SOSIALISASI PENATAUSAHAAN

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

 PMK-234/PMK.03/2022 tentang Perubahan atas PMK-186/PMK.03/2019 tentang
Klasifikasi Objek Pajak dan Tata Cara Penetapan NJOP PBB

Klasifikasi Objek Tata Cara Penetapan NJOP

Kontrak Lex
Bumi Bangunan Specialis Pengenaan PBB

Sektor Perkebunan Bumi (Onshore) SPPT/SKP E-SPPT

Sektor Perhutanan Bumi (Onshore) SPOP

Sektor Pertambangan Bumi: – Onshore

Minyak dan Gas Bumi – Offshore SPPT Penerbitan
– Tubuh Bumi Kembali

NJOP Bangunan
Sektor Pertambangan Bumi: – Onshore Cetak Ulang SPPT
untuk Pengusahaan – Offshore
Panas Bumi – Tubuh Bumi Keterangan
Penyampaian SPPT
• Menghapus Pengaturan Ruas
Sektor Pertambangan Bumi: – Onshore Sektor
Jatuh Tempo SPPT Jalan Tol;
Mineral dan Batubara – Offshore Pertambangan
– Tubuh Bumi Mineral dan • Perubahan Pengaturan;
Batubara
Pengaturan WK • Dihapus; dan
Sektor Lainnya Bumi (Offshore) Migas Terminasi
• Penambahan Pengaturan.
 KLASIFIKASI OBJEK PAJAK
Pasal 2 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022
OBJEK PAJAK BUMI DAN/ATAU
BANGUNAN
Diklasifikasikan menjadi :
▪ Objek Pajak PBB Sektor Perkebunan
▪ Objek Pajak PBB Sektor Perhutanan
▪ Objek Pajak PBB Sektor Pertambangan Migas
▪ Objek Pajak PBB Sektor Pertambangan Pabum
▪ Objek Pajak PBB Sektor Pertambangan Minerba
▪ Objek Pajak PBB Sektor Lainnya
Pasal 3 s.d. Pasal 7 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022
OBJEK PAJAK PBB Sektor P5L
Bumi dan/atau bangunan yang berada di
kawasan pertambangan minyak dan/atau
gas bumi
Kawasan :
1. areal yang tercantum di dalam izin, hak, kontrak,
dan penugasan;
2. areal di luar areal sebagaimana disebut pada
angka 1 yang merupakan satu kesatuan yang
digunakan untuk kegiatan usaha P5 dan secara
fisik tidak terpisahkan.
 OBJEK PAJAK PBB
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

OBJEK PAJAK
Kawasan pertambangan minyak No. Bumi Areal/Fase
dan/atau gas bumi meliputi:
1 Permukaan Bumi Areal belum produktif
Wilayah Kerja Onshore
A Areal produktif
sebagaimana tercantum
Areal tidak produktif
dalam Kontrak Kerja
Sama Areal Pengaman
Areal emplasemen
B Wilayah di luar Wilayah 2 Permukaan Bumi Areal Offshore
Kerja yang merupakan Offshore
satu kesatuan yang 3 Tubuh Bumi Tubuh Bumi Eksplorasi
digunakan untuk kegiatan
Tubuh Bumi Eksploitasi
usaha yang secara fisik
tidak terpisahkan
OBJEK PAJAK PBB
SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

Areal di luar areal Wilayah Kerja

❖ Memiliki 1 titik koordinat atau lebih yang sama dengan

titik koordinat areal Wilayah Kerja Minyak dan Gas Bumi
sebagaimana dimaksud pada huruf A, dengan atau tanpa
pembatas; atau
❖ areal yang terhubung dengan areal Wilayah Kerja
Minyak dan Gas Bumi sebagaimana dimaksud pada
huruf A melalui sungai, jaringan pipa, jalan, atau
jembatan.
OBJEK PAJAK BUMI

Pasal 3 s.d. Pasal 8 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

Perhutanan
Perkebunan
Permukaan Bumi Pertambangan Migas
Pengusahaan Pabum
Pertambangan Migas Pertambangan Minerba
Pengusahaan Pabum Offshore Onshore
Pertambangan Minerba
Sektor Lainnya

Tubuh Bumi

Pertambangan Migas
Pengusahaan Pabum
Pertambangan Minerba
 SEBARAN OBJEK PAJAK PBB SEKTOR PERTAMBANGAN MIGAS

Data Surat Keterangan Terdaftar

Objek Pajak PBB Sektor
Pertambangan Migas
di KPP Minyak dan Gas Bumi

Objek Pajak Jumlah

Offshore 40
Tubuh Bumi 163
Total 203

Pasal 4 ayat (2) huruf c Peraturan

Dirjen Pajak Nomor PER-
04/PJ/2020 tentang Petunjuk
Teknis Pelaksanaan Administrasi
NPWP, Sertifikat Elektronik, dan
Pengukuhan PKP.

