TUGAS PERPAJAKAN

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

DAN
SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)
Dosen Pengampu :
Made Doni Permana Putra,SE.,Msi

MANAJEMEN SDM G MALAM

DISUSUN OLEH :
KELOMPOK 4

NI MADE SHINTA YURISTARI (08)

DEWA PUTU WEDA SAPUTRA (18)
GUSTI AYU MIRAH TRISNADEWI (28)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MAHASARASWATI DENPASAR
DENPASAR
2023
 KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur kehadiran Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan
rahmat-Nya kami dapat menyelesaikan makalah ini. Tanpa pertolongan-Nya mungkin kami
tidak akan sanggup menyelesaikannya dengan baik.
Tidak lupa kami ucapkan terima kasih kepada Bapak Made Doni Permana Putra,
SE.,Msi selaku dosen mata kuliah Perpajakan yang telah memberikan kesempatan kepada
kami untuk menyusun makalah ini. Banyak rintangan yang kami lewati, baik itu yang datang
dari diri kami sendiri maupun yang datang dari luar. Namun dengan penuh kesabaran dan
pertolongan dari Tuhan akhirnya makalah ini dapat terselesaikan.
Kami sangat berharap makalah ini dapat berguna dalam rangka menambah wawasan
serta pengetahuan bagi pembaca terhadap materi yang akan dibahas. Kami juga menyadari
sepenuhnya bahwa didalam makalah ini terdapat kekurangan dan jauh dari kata sempurna.
Oleh sebab itu, kami berharap adanya kritik, saran, dan usulan demi perbaikan
makalah yang akan kami buat dimasa yang akan datang, mengingat tidak ada sesuatu yang
sempurna tanpa saran yang membangun. Semoga makalah sederhana ini dapat dipahami bagi
siapapun yang membacanya. Sekiranya makalah yang telah disusun ini dapat berguna bagi
kami sendiri maupun orang yang membacanya.

Denpasar, 28 Februari 2023

Kelompok 4

ii
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .................................................................................................................... ii

DAFTAR ISI.................................................................................................................................... i
BAB I .............................................................................................................................................. 1
PENDAHULUAN .......................................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ................................................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................................ 2
1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................................................. 2
BAB II............................................................................................................................................. 3
PEMBAHASAN ............................................................................................................................. 3
2.1 Pengertian SKP ................................................................................................................ 3
2.2 Jenis-Jenis SKP ................................................................................................................ 3
2.3 Penerbitan SKP ................................................................................................................ 6
2.4 Fungsi SKP ...................................................................................................................... 7
2.5 Sanksi Administrasi SKP ................................................................................................. 7
2.6 Pengertian STP................................................................................................................. 8
2.7 Fungsi STP ....................................................................................................................... 8
2.8 Sanksi Administrasi STP ................................................................................................. 9
2.9 Tata Cara Penyelesaian Keberatan................................................................................... 9
2.10 Tata Cara Penyelesain Banding ..................................................................................... 12
2.11 Pengurangan, Pembatasan atau Pembatalan .................................................................. 14
2.12 Daluwarsa Penagihan Pajak ........................................................................................... 15
2.13 Pemeriksaan Penyidikan ................................................................................................ 15
BAB III ......................................................................................................................................... 20
KESIMPULAN DAN SARAN..................................................................................................... 20
3.1 Kesimpulan .................................................................................................................... 20
3.2 Saran .............................................................................................................................. 20
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................... 21
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Indonesia adalah negara yang sedang melakukan pembangunan disegala
kepemilikan modal yang bertujuan meningkatkan kesejahteraan rakyat Indonesia. Agar
pembangunan yang dilaksananakan berjalan lancar dan sesuai yang diharapkan berdasarkan
Undang-Undang yang berlaku di Indonesia. Untuk itu, dibutuhkan dana yang tidak sedikit.
Jadi, dana tersebut diperoleh dari rakyat itu sendiri yang dibayarkan dalam bentuk pajak.
Dimana pajak tersebut digunakan untuk kesejahteraan seluruh aspek dalam negara
termasuk rakyat.

