Machine Translated by Google

Edisi terbaru dan arsip teks lengkap jurnal ini tersedia di

www.emeraldinsight.com/2040-8749.htm

Dampak pengungkapan pendapatan Pendapatan

komprehensif lainnya pada komprehensif la

manajemen laba
93
Wang Lin dan Men Rong
Sekolah Ekonomi dan Manajemen, Universitas Jiaotong Beijing,
Diterima 27 Juni 2011
Beijing, Republik Rakyat Tiongkok Direvisi 27 September 2011,
20 Oktober 2011
Abstrak Diterima 11 November 2011

Tujuan – Tujuan dari makalah ini adalah untuk memverifikasi apakah pengungkapan pendapatan komprehensif
lain telah secara efektif meningkatkan transparansi pengungkapan perusahaan dan dengan demikian secara
efektif mengurangi manajemen laba.
Desain/metodologi/pendekatan – Secara total, 391 sampel yang valid dipilih dari lebih dari 860 perusahaan yang
terdaftar di saham Shanghai A pada tahun 2009, tidak termasuk kategori keuangan dan asuransi, mereka yang
memiliki data tidak lengkap dan sampel yang pendapatan komprehensif lainnya adalah nol.
Temuan – Hasil penelitian menunjukkan bahwa pendapatan komprehensif lain telah memainkan peran penting
dalam semua pendapatan komprehensif dan secara signifikan mempengaruhi manajemen laba. Pengungkapan
penghasilan komprehensif lain berhubungan negatif dengan manajemen laba, yaitu pengungkapan penghasilan
komprehensif lain dapat mengekang manajemen laba sampai batas tertentu agar publik lebih memahami kinerja
perusahaan tertentu.
Keterbatasan/Implikasi Penelitian – Karena waktu penerbitan Standar Akuntansi No. 3 yang singkat, data
pembanding lebih sedikit. Selain itu, hanya perusahaan dari saham Shanghai A selama 2009 yang disurvei tanpa
Saham Shenzhen. Terakhir, harus ada dialektika dan hubungan timbal balik antara manajemen laba dan pendapatan
komprehensif lainnya.
Implikasi praktis – Temuan makalah ini menunjukkan bahwa pengungkapan perlu dilakukan untuk meningkatkan
transparansi informasi akuntansi, sehingga dapat mengekang manajemen laba dan meningkatkan kualitas laba
sampai batas tertentu, yang memberikan referensi berharga bagi keputusan pemerintah.

Orisinalitas/nilai – Keuangan [2009] 8 tentang penerbitan Standar Akuntansi No. 3 yang dikeluarkan oleh
Kementerian Keuangan Republik China pada bulan Juni 2009 menjelaskan bahwa semua perusahaan yang
terdaftar diwajibkan untuk mengungkapkan “penghasilan komprehensif” dan “penghasilan komprehensif lainnya”
berdasarkan item "laba per saham" dalam laporan laba rugi. Berdasarkan laporan tahunan emiten 2009, makalah
ini menguraikan statistik deskriptif terkait komposisi pendapatan komprehensif lain. Penelitian empiris dilakukan
untuk memverifikasi efek dari kebijakan baru tersebut. Singkatnya, makalah ini memilih sejumlah besar sampel
untuk melakukan penelitian untuk membuat referensi yang lebih berharga.
Kata kunci Cina, Pengungkapan, Pelaporan keuangan, Regulasi, Pendapatan, Manajemen laba,
Pendapatan komprehensif lainnya, Analisis regresi berganda, Model Jones yang dimodifikasi Jenis kertas
Makalah penelitian

1. Pendahuluan
Pada bulan Juni 2009, Kementerian Keuangan menerbitkan Akuntansi [2009] 8 pada
pemberitahuan penerbitan Standar Akuntansi No. 3, yang mengharuskan semua perusahaan Tinjauan Bisnis Nankai
yang terdaftar harus mengungkapkan "proyek pendapatan komprehensif lainnya" dan Internasional
Vol. 3 No. 1, 2012
"penghasilan komprehensif" pos-pos di bawah pos-pos “laba per saham” dalam laporan laba hlm.
93-101 q Emerald Group Publishing
rugi. “Penghasilan komprehensif lain” terutama mencerminkan laba dan rugi bersih Limited
perusahaan setelah dikurangi dampak pajak penghasilan yang tidak ditegaskan dalam provisi laba2040-8749
rugi sesuai dengan
DOI 10.1108/20408741211201944
Machine Translated by Google