Sumber peta: https://geoportal.esdm.go.id/migas, Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral

OBJEK PAJAK DI DALAM KAWASAN
YANG TIDAK DIKENAKAN PBB

Pasal 5 ayat (6) dan ayat (7) PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

• merupakan objek pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3

(6) ayat (1) UU PBB

• Sektor Pertambangan:
Tidak dipunyai haknya dan tidak diperoleh manfaatnya oleh
(7) Subjek Pajak atau Wajib Pajak.
OBJEK PAJAK BANGUNAN

KONSTRUKSI TEKNIK YANG DITANAM ATAU DILEKATKAN SECARA

TETAP PADA BUMI YANG BERADA DI KAWASAN:

• Perkebunan;
• Perhutanan;
• Pertambangan Minyak dan Gas Bumi;
• Pertambangan untuk Pengusahaan Panas Bumi;
• Pertambangan Mineral atau Batubara.

Bangunan untuk Sumur minyak/oil

Gedung Kantor Gedung Pertemuan Bengkel/Gudang
Olahraga/Rekreasi well

Compressor, Cooler,
Water Treatment
Jaringan Pipa Power Generator, Mooring Tangki
Plant
dsb.

Jalan yang Diperkeras

Floating Storage and Landasan Pesawat
di Lokasi dan Lain-lain
Offloading (FSO) Udara
Penambangan
 PELAPORAN OBJEK PAJAK YANG TELAH TERDAFTAR
SKEMA PELAPORAN OBJEK PAJAK

Menyampaikan SPOP
Ya

WP Menyampaikan SPOP
Objek Pajak
Terdaftar SPOP KPP Diterima
30 hari PENELITIAN
[SKT PBB] FORMAL
Penetapan NJOP
PENELITIAN (Penilaian Kantor/Lapangan)
Ya
MATERIAL
Tidak
Tidak
Penerbitan SPPT
Tidak
SPOP dianggap
tidak disampaikan Pembetulan
Klarifikasi Ya
dan SPOP SPOP
dikembalikan
Usulan Penelitian PBB atau analisa
resiko Pemeriksaan PBB
PELAPORAN OBJEK PAJAK YANG TELAH TERDAFTAR
PENYAMPAIAN SPOP DAN DOKUMEN PENDUKUNG

Menyampaikan
1 Tahun Pajak

SPOP SPPT
Menyampaikan KPP
Diisi dengan jelas,
benar, lengkap, dan
Penghitungan NJOP dan PBB Berdasarkan
ditandatangani serta
SPOP yang disampaikan Wajib Pajak dan
dilampiri dokumen memilih dan menyetujui
hasil Penilaian lapangan atas SPOP
pendukung cara penyampaian SPPT
melalui saluran
elektronik?

SPPT disampaikan melalui saluran elektronik ke alamat pos-el WP

Ya
SPPT disampaikan secara langsung atau melalui melalui pos,
perusahaan jasa ekspedisi atau jasa kurir
Tidak
 PELAPORAN OBJEK PAJAK YANG TELAH TERDAFTAR
DOKUMEN PENDUKUNG ISIAN SPOP
PBB SEKTOR PERTAMBANGAN MIGAS
a. dokumen kontrak kerja sama yang oleh pemerintah dan kontraktor kontrak kerja sama;
b. peta wilayah kerja minyak dan gas bumi;
c. authorization for expenditure, dan financial quarterly report triwulan IV tahun terakhir sebelum Tahun Pajak
PBB terutang; dan
d. dokumen kontrak atau perjanjian jual beli gas untuk pertambangan gas bumi tahun terakhir sebelum
Tahun Pajak PBB terutang.

: tidak harus dilampirkan pada SPOP jika sudah dilampirkan pada saat Pendaftaran atau sudah dilaporkan pada saat
Pelaporan pada Tahun Pajak sebelumnya, dan tidak ada perubahan.

