MAKALAH

Untuk Memenuhi Mata Kulia Perencanaan Pajak Tentang

“PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK”
Dosen Pengampuh :Mahardika Catur Putriwana Malik, SE., M.Ak

Disusun Oleh Kelompok 2 :

1. Rizka Evita Ambar

2. Dina Almira Assagaf
3. Putri R.M. Adibuka
4. Zaroh Aulia Jannah
5. Raihana A. Raharusun
6. Hardina Kabir
7. Febriyanti Jamal

PRODI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KHAIRUN
TERNATE
2023
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT Tuhan yang maha esa, yang sudah
melimpahkan rahmat dan karunianya sehingga kami dapat menyusun tugas makalah
Perencanaan Pajak ini dengan baik serta tepat waktu. Adapun tema dari makalah ini adalah
“PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK”

Pada kesempatan ini kami mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada Dosen
mata kuliah Perencanaan Pajak yang telah memberikan tugas terhadap kami, makalah ini di
susun untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh nilai yang baik dan dapat lulus
pada mata kuliah tersebut, dan ini merupakan langkah yang baik dari studi yang
sesunggunya.

Dalam penyusunan makalah ini kami mengalami sedikit kesulitan dan kami menyadari dalam
penulisan makalah ini masih jauh dari kesempurnaan. Untuk itu, penulis sangant
mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan makalah ini. Maka dari
itu, yang kami harapkan semoga makalah ini dapat berguna bagi kami pada khususnya dan
pihak lain yang berkepentingan pada umumnya.

Ternate, 7 Juni 2023

Tertanda

Kelompok 2
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL

KATA PENGANTAR.......................................................................................................i

DAFTAR ISI......................................................................................................................ii

BAB I PRNDAHULUAN..................................................................................................1

1.1 Latar Belakang.........................................................................................................................2

1.2 Rumusan Masalah....................................................................................................................3

BAB II PEMBAHASAN...................................................................................................4

2.1 Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Pajak...............................................................................5

2.2 Ruang Lingkup Pemeriksaan Pajak..........................................................................................6

2.3 Jenis dan Jangka Waktu Pemeriksaan Pajak.............................................................................7

2.4 Metode dan Tehnik Pemeriksaan Pajak....................................................................................8

2.5 Pemeriksaan Hal Tertentu........................................................................................................9

2.6 Penolakan dan Penyegelan dalam Pemeriksaan........................................................................10

2.7 Penyelesaian dan Pembatalan Pemeriksaan..............................................................................11

2.8 Gugatan dalam Pemeriksaan Pajak...........................................................................................12

BAB III PENUTUP...........................................................................................................13

3.1 Kesimpulan...............................................................................................................................14

DAFTAR PUSTAKA
 BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Yang mendasari penulisan makalah ini adalah tugas presentasi kelompok sebagai bagian
dari aspek penilaian mata kuliah Perpajakan II. Sehingga kita mencoba menjelaskan
mengenai pengertian, tujuan, tata cara, metode, ruang lingkup, jangka waktu, penyelesaian,
pembatan, dan gugatan dalam pemeriksaan pajak.

Dalam proses perpajakan di Indonesia yang menggunakan system self-assessment maka

tidak lepas dari kesalahan dan kelalaian dari Wajib Pajak sendiri. Sehingga diperlukan proses
pemeriksaan atas penghitungan atau data-data yang terdapat dalam SSP. Dan untuk menguji
kepatuhan serta merupakan upaya pengawasan terhadap Wajib Pajak.

1.2 Rumusan Masalah

Masalah yang akan dibahas dalam makalah ini adalah :

1. Apa pengertian dan tujuan pemeriksaan pajak?

2. Apa saja ruang lingkup pemeriksaan pajak?
3. Apa saja jenis dan jangka waktu pemeriksaan pajak?
4. Apa saja metode dan tehnik pemeriksaan pajak?
5. Bagaimanakah penjelasan mengenai :
 Pemeriksaan khusus
 Pemeriksaan bukti permulaan
 Pemeriksan ulang
 Perluasan dan pengalihan pemeriksaan
6. Bagaimanakan jika WP menolak pemeriksaan dan dalam kondisi seperti apakah
penyegelan dilakukan?
7. Apa pengertian dari penyelesaian dan pembatalan pemeriksaan pajak?
8. Apa yang dimaksud gugatan dalam pemeriksaan pajak?
 BAB II
PEMBAHASAN

2.1 Pengertian dan Tujuan Pemeriksaan Pajak

Menurut UU Nomor 16 Tahun 2009 KUP, pengertian pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan
menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan
profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan.

