti. Surat yang menunjukkan
dukungan dari IIA disertai semua salinan instrumen survei.
Sebanyak 66 survei selesai dikembalikan ke peneliti, mewakili
tingkat respons 26%.3

Hipotesis Penelitian -

Hasil Penelitian 66 tanggapan yang diterima dianalisis menggunakan paket

perangkat lunak SPSS . Sebagai keduanya
versi instrumen penelitian telah dikeluarkan secara acak, sehingga
menghasilkan 32 versi yang dapat digunakan
tanggapan untuk versi 1 dan 34 tanggapan yang bisa digunakan
untuk versi 2.
Rangkuman biodata responden disajikan pada Tabel II. Meja
menunjukkan bahwa 88% responden adalah laki-laki dan 85%
berasal dari Australia. Ini distribusi berarti bahwa kami tidak
dapat menguji efek gender atau negara secara bermakna. Namun,
tes menunjukkan bahwa perempuan dan non-Australia
dihilangkan dari sampel tidak berdampak material pada hasil
kami. Tabel II juga menunjukkan bahwa 71% dari responden
bekerja di sektor swasta dan 29% di sektor publik. Kami menguji
untuk kemungkinan perbedaan sektor, dengan hasil yang tidak
memberikan bukti bahwa sektor tersebut masuk mana auditor
 internal bekerja mempengaruhi pengambilan keputusan etis
mereka.

Tabel III sampai VII melaporkan hasil analisis varian untuk

masing-masing korporasi manipulasi tata kelola, bersama dengan
efek pengalaman. Untuk setiap tabel, Panel A melaporkan
statistik deskriptif (rata-rata, standar deviasi dan ukuran sel),
sedangkan Panel B melaporkan analisis hasil varians.

Keterbatasan Ada sejumlah keterbatasan penelitian kami, yang semuanya

memberikan kesempatan untuk penelitian lebih lanjut. Pertama,
sampel kami adalah sampel yang dipilih sendiri yang diambil dari
internal auditor menghadiri konferensi. Mengingat bahwa mereka
yang menghadiri konferensi kemungkinan besar anggota profesi
mereka yang bermotivasi tinggi, dan mereka yang menanggapi
survei tersebut mungkin mereka yang berkepentingan dengan
masalah etika, sampelnya mungkin tidak representatif auditor
internal pada umumnya. Kedua, sampel sebagian besar terdiri
dari laki-laki Australia dan dengan demikian kami tidak dapat
mengeksplorasi kemungkinan perbedaan gender dan negara
dalam pengambilan keputusan etis. Ketiga, kegagalan kami untuk
menemukan tata kelola perusahaan yang signifikan efek dalam
empat dari lima skenario mungkin karena variabilitas yang tidak
mencukupi dalam kami manipulasi, mengingat desain antar-mata
pelajaran.
Kesimpulan Profesi audit internal sehubungan dengan pelatihan dan
penyediaan mekanisme dukungan untuk memperkuat kemampuan
internal auditor untuk menahan tekanan ketika dihadapkan
dengan dilema etika. Jika audit internal akan dilakukan dianggap
sebagai komponen penting dari tata kelola perusahaan, maka itu
penting praktisi di area tersebut memiliki dukungan kuat saat
membuat keputusan etis. Namun, komponen tata kelola
perusahaan mana yang paling berarti dukungan tampaknya
membutuhkan evaluasi lebih lanjut. Hasil penelitian ini tidak
signifikan mengenai kurangnya dampak dari beberapa
mekanisme tata kelola perusahaan secara tentatif menunjukkan
bahwa mereka mungkin tidak relevan dengan pengambilan
keputusan etis auditor internal mungkin diharapkan.
Jurnal 3

Judul Independence of Audit Ethical Decision Making Process: A Case

of Indonesia
Jurnal DLSU Business & Economics Review
Tahun 2017
Penulis Negina Kencono Putri, Wiwiek Rabiatul Adawiyah, Bambang
Agus Pramuka