Undang- Undang Pajak No. 19 tahun 2000 yaitu tentang penagihan pajak dengan
surat paksa, menetapkan dan ketetapan pajak diterbitkan dalam bentuk, Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT), Surat Tagihan Pajak (STP). Jendral Pajak mempunyai wewenang dalam
melakukan penelitian dan pemeriksaan pajak untuk menguji kepatuhan wajib pajak dalam
memenuhi kewajiban berdasarkan undang-undang perpajakan. Produk hukum yang
dihasilkan dari penelitian berupa Surat Tagihan Pajak (STP).

Dalam pasal 9 ayat (3) UU KUP, menyebutkan bahwa dokumen-dokumen pajak

harus dilunasi satu bulan sejak tanggal diterbitkan. Dengan demikian, tanggal jatuh tempo
dokumen-dokumen pajak tersebut adalah satu bulan sejak tanggal diterbitkan. Jika utang
pajak yang tercantum di dalam dokumen-dokumen pajak tersebut tidak dilunasi dalam
jangka waktu satu bulan, maka proses penagihan pajak akan mulai berjalan. Salah satu
proses yang dilakukan oleh pihak aparat pajak yaitu dengan Surat Tagihan Pajak (STP),
Bunga Penagihan ditujukan untuk menagih bunga atas utang pajak yang
tidak/kurang/terlambat dibayar.
1.2 Rumusan Masalah
1. Apa yang dimaksud dengan SKP ?
2. Apa saja jenis-jenis SKP ?
3. Bagaimana penerbitan SKP?
4. Apa saja fungsi SKP ?
5. Bagaimana sanksi administrasinya ?
6. Apa yang dimaksud dengan STP ?
7. Apa saja fungsi dari STP
8. Bagaimana sanksi administrasinya ?
9. Bagaimana tata cara penyelesaian keberatan ?
10. Bagaimana tata cara penyelesaian banding ?
11. Bagaimana melakukan pengurangan, pembatasan atau pembatalan ?
12. Bagaimana daluwarsa penagihan pajak ?
13. Bagaimana cara pemeriksaan penyidikan ?

1.3 Tujuan Penulisan

1. Untuk mengetahui pengertian SKP.
2. Untuk mengetahui jenis SKP.
3. Untuk mengetahui penertiban SKP.
4. Untuk mengetahui fungsi SKP.
5. Untuk mengetahui sanksi administrasi.
6. Untuk mengetahui pengertian STP.
7. Untuk mengetahui fungsi STP.
8. Untuk mengetahui sanksi administrasi.
9. Untuk mengetahui tata cara penyelesaian keberatan.
10. Untuk mengetahui tata cara penyelesaian banding.
11. Untuk mengetahui pengurangan, pembatasan atau pembatalan.
12. Untuk mengetahui daluwarsa penagihan pajak.
13. Untuk mengatahui pemeriksaan penyidikan

2
 BAB II

PEMBAHASAN

2.1 Pengertian SKP

Surat ketetapan pajak adalah catatan informasi keuangan suatu perusahaan pada
suatu periode akuntansi yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja perusahaan
tersebut. Laporan keuangan adalah bagian dari proses pelaporan keuangan.
Surat Ketetapan Pajak adalah surat ketetapan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak
Nihil, atau surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar. Surat ketetapan tersebut dihasilkan dari
proses pemeriksaan (pajak) yang dilaksanakan oleh petugas fungsional pemeriksa pajak
maupun penyidik pajak atau hasil penelitian dari petugas pengawasan dan konsultasi pajak.
Surat Ketetapan Pajak (SKP) adalah Surat Keputusan Kepala Kantor Pelayanan
Pajak Pratama yang memberitahukan besarnya pajak yang terutang termasuk denda
administrasi, kepada Wajib Pajak (WP).

2.2 Jenis-Jenis SKP

Adpun jenis-jenis dari SKP antara lain :
1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan besarnya jumlah pokok pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekuarangan
pembayaran pokok pajak, besarnya sanksi administrasi, dan jumlah pajak yang masih
harus dibayar.
a. Penerbitan SKPKB
SKPKB diterbitkan apabila :
 berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak terutang tidak
atau kurang dibayar.
 Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu yang telah
ditentukan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada
waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran.

