Nama Mahasiswa : ERWIN SYAH

Nomor Induk Mahasiswa/NIM : 044204997

Tanggal Lahir : 26 JULI 1994

Kode/Nama Mata Kuliah : ADBI4330

Kode/Nama Program Studi : 50 / ILMU ADMINISTRASI NEGARA ( S1 )

Kode/Nama UPBJJ : 15 / UPBJJ-UT PANGKAL PINANG

TUGAS 2 SESI 5

Kerjakan Tugas Berikut :

1. Buatlah contoh perhitungan dari PPh pasal 21s, 22 dan 23 yang Anda ketahui! Sebutkanlah
dasar hukumnya !

JAWABAN :

Contoh Perhitungan PPh 21

Untuk memudahkan perhitungan PPh 21 yang akan dilakukan di bawah ini adalah contoh
perhitungan PPh 21.

Untuk perhitungan PPh 21 sendiri, terdapat 3 (tiga) metode yang berbeda, yaitu perhitungan
PPh 21 nett, gross dan gross up.

Contoh perhitungan PPh 21 metode nett

Dengan perhitungan PPh 21 metode nett, perusahaan menanggung potongan pajak karyawan.
Artinya, karyawan terima gaji bersih sehingga tidak perlu lagi membayarkan potongan
pajaknya.

Contoh perhitungan PPh 21 metode gross

Kalau karyawan menanggung sendiri pajak penghasilannya, maka metode gross ini bisa
digunakan. Lalu, bagaimana contoh perhitungan PPh 21 menggunakan metode gross ini?

Misalnya, ada seorang karyawan yang memiliki gaji per bulan Rp11.000.000, statusnya lajang
tanpa tanggungan (PTKP TK/0).

Langkah 1: Pendapatan bruto – biaya jabatan = Pendapatan nett

Rp11.000.000 – (5% x Rp11.000.000) = Rp10.450.000

Langkah 2: Penghasilan nett bulanan x 12 = Penghasilan nett per tahun

Rp10.450.000 x 12 = Rp125.400.000

Langkah 3: Penghasilan nett setahun – PTKP TK/0 = Penghasilan Kena Pajak

Rp125.400.000 – Rp54.000.000 = Rp71.400.000

Langkah 4: Contoh perhitungan PPh 21 Terutang Setahun Pajak Progresif

(5% x Rp60.000.000) + (15% x Rp11.400.00) = Rp4.710.000

Langkah 5: Contoh perhitungan PPh 21 Terutang Sebulan

Rp5.710.000 :12 bulan = Rp392.500

Contoh perhitungan PPh 21 metode gross up

Dengan metode gross up, karyawan menerima tunjangan sejumlah potongan pajak yang
dikenakan. Untuk perhitungannya sendiri, berbeda dibandingkan dengan dua metode yang
sudah disebutkan sebelumnya.

Sebelum melakukan perhitungan gross up kita harus tahu perhitungan untuk PKP dengan
mengikuti formula Lapisan PKP berikut ini:

 Lapisan 1 dengan PKP Rp0 – Rp47.500.000 (PKP setahun – 0) x 5/95 + 0,

 Lapisan 2 dengan PKP Rp47.500.000 – Rp217.500.000 (PKP setahun – Rp47.500.000) x 15/85
+Rp2.500.000,
 Lapisan 3 dengan PKP Rp217.500.000 – Rp405.000.000 (PKP setahun – Rp217.500.000) x
25/75 + Rp32.500.000
 Lapisan 4 PKP lebih dari Rp405.000.000 (PKP setahun – Rp405.000.000) x 30/70 +
Rp95.000.000

Dengan menggunakan contoh kasus, gaji per bulan adalah Rp11.000.000, dengan status lajang
tanpa tanggungan (PTKP TK/0).

Hitung gaji per tahun = Rp 11.000.000 x 12 bulan = Rp132.000.000

Hitung penghasilan bersih setahun = Rp132.000.000 – (5% x Rp132.000.000) = Rp125.400.000

PKP setahun = Penghasilan bersih setahun – PTKP

= Rp125.400.000 – Rp54.000.000

= Rp71.400.000

Maka berlaku rumus lapisan kedua untuk mendapatkan Tunjangan Pajak yaitu (PKP setahun –
Rp47.500.000) x 15/85 +Rp2.500.000

(Rp71.400.000 – Rp47.500.000) x 15/85 +Rp2.500.000 = Rp6.717.647

Jadi, tunjangan pajak dalam sebulan adalah Rp6.717.647 : 12 bulan = Rp559.803

Maka tunjangan ini dimasukkan dalam komponen gaji sehingga gaji yang diterima adalah
Rp11.000.000 + Rp559.803 = Rp11.559.803

Untuk perhitungan PPh 21 gross up memang sedikit lebih rumit namun demikian, dengan
adanya contoh perhitungan PPh 21 di atas jadi lebih mudah dipahami.

SUMBER : https://employers.glints.com/id-id/blog/simulasi-dan-contoh-perhitungan-pph-21/
Contoh Perhitungan PPH 22
Bendahara membeli 4 (empat) printer dari PT. ABCD dengan harga beli Rp22.000.000
(harga termasuk PPN).
Besarnya pemungutan pajak atas pembelian printer tersebut adalah:

 Harga pembelian = Rp22.000.000

 Dasar Pengenaan Pajak = Rp20.000.000 (100/110 X Rp22.000.000)
 PPh Pasal 22 (1,5% x Rp20.000.000) = Rp300.000

Sumber : https://ayopajak.com/cara-menghitung-pph-pasal-22/

Rumus dan Contoh Soal Perhitungan PPh 23

Rumus PPh 23 = Tarif Pajak PPh Pasal 23 x Jumlah Bruto

Penjelasan mengenai apa itu jumlah bruto dan yang dikecualikan dari pemotongan pajak penghasilan
pasal 23, selengkapnya baca Istilah Jumlah Bruto dan Pengecualian PPh Pasal 23.