Volume dan Halaman Tidak tertera di jurnal

Link Download
Reviewr Dimar Sevti Anggraini Nadia (12070320621

Abstrak Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah terdapat perubahan

tingkat independensi auditor ketika dihadapkan pada beberapa
tingkat tekanan kerja yang berkaitan dengan moralitas dan etika,
dalam tiga tingkat tekanan kerja dan ancaman litigasi. Penelitian
ini menggunakan rancangan metode kuasi eksperimen dengan uji
Chi-square dan regresi sebagai analisis statistik yang melibatkan
auditor profesional di Indonesia. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa independensi auditor yang menjadi partisipan dalam
penelitian ini tidak terpengaruh, meskipun dihadapkan pada
situasi yang mengancam kesinambungannya dalam mendapatkan
penugasan dari klien di masa mendatang. Auditor tetap mampu
menjaga independensinya, dengan sikap konservatisme dan perlu
menjaga kredibilitas. Selain itu, tidak terdapat perbedaan yang
signifikan terkait independensi, moral dan etika auditor, baik saat
berada pada tekanan kerja tingkat rendah, sedang, maupun tinggi.
Karena penelitian ini hanya menggunakan metode eksperimen
semu, maka penelitian selanjutnya dapat dikembangkan dengan
menggunakan metode penelitian lain, seperti metode survei.
Penelitian ini merupakan penelitian baru dalam bidang auditing
dan etika akuntansi khususnya untuk konteks Indonesia sejak
berlakunya Undang- Undang Nomor 5 Tahun 2011 yang
mengatur tentang Akuntan Publik.

Latar Belakang Di antara profesi akuntansi lainnya, auditor independen

memegang peranan penting dalam perkembangan akuntansi.
Mereka memberikan jaminan serta layanan atestasi. Selain itu,
jasa underwriting yang dilakukan oleh auditor independen yang
profesional meningkatkan kualitas informasi bagi pengambil
keputusan. Akuntan profesional yang melakukan audit harus
memiliki integritas, etika, dan independensi, serta tingkat
kompetensi yang memadai dalam melaksanakannya tugas. Harus
menjadi perhatian bahwa laporan keuangan yang diaudit wajib
 untuk perusahaan yang terdaftar di bursa efek di seluruh negeri
(Saidin & Osman, 2016). Etika diartikan sebagai ilmu yang
membahas dan mengkaji tentang nilai dan norma moral.

Tujuan Penelitian ini bertujuan untuk menguji apakah terdapat perubahan

tingkat independensi auditor ketika dihadapkan pada beberapa
tingkat tekanan kerja yang berkaitan dengan moralitas dan etika,
dalam tiga tingkat tekanan kerja dan ancaman litigasi.

Metode Penelian Penelitian ini menggunakan metode eksperimen semu lapangan

dengan sampel acak lengkap. Eksperimen semu adalah
pengembangan dari desain eksperimen yang sebenarnya. Desain
ini memiliki variabel kontrol namun tidak sepenuhnya digunakan
untuk mengontrol variabel eksternal yang mempengaruhi
pelaksanaan eksperimen. Dalam eksperimen ini eksperimen semu
ditunjukkan melalui materi hipotetik dan kasus memiliki tingkat
risiko yang berjenjang (rendah dan tinggi). Hal yang
membedakan dengan penelitian survei umumnya pertanyaan-
pertanyaannya berkaitan dengan variabel-variabelnya, tanpa
melibatkan tingkat kasus.

