PENYUSUNAN ANGGARAN

KAS
Tujuan Penyusunan Anggaran Kas
◊ Menentukan posisi kas pada berbagai waktu
◊ Memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau
surplus
◊ Mempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek
atau jangka panjang
◊ Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit bagi
pelanggan
◊ Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan
◊ Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran
kas aktual
Pendekatan Penyusunan Anggaran

1. Anggaran kas jangka pendek/tahunan

- Merupakan alat operasional pengendalian kas sehari-
hari
- Alat pemberian otorisasi dana keluar
2. Anggaran kas jangka panjang
- Meliputi jangka waktu 5 – 10 tahun
- Untuk mengetahui kemampuan perusahaan untuk
menambah dana
- Memperkirakan saldo kas pada setiap akhir tahun
anggaran
Sumber Kas Masuk
◊ Hasil penjualan tunai produk
◊ Hasil penagihan piutang dagang
◊ Pendapatan lain (bunga bank, deviden, dll)
◊ Adanya pengurangan aktiva tetap
(mis. Menjual aktiva tetap)
◊ Adanya penerimaan yang bukan merupakan penghasilan
(mis. Kredit bank, penjualan obligasi, hutang jangka
pendek)
◊ Penambahan modal sendiri dari pemilik
Sumber Kas Keluar
◊ Pembayaran keperluan operasional sehari-hari
◊ Pembayaran kepada kreditor (angsuran pokok, bunga)
◊ Pembayaran aktiva tetap (pembelian aktiva tetap)
◊ Pembayaran pada pemilik modal (pembayaran deviden,
pengembalian modal)
◊ Pembayaran pada pemerintah (pajak)
Penyusunan Anggaran Kas Tahunan
Contoh :
● Rencana penjualan (70 % tunai)
Januari Rp 90.000 Triwulan 2 Rp 250.000
Februari Rp 85.000 Triwulan 3 Rp 230.000
Maret Rp 85.000 Triwulan 4 Rp 300.000

● Perkiraan tagihan setelah dikurangi piutang tak tertagih

75% pada bulan penjualan
15% pada bulan berikutnya
10% pada 2 bulan berikutnya
Untuk triwulan :
90% pada triwulan terjadinya penjualan
10% pada triwulan berikutnya
Penyusunan Anggaran Kas Tahunan
● Saldo awal tahun
- Piutang : Rp 20.000
(ditagih Rp 5.000 pada triwulan 2, Rp 7.000 pada
triwulan 4)
- Cadangan piutang ragu-ragu : Rp 7.000
- Kas : Rp 15.000

● Rencana pengeluaran modal

- Membeli mesin pada :
Bulan Maret : Rp 2.500; Triwulan 3 : Rp 6.000
- Dana pembangunan gedung : bulan Desember : Rp 30.000
- Pembelian lainnya :
Triwulan 1 = Rp 600 (setiap bulan Rp 200)
Triwulan 2 = Rp 500
Triwulan 3 = Rp 500
Triwulan 4 = Rp 700
Penyusunan Anggaran Kas Tahunan
● Penerimaan dan pengeluaran lain :
Bulan & TriwulanPenerimaan lain Pengeluaran lain
Januari Rp 1.500 Rp 2.000
Februari Rp 1.000 Rp 2.000
Maret Rp 1.000 Rp 1.500
Triwulan 2 Rp 3.000 Rp 5.000
Triwulan 3 Rp 3.000 Rp 5.000
Triwulan 4 Rp 4.000 Rp 6.000
● Cadangan piutang ragu-ragu : 1% dari penjualan kredit
● Pembelian :
Januari Rp 14.500 Triwulan 2 Rp 46.000
Februari Rp 16.200 Triwulan 3 Rp 39.300
Maret Rp 15.200 Triwulan 4 Rp 48.500
Penyusunan Anggaran Kas Tahunan
● Beban-beban : (yang non cash setiap bulan Rp 4.500)
Januari Rp 70.900 Triwulan 2 Rp 200.600
Februari Rp 67.700 Triwulan 3 Rp 174.600
Maret Rp 70.100 Triwulan 4 Rp 212.000

● Pengeluaran lainnya :
- Polis asuransi (Juni = Rp 750)
- Pajak kekayaan (Februari = Rp 1.400)
- Tgl 5 Maret membayar bunga 4% dari Rp 50.000 dan
mengangsur pinjaman Rp 20.000
- Pembayaran deviden (Juni = Rp 20.000)
- Fee ahli hukum (Rp 150 setiap bulan)
- Fee akuntan (Februari = Rp 2.500)
- Pajak atas laba
April = Rp 21.000; Nov = Rp 3.000; Des = Rp 3.000
Diminta :
1. Susunlah anggaran penagihan piutang
2. Susunlah anggaran penerimaan kas
3. Susunlah anggaran pengeluaran kas
4. Susunlah anggaran kas sementara
5. Apakah kebijaksanaan pembiayaan jangka pendek yang
diperlukan? Jika perlu dapat meminjam pada tingkat
bunga 18% per tahun
6. Susunlah anggaran kas akhir
• Angsuran Pokok Utang Jangka Pendek pada
akhir triwulan 4 di bayar sebesar Rp 19.500
• Untuk menutupi defisit kas yang mungkin
terjadi perusahaan merencanakan pada
triwulan 1 akan menambahkan modal
(pinjaman) Rp 8.000
• Dan triwulan II Rp 23.000
Penjualan tunai dan penjualan kredit