SURAT PERNYATAAN JIKA TERDAPAT DOKUMEN YANG BELUM DAPAT DILAMPIRKAN

1. oleh Wajib Pajak atau kuasa Wajib Pajak;

2. mencantumkan jenis dokumen yang belum dapat dilampirkan;
3. menjelaskan alasan belum dapat dilampirkannya dokumen dimaksud; dan
4. menyatakan akan menyampaikan dokumen dimaksud paling lama 30 (tiga puluh) hari sejak:
a. berakhirnya jangka waktu 30 (tiga puluh) hari jangka waktu penyampaian SPOP;
b. SPOP disampaikan oleh Wajib Pajak melalui penundaan penyampaian SPOP; atau
c. SPOP disampaikan oleh Wajib Pajak setelah diterbitkan surat teguran penyampaian SPOP.
PELAPORAN OBJEK PAJAK YANG TELAH TERDAFTAR
TIMELINE PELAPORAN OBJEK PAJAK

30 hari penyampaian SPOP Penundaan Respon

penyampaian Teguran
SPOP
penyampaian
1 Februari SPOP Klarifikasi
isian
31 Maret Teguran Teguran SPOP

7 hari 7 hari

30 hari 15 hari 7 hari

Pembetulan SPOP
Pembetulan SPOP (dalam rangka klarifikasi)
PENETAPAN NJOP PBB SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

Tubuh Bumi (Belum/Tidak Tubuh Bumi

No Areal/Fase Onshore Offshore Menghasilkan) (Menghasilkan)
1 Areal Offshore Ditetapkan dengan Kep
Dirjen Pajak
2 Areal Produktif Penyesuaian Terhadap NJOP - -
Bumi Per Meter Persegi untuk
Areal Belum Produktif
3 Areal Belum Perbandingan Harga Dengan - - -
Produktif Objek Lain Yang Sejenis
4 Areal Tidak Penyesuaian Terhadap NJOP - - -
Produktif Bumi Per Meter Persegi untuk
Areal Belum Produktif
5 Areal Pengaman Penyesuaian Terhadap NJOP - - -
Bumi Per Meter Persegi untuk
Areal Belum Produktif
6 Areal Emplasemen Perbandingan Harga Dengan - - -
Objek Lain Yang Sejenis
7 Tahap Eksplorasi - - Ditetapkan dengan Kep Dirjen -
Pajak
8 Tahap Eksploitasi - - Ditetapkan Sebesar NJOP Nilai Jual
Bumi Per Meter Persegi Pengganti
Untuk Tubuh Bumi Eksplorasi
 Penetapan NJOP PBB untuk Tubuh Bumi Eksploitasi Pertambangan Migas

Tubuh Bumi Nilai Jual Pengganti (NJP)

Ekploitasi Migas Pendapatan minyak dan/atau gas bumi x Angka Kapitalisasi

Pendapatan minyak dan/atau : Penjualan kotor (gross sales) minyak dan/atau gas bumi
gas bumi sebagaimana tertuang dalam Financial Quarterly Report (FQR)
triwulan IV Wajib Pajak sebelum Tahun Pajak PBB terutang.
Jika penjualan kotor : Penjualan harus dikonversi ke dalam satuan mata uang Rupiah
menggunakan satuan mata berdasarkan kurs KMK tanggal 1 Januari Tahun Pajak PBB terutang.
uang selain Rupiah

Pasal 17 dan Pasal 18 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

 TATA CARA PENETAPAN NJOP BANGUNAN

❑ Objek pajak bangunan

Nilai
PBB Sektor Pertambangan
Minyak dan Gas Bumi
Perolehan
Baru

Menghitung seluruh biaya Penyusutan

yang dikeluarkan untuk berdasarkan kondisi
memperoleh objek fisik

Pasal 17 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

 PENYAMPAIAN SPPT

Tidak/kurang dibayar STP

setelah jatuh tempo
PBB
KPP menerbitkan Melunasi
Selambat-lambatnya

e-SPPT 6 (enam) Bulan

sejak tanggal diterima
1 Tahun Pajak

a. secara langsung → tanda terima;

b. melalui pos, perusahaan jasa
ekspedisi atau jasa kurir → bukti
pengiriman surat; atau Tanggal Diterima
c. melalui saluran elektronik tertentu
→ bukti pengiriman yang ditetapkan
oleh DJP.