NBRI Standar Akuntansi. Perusahaan diharuskan untuk mengungkapkan secara rinci setiap item dari
pendapatan komprehensif lainnya, pajak penghasilan mereka, jumlah awal yang dimasukkan
3,1 dan jumlah yang ditransfer ke laba rugi, dll dalam Catatan Kaki Laporan Akuntansi. Ketentuan
ini terdiri dari persyaratan “pengungkapan terpisah atas penghasilan komprehensif lain,
termasuk keuntungan dan kerugian yang dikreditkan langsung ke ekuitas yang disyaratkan
atau diizinkan oleh IAS” dalam IAS1.82 dan ketentuan dalam IAS1.7 bahwa penghasilan
94 komprehensif mencakup laba bersih. dan penghasilan komprehensif lain dan setiap pos
penghasilan komprehensif lain harus dicantumkan langsung dalam laporan laba rugi. Kesamaan
tersebut sangat meningkatkan konvergensi antara Standar Akuntansi Domestik dan Standar
Akuntansi Internasional. Namun, kami tidak tahu apakah pengungkapan pendapatan
komprehensif lain telah secara efektif meningkatkan transparansi informasi perusahaan yang
terdaftar dan sampai batas tertentu membatasi manajemen laba. Makalah ini, dengan
penerapan model Jones yang dimodifikasi dan metode analisis regresi berganda, ditulis untuk
memverifikasi masalah ini, dengan harapan dapat memberikan beberapa nilai referensi kepada
pengguna laporan keuangan dan departemen pemerintah terkait.

2. Tinjauan Pustaka 2.1

Teori Dalam transaksi
komersial, beberapa orang mungkin memiliki keunggulan informasional atas orang lain. Jika
demikian, asimetri informasi akan muncul. Seleksi yang merugikan adalah semacam refleksi,
seperti pengungkapan informasi yang tidak memadai yang menyesatkan investor tentang
keadaan perusahaan yang sebenarnya. Untuk rendahnya kualitas pengungkapan informasi
akuntansi di negara kita, sejumlah besar sarjana percaya bahwa kualitas rendah berasal dari
penipuan akuntansi dan manipulasi keuntungan. Namun, kita harus mengetahui dengan jelas
bahwa manajemen laba yang digunakan secara berlebihan adalah "sarang" yang sebenarnya.
Informasi asimetris merupakan akar permasalahan informasi akuntansi, yang juga telah
memberikan ruang bagi manajemen laba. Manajemen laba bertentangan dengan prinsip-prinsip
objektivitas dan dapat menyesatkan investor dan pengambilan keputusan regulator. Hirst, DE
dan Koonce, L. dan Venkataraman, S. (2004) mengklaim pengguna laporan keuangan
perubahan ekuitas transparansi informasi yang rendah sulit untuk mewujudkan manajemen
laba, sedangkan pengungkapan dalam laporan laba rugi akan memberikan informasi yang lebih berguna.
Berdasarkan teori informasi asimetris di atas dan studi terkait, untuk Cina, apakah
pendapatan komprehensif lain yang disajikan dalam laporan laba rugi mampu mengurangi
asimetri informasi antara manajemen dan investor untuk menghambat manajemen laba adalah
titik awal makalah ini.

2.2 Tinjauan Literatur Asing

Schipper (1989) dari perspektif pengungkapan informasi akuntansi manajemen laba analisis
faktor bahwa manajemen laba merupakan kondisi yang diperlukan untuk adanya informasi
asimetris, informasi asimetris ada sebagai bentuk hambatan komunikasi dan tidak dapat
dihilangkan dengan mengubah kontrak, sehingga ada akar penyebab manajemen laba bagi
perusahaan dengan keuntungan investor dan prospek pengembangan pemahaman situasi
menjadi jauh lebih sedikit daripada manajemen perusahaan.