A. Tujuan Pemeriksaan
1. Untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, dan
2. Untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.
3. Yang menghasilkan SKP-KB, SKP-LB, SKP-N, atau STP.

2.2 Ruang Lingkup Pemeriksaan Pajak

1. Satu atau beberapa bulan (masa): ruang lingkup untuk menguji kewajiban pemungutan
atau pemotongan. Seperti PPn, PPnBM, PPh pasal 21, PPh pasal 22, 23, 26, PPh pasal 4
(2
2. Bagian tahun pajak atau tahun pajak: menguji kewajiban PPh badan atau PPh OP. Tidak
selalu 12 bulan. Contoh: bulan Mei sebuah perusahaan dibubarkan dan likuidasi bulan
Agustus. Maka pemeriksaan tahun tersebut disebut bagian tahun pajak.

2.3 Jenis dan Jangka Waktu Pemeriksaan Pajak

A. Jenis Pemeriksaan:

1. Pemeriksaan Lapangan dilakukan di tempat WP atas satu jenis pajak, beberapa jenis
pajak atau seluruh jenis pajak, untuk tahun-tahun yang lalu maupun untuk tahun berjalan.
2. Pemeriksaan Kantor adalah Pemeriksaan yang dilakukan di kantor Direktorat Jenderal
Pajak.
B. Jangka Waktu:
1. Pemeriksaan Lapangan dilakukan dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) bulan dan
dapat diperpanjang menjadi paling lama 8 (delapan) bulan yang dihitung sejak tanggal
Surat perintah Pemeriksaan sampai dengan tanggal Laporan Hasil Pemeriksaan.
2. Pemeriksaan Kantor dilakukan dalam jangka waktu paling lama 3 (tiga) bulan dan dapat
diperpanjang menjadi 6 (enam) bulan yang dihitung sejak tanggal Wajib Pajak datang
memenuhi surat panggilan dalam rangka Pemeriksaan Kantor sampai dengan tanggal
Laporan Hasil Pemeriksaan.

Apabila dalam pemeriksaan lapangan ditemukan indikasi yang terkait dengantransfer

pricing
dan atau transaksi khusus lain.
Dalam hal pemeriksaan dilakukan berdasarkan kriteria pemeriksaan pajak.
2.4 Metode dan Tehnik Pemeriksaan Pajak

Metode Pemeriksaan Pajak :

1. Metode Langsung adalah teknik dan prosedur pemeriksaan dengan melakukan pengujian atas
kebenaran pos-pos Surat Pemberitahuan (SPT) termasuk lampirannya, yang dilakukan secara
langsung terhadap buku, catatan, dan dokumen terkait.
2. Metode Tidak Langsung adalah teknik dan prosedur pemeriksaan dengan melakukan
pengujian atas kebenaran pos-pos Surat Pemberitahuan (SPT) termasuk lampirannya, yang
dilakukan secara tidak langsung melalui suatu pendekatan penghitungan tertentu.

Pendekatan:

1. Transaksi Tunai dan Bank;

2. Sumber dan Penggunaan Dana;
3. Penghitungan Rasio;
4. Satuan dan/atau Volume;
5. Pertambahan Kekayaan Bersih (Net Worth);
6. Penghitungan Biaya Hidup

Tehnik Pemeriksaan Pajak

1. Pemanfaatan informasi internal dan/atau eksternal Direktorat Jenderal Pajak;

2. Pengujian keabsahan dokumen;
3. Evaluasi;
4. Analisis angka-angka
5. Penelusuran angka-angka (tracing)
6. Penelusuran bukti
7. Pengujian keterkaitan
8. Ekualisasi atau rekonsiiasi
9. Permintaan keterangan atau bukti
10. Konfirmasi
11. Inspeksi
12. Pengujian kebenaran fisik
13. Pengujian kebenaran pengitungan matematis
14. Wawancara
15. Uji petik (sampling)
16. Teknik audit berbantuan computer (TABK)
17. Teknik-teknik lainnya.
2.5 Pemeriksaan Hal Tertentu