Pasal 40 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

 Upaya Hukum
Pembetulan (PMK Nomor 11/PMK.03/2013)
atas SPPT, SKP PBB, STP PBB, Surat Keputusan Pemberian
Pengurangan PBB, dan Surat Keputusan Pengurangan Denda PBB
yang dalam penerbitannya terdapat:
• kesalahan tulis,
• kesalahan hitung, dan/atau
• kekeliruan penerapan ketentuan tertentu dalam peraturan
perundang-undangan di bidang perpajakan.
Pengurangan Pasal 19 UU PBB (PMK Nomor
82/PMK.03/2017)
adalah fasilitas pengurangan pajak terutang yang dapat diberikan
oleh Menteri Keuangan karena kondisi tertentu objek pajak atau
dalam hal bencana alam atau sebab lain yang luar biasa.
Objek Pengurangan
• pokok pajak pada SPPT;
• pokok pajak dan denda administrasi pada SKP PBB & STP PBB).
Keberatan (PMK Nomor 253/PMK.03/2014 jo. PMK
Nomor 249/PMK.03/2016)
Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan kepada Direktur Jenderal
Pajak atas suatu SPPT atau SKP PBB
Keberatan tersebut hanya diajukan terhadap materi dalam
penetapan besarnya PBB yang terutang dalam SPPT atau SKP PBB.
Pengurangan/Pembatalan (PMK Nomor
81/PMK.03/2017)
• Pengurangan Denda Administrasi PBB,
atas permintaan Wajib Pajak dapat diberikan karena:
a. kealpaan Wajib Pajak;
b. bukan kesalahan Wajib Pajak;
c. Wajib Pajak mengalami kesulitan likuiditas
d. terjadi bencana alam atau kejadian luar biasa lainnya
sehingga Wajib Pajak tidak dapat memenuhi
kewajiban perpajakannya; atau
e. hal-hal lain berdasarkan pertimbangan Direktur
Jenderal Pajak
• Pengurangan SPPT atau SKP PBB yang Tidak
Benar,
berdasarkan permintaan Wajib Pajak dapat diberikan
dalam hal terdapat ketidakbenaran materi dalam
penetapan besarnya PBB yang terutang pada SPPT atau
SKP PBB.
• Pembatalan SPPT, SKP PBB, atau STP PBB Yang
Tidak Benar,
berdasarkan permohonan Wajib Pajak dapat diberikan
dalam hal SPPT, SKP PBB, atau STP PBB tersebut
berdasarkan peraturan perundang-undangan di bidang
perpajakan seharusnya tidak diterbitkan.
FASILITAS PBB SEKTOR PERTAMBANGAN MINYAK DAN GAS BUMI

Pengurangan PBB Sektor Pertambangan untuk Pertambangan Minyak Bumi

dan Gas Bumi pada Tahap Eksplorasi
PMK Nomor • Pengurangan PBB diberikan sebesar 100% dari PBB terutang dalam SPPT;
267/PMK.011/2014 • diberikan untuk jangka waktu paling lama 6 tahun sejak tanggal
ditandatanganinya kontrak kerja sama;
• dapat diperpanjang paling lama untuk jangka waktu 4 tahun.

• Pada tahap eksplorasi, diberikan fasilitas pengurangan PBB sebesar 100%

dari PBB Migas terutang yang tercantum dalam SPPT.
• Pada tahap eksploitasi, diberikan fasilitas pengurangan PBB paling tinggi
PMK Nomor
sebesar 100% dari PBB terutang yang tercantum dalam SPPT (diberikan
122/PMK.03/2019
berdasarkan pertimbangan keekonomian proyek dari Menteri ESDM).
• WP mengajukan permohonan secara langsung kepada Kanwil DJP melalui
KPP terdaftar, untuk mendapatkan SKFP Eksplorasi/Eksploitasi.

• Pada tahap eksplorasi dan eksploitasi sampai dengan saat

dimulainya produksi komersial, diberikan fasilitas pengurangan PBB
PMK Nomor sebesar 100% (seratus persen) dari PBB Migas terutang yang tercantum
67/PMK.03/2020 dalam SPPT.
• WP mengajukan permohonan secara langsung kepada Kanwil DJP
melalui KPP terdaftar, untuk mendapatkan SKFP Gross Split.
 KETENTUAN PENGEMBALIAN SELURUH WILAYAH KERJA

Pasal 41 PMK-186/2019 jo. PMK-234/2022

❑ surat pengajuan pengembalian seluruh WK

Migas atau Pabum
❑ surat keterangan bahwa WP tidak sedang Dirjen Pajak
Pemberitahuan memanfaatkan WK Migas atau Pabum Menetapkan PBB
secara tertulis terutang sejak
Subjek Pajak atau Wajib Pajak tidak perlu mengisi Tahun Pajak setelah
SPOP keputusan
penolakan

Tidak
menerbitkan
www.pajak.go.id