Imhoff dan Thomas (1994), Hirst dan Hopkins (1998) dan Hunton et al. (2006) menemukan
bahwa peringkat kualitas perusahaan yang terdaftar oleh analis lebih cenderung didasarkan
pada pengungkapan informasi dari laporan keuangan, yaitu semakin rinci pengungkapannya,
semakin rendah tingkat manajemen laba.
Machine Translated by Google

Lobo dan Zhou (2001) menguji hubungan negatif antara manajemen laba dan
pengungkapan informasi dengan menggunakan metode persamaan simultan, menemukan
Pendapatan
bahwa tingkat pengungkapan yang lebih tinggi mengekang perilaku manajemen laba.
komprehensif la
Hirs et al. (2004) mengklaim pengguna laporan keuangan perubahan ekuitas transparansi
informasi yang rendah sulit untuk mewujudkan manajemen laba, sedangkan pengungkapan
dalam laporan laba rugi akan memberikan informasi yang lebih bermanfaat.
Namun sebagian ulama lain berpendapat berbeda. Gul dkk. (2000) menyatakan bahwa 95
untuk perusahaan dengan peluang investasi yang lebih besar, manajemen laba sering
dianggap sebagai sinyal pertumbuhan masa depan, yang berarti akrual perusahaan dan
manajemen laba berhubungan positif.

2.3 Tinjauan literatur domestik

Namun, literatur domestik tidak memiliki studi empiris tentang hubungan antara manajemen
laba dan transparansi informasi dan sebagian besar makalah berfokus pada konsekuensi
ekonomi dari pengungkapan informasi.
Xiaonan dan Lijun (2005) percaya pada sebuah artikel berjudul "Manajemen laba dan
kualitas pengungkapan informasi penelitian" dengan variabel proksi pemberitahuan penalti
yang dikeluarkan oleh badan regulasi dan setelah uji empiris tentang dampak transparansi
informasi terhadap manajemen laba, semakin buruk transparansi informasi, semakin tinggi
tingkat manajemen laba. Namun, mereka tidak menyelidiki lebih lanjut efek transparansi
perusahaan pada arah yang berbeda dari manajemen laba.
Junxiong dan Jianxiao (2006) pada perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Shenzhen
dari tahun 2001 hingga 2003 hasil pemeriksaan keterbukaan informasi, transparansi
pengungkapan informasi dibahas terkait dengan dampak laba akuntansi.
Studi menemukan bahwa peningkatan transparansi informasi secara signifikan dapat
meningkatkan relevansi nilai laba akuntansi, mencerminkan peningkatan transparansi
pengungkapan informasi dapat secara signifikan meningkatkan kualitas laba, laba yang
dilaporkan lebih dekat untuk membuat keuntungan ekonomi.
Dalam makalah berjudul "tata kelola perusahaan tentang transparansi informasi dan
manajemen laba", Huibo (2007) memverifikasi efek peringkat tahunan oleh Bursa Efek
Shenzhen pada berbagai variabel proksi manajemen laba dan menemukan bahwa
transparansi dapat mengekang manajemen laba menggunakan akrual bermanuver, tetapi
memiliki efek yang lebih halus pada manajemen laba yang menggunakan aktivitas bisnis yang sebenarnya.
Huibo (2007) mempelajari sampel dari dewan UKM di Shenzhen antara tahun 2005 dan
2008 dan menemukan bahwa setelah mengendalikan pengaruh faktor lain, manajemen laba
menunjukkan korelasi negatif yang signifikan dengan kualitas pengungkapan informasi.

3. Hipotesis penelitian
Manajemen laba dan pengungkapan informasi keduanya mempengaruhi tingkat informasi
asimetris. Semakin tinggi kualitas pengungkapan informasi, semakin rendah perbedaan
tingkat asimetri informasi antara investor dan perusahaan yang terdaftar dan semakin kecil
peluang untuk manajemen laba dan semakin rendah kemungkinan manajemen laba.
Sebaliknya, semakin rendah kualitas keterbukaan informasi, semakin tinggi perbedaan derajat
asimetri informasi antara investor dan emiten, semakin besar peluang manajemen laba dan
semakin tinggi kemungkinan manajemen laba. Apakah pengungkapan pos pendapatan
komprehensif lain dalam laporan laba rugi akan meningkatkan transparansi informasi
akuntansi,
Machine Translated by Google