3
  Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah ternyata
tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak
seharusnya dikenai tarif 0% (nol persen).
 Kewajiban menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan tidak dipenuhi
sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.
 Kepada Wajib Pajak diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan.

SKPKB hanya dapat diterbitkan terhadap Wajib Pajak yang berdasarkan

hasil pemeriksaan atau keterangan lain tidak memenuhi kewajiban formal atau
kewajiban material. Keterangan lain tersebut adalah data konkret yang diperoleh
atau dimiliki oleh Direktur Jenderal Pajak, antara lain berupa hasil konfirmasi
faktur pajak dan bukti pemotongan Pajak Penghasilan.

b. Fungsi SKPKB
 Koreksi atas jumlah yang terutang menurut SPT-nya.
 Sarana untuk mengenakan sanksi.
 Alat untuk menagih pajak.
c. Jangka Waktu Penerbitan SKPKB
Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau
berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, Direktur
Jenderal Pajak dapat menerbitkan SKPKB.
Walaupun jangka waktu 5 (lima) tahun telah lewat, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 48% (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau
kurang dibayar, apabila Wajib Pajak setelah jangka waktu tersebut dipidana
karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya
yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara berdasarkan putusan
pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.

4
2. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT) adalah surat ketetapan
pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan.
a. Penerbitan SKPKBT
SKPKBT diterbitkan apabila ditemukan data baru yang mengakibatkan
penambahan jumlah pajak yang terutang setelah dilakukan tindakan pemeriksaan
dalam rangka penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan.
b. Fungsi SKPKBT
 Koreksi atas jumlah yang terutang menurut SPT-nya.
 Sarana untuk mengenakan sanksi.
 Alat untuk menagih pajak.
c. Jangka Waktu Penerbitan SKPKBT
Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau
berakhimya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak apabila
ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan jumlah pajak yang
terutang setelah dilakukan tindakan pemeriksaan dalam rangka penerbitan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Direktur Jenderal Pajak dapat
menerbitkan SKPKBT.
Apabila jangka waktu 5 (lima) tahun telah lewat, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi administrasi
berupa bunga sebesar 48% (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang
tidak atau kurang dibayar, dalam hal Wajib Pajak setelah jangka waktu 5 (lima)
tahun tersebut dipidana karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan atau
tindak pidana lainnya yang dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap.

3. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB) adalah surat ketetapan pajak yang
menentukan jumlah kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar
daripada pajak yang terutang atau seharusnya tidak terutang.
a. Penerbitan SKPLB

5
 SKPLB diterbitkan setelah dilakukan pemeriksaan, jumlah kredit pajak atau
jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang. Surat
Ketetapan Pajak Lebih Bayar diterbitkan untuk :
 Pajak Penghasilan apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada jumlah
pajak yang terutang.
 Pajak Pertambahan Nilai apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada
jumlah pajak yang terutang. Jika terdapat pajak yang dipungut oleh
Pemungut Pajak Pertambahan Nilai, jumlah pajak yang terutang dihitung
dengan cara Jumlah Pajak Keluaran dikurangi dengan pajak yang dipungut
oleh Pemungut Pajak Pertambahan Nilai tersebut.
 Pajak Penjualan atas Barang Mewah apabila jumlah pajak yang dibayar
lebih besar daripada jumlah pajak yang terutang.
b. Fungsi SKPLB
Sebagai alat atau sarana untuk mengembalikan kelebihan pembayaran pajak.

4. Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)

Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN) adalah surat ketetapan pajak yang menentukan
jumlah pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak
terutang dan tidak ada kredit pajak.
a. Penerbitan SKPN
SKPN diterbitkan apabila setelah dilakukan pemeriksaan jumlah kredit pajak atau
jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutang, atau pajak
tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak.