1. Pemeriksaan Khusus

Pemeriksaan Khusus harus dilakukan melalui PL atau PSL untuk satu, beberapa atau seluruh
jenis pajak kewajiban Wajib Pajak termasuk Wajib Pajak yang diberikan fasilitas pengembalian
pendahuluan kelebihan pembayaran pajak, berdasarkan:

a. Adanya dugaan melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

b. Pengaduan masyarakat, termasuk melalui Kotak Pos 5000
c. Data baru atau data yang semula belum terungkap
d. Permintaan Wajib Pajak
e. SPT lebih bayar hasil edit
f. Pertimbangan Direktur Jendral Pajak

Khusus untuk kriteria pemeriksaan pada butir 3 hanya diberlakukan terhadap Wajib Pajak yang
telah diberikan fasilitas pengembalian pendahuluan kelebihan pembayaran pajak.

2. Pemeriksaan Bukti Permulaan

Adalah Pemeriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan bukti permulaan tentang adanya
dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang perpajakan.

Bukti PermulaanKeadaan, perbuatan, dan/atau bukti berupa keterangan, tulisan, atau benda
yang dapat memberikan petunjuk adanya dugaan kuat bahwa sedang atau telah terjadi suatu
tindak pidana di bidang perpajakan yang dilakukan oleh siapa saja yang dapat menimbulkan
kerugian pada pendapatan negara.

3. Pemeriksaan Ulang
Pemeriksaan ulang berdasarkan:
a. Persetujuan Dirjen Pajak, dan
b. Intruksi Dirjen Pajak.
Pemeriksaan ulang hanya dapat dilakukan dalam hal :
c. Terdapat data baru dan atau data yang semula belum terungkap yang dapat
mengakibatkan penambahan pajak terutang
d. Pertimbangan Dirjen Pajak
e. Terdapat indikasi bahwa Wajib Pajak melakukan tindak pidana di bidang perpajakan
Ruang lingkup dari Pemeriksaan Ulang :
f. Semua jenis pajak
g. Beberapa jenis pajak
h. Satu jenis pajak
 4. Perluasan Pemeriksaan
Perluasan pemeriksaan dilakukan karena adanya :
a. SPT Tahunan PPh Tahun-Tahun Pajak Sebelumnya menyatakan RugiTidak Lebih
Bayar
b. SPT Masa PPN masa-masa sebelumnya menyatakan LB Kompensasi

Pengalihan Pemeriksaan
Dilakukan karena:
WP pindah domisili ke KPP lain; Instruksi/Persetujuan/Penugasan/LP2 telah terbit; dan Surat
Pemberitahuan Pemeriksaan Lapangan/Panggilan Pemeriksaan Kantor belum disampaikan ke
WP.

2.6 . Penolakan dan Penyegelan dalam Pemeriksaan

Penolakan Pemeriksaan

A. Pemeriksaan Lapangan
Diakukan karena WP tidak memenuhi kewajiban pasal 29 ayat (3) huruf a, b, c UU KUP.
Dan WP diwajibkan menandatagani Surat Pernyataan Penolakkan Pemeriksaan. Lalu
Pemeriksa membuat BA penolakan Pemeriksaan.

B. Pemeriksaan Kantor
Dilakukan karena WP memenuhi panggilan namun menolak adanya pemeriksaan. Dan
sama seperti pemeriksaan lapangan WP harus menandatangani Surat Pernyataan
Penolakan Pemeriksaan. Lalu Pemeriksa membuat BA penolakan Pemeriksaan.