Hipotesis H1: Ketika mempertahankan atau melanggar independensi

auditor tidak ada biaya, auditor profesional akan menjaga
independensinya.
H2: Jika biaya litigasi dan tekanan yang muncul saat auditor
mengeluarkan laporan berkualitas meningkat, maka pelanggaran
independensi auditor akan meningkat.
Hasil Penelitian Partisipan dalam penelitian ini terdiri dari 47 orang profesional
auditor dari KAP yang berlokasi di Jawa Tengah dan Yogyakarta,
Indonesia. Partisipan diminta mengisi lembar data yang
menanyakan informasi demografis seperti usia, masa kerja, serta
beberapa data lainnya. Selanjutnya partisipan diminta untuk
mengerjakan materi eksperimen sesuai dengan instruksi yang
diberikan, dan eksperimen diakhiri dengan prosedur cek
manipulasi. Dalam eksperimen ini, semua partisipan lolos dari
prosedur manipulasi untuk mengecek bahwa data dalam
penelitian ini dapat seluruhnya diproses untuk membuktikan
hipotesis. Peserta dikelompokkan menjadi dua kategori dimana
44 adalah auditor junior dan tiga auditor senior. Dari peserta, 37
orang memiliki pengalaman kerja sebagai auditor hingga tiga
tahun, sembilan orang peserta memiliki masa kerja 4 hingga 10
tahun, dan hanya satu orang yang memiliki pengalaman lebih
dari 10 tahun.

Keterbatasan Penelitian ini memiliki keterbatasan, terutama karena mayoritas

partisipan yang diikutsertakan termasuk dalam kategori auditor
yunior. Untuk penelitian selanjutnya, perlu melibatkan partisipan
yang dianggap termasuk dalam kategori auditor senior. Selain itu,
 pengolahan data perlu dibagi menjadi dua data panel, dan
memperluas cakupan partisipan penelitian.
Kesimpulan Penelitian menunjukkan tidak ada perbedaan yang signifikan
terkait independensi, moralitas, dan etika auditor, yang
disebabkan tekanan kerja rendah dan tingkat tekanan kerja tinggi.
Kemandirian peserta tidak terpengaruh meskipun mengalami
tingkat tekanan kerja yang berbeda. Partisipan juga memiliki
tingkat kepercayaan yang tinggi terhadap pendapatnya dan tidak
mengalami perubahan persepsi yang signifikan akibat tekanan
pekerjaan yang dihadapi. Hal ini menunjukkan bahwa auditor
profesional yang terlibat dalam eksperimen ini memiliki tingkat
independensi yang tinggi dan tidak terpengaruh oleh tekanan
pekerjaan.
Jurnal 4

Judul The role of affect and tolerance of ambiguity in ethical decision

making
Jurnal Advances in International Accounting

Tahun 2009
Penulis Eric Weisbrod
Volume dan Halaman Tidak tertera di jurnal
Link Download journal homepage: www.elsevier.com/locate/adiac
Reviewr Dimar Sevti Anggraini Nadia (12070320621)

Abstrak penelitian ini memperluas penelitian tentang pengambilan

keputusan etis dalam akuntansi dengan menguji pengaruh dua
variabel, pengaruh dan toleransi ambiguitas, pada keputusan
terkait etika yang dibuat dalam dua konteks: pengaturan pribadi
dan organisasi. Saya melakukan studi eksperimental di kalangan
mahasiswa akuntansi sarjana dan menemukan bahwa toleransi
ambiguitas secara signifikan mempengaruhi keputusan etis baik
dalam pengaturan pribadi maupun organisasi. Hasilnya juga
mengungkapkan efek interaktif yang signifikan antara pengaruh
negatif dan toleransi ambiguitas.

Latar Belakang Profesi audit yang anggotanya menunjukkan integritas tinggi

dalam melayani masyarakat merupakan dasar bagi pasar modal
yang adil dan efisien. Namun, kesibukan skandal pelaporan
perusahaan baru-baru ini mempertanyakan etika profesi audit di
negara ini dan di seluruh dunia (Armstrong, Ketz, & Owsen,
2003; Massey & Thorne, 2006). Sebagai tanggapan, Kongres AS
meloloskan Sarbanes–Oxley reforms (SOX), National
Association of State Boards of Accountancy (NASBA) merevisi
ketentuan pendidikan dari Uniform Accounting Act
(memandatkan pendidikan etika dalam kurikulum akuntansi
perguruan tinggi) dan Board of Penguji telah merevisi isi ujian
CPA nasional untuk memasukkan etika.
Pengambilan keputusan etis sebagai bidang penelitian akuntansi
masih dalam masa pertumbuhan. Penelitian signifikan di luar
akuntansi telah mengeksplorasi perkembangan penalaran moral di
berbagai masyarakat, namun hubungan antara penalaran moral
yang ditingkatkan dan peningkatan perilaku etis masih belum
jelas. Penelitian terbaru menemukan bahwa atribut pribadi
(seperti toleransi terhadap ambiguitas) atau kondisi lingkungan
(seperti keadaan afektif pembuat keputusan) dapat memediasi
hubungan antara penalaran moral dan perilaku etis.