NBRI mengurangi asimetri informasi antara investor dan emiten dan pada akhirnya untuk
mengekang manajemen laba masih dipertanyakan. Berdasarkan para sarjana sebelumnya,
3,1 makalah ini mengusulkan asumsi berikut:
H1. Pendapatan komprehensif lain menunjukkan korelasi negatif yang signifikan
dengan manajemen laba.
96
4. Metode penelitian dan pemilihan sampel 4.1
Model pengukuran manajemen laba Pengukuran
manajemen laba terutama melibatkan pemisahan akrual, model akrual spesifik dan
deteksi terdistribusi. Mempertimbangkan pro dan kontra masing-masing, pemisahan
akrual telah diterima secara luas dalam studi yang relevan di dalam dan luar negeri.
Karena metode estimasi laba akrual normal yang berbeda, pengukuran manajemen
laba telah dibagi menjadi model yang berbeda. Mengingat temuan uji empiris pada efek
dari model asing utama, termasuk yang disesuaikan di pasar saham Cina oleh Lijun
(2003), model Jones yang menggunakan data cross-sectional dan perkiraan oleh
industri dapat mengungkapkan dengan lebih baik sejauh mana manajemen laba setelah
beberapa penyesuaian, sehingga makalah ini mengadopsi model Jones yang
dimodifikasi untuk mengukur sejauh mana manajemen laba. Langkah-langkah khusus adalah sebaga
(1) Tambahkan data tahunan masing-masing perusahaan sampel ke dalam model (1), buat regresi
analisis dan estimasi parameter ai a1i a2i:

Kiprah 1 DREVi;t 2 DRECI; PPEi;t

ai _ t a1i a2i _ 1 1Þ
ai;t21 ai;t21 ai;t21 ai;t21
Catatan:

Kiprah – berarti total laba perusahaan i yang masih harus dibayar selama tahun
t, yaitu GAi,t NIi ,t 2 CFOi,t, sedangkan NI berarti laba bersih saat
ini dan CFO berarti arus kas bersih saat ini dari aktivitas operasi.
Ai,t21 – berarti total aset perusahaan i pada awal tahun t.
DREVi,t – berarti perubahan jumlah pendapatan usaha perusahaan i pada akhir
tahun t.
DREci,t – berarti perubahan jumlah piutang perusahaan i pada akhir tahun t.

PPEi,t – berarti jumlah pabrik, peralatan dan aset tetap lainnya dari
perusahaan i pada akhir tahun t.
1 - berarti sisa.

(2) Menerapkan parameter estimasi (ai a1i a2i) ke model (2), menghitung NDAI akrual
non-handling setiap perusahaan selama setiap tahun berdasarkan aset pada akhir
fiskal sebelumnya:

1 DREVi;t 2 DRECI; PPEi;t

NDAi; t ai t a1i a2i _ 2Þ
ai;t21 ai;t21 ai;t21
Machine Translated by Google

(3) Terapkan hasil dari model (1) dan (2) ke model (3) dan hitung
akrual bermanuver DAi,t:
Pendapatan
DAi;t GAi ;t=Ai;t21 2 NDAi;t 3Þ komprehensif la

4.2 Pemilihan Sampel

Karena Keuangan [2009] 8 “pemberitahuan tentang penerbitan Standar Akuntansi No. 3” dirilis pada bulan
97
Juni 2009 oleh Departemen Keuangan, itu akan memakan waktu lama dari asuransi untuk implementasi
yang efektif. Selain itu, laporan keuangan emiten 2010 belum sepenuhnya dilaporkan ke luar. Dengan
mempertimbangkan hal di atas, makalah ini memilih 391 sampel yang valid dari lebih dari 860 perusahaan
yang terdaftar di saham Shanghai A pada tahun 2009 dengan mengecualikan kategori keuangan dan
asuransi, perusahaan dengan data tidak lengkap dan sampel yang pendapatan komprehensif lainnya
adalah nol. Data keuangan melibatkan sumber daya dari database penelitian keuangan RESSET dan
Laporan Keuangan Perusahaan 2009 di situs web: www.cninfo.com.cn, sedangkan pengolahan data
menggunakan perangkat lunak EXCEL dan SPSS17.0.

5. Pemilihan variabel dan pembentukan model Makalah ini untuk

mempelajari faktor-faktor yang mempengaruhi manajemen laba dan berfokus pada efek pengungkapan
laba komprehensif, sehingga manajemen laba didefinisikan sebagai variabel dependen bukan oleh akrual
yang dapat digerakkan jDAj dan pendapatan komprehensif lain (OCI) didefinisikan menjadi variabel
independen diganti dengan rasio OCI/seluruh pendapatan komprehensif.
Berdasarkan penelitian akademis sebelumnya, ukuran perusahaan (SIZE), leverage utang perusahaan
(LEV), kondisi keuangan perusahaan (apakah ST selama tahun sebelumnya) dan arus kas bersih dari
aktivitas operasi (CFO) dipilih sebagai variabel kontrol.