2.7. Penyelesaian dan Pembatalan Pemeriksaan

Penyelesaian Pemeriksaan

Pemeriksaan Lapangan dan Kantor dapat diselesaikan dengan cara:

1. Menghentikan pemeriksaan dengan membuat LHP Sumir Dikarenakan:

a. WP tidak ditemukan
b. Pemeriksaan untuk SPT yang bukan restitusi (bukan Ps 17B UU KUP )
disetujui dilakukan Pemeriksaan Bukper
c. Pemeriksaan atas permohonan restitusi (Ps 17B UU KUP)ditangguhkan
karena dilakukan pemeriksaan Bukper

2. Membuat LHP sebagai dasar penerbitan SKP Dikarenakan:

a. WP tidak ditemukan & Pemeriksaan dilakukan terhadap permohonan restitusi Ps 17B
UU KUP
b. WP ditemukan & Pemeriksaan dapat diselesaikan sesuai jangka waktu pemeriksaan
c. WP ditemukan & SPHP belum dapat diselesaikan sampai dengan berakhirnya
perpanjangan jangka waktu pemeriksaan.

3. Mengusulkan Pemeriksaan Bukti Permulaan

 Pembatalan Pemeriksaan

Pembatalan pemeriksaan ada dua, yaitu pembatalan hasil pemeriksaan dan pembatalan
penugasan pemeriksaan. Pembatalan hasil pemeriksaan artinya yang dibatalkan adalah “hasil”
pemeriksaan berupa surat ketetapan pajak (SKP). Sedangkan pembatalan penugasan adalah
pembatalan atas Surat Perintah Pemeriksaan [SP2]. Dengan dibatalkannya SP2 maka “seolah-olah”
tidak ada SP2. Sehingga atas pemeriksaan tersebut tidak ada Surat Pemberitahuan Hasil
Pemeriksaan [SPHP] dan Laporan Hasil Pemeriksaan [LHP].

2.8 Gugatan dalam Pemeriksaan Pajak

Dilakukan dengan 2 cara, yaitu :
A. Acara cepat
Dilakukan oleh majelis dan dinyatakan terbuka untuk umum dengan kegiatan :
a. Pembukaan sidang
b. Pemeriksaan kelengkapan
c. Memanggil tergugat dan penggugat
d. Penjelasan sengketa
e. Pernyataan kepada tergugat
f. Pertanyaan kepada saksi
g. Penyelesaian siding

B. Acara cepat
Dilakukan oleh majelis atau hakim tunggal. Pemeriksaan dilakukan terhadap :
a. Sengketa pajak tertentu
b. Sengketa pajak yang tergugatnya tidak memenuhi ketentuan :
 Gugatan diajukan dengan surat gugatan dalam bahasa Indonesia kepada
pengadilan pajak
 Satu pelaksana penagihan atau satu keputusan diajukan satu surat gugatan.
c. Gugatan yang tidak diputus dalam waktu 6 bulan sejak surat gugatan diterima
d. Keputusan peradilan pajak tidak sesuai ketentuan atau kesalahan tulis dan atau kesalahan
hitung dalam putusan peradilan pajak
e. Sengketa berdasarkan pertimbangan hokum bukan merupakan wewenang pengadilan
pajak.
 BAB III
PENUTUP
3.1 Kesimpulan

Pemeriksaan pajak adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengelola data, keterangan,
dan/atau bukti untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain.
Tujuan Pemeriksaan Pajak adalah untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan WP.
Jenis pemeriksaan : pemeriksaan kantor dan pemeriksaan lapangan.
Ruang lingkup pemeriksaan pajak ada 2, yaitu : satu atau beberapa bulan (masa) dan bagian tahun
pajak atau tahun pajak.
Teknik pemeriksaan pajak antara lain : pemanfaatan informasi internal dan atau eksternal
Direktoral Jendral Pajak, pengujian keabsahan dokumen, dll.
Metode pemeriksaan yaitu metode langsung dan tidak langsung.
Pemeriksaan khusus harus dilakukan melalui PL/PSL untuk satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak
kewajiban WP, termasuk WP yang diberikan fasilitas pengembalian pendahuluan kelebihan
pembayaran pajak.
Perluasan pemeriksaan SPT Tahunan PPh tahun-tahun pajak sebelumnyaa menyatakan LB
kompensasi.
Gugatan pemeriksaan ada 2 yaitu acara cepat dan acara biasa.
 DAFTAR PUSTAKA

Suandi, Erly.2006.Perencanaan Pajak. Jakarta Selatan. Selemba Empat