2.3 Penerbitan SKP

Penerbitan suatu Surat Ketetapan Pajak (SKP) hanya terbatas kepada Wajib Pajak
(WP) tertentu yang disebabkan oleh ketidakbenaran dalam pengisian SPT atau karena
ditemukannya data fiskal yang tidak dilaporkan oleh Wajib Pajak.

Selain itu, Surat Ketetapan Pajak (SKP) dapat diterbitkan apabila :

a. Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) :

6
  Tidak disi dengan jelas, benar dan lengkap serta tidak ditandatangani oleh
Wajib Pajak.
 Tidak disampaikan kembali dalam jangka waktu 30 hari dan setelah ditegur
secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat
Teguran.
b. Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak
terutang lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan SPOP yang
disampaikan oleh Wajib Pajak.

2.4 Fungsi SKP

Surat Ketetapan Pajak berfungsi sebagai berikut :

a. Sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang nyata-nyata

atau berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau
kewajiban materiil dalam memenuhi ketentuan perpajakan.
b. Sarana untuk mengenakan sanksi administrasi perpajakan.
c. Sarana administrasi untuk melakukan penagihan pajak.
d. Sarana untuk mengembalikan kelebihan pajak dalam hal lebih bayar
e. Sarana untuk memberitahukan jumlah pajak yang terutang.

2.5 Sanksi Administrasi SKP

Sanksi Administrasi SKP dibagi menjadi 2 yaitu :
a. Sanksi Administrasi SKPKB
 Apabila SKPKB dikeluarkan karena alasan pada poin 2a dan 2e, maka jumlah
kekurangan pajak terutang ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% (dua persen) per bulan paling lama 24 (dua puluh empat) bulan,
dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhimya Masa Pajak, bagian
Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar.
 Apabila SKPKB dikeluarkan karena alasan pada poin 2b, 2c,dan 2d, maka
dikenakan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar:

7
  50% dari PPh yang tidak atau kurang dibayar dalam satu tahun
pajak.
 100% dari PPh yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurang
dipungut, tidak atau kurang disetor, dan dipotong atau dipungut
tetapi tidak atau kurang disetorkan.
 100% dari PPN dan PPn BM yang tidak atau kurang dibayar.
b. Sanksi Administrasi SKPKBT
Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPKBT, ditambah
dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% dari jumlah
kekurangan pajak tersebut.
Sanksi administrasi berupa kenaikan tidak dikenakan apabila SKPKBT
diterbitkan berdasarkan keterangan tertulis dari Wajib Pajak atas kehendak
sendiri, dengan syarat Direktur Jendral Pajak belum mulai melakukan tindakan
pemeriksaan dalam rangka penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan.

2.6 Pengertian STP

Surat Tagihan Pajak (STP) adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau
sanksi administrasinya berupa bunga dan/atau denda. Surat Tagihan Pajak (STP)
diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak tempat seseorang/badan terdaftar sebagai wajib
pajak.

Ketika seseorang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), baik yang
diperoleh dengan kesadaran sendiri melalui permohonan manual, atau secara elektronik
(online), atau pada saat itu diuruskan melalui pemberi kerja atas persetujuan seseorang,
maka sejak saat itu dinyatakan siap dan bersedia terikat oleh kewajiban perpajakan.

2.7 Fungsi STP

Adapun fungsi dari STP yaitu sebagai berikut :

a. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT Wajib Pajak.
b. Sarana mengenakan sanksi administrasi berupa bunga atau denda.
c. Alat untuk menagih pajak.

8
2.8 Sanksi Administrasi STP
a. Jumlah kekurangan pejak yang terutang (poin 2a dan 2b) ditambah dengan sanksi
administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan untuk paling lama 24
(dua puluh empat) bulan, dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhimya
Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya
Surat Tagihan Pajak.
b. Terhadap pengusaha atau Pengusaha Kena Pajak (poin 2d. 2e, atau 2f), selain wajib
menyetor pajak yang terutang, dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 2%
(dua persen) dari Dasar Pengenaan Pajak.
c. Terhadap Pengusaha Kena Pajak (poin 2g) dikenai sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2% (dua persen) per bulan dari jumlah pajak yang ditagih kembali,
dihitung dari tanggal penerbitan Surat Keputusan Pengembalian Kelebihan
Pembayaran Pajak sampai dengan tanggal penerbitan Surat Tagihan Pajak, dan
bagian dari bulan dihitung penuh I (satu) bulan.