(1) Ukuran perusahaan (SIZE)

Biaya politik perusahaan mengacu pada kontrol dan pemantauan yang ketat dengan korelasi positif yang
signifikan dengan data akuntansi, yaitu, setelah hasil keuangan berada di atas atau di bawah batas tertentu,
perusahaan akan dikenakan kendala kebijakan yang parah, yang akan mempengaruhi produksi dan
operasi normalnya. Untuk menghindari biaya politik, manajer sering mencoba mengurangi laba yang
dilaporkan untuk menampilkan citra nirlaba di hadapan publik. Ukuran perusahaan diadopsi secara luas
untuk menggantikan biaya politik dalam studi yang terkait dengan biaya politik. Oleh karena itu, kami
berpendapat bahwa semakin besar perusahaan, semakin kecil tingkat manajemen labanya.

(2) Leverage utang perusahaan (LEV)

Menurut Defond dan Park (1997), leverage keuangan perusahaan berhubungan dengan akrual yang dapat
digerakkan sampai batas tertentu. Secara khusus, semakin tinggi rasio lancar, semakin rendah tingkat aset
dan kewajiban, semakin tinggi akrual abnormal perusahaan. Oleh karena itu, makalah ini memilih rasio
lancar CrrntR dan rasio aset-kewajiban DebtR sebagai alternatif untuk variabel LEV leverage utang
perusahaan.

(3) Arus kas dari aktivitas operasi (CFO)

Arus kas dari aktivitas operasi perlu dikendalikan ketika jDAj diadopsi sebagai variabel proksi manajemen
laba. Mempertimbangkan laba bersih atau laba operasi tertentu, semakin besar arus kas dari aktivitas
operasi, semakin kecil total akrual, oleh karena itu, semakin kecil akrual yang dapat digerakkan, jadi kami
mengharapkan koefisien negatif untuk arus kas dari aktivitas operasi.
Machine Translated by Google

NBRI (4) Situasi keuangan (apakah perusahaan ST pada tahun sebelumnya)

Sejauh menyangkut pasar sekuritas China, praktik "perlakuan khusus" dan
3,1 sistem "delisting" dapat berfungsi sebagai panggilan untuk membangunkan perusahaan yang terdaftar, mengerahkan
tekanan yang luar biasa. Untuk menghindari hukuman “perlakuan khusus” atau “penangguhan”
listing”, perusahaan yang terdaftar selalu bertujuan mengubah kerugian menjadi keuntungan atau menghindari kerugian dalam
tiga tahun berturut-turut. Jika operasi normal tidak dapat menjamin untuk keluar dari hutan,
98 pemangku kepentingan terkait terikat untuk melakukan untuk mengubah kerugian menjadi keuntungan,
hasilnya adalah bahwa perilaku manajemen laba muncul. Kertas
mengadopsi posisi keuangan digantikan oleh apakah perusahaan ST selama
tahun sebelumnya sebagai variabel kontrol lainnya.
Berdasarkan pemilihan dan definisi variabel, model regresi linier adalah
ditetapkan sebagai berikut untuk memverifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi manajemen laba:

jDAj 0_
sebuah
1 UKURAN
sebuah
2CrrntR
sebuah
3DebtR
sebuah
4ST
sebuah
5CFO
sebuah
6OCI
sebuah

jDAj berarti nilai absolut dari akrual yang dapat digerakkan.