Sedangkan tarif PPh 23 sendiri dibedakan berdasarkan objek yang dikenakan pajaknya.

Berikut contoh soal perhitungan PPh Pasal 23 sesuai jenis objek pajaknya:

A. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23 atas Sewa

Wajib pajak diharuskan membayar PPh sebesar 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain
terkait penggunaan harta.

Perlu diketahui, sewa dan penghasilan lain yang berasal dari penggunaan tanah dan bangunan
dikecualikan dari pajak ini, yang dasar hukumnya dapat kita temukan pada pasal 4 ayat (2) bagian d.

Contoh soal;

PT BBB menyewa alat berat dari CV AAA dengan biaya sewa sebesar Rp50.000.000.

Berapa besar PPh Pasal 23 atas sewa yang harus dipotong PT BBB sebagai pemberi penghasilan atas
sewa dari CV AAA?

Tarif PPh Pasal 23 atas sewa = 2%

Biaya sewa alat berat = Rp50.000.000
Besar pemotongan PPh Pasal 23 atas sewa:
= 2% x Rp50.000.000
= Rp1.000.000
Jadi, CV AAA hanya akan menerima pembayaran sewa dari PT BBB seteah dipotong pajak PPh 23 sebesar Rp50.000.
= Rp49.000.000
B. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23 atas Dividen

Tarif PPh Pasal 23 atas dividen sebesar 15% dari jumlah bruto.

Tarif ini juga diberlakukan pada penghasilan atas bunga, royalti, hadiah, penghargaan, bonus, atau
sejenisnya, selain yang belum dipotong oleh PPh Pasal 21.

Dalam Pasal 4 ayat (1) UU 36 Tahun 2008 tentang PPh, dividen yang dimaksud termasuk dividen yang
diterima oleh pemegang polis asuransi serta pembagian sisa hasil usaha koperasi.
Sedangkan bunga adalah diskonto, premium, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang.
Sementara yang dimaksud dengan royalti adalah imbalan atas penggunaan hak.

Contoh soal;

Pak Kelik menerima royalti atas hak yang digunakan sebesar Rp10.000.000.

Berapa besar pemotongan PPh Pasal 23 atas royalti yang diberikan pada Pak Kelik?

maka jumlah PPh yang harus dibayarkan adalah: 15% x Rp10.000.000 = Rp1.500.000.

Tarif PPh Pasal 23 atas royalti = 15%

Besar royalti = Rp10.000.000
Besar pemotong PPh Pasal 23 atas royalti:
= 15% x Rp10.000.000
= Rp1.500.000
Jadi, besar pemotongan PPh 23 atas royalti yang diterima Pak Kelik sebesar Rp1.5000.000.

C. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23 atas Jasa Perancang

Jasa perancang merupakan jenis jasa lain yang dikenakan PPh Pasal 23 dengan tarif sebesar 2% dari
jumlah bruto.

Contoh soal;

Tuan A menerima jasa merancang busana dengan jumlah bruto Rp15.000.000.

Berapa jumlah PPh yang harus dibayarkan Tuan A?

Tarif Pasal 23 atas jasa = 2%

Jumlah bruto jasa merancang busana = Rp15.000.000
Besar pemotongan PPh Pasal 23 atas sewa:
= 2% x Rp15.000.000
= Rp300.000
Jadi, Tuan A sebagai pihak yang menerima penghasilan atas jasa merancang busana, harus membayar atau di
23 atas jasa sebesar Rp300.000.

D. Contoh Perhitungan PPh Pasal 23 jika Tidak Memiliki NPWP

Jika wajib pajak yang menerima penghasilan dikenakan PPh 23 tidak memiliki NPWP, maka akan
dikenakan tarif pajak sebesar dua kali lipat dari tarif normalnya.

Contoh soal;

Jika jumlah PPh yang harus dibayar oleh seorang WP pemilik NPWP sebesar Rp1.000.000, maka PPh
yang harus dibayar oleh WP yang tidak punya NPWP adalah Rp1.000.000 +(100% x Rp1.000.000) =
Rp2.000.000.

Sumber : https://klikpajak.id/blog/perhitungan-pph-23-dan-contoh/
2. Jelaskan yang dimaksud dengan pajak berganda, serta kelemahan dan kelebihan dari pajak
berganda tersebut! Sebutkanlah dasar hukumnya !

Jawaban :

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) merupakan pajak yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari
barang atau jasa dalam peredarannya dari produsen ke konsumen. Beberapa kelebihan dari PPN adalah

Mencegah terjadinya pengenaan pajak berganda

Netral dalam perdagangan dalam dan luar negeri

PPN atas perolehan barang modal dapat diperoleh kembali pada bulan perolehan, dengan demikian
sangat membantu likuiditas perusahaan

PPN mendapat predikat sebagai money maker karena konsumen selaku pemikul bebasn pajak tidak
merasa dibebani oleh pajak tersebut sehingga memudahkan fiskus untuk memungutnya.

Adapun beberapa kelemahan dari PPN yaitu:

Biaya administrasi relatif lebih tinggi, baik dipihak administrasi pajak maupun di pihak wajib pajak

Menimbulkan dampak regersif

PPN sangat rawan dari upaya penyelundupan pajak

PPN menuntut tingkat pengawasan yang lebih cermat oleh administrasi pajak

Sumber : https://www.pajakku.com/read/5f72a9be2712877582239094/Apa-itu-Perjanjian-
Penghindaran-Pajak-Berganda-