BAB XI

ANGGARAN KAS

`` Anggaran Kas ialah anggaran merencanakan secara lebih terperinci tentang

jumlah kas beserta perubahan- perubahnnya dari waktu ke waktu selama periode

yang akan datang, baik perubahan yang berupa penerimaan kas, maupun

perubahan yang berupa pengeluaran kas``

Dari pengertian diatas mencakup dua sector, yaitu :

1. Sektor Penerimaan Kas, yang berasal dari:

a. Penjualan Tunai barang jadi yang di produksikan

b. Penagihan piutang

c. Penjualan Aktiva Tetap

d. Penerimaan Lain-lain ( non operating ), seperti misalnya : penghasilan

bunga, sewa, deviden,dsb.

Faktor – faktor yang mempengaruhi, antara lain :

 Budget Penjualan

 Keadaan persaingan dipasar

 Posisi perusahaan dalam persaingan

 Syarat Pembayaran ( Term of Payment )

 Policy perusahaan dalam penagihan piutang

 Budget Perubahan Aktiva Tetap ( rencana penjualan aktiva tetap )

 Rencana penerimaan dari sumber- sumber lain.

2. Sektor Pengeluaran Kas, yang umumnya berasal dari :

a. Pembeliaan Tunai Bahan Mentah

b. Pembayaran utang

c. Pembayaran Upah tenaga kerja langsung

d. Pembayaran biaya pabrik Tidak langsung

e. Pembayaran Biaya Administrasi

f. Pembayaran Biaya penjualan

g. Pembelian Lain – lain ( non operating ) seperti misalnya :

Pembayaran biaya bunga, biaya sewa dsb.

Faktor – faktor yang mempengaruhi, antara lain :

 Budget Pembelian Bahan Baku / mentah

 Keadaan persaingan para supplier bahan baku

 Posisi perusahaan terhadap pihak supplier bahan baku

 Syarat Pembayaran ( term of payment )

 Budget upah tenaga kerja langsung , biaya pabrik tidak langsung

 Budget biaya administrasi, penambahan aktiva tetap

 Rencana perusahaan tentang pengeluaran kas.

Adapun dalam penyusunan Anggaran Kas ( Cash Budget ) adalah cara yang

efektif untuk merencanakan dan mengendalikan cash flow , taksiran kebutuhan

kas dan penggunaan kelebihan kas secara efektif. Biasanya dalam perencanaan

dan pengendalian kas meliputi tiga dimensi waktu , yaitu : Anggaran kas jangka
panjang , Anggaran kas jangka pendek , dan Anggaran kas untuk operasional .

sedangkan pendekatan yang sering digunakan dalam menyusun anggaran kas

adalah pendekatan penerimaan kas dan pengeluaran kas ( Cash Receipts and

disbursements approach ), selain pendekatan akuntansi keuangan ( financial

accounting approach or income statement approach ) .

Contoh soal : ( cash receipts and disbursments approach )

Rencana laba sebuah perusahaan `` XYZ`` disusun berdasarkan triwulan dan

triwulan pertama dirinci berdasarkan bulan. Adapun data rencana untuk tahun

2019 telah disetujui sebagai berikut :

1. Budget pengeluaran modal yang memerluaskan kas adalah :

a. Pembelian mesin pada maret Rp.2.500,- dan pada triwulan III Rp. 6.000,-

b. Dana pembuatan gedung pada tanggal 15 Desember Rp. 30.000,-

c. Pengeluaran modal kecil pada triwulan 1 Rp. 600,- ; triwulan II Rp. 500,-

; triwulan III Rp. 500,- ; dan triwulan IV Rp. 700,-

2. Budget penjualan bulan Januari Rp. 90.000,- ; februari Rp. 85.000,- ;

Maret Rp.85.000,- ; Triwulan II Rp.250.000,- ; Triwulan III Rp. 230.000,- ;

dan Triwulan IV Rp. 300.000,-. Adapun rata – rata penjualan Tunai sebesar

70%.

3. Pengumpulan penjualan kredit, setelah cadangan kerugian piutang diharapkan

80% pada penjualan ; 10% pada bulan pertama setelah bulan penjualan ; 7%

pada bulan kedua setelah penjualan ; dan 3% pada bulan ketiga setelah

penjualan . Kalau berdasarkan triwulan, 94% terkumpul pada triwulan

penjualan dan 6% terkumpul pada triwulan berikutnya.