Tujuan Makalah ini memperluas penelitian tentang pengambilan

keputusan etis dengan menguji pengaruh dua variabel, pengaruh
 dan toleransi ambiguitas, pada keputusan terkait etika yang dibuat
dalam dua konteks: pengaturan pribadi dan organisasi. Saya
menemukan bahwa toleransi ambiguitas secara signifikan
mempengaruhi keputusan etis baik dalam pengaturan pribadi dan
organisasi. Hasilnya juga mengungkapkan efek interaktif yang
signifikan antara pengaruh negatif dan toleransi ambiguitas.
Metode Penelian Untuk menguji hipotesis ini saya melakukan percobaan dengan
menggunakan 157 mahasiswa akuntansi sarjana divisi atas dari
universitas negeri besar di barat daya. Mahasiswa sarjana
akuntansi adalah mata pelajaran yang relevan karena penelitian
ini, meskipun relevan dengan praktik umum akuntansi, sangat
relevan bagi pendidik akuntansi yang mencoba memasukkan
etika ke dalam kurikulum akuntansi universitas. Subyek
menyelesaikan percobaan selama waktu kelas, dan diberitahu
bahwa mereka berpartisipasi dalam studi penting yang akan
membantu perguruan tinggi dalam merancang kurikulum untuk
memenuhi persyaratan akreditasi (yang merupakan pernyataan
jujur). Tidak ada kredit kursus atau insentif keuangan yang
diberikan untuk partisipasi. Eksperimen terdiri dari sejumlah
skenario etika singkat, diikuti dengan pertanyaan yang dirancang
untuk mengukur atribut pribadi subjek, yaitu toleransi terhadap
ambiguitas dan pengaruh negatif dan positif.

Hipotesis Penelitian H1: Subjek yang mengalami afek negatif relatif lebih banyak
akan membuat keputusan yang kurang etis.
H2: Subjek yang mengalami afek positif relatif lebih banyak
membuat keputusan yang lebih etis.
H3: Subjek dengan toleransi ambiguitas yang lebih tinggi akan
membuat keputusan yang kurang etis (yaitu, lebih bersedia untuk
melanggar norma etika secara pribadi dan kurang bersedia
melaporkan orang lain yang melakukannya).
H4: Pengaruh dan toleransi terhadap ambiguitas akan bersifat
interaktif mempengaruhi pengambilan keputusan etis.
Hasil Penelitian Secara keseluruhan, subjek cenderung menanggapi skenario etika
sejalan dengan norma etika. Respon rata-rata pada lima skenario
pribadi (Gbr. 1 ) adalah 1,861, dengan standar deviasi 0,972.
Demikian pula, respon rata-rata pada skenario pelaporan (Gbr. 2)
adalah 1,983, dengan standar deviasi 1,052. Namun, sementara
respons subjek rata-rata sejalan dengan norma etika (yaitu,
menunjukkan gess yang tidak mau), sebagian besar subjek dalam
setiap skenario tidak yakin tentang cara merespons (skor 3 pada
skala 5 poin), atau memilih untuk bertindak melawan norma etika
(yaitu subyek menjawab dengan 4 atau 5 pada skala 5 poin),
menunjukkan risiko bahwa mahasiswa akuntansi mungkin tidak
berperilaku etis ketika mereka memasuki profesi. Sekitar 24%
dari tanggapan terhadap skenario pribadi dan 29% dari tanggapan
terhadap skenario pelaporan termasuk dalam kategori ini, dengan
hampir 40% subjek menjawab bahwa mereka tidak yakin apakah
 akan melaporkan kepada komite audit kegagalan perusahaan
untuk mengungkapkan transaksi pihak terkait. dalam laporan
keuangan (Skenario Pelaporan 4).
Keterbatasan Penelitian ini memiliki beberapa keterbatasan. Pertama,
penelitian ini dilakukan di kalangan mahasiswa akuntansi sarjana.
Mahasiswa sarjana akuntansi dipilih sebagai mata pelajaran untuk
memberikan wawasan tentang efektivitas pendidikan etika dalam
akuntansi. Keputusan etis mahasiswa sarjana, bagaimanapun,
mungkin tidak secara akurat mewakili keputusan etis yang dibuat
akun praktik dalam skenario dunia nyata.
Kedua, eksperimen saya tidak mengontrol faktor-faktor yang
diketahui memengaruhi pengambilan keputusan etis, seperti jenis
kelamin, yang mungkin membiaskan hasil saya. Juga tidak jelas
apakah subjek memahami semua skenario.
Kesimpulan Sementara etika jelas merupakan bidang penelitian penting dalam
akuntansi, penelitian sebelumnya tentang hubungan antara
penalaran moral dan perilaku etis telah menghasilkan hasil yang
beragam, menunjukkan bahwa kita belum sepenuhnya memahami
bagaimana orang membuat keputusan etis. Salah satu penjelasan
untuk hasil yang beragam dari penelitian sebelumnya adalah
adanya variabel berkorelasi yang dihilangkan (atau tidak
dikontrol). Dalam upaya untuk menjembatani kesenjangan ini,
makalah ini mengkaji dua atribut kepribadian, pengaruh dan
TOA, yang literatur sebelumnya telah menunjukkan dapat
mempengaruhi pengambilan keputusan etis. Sementara hasil
penelitian ini sebagian besar tidak dapat disimpulkan, mereka
menjelaskan area penting akuntansi yang belum diteliti secara
memadai.
Jurnal 5