6. Hasil dan analisis empiris

6.1 Statistik deskriptif
Sebelum melakukan regresi linier berganda, terlebih dahulu makalah menyajikan
statistik untuk variabel yang relevan. Silakan lihat Tabel I untuk informasi rinci.
Dengan menganalisis statistik deskriptif pada Tabel I, kami menemukan bahwa rata-rata jDAj dari
memilih 391 perusahaan yang terdaftar pada tahun 2009 dari saham Shanghai A berbeda secara signifikan
dari nol, menunjukkan tingkat yang lebih besar dari manajemen laba perusahaan yang terdaftar di
2009. Persentase rata-rata akun OCI dalam total pendapatan komprehensif telah mencapai
24,8 persen, artinya OCI sudah menjadi bagian penting dari komprehensif
pendapatan dan berdampak besar pada kinerja operasi perusahaan. Lebih-lebih lagi,
komposisi OCI menunjukkan peran penting dari aset keuangan tersedia untuk dijual
yang rata-rata persentasenya mencapai 47 persen, sedangkan maksimalnya sampai 223 persen,
menyajikan status absolut dalam OCI, berdasarkan mana kita dapat menarik kesimpulan bahwa itu
telah menjadi sumber utama OCI; bagian dari saham OCI dari akun rekanan untuk
rata-rata 21 persen dan telah menjadi sumber OCI terbesar kedua; dibandingkan dengan
dua bagian yang disebutkan di atas, perbedaan pertukaran pada terjemahan, yang lain dan arus kas
lindung nilai peringkat tiga, empat dan lima, masing-masing, terhitung relatif kecil

n min. Maks. Berarti SE Varians

Stat. Stat. Stat. Stat. SD Stat. Stat.

2009 jDAj 391 22.6331 0.3938 20.0303 0.0087 0.1721 0.030

Aset keuangan tersedia untuk dijual 391 25,6246 2,2291 0,4695 0,0351 0,6945 0,482
Bagian dari penghasilan komprehensif lain sebesar
rekanan 391 21.5161 5.9605 0.2069 0.0264 0.5211 0.272
Lindung nilai arus kas 391 20,4800 1,6914 0,0214 0,0078 0,1541 0,0240
Pertukaran perbedaan pada terjemahan 391 21.2291 6.4463 0.1647 0.0267 0.5274 0.278
Lainnya 391 21.2183 1,5757 0,1397 0,0179 0,3549 0,126
2009 persentase OCI terhadap total
Tabel I. pendapatan komprehensif 391 25.2892 0.4114 0.2477 0.1108 2.1901 4.796
Statistik deskriptif Efektif n (status daftar) 391
Machine Translated by Google

proporsi OCI. Di sini, kesimpulan awal kami dapat ditarik berdasarkan Tabel I, bahwa Lainnya
adalah, OCI telah menjadi bagian penting dari semua pendapatan komprehensif, ada bagus
kebutuhan dan signifikansi untuk mengungkapkan OCI dalam laporan laba rugi. Dengan detail
luas
penghasilan
pengungkapan, pengguna laporan keuangan dapat lebih memahami operasi perusahaan
kinerja dan dengan demikian membuat keputusan keuangan yang lebih masuk akal.

99
6.2 Analisis regresi linier multivariat
Selanjutnya, SPSS17.0 digunakan untuk melakukan analisis regresi linier berdasarkan model
dijelaskan di atas. Lihat ringkasan model Tabel II dan koefisien Tabel III untuk detailnya
informasi.
2
Dari Tabel II, kita dapat melihat bahwa Adjusted R mencapai 0,651, menunjukkan derajat tinggi
dari keseluruhan model fit dan nilai referensi yang tinggi, sehingga model tersebut dapat digunakan untuk menganalisis
dampak pendapatan komprehensif lain terhadap manajemen laba.
Selanjutnya, Tabel III menunjukkan bahwa semua statistik linier VIF kurang dari 2,
menunjukkan tidak ada ko-linearitas yang serius dan ada korelasi yang baik
antara semua variabel bebas.
Jika kita membuat analisis lebih lanjut tentang Tabel III, kita dapat menemukan bahwa setelah mengendalikan
variabel seperti SIZE, CrrntR, DebtR, ST dan CFO, koefisien untuk OCI minus
0,002 dengan sig yang sesuai. nilai 0,033 yang kurang dari 0,05, jadi pendapatan
manajemen secara signifikan berhubungan negatif dengan pendapatan komprehensif lain. Itu
temuan persis memverifikasi asumsi kami sebelumnya dan juga sangat konsisten
dengan temuan sebelumnya, yang menunjukkan bahwa pengungkapan penghasilan komprehensif lain
dalam laporan laba rugi telah meningkatkan transparansi informasi akuntansi, yang
dapat mengurangi asimetri antara investor dan manajer tentang operasi
kinerja dan membantu investor membuat pemahaman yang lebih baik tentang pendapatan
kinerja perusahaan dalam rangka mengekang manajemen laba.
Sementara itu, makalah ini juga memperoleh beberapa temuan lain yang akan dijabarkan sebagai:
mengikuti.
Pertama, manajemen laba secara signifikan berhubungan negatif dengan ukuran perusahaan. Itu
semakin besar perusahaan, semakin peduli investor, regulator, dan otoritas pajak
tentang. Dengan motif untuk mengurangi “biaya politik”, semakin kecil kemungkinan munculnya
manajemen laba.