2.9 Tata Cara Penyelesaian Keberatan

1. Tata Cara Penyelesaian Keberatan
a. Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Diretur Jendral Pajak
atas suatu :
 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)
 Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
 Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB)
 Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN)
 Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
b. Pengajuan keberatan yang dituangkan dalam bentuk Surat Keberatan
sebagaimana dan harus memenuhi syarat sebagai berikut :
 Diajukan secara tertulis dalam Bahasa Indonesia.

9
  Mengemukanakan jumlah pajak yang terutang atau jumlah pajak yang
dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut penghitungan Wajib
Pajak dengan disertai alasan-alasan yang menjadi dasar penghitungan.
 1 (satu) Surat Keberatan diajukan hanya untuk 1 (satu) surat ketetapan
pajak, untuk 1 (satu) pemotongan pajak. atau untuk 1(satu) pemungutan
pajak.
 Wajib Pajak telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling
sedikit sejumlah yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan
akhir hasil pemeriksaan.
 Diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal dikirim Surat
Ketetapan Pajak atau sejak tanggal pemotongan atau pemungutan pajak
oleh pihak ketiga kecuali Wajib Pajak dapat menunjukan bahwa jangka
waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar kekuasaan
Wajib Pajak (force majeur).
 Surat keberatan ditandatangani olch Wajib Pajak, dan dalam hal surat
keberatan ditandatangani oleh bukan Wajib Pajak, surat keberatan
tersebut harus dilampiri dengan surat kuasa khusus.
c. Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan atas surat ketetapan pajak. Wajib
Pajak wajib melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah
yang telah disetujui Wajib Pajak dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan,
sebelum surat keberatan disampaikan.
d. Dalam hal surat keberatan yang disampaikan oleh Wajib Pajak belum
memenuhi persyaratan. Wajib Pajak dapat menyampaikan perbaikan surat
keberatan dengan melengkapi persyaratan yang belum dipenuhi sebelum jangka
waktu 3 (tiga) bulan .
e. Surat keberatan yang tidak memenuhi persyaratan bukan merupakan surat
keberatan sehingga tidak dipertimbangkan dan tidak diterbitkan Surat
Keputusan Keberatan.
f. Pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain yang tidak diberikan
pada saat pemeriksaan tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian keberatan.

10
 kecuali pembukuan. catatan, data, informasi, atau keterangan lain tersebut
berada di pihak ketiga dan belum diperoleh Wajib Pajak pada saat pemeriksaan.
g. Direktorat Jenderal Pajak dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak
tanggal Surat Keberatan diterima, harus memberi keputusan. Keputusan
Direktorat Jenderal Pajak dapat berupa:
 Mengabulkan seluruhnya.
 Mengabulkan sebagian.
 Menolak.
 Menambah besarnya jumlah pajak yang masih harus dibayar.
h. Apabila dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan telah terlampaui dan Direktur
Jenderal Pajak tidak menerbitkan Surat Keputusan Keberatan, keberatan yang
diajukan Wajib Pajak dianggap dikabulkan dan Direktur Jenderal Pajak wajib
menerbitkan Surat Keputusan Keberatan sesuai dengan keberatan Wajib Pajak.
i. Apabila pengajuan keberatan dikabulkan scbagian atau seluruhnya, kelebihan
pembayaran pajak dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2%
(dua persen) per bulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dengan
ketentuan:
 Untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan.
 Untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan.
j. Dalam hal keberatan Wajib Pajak ditolak atau dikabulkan sebagian, Wajib Pajak
dikenai sanksi administrasi berupa denda scbesar 50% (lima puluh persen) dari
jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang
telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
Contoh :
Untuk tahun pajak 2008, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) dengan
jumlah pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 1.000.000.000,- diterbitkan