4. Saldo januari 2019 diperkirakan : dari piutang Rp. 20.000,- ( pengumpulan

piutang diperkirakan pada triwulan II Rp. 5.000,- dan pada triwulan IV Rp.

7.000,00 ) ; cadangan kerugian piutang Rp. 8000,- dan kas Rp. 15.000,-

5. Pendapatan dan biaya lain – lain tahun 2019 diperkirakan sbb:

pendapatan Biaya
Lain - lain lain - lain

Januari Rp. 1.500,00 Rp. 2.000,00

Pebruari Rp. 1.000,00 Rp. 2.000,00
Maret Rp. 1.000,00 Rp. 1.500,00
Triwulan II Rp. 3.000,00 Rp. 5.000,00
Triwulan III Rp. 3.000,00 Rp. 5.000,00
Triwulan IV Rp. 4.000,00 Rp. 6.000,00

6. Kas yang diperlukan untuk pembelian sebagai berkut :

Januari Rp. 14.408,- Triwulan II Rp. 46.380,-

Pebruari Rp. 16.272,- Triwulan III Rp. 39.370,-
Maret Rp. 15.230,- Triwulan IV Rp. 48.496,-

7. Jumlah budget biaya adalah sebagai berikut :

Januari Rp. 70.900,- Triwulan II Rp. 200.620,-

Pebruari Rp. 67.710,- Triwulan III Rp. 174.630,-
Maret Rp. 70.120,- Triwulan III Rp. 212.010,-
Hal ini tidak termasuk non kas, seperti penyusutan sebesar Rp.4.500,-/bulan.

8. Kebutuhan kas lain – lain direncanakan :

a. Polisi asuransi diperbaharui pada 1 Juni Rp. 750,-

b. Pajak kekayaan dibayarkan pada bulan Februari Rp. 1,400,-

 c. Pada 15 Maret pembayaran bunga ( 4% ) tahunan atas hutang wesel

jangka panjang, pokok pinjaman Rp. 50.000,- ; dan Rp. 20.000,- dari

jumlah hutang tersebut akan dibayarkan.

d. Diveden dibayar pada bulan juni Rp. 20.000,-

e. Legal retainer fees Rp. 150,- perbulan

f. Utang jasa audit Rp. 2.500,- dibayar pada bulan pebruari

g. Pajak penghasilan : April Rp. 21.000,- ; November Rp. 3.000,- dan

Desember Rp. 3.000,-

Untuk itu saudara diminta :

a. Menyusun Skedul rencana pengumpulan piutang !

b. Menyusun ringkasan aliran kas masuk !

c. Menyusun ringkasan aliran kas keluar !

d. Menyusun anggaran kas ( cash Budget ) !

Jawab :

Lihat Tabel – tabel berikut ini ….

 PERUSAHAAN ``XYZ``
SKEDUL PENERIMAAN PELUNASAN/PENAGIHAN PIUTANG
TAHUN 2019

Penerimaan Pelunasan ( Rp. )

Bulan Tansaksi Piutang Netto (Rp.)
Januari Pebruari Maret Triwulan II Triwulan III Triwulan IV
saldo Akhir'Th - - - 5.000 - 7.000 13.000
- - - - -
Januari 21.488 2.686 1.880 806 - - 28.860
- - - - -
Pebruari - 20.296 2.537 2.537 - - 25.370
- - - - -
Maret - - 20.296 5.074 - - 25.370
- - - - -
Triwulan I - - - 70.143 4.447 - 74.620
- - - - -
Triwulan II - - - - 64.431 4.119 68.650
- - - - -
Triwulan III - - - - - 84.117 89.550
- -
Jumlah = 21.488 22.982 24.713 83.560 69.008 95.296

PERUSAHAAN “ XYZ”
 SKEDUL PENERIMAAN KAS
TAHUN 2019
Sumber
Penerimaan Januari Pebruari Maret Triwulan II Triwulan III Triwulan IV Jumlah ( RP.)