Disesuaikan
2 2
Model R R R SE dari perkiraan Ubah statistik
Tanda tangan.

2
R Ubah mengubah
mengubah F Df1 Df2 F
1 0.810a 0.656 0.651 0.101727087503070 0.656 122.034 6 384 0.000
Anovab
Jumlah dari
Model squares Regression
df Rata-rata kuadrat Tanda F
1 7.577 6 Residual 3.974 384 Total 1,263 0,010 122.034 0,000a
11,551 390

Tabel II.
b
Catatan: Prediktor: (konstan), 0CI, SIZE, DebtR, ST, CFO, CrrntR;
sebuah

variabel dependen: jDAj Ringkasan model

Machine Translated by Google

NBRI
Tidak terstandarisasi Standar Co-linearitas
3,1 koefisien koefisien statistik
Model B SE b nilai-t Sig. Toleransi VIF

1 (Konstan) 20.345 0,094 23,672 0,000

UKURAN 20,017CrrntR 0,004 0,138 24.035 0.000 0.767 0.544 1.304
100 0,003 Utang 20,096
12 0,005 0,019 0.011 0.770 224.962
0.000 1.299
CFO 21,182 £ST102 0,004 20,787 0.901 23.447 0.001 0.843
0.747 1.110
0,019 0CI
20,002 0,000 20,112 0.456 0.885 20.894 0.033
0.821 1.187
0,025 0,024 1.130
0,003 20,30 1.217
Tabel III.
sebuah

Koefisien Catatan: Variabel dependen: jDAj

Kedua, manajemen laba berkorelasi signifikan dengan rasio lancar perusahaan dan
berhubungan negatif dengan rasio utang sampai batas tertentu, menunjukkan bahwa semakin rendah
current ratio adalah, atau semakin tinggi debt ratio, semakin baik likuiditas yang dimiliki perusahaan,
semakin tinggi solvabilitas jangka pendek, semakin baik kinerja labanya
dan semakin tinggi tingkat manajemen laba. Hasil ini sesuai dengan
penelitian asing yang relevan dalam manajemen laba yang juga menggunakan model Jones.
Ketiga, manajemen laba berkorelasi negatif dengan arus kas bersih dari
aktivitas operasi, menunjukkan bahwa semakin besar CFO, semakin kecil total
akrual akan, sesuai dengan akrual bermanuver yang lebih kecil, menghasilkan
lebih sedikit ruang untuk menggunakan akrual yang dapat bermanuver dan kemungkinan manajemen laba yang lebih rendah.
Temuan ini juga konsisten dengan penjelasan kami sebelumnya.
Akhirnya, meskipun perusahaan yang ST pada tahun sebelumnya lebih banyak
cenderung melakukan manajemen laba untuk memperbaiki situasi keuangan mereka, meningkatkan
citra publik dan menghapus topi ST sesegera mungkin, efeknya tidak signifikan. Itu
alasannya mungkin dengan perbaikan pasar saham dan penerapan
sistem peraturan hukum, perusahaan ST dapat memilih cara selain pendapatan
manajemen untuk mengubah kerugian menjadi keuntungan untuk menghindari pengawasan dan pengawasan yang ketat.

7. Kesimpulan dan batasan

Menimbang Keuangan [2009] 8 pada Surat Keputusan Penerbitan Standar Akuntansi No. 3
dikeluarkan oleh Kementerian Keuangan China pada Juni 2009, yang mensyaratkan bahwa "lain"
pendapatan komprehensif" dan "penghasilan komprehensif" harus diungkapkan dalam laporan laba rugi
pernyataan tepat di bawah item "laba per saham", kertas memilih 391 terdaftar
perusahaan dari Shanghai A saham selama 2009 sebagai sampel untuk membuat empiris
belajar. Temuan terakhir adalah bahwa pendapatan komprehensif lain telah memainkan peran penting
berperan dalam seluruh pendapatan komprehensif dan berpengaruh signifikan terhadap manajemen laba.
Oleh karena itu, pengungkapan perlu dilakukan untuk meningkatkan transparansi
informasi akuntansi untuk mengekang manajemen laba dan meningkatkan laba
kualitas sampai batas tertentu.
Namun, ada juga beberapa batasan. Karena waktu yang singkat untuk
penerbitan Standar Akuntansi No. 3, data pembandingnya lebih sedikit. Disamping
kertas hanya memilih perusahaan dari saham Shanghai A selama 2009 sebagai sampel tanpa
melibatkan perusahaan dari saham Shenzhen dan perbandingan sebelum dan sesudah penerbitan
ketentuan, tidak ada representasi luas. Akhirnya, harus ada dialektika
Machine Translated by Google