11
 terhadap PT ABC. Dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan, Wajib Pajak
hanya menyetujui pajak yang masih harus dibayar sebesar Rp 400.000.000,-
Wajib Pajak telah melunasi sebagian SKPKB tersebut sebesar Rp 400.000.000,-
dan kemudian mengajukan keberatan atas koreksi lainnya. Direktur Jenderal
Pajak mengabulkan sebagian keberatan Wajib Pajak dengan jumlah pajak yang
masih harus dibayar menjadi sebesar Rp700.000.000, -. Dalam hal ini, Wajib
Pajak dikenai sanksi berupa denda sebesar. 50% x (Rp 700.000.000,- - Rp
400.000.000,) = Rp 150.000,000,-
k. Tetapi apabila kemudian Wajib Pajak mengajukan permohonan banding atas
Surat Keputusan Keberatan, sanksi tersebut tidak dikenakan.
l. Apabila pengajuan keberatan dikabulkan sebagian atau seluruhnya, yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, kelebihan pembayaran tersebut
dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2% (dua persen) per
bulan untuk paling lama 24 dua puluh empat) bulan dengan ketentuan sebagai
berikut:
 Untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang
menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan.
 untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan.

2.10 Tata Cara Penyelesain Banding

1. Tata Cara Penyelesaian Banding
a. Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada badan
peradilan pajak atas Surat Keputusan Keberatan.
b. Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan khusus di lingkungan
peradilan tata usaha negara.
c. Permohonan banding diajukan paling lama 3 (tiga) bulan sejak Surat Keputusan
Keberatan diterima, dengan cara:

12
  Tertulis dalam bahasa Indonesia.
 Mengemukakan alasan-alasan yang jelas.
 Melampirkan salinan Surat Keputusan Keberatan.
d. Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding
belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding
diterbitkan.
e. Apabila permohonan banding ditolak atau dikabulkan sebagian, Wajib Pajak
dikenai sanksi administrasi berupa denda sebesar 100% (seratus persen) dari
jumlah pajak berdasarkan Putusan Banding dikurangi dengan pembayaran pajak
yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan.
Contoh :
Untuk tahun pajak 2008. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar SKPKB) dengan
jumlah pajak yang masih harus dibayar sebesar 1.000.000.000.- diterbikan
terhadap PT ABC. Dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan. Wajib Pajak
hanya menyetujui pajak yang harus dibayar sebesar Rp 400.000.000-. Wajib
Pajak telah melunasi sebagian SKPKB tersebut sebesar Rp 400.000.000.- dan
kemudian mengajukan keberatan atas koreksi lainnya. Direktur Jenderal Pajak
mengabulkan sebagian keberatan Wajib Pajak dengan jumlah pajak yang masih
harus dibayar menjadi scbesar Rp700.000.000,-. Selanjutnya Wajib Pajak
mengajukan permohonan banding dan oleh Pengadilan Pajak diputuskan
besarnya pajak yang masih harus dibayar menjadi sebesar Rp 650.000.000,.
Dalam hal ini Wajib Pajak akan dikenai sanksi administrasi berupa denda
sebesar 100% x (Rp 650.000.000,- - Rp 400.000.000,-) = Rp 250.000.000,-.
f. Apabila pengajuan keberatan atau banding dikabulkan sebagian atau
seluruhnya, yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak, kelebihan
pembayaran tersebut dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2%
(dua persen) per bulan untuk paling lama 24 (dua puluh empat) bulan dengan
ketentuan sebagai berikut:
 Untuk Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dan Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan dihitung sejak tanggal pembayaran yang

13
 menyebabkan kelebihan pembayaran pajak sampai dengan
diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding.
 Untuk Surat Ketetapan Pajak Nihil dan Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajak sampai
dengan diterbitkannya Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding.