Penjualan Tunai 63.000 59.500 59.500 175.500 161.000 210.000 728.000

Penjualan Kredit 21.448 22.982 24.713 83.560 69.008 95.296 317.000

Lain - lain 1.500 1000 1000 3.000 3000 4000 13.500

Jumlah = 85.988 83.482 85.213 261.560 233.008 309.296 1.058.647

PERUSAHAAN “XYZ”
 SKEDUL PENGELUARAN KAS
TAHUN 1992

Ringkasan Aliran Kas Keluar ( Rp. )

Jumlah
Sumber Pengeluaran Januari Pebruari Maret Triwulan II Triwulan III Triwulan IV
Pengeluaran Modal 200 200 2.700 500 6.500 30.700 40.000
Biaya Lain - lain 2.000 2000 1.500 5.000 5.000 6.000 21.500
Pembelian 14.408 16.272 15.230 46.380 39.370 48.496 180.156
Biaya – biaya 66.400 63.210 65.620 187.120 161.130 198.510 741.990
Asuransi - - - 750 - - 750
Pajak Kekayaan - 1.400 - - - - 1.400
Utang dan Bunga - - 22.000 - - - 22.000
Dividen - - - 20.000 - - 20.000
Jasa Ahli Hukum 150 150 150 450 450 450 18.000
Jasa Audit - 2.500 - - - - 2.500
Pajak Penghasilan - - - 21.000 - 6000 27.000

Jumlah = 83.158 85.732 107.200 281.200 212.450 290.156 1.059.896

PERUSAHAAN `` XYZ``
 ANGGARAN KAS
TAHUN 2019
Ringkasan Aliran Kas Keluar ( Rp. ) Jumlah ( Rp. )
Januari Februari Maret Triwulan II Triwulan III Triwulan IV
Saldo Awal Kas 15.000 17.830 15.580 (6.047) (26.047) (5.489) 15.000
Penerimaan Kas 85.988 83.482 85.213 261.560 233.008 309.296 1.058.547
Jumlah Kas yang tersedia 100.988 101.312 100.793 255.153 206.961 303.807 1.073.547
Pengeluaran Kas 83.158 85.732 107.200 281.200 212.450 290.156 1.059.896
Saldo Akhir Kas 17.830 15.580 (6.407) (26.047) (5.489) 13.651 13.651
SOAL ( Kerjakan ) :

Latihan Anggaran Kas

Diketahui :

 Penjualan bulan maret sebesar $ 40.000 dan penjualan bulanan diramalkan

sebagai berikut :

- April = $ 50.000
- Mei =$ 80.000
- Juni =$ 60.000
- Juli = $ 50.000
- Agust=$ 40.000
 Penjualan terdiri dari 60% tunai dan 40% kredit dibulan berikutnya

 Persediaan akhir pada setiap bulan dikehendaki persediaan dasar $ 20.000,

ditambahkan 80% dari harga pokok barang – barang yang akan dijual pada

bulan berikutnya.

 Harga pokok penjualan rata – rata 70% dari penjualan

 Pembelian dalam tempu 30 hari , dimana : 50 % dibayar pada bulan yang

bersangkutan dan 50% pada bulan berikutnya.

 Upah tetap setiap bulan = $ 2.500 dan komisi = 15% dari penjualan , dimana

upah & komisi dibayar 50% pada bulan ini dan 50% pada bulan berikutnya.

 Biaya lain – lain = 5% dari penjualan , dibayar langsung pada waktunya.

 Sewa = $ 2.000, dibayar langsung pada waktunya.

 Asuransi = $ 200 pada setiap akhir bulan .

 Penyusutan ( termasuk truk seharga $ 3.000 pada bulan april ) , sebesar $ 500
 Perusahaan menghendaki adanya Saldo kas minimum $ 10.000, pada akhir

bulan ( kalau pinjam dikenakkan tingkat bunga 18% / tahun).

 Berikut Neraca :

 Neraca , 31-3-2018 :

Aktiva
Aktiva Lancar
kas…………………………………………. $ 10.000
Piutang Dagang…………..……..…. $ 16.000
( 0,4 x penj. Maret $ 40.000)
persediaan barang dagang .…… $ 48.000
( 20.000 + 0,8 ( 0,7 x penj. Apr.50.000))
Pasiva
Hutang lancer ………........................... $ 16.800
( 0,5 x pembelian maret $ 33.600)
Upah dan Komisi yang belum bayar…. $ 4.250
*) Upah ( 0,5 x $ 2.500 = $ 1.250)
*) Komisi ( 0,5 x( 0,15x $40.000)= $ 3.000)

Auransi yang belum berakhir… $ 1.800 Modal Pemilik……………………………….. $ 78.950

Junlah akt lancar …………………… $ 75.800

AktivaTetap
Peralatan tetap, dll $ 37.000
akurn penyusutan $ 12.800

$ 24.200
Jumlah Aktiva………………………. $ 100.000 Jumlah Passiva………………………….. $ 100.000
Pertanyaan :

Susunlah Anggaran untuk 4 bulan yang berakhir 31 Juli 2018 !