dan hubungan timbal balik antara manajemen laba dan pendapatan komprehensif
lainnya, sementara di makalah, studi sepihak tentang dampak pendapatan komprehensif
lain terhadap manajemen laba dapat menghasilkan beberapa bias. Kesimpulannya, Pendapatan
penelitian selanjutnya sebaiknya menambah jumlah sampel, memperbaiki desain komprehensif la
penelitian dan lebih berkonsentrasi pada hubungan antara manajemen laba dan
pendapatan komprehensif lainnya sehingga penelitian dapat menjadi lebih komprehensif
dan sistematis, bukti dapat lebih memadai dan referensi nilainya bisa lebih besar. 101
Referensi

Defond, M. dan Park, C. (1997), "Penghasilan halus dalam mengantisipasi pendapatan masa depan", Journal of
Akuntansi dan Ekonomi, No. 23, hlm. 115-39.
Gul, F., Leung, S. dan Srinidhi, B. (2000), "Pengaruh set kesempatan investasi dan tingkat utang pada
hubungan laba-pengembalian dan harga akrual diskresioner", kertas kerja, City University of Hong Kong,
Kowloon.
Hirst, DE, Koonce, L. dan Venkataraman, S. (2004), "Manajemen prakiraan pendapatan: review dan kerangka",
Akuntansi Horizon, No 22, pp. 315-38.
Hirst, DE, dan Hopkins, PE (1998), "Pelaporan pendapatan komprehensif dan penilaian penilaian analis", Jurnal
Riset Akuntansi, No 36, hlm 47-75.
Huibo, H. (2007), "Tata kelola perusahaan, transparansi, pengungkapan dan manajemen laba", Universitas Jilin.

Hunton, JE, Libby, R. dan Mazza, CL (2006), "Transparansi pelaporan keuangan dan manajemen laba", The
Accounting Review, Vol. 81 No. 1, hlm. 135-58.
Imhoff, E. Jr dan Thomas, J. (1994), "Kualitas akuntansi dalam penilaian aset", Pusat Penelitian Ekonomi dan
Manajemen, Universitas Oklahoma, Norman, OK.
Junxiong, F. dan Jianxiao, H. (2006), "Transparansi dan pengungkapan relevansi nilai"
laba akuntansi”, Riset Akuntansi.
Lijun, X. (2003), “Penelitian dalam model ekonometrik manajemen laba di saham Cina
pasar”, Akuntansi dan Tinjauan Keuangan, Vol. 2, hal.94-122.
Lobo, JG dan Zhou, J. (2001), "Pengungkapan kualitas dan manajemen laba", Kertas Kerja, Universitas
Syracuse dan Universitas Long Island-Brooklyn, Syracuse, NY.
Schipper, K. (1989), "Komentar tentang manajemen laba", Accounting Horizons, No. 3,
hal.91-102.
Xiaonan, L. dan Lijun, X. (2005), "Studi manajemen laba dan kualitas pengungkapan informasi", Manajemen
Ekonomi Kontemporer, No. 5.

Bacaan lebih lanjut

Jones, JJ (1991), “Manajemen laba selama investigasi bantuan impor”, Journal of
Penelitian Akuntansi, Vol. 29 No. 2, hal. 193-228.
Yihong, J. (1998), "Satu masalah yang tidak dapat diabaikan - penelitian empiris dalam keuntungan yang dikendalikan
oleh perusahaan yang terdaftar", China Securities Journal, Vol. 3, hlm. 19-20.

Penulis yang sesuai Wang

Lin dapat dihubungi di: 10120802@mail.bjtu.edu.cn

Untuk membeli cetak ulang artikel ini, silakan kirim email: reprints@emeraldinsight.com Atau
kunjungi situs web kami untuk detail lebih lanjut: www.emeraldinsight.com/reprints