2.11 Pengurangan, Pembatasan atau Pembatalan

Direktur Jendral Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak dapat :

a. Mengurangkan atau menghapuskan sanksi administrasi berupa bunga, denda,

dan kenaikan yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan dalam hal sanksi tersebut dikenakan karena kekhilafan
Wajib Pajak, atau bukan karena kesalahannya.
b. Mengurangkan atau membatalkan surat ketetapan pajak atau Surat Tagihan
Pajak yang tidak benar.
c. Membatalkan hasil pemeriksaan atau surat ketetapan pajak dari hasil
pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa:
 Penyampaian Surat Pemberitabuan Hasil Pemeriksaan
 Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan dengan Wajib Pajak.

Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan pengurangan atau pembatalan surat

ketetapan pajak apabila:

a. Wajib Pajak tidak mengajukan keberatan atas surat ketetapan pajak.

b. Wajib Pajak mengajukan keberatan tetapi keberatannya tidak dipertimbangkan
oleh Direktur Jenderal Pajak karena tidak memenuhi persyaratan.

Permohonan pengurangan atau pembatalan surat ketetapan pajak yang tidak benar tidak
dapat diajukan dalam hal Wajib Pajak mencabut pengajuan keberatan yang telah
disampaikan kepada Direktur Jendral Pajak.

14
2.12 Daluwarsa Penagihan Pajak
Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan, dan
biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun terhitung sejak
penerbitan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, serta Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding, serta Putusan Peninjauan Kembali.

Daluwarsa penagihan pajak tertangguh apabila:

a. Diterbitkan Surat Paksa.

b. Ada pengakuan utang pajak dari Wajib Pajak baik langsung maupun tidak
langsung.
c. Diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan sebagaimana dimaksud.
d. Dilakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.

2.13 Pemeriksaan Penyidikan

Undang-undang Perpajakan yang baru memberikan wewenang melakukan penelitian
serta penyelidikan terhadap Wajib Pajak yang diduga kurang/tidak melaksanakan
kewajiban perpajakannya atau terhadap Wajib Pajak yang meminta kelebihan
pembayaran pajak.

1. Pemeriksaan
Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan,
mengolah data dan atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
a. Sasaran Pemeriksaan
Yang menjadi sasaran pemeriksaan maupun penyelidikan adalah untuk
mencari adanya :
 Interpretasi Undang-undang yang tidak benar.
 Kesalahan hitung.
 Penggelapan secara khusus dari penghasilan.

15
  Pemotongan dan pengurangan tidak sesungguhnya, yang dilakukan
Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya.
b. Tujuan Pemeriksaan
1. Menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dalam rangka
memberikan kepastian hukum, keadilan, dan pembinaan kepada Wajib
Pajak, yang dapat dilakukan dalam hal:
 Surat Pemberitahuan menunjukkan kelebihan pembayaran
pajak, termasuk yang telah diberikan pengembalian
pendahuluan kelebihan pajak.
 Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan menunjukkan
rugi.
 Surat Pemberitahuan tidak disampaikan atau disampaikan tidak
pada waktu yang telah ditetapkan.
 Surat Pemberitahuan yang memenuhi kriteria seleksi yang
ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.
 Ada indikasi kewajiban perpajakan selain kewajiban tersebut
pada poin 3) tidak dipenuhi.
2. Tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan, yang dapat dilakukan dalam hal:
 Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) secara jabatan.
 Penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak.
 Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena
Pajak.
 Wajib Pajak mengajukan keberatan.
 Pengumpulan bahan guna penyusunan Norma Penghitungan
Penghasilan Netto.
 Pencocokan data dan atau alat keterangan.
 Penentuan Wajib Pajak berlokasi di daerah terpencil.

16
 c. Wewenang Memeriksa
Direktur Jendral Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji
kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan tujuan lain dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
d. Prosedur Pemeriksaan
 Petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan Surat Perintah
Pemeriksaan dan harus memperlihatkan kepada Wajib Pajak yang
diperiksa.
 Wajib Pajak yang diperiksa harus:
 Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan
dokumen yang menjadi dasarnya dan dokumen lain yang
berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan
usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau objek yang terutang
pajak.
 Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruang
yang dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran
pemeriksaan.
 Memberi keterangan yang diperlukan.
 Apabila dalam mengungkapkan pembukuan, pencatatan, atau
dokumen serta keterangan yang diminta, Wajib Pajak terikat oleh
suatu kewajiban untuk merahasiakan, maka kewajiban untuk
merahasiakan itu ditiadakan.
 Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan penyegelan tempat
atau ruangan tertentu, bila Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban
pada point 2 diatas.