Judul Effects of personal values on auditors’ ethical decisions

Jurnal Accounting Auditing & Accountability Journal
Tahun August 2001
Penulis Shafer, William E;Morris, Roselyn E;Ketchand, Alice A
Volume dan Halaman Vol.14 No.13
Link Download https://www.researchgate.net/publication/235293294
Reviewr Dimar Sevti Anggraini Nadia (12070320621)

Abstrak Penelitian ini menyelidiki pengaruh nilai pribadi terhadap

pengambilan keputusan etis auditor. Penelitian akuntansi
sebelumnya telah menyelidiki profil nilai praktik CPA dan
mahasiswa akuntansi, dan pengaruh nilai pada keputusan etis
mahasiswa akuntansi. Namun, penelitian saat ini adalah yang
pertama secara empiris membahas peran nilai dalam proses
keputusan etis auditor profesional. Kami mensurvei sampel acak
anggota AICPA untuk menilai preferensi nilai mereka dan reaksi
terhadap dilema etika yang melibatkan tekanan klien untuk
pelaporan keuangan yang agresif. Berlawanan dengan hipotesis
kami, preferensi nilai pribadi tidak memengaruhi persepsi auditor
tentang intensitas moral dilema etika. Seperti yang
dihipotesiskan, persepsi intensitas moral memengaruhi penilaian
etis dan niat perilaku.

Latar Belakang Profesi audit yang anggotanya menunjukkan integritas tinggi

dalam melayani masyarakat merupakan dasar bagi pasar modal
yang adil dan efisien. Namun, kesibukan skandal pelaporan
perusahaan baru-baru ini mempertanyakan etika profesi audit di
negara ini dan di seluruh dunia (Armstrong, Ketz, & Owsen,
2003; Massey & Thorne, 2006). Sebagai tanggapan, Kongres AS
meloloskan Sarbanes–Oxley reforms (SOX), National
Association of State Boards of Accountancy (NASBA) merevisi
ketentuan pendidikan dari Uniform Accounting Act
(memandatkan pendidikan etika dalam kurikulum akuntansi
perguruan tinggi) dan Board of Penguji telah merevisi isi ujian
CPA nasional untuk memasukkan etika.
Pengambilan keputusan etis sebagai bidang penelitian akuntansi
masih dalam masa pertumbuhan. Penelitian signifikan di luar
akuntansi telah mengeksplorasi perkembangan penalaran moral di
berbagai masyarakat, namun hubungan antara penalaran moral
yang ditingkatkan dan peningkatan perilaku etis masih belum
jelas. Penelitian terbaru menemukan bahwa atribut pribadi
(seperti toleransi terhadap ambiguitas) atau kondisi lingkungan
(seperti keadaan afektif pembuat keputusan) dapat memediasi
 hubungan antara penalaran moral dan perilaku etis.