Bulan/Triwulan Penerimaan tunai Penjualan Kredit

(70%) (Rp) (30%) (Rp)
Januari 63,000 27,000
Februari 59,500 25,500
Maret 59,500 25,500
Triwulan 2 175,000 75,000
Triwulan 3 161,000 69,000
Triwulan 4 210,000 90,000
Jumlah 728,000 312,000
Penjualan tunai dan penjualan kredit

Bulan/Triwulan Penjualan Kredit Bad Debt Piutang Netto

Saldo 1/1 20,000 7,000 13,000
Januari 27,000 270 26,730
Februari 25,500 255 25,245
Maret 25,500 255 25,245
Triwulan 2 75,000 750 74,250
Triwulan 3 69,000 690 68,310
Triwulan 4 90,000 900 89,100
Jumlah 332,000 10,120 321,880
Anggaran Penagihan Piutang

Januari Februari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4 Sisa

5,000 7,000 1,000
20,047.50 4,009.50 2,673.00
18,933.75 3,786.75 2,524.50
18,933.75 6,311.25
66,825.00 7,425.00
61,479.00
6,831.00
80,190.00 8,910.00
20,047.50 22,943.25 25,393.50 80,660.75 68,904.00 94,021.00 9,910.00
Anggaran Penerimaan Kas

Sumber Januari Februari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4

Penerimaan
Penjualan tunai 63,000.00 59,500.00 59,500.00 175,000.00 161,000.00 210,000.00
Penagihan piutang 20,047.50 22,943.25 25,393.50 80,660.75 68,904.00 94,021.00
Pendapatan lain 1,500.00 1,000.00 1,000.00 3,000.00 3,000.00 4,000.00
Jml Penerimaan 84,547.50 83,443.25 85,893.50 258,660.75 232,904.00 308,021.00
Anggaran Pengeluaran Kas

Pengeluaran Januari Februari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4

Pengeluaran modal
a.Pembelian mesin 2,500 6,000
b.Dana gedung 30,000
c.Pembelian lainnya 200 200 200 500 500 700
Pengeluaran lain 2,000 2,000 1,500 5,000 5,000 6,000
Berbagai pembelian 14,500 16,200 15,200 46,400 39,300 48,500
Beban-beban 66,400 63,200 65,600 187,100 161,100 198,500
Pengeluaran lainnya
a.Polis asuransi 750
b.Pajak kekayaan 1,400
c.Bunga & angsuran 22,000
d.Deviden 20,000
e.Fee ahli hukum 150 150 150 450 450 450
f.Fee akuntan 2,500
g.Pajak keuntungan 21,000 6,000
Jml Pengeluaran 83,250 85,650 107,150 281,200 212,350 290,150
Anggaran Kas Sementara

Sumber Januari Februari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4

Penerimaan
Saldo kas awal 15,000.00 16,297.50 14,090.75
Penerimaan rutin 84,547.50 83,443.25 85,893.50 258,660.75 232,904.00 308,021.00
Kas tersedia 99,547.50 99,740.75 99,984.25 258,660.75 232,904.00 308,021.00
Pengeluaran rutin 83,250.00 85,650.00 107,150.00 281,200.00 212,350.00 290,150.00
Saldo kas akhir 16,297.50 14,090.75 -7,165.75 -22,539.25 20,554.00 17,871.00
Anggaran Kas Final

Sumber Januari Februari Maret Triwulan 2 Triwulan 3 Triwulan 4

Penerimaan
Saldo kas awal 15,000.00 16,297.50 14,090.75 834.25 245.00 19,404.00
Penerimaan rutin 84,547.50 83,443.25 85,893.50 258,660.75 232,904.00 308,021.00
Kredit bank 8,000.00 23,000.00
Kas tersedia 99,547.50 99,740.75 107,984.25 282,495.00
233,149.00 327,425.00
Pengeluaran rutin 83,250.00 85,650.00 107,150.00 281,200.00
212,350.00 290,150.00
Pengeluaran bunga 1,050.00 1,395.00 810.00
Angsuran pinjaman 19,500.00
Pengeluaran total 83,250.00 85,650.00 107,150.00 282,250.00 213,745.00 310,460.00
Saldo kas akhir 16,297.50 14,090.75 834.25 245.00 19,404.00 16,965.00
Terima Kasih