2. Penyidikan
Penyidikan tingkat pidana di bidang perpajakan adalah serangkaian tindakan
yang dilakukan oleh penyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang
dengan bukti itu membuat terang tindak pdana di bidang perpajakan yang terjadi
serta menemukan tersangkanya. Penyidikan tindak pidana bidang perpajakan

17
dilaksanakan menurut ketentuan yang diatur dalam Undang-Undang nomor 8/1981
tentang KUHAP.
Penyidik dalam tindak pidana perpajakan adalah pejabat Pegawai Negeri
Sipil tertentu di lingkungan Direktorat Jendral Pajak yang diberi wewenang khusus
sebagai penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
a. Wewenang Penyidik
 Menerima, mencari, mengumpulkan, dan meneliti keterangan atau
laporan berkenaan dengan tindak pidana di bidang perpajakan agar
keterangan atau laporan tersebut menjadi lebih lengkap dan jelas.
 Meneliti, mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang
pribadi atau badan tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan
sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan.
 Meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan
sehubungan dengan tindak pidana di bidang perpajakan.
 Memeriksa buku, catatan. dan dokumen lain berkenaan dengan tindak
pidana di bidang perpajakan.
 Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti pembukuan,
pencatatan, dan dokumen lain, serta melakukan penyitaan terhadap
bahan bukti tersebut.
 Meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan tugas
penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.
 Menyuruh berhenti danatau melarang seseorang meninggalkan ruangan
atau tempat pada saat pemeriksaan sedang berlangsung dan memeriksa
identitas orang, benda, dan/atau dokumen yang dibawa.
 Memotret seseorang yang berkaitan dengan tindak pidana di bidang
perpajakan.
 Memanggil orang untuk didengar keterangannya dan diperiksa sebagai
tersangka atau saksi.
 Menghentikan penyidikan.

18
  Melakukan tindakan lain yang perlu untuk kelancaran penyidikan tindak
pidana di bidang perpajakan menurut hukum yang dapat
dipertanggungjawabkan.

b. Kewajiban Penyidik
Saat akan mulai menyidik harus memberitahu penuntut umum dan
menyampaikan hasil penyidikan kepada penuntut umum sesuai KUHAP.

19
 BAB III

KESIMPULAN DAN SARAN

3.1 Kesimpulan
SKP adalah surat ketetapan yang meliputi Surat Ketetapan Pajak Kurang bayar
(SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang bayar Tambahan (SKPBT), Surat Ketetapan
Pajak Lebih Bayar (SKPLB), Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN). SKP berfungsi sebagai
sarana untuk melakukan koreksi fiskal terhadap WP tertentu yang nyata-nyata atau
berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal dan atau kewajiban
materil dalam memenuhi ketentuan perpajakan.

STP adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi
berupa bunga dan atau denda. STP berfungsi sebagai koreksi atas jumlah pajak yang
terutang menurut SPT Wajib Pajak, sarana mengenakan sanksi administrasi berupa bunga
atau denda dan alat untuk menagih pajak.

3.2 Saran
Adapun saran yang dapat penyusun sampaikan yaitu :

a. Setiap Warga Negara membayar pajak sesuai dengan Surat Ketetapan Pajak agar
sistem perpajakan dapat berjalan dengan efektif dan efisien sesuai dengan yang
diharapkan.

20
 DAFTAR PUSTAKA

Budiman, Nita Andriyani, Sri Mulyani dan Dianing Ratna Wijayani.2019. Perpajakan. Jawa
Tengah: Universitas Muria Kudus

Mardiasmo.2006. Perpajakan, Edisi Revisi. Yogyakarta: CV. Andi Offset

Mardiasmo.2009. Perpajakan, Edisi Revisi. Yogyakarta: CV. Andi Offset

21