Tujuan Penelitian ini bertujuan untuk menyelidiki pengaruh nilai pribadi

terhadap pengambilan keputusan etis auditor.
Metode Penelian Penelitian Instrumen survei terdiri dari surat pengantar, kasus
audit, survei nilai Rokeach, dan lembar data tambahan. Kasus
tersebut melibatkan tekanan klien kepada auditor untuk
memberikan pendapat wajar tanpa pengecualian atas laporan
keuangan meskipun ia memiliki keberatan yang serius mengenai
kecukupan penyisihan piutang ragu-ragu.

Hipotesis Penelitian H1: Tiga dimensi mendasari nilai-nilai instrumental RVS: self-
direction, konformitas, dan kebajikan.
H2: Empat dimensi mendasari nilai terminal RVS: aktualisasi
diri, hedonisme, idealisme, dan keamanan.
H3: Intensitas moral yang dirasakan dari dilema etika akan
mempengaruhi penilaian etis auditor dan niat perilaku mengenai
dilema [1].
H4: Pengaruh dan toleransi terhadap ambiguitas akan bersifat
interaktif mempengaruhi pengambilan keputusan etis.
Hasil Penelitian Tanggapan terhadap pemeriksaan kasus audit dan manipulasi
Tanggapan rata-rata untuk versi intensitas moral yang tinggi dan
rendah dari kasus audit disajikan pada Tabel II. Seperti yang
diantisipasi, subjek menilai tindakan CPA hipotetis lebih keras
dalam versi intensitas tinggi, dan memperkirakan probabilitas
yang lebih rendah bahwa rata-rata CPA akan mengambil tindakan
serupa. Dalam versi intensitas tinggi (rendah), rata-rata responden
menilai tindakan tersebut pada 2,65 (6,34) pada skala 11 poin di
mana nol mewakili "tidak etis" dan 10 mewakili "etis". Demikian
pula, dalam versi intensitas tinggi (rendah), perkiraan
kemungkinan rata-rata bahwa CPA akan melakukan tindakan
seperti itu adalah 51,5 (72) persen. Sangat menarik bahwa,
meskipun tindakan tersebut dianggap tidak etis, responden
merasa ada lebih dari 50 persen kemungkinan bahwa CPA rata-
rata akan melakukan tindakan.
Hasil penelitian ini juga memberikan dukungan terhadap
pengaruh intensitas moral terhadap proses keputusan etis auditor.
Konsisten dengan temuan Ketchand et al. (1999), hasil saat ini
menunjukkan bahwa komponen intensitas moral seperti besarnya
konsekuensi potensial dan kemungkinan kerugian bagi pengguna
laporan keuangan berpengaruh signifikan terhadap
kecenderungan auditor untuk mendukung perlakuan akuntansi
yang agresif. Temuan ini menunjukkan bahwa perilaku etis
auditor sangat dipengaruhi oleh pertimbangan ekonomi atau
utilitarian.
Kesimpulan Studi ini adalah yang pertama untuk menyelidiki hubungan antara
preferensi nilai pribadi dan keputusan etis dari praktisi auditor,
dan temuan tersebut memiliki implikasi untuk penelitian dan
praktik akuntansi. Hasilnya mendukung struktur faktor yang
dihipotesiskan dari nilai RVS. Namun, temuan juga menunjukkan
bahwa preferensi nilai pribadi, yang diukur dengan RVS, tidak
mempengaruhi pengambilan keputusan etis dalam audit. Temuan
yang terakhir ini tidak terlalu mengejutkan, mengingat hasil
campuran dari studi nilai-nilai baru-baru ini dalam konteks bisnis
dan organisasi.