Audit Siklus Pendapatan

Contoh tindakan manipulatif perusahaan

• Melaporkan pendapatan yang tidak ada untuk membuat perusahaan

yang mengalami kerugian terlihat menghasilkan laba.
• Membuat faktur dan pendapatan yang salah untuk ememnuhi tujuan
laba
• Menyuruh staf untuk mencatat penjualan produk yang tidak
dikirimkan atau tidak diproduksi
• Mencantumkan pelanggan dan penjualan fiktif untuk memperlihatkan
laba
 Siklus Pendapatan
Transaksi Pendapatan Debet Kredit

Penjualan Kredit Piutang usaha Penjualan

Harga Pokok Penjualan Persediaan
Penerimaan Kas Kas Piutang Usaha
Diskon Penjualan
Retur Penjualan dan Retur Penjualan dan Piutang Usaha
Pengurangan Harga Pengurangan harga
Penyisihan untuk Beban piutang Tak Penyisihan untuk
piutang tak tertagih tertagih piutang tak tertagih
Penghapusan Piutang Penyisihan piutang tak Piutang usaha
tak tertagih tertagih
 Tujuan Audit Spesifik
Asersi Contoh Tujuan Audit Spesifik

Keberadaan dan Catatan transaksi penerimaan kas

Keterjadian menggambarkan kas yang diterima
selama periode berjalan
Kelengkapan Seluruh transaksi penerimaan kas
Hak dan kewajiban Hak atas piutang klien
Penilaian dan alokasi Seluruh penerimaan din ilai
berdasarkan standar yang tepat
Penyajian dan Perincian dan pengkalsifikasian atas
pengungkapan transaksi penerimaan kas
 Inherent Risk, Including the Risk of Fraud
• Management Misstatement of Revenue
• Overstate revenues
• Overstate cash and gross receivables
• Understate allowance for doubtful accounts

• Other Misstatement Factors

• Opportunities for error
• Timing
• Misclassification
• Adjustment transactions
 Pemahaman Bisnis dan Industri Klien

• Mengembangkan ekspektasi total pendapatan dengan kapasitas klien,

pasar, dan pelanggan

• Mengembangkan ekspektasi tentang marjin kotor dengan memahami

pangsa pasar (market share) dan keunggulan kompetitif klien di pasar

• Mengembangkan ekspektasi tentang piutang bersih berdasarkan rata-

rata klien dan industri
Analytical Procedures
 Control Activities for Credit Sales Transactions

• Credit Sales Orders

• Over-the-Counter
• Mail Order
• Internet
• Computerized Accounting System
• General Controls
• Application Controls
 Common Documents and Records
• Customer Order

• Sales Order

• Shipping Document
• Bill of Lading
• Packing Slip

• Sales Invoice

• Authorized Price List

Common Documents and Records
• Sales Transactions File

• Sales Journal

• Customer Master File

• Accounts Receivable Master File

• Accounts receivable subsidiary ledger

• Customer Monthly Statement

Function and Control Activities

• Authorizing Sales
• Accepting Customer Orders
• Approving Credit

• Delivery of Goods and Services

• Filling Sales Orders
• Shipping Sales Orders

• Recording Sales
 • Remittance Advice

• Prelist
Cash Receipts
Transactions – • Cash Count Sheets
Common
• Daily Cash Summary
Documents and
Records • Validated Deposit Slip

• Cash Receipts Transactions File

• Cash Receipts Journal

 • Receiving Cash Receipts
• Over-the-Counter Receipts
Cash Receipts • Mail Receipts
Transactions -
Functions • Depositing Cash in Bank
• Deposited intact daily

• Recording the Receipts

 • Sales return authorization

• Authorization for accounts receivable

write-off
Sales Adjustment
Transactions – Common • Receiving report
Documents and
Records • Credit memo

• Journal entry

• Cash Receipts journal

 • Granting Cash Discounts

• Granting Sales Returns and

Sales Adjustment Allowances
Functions and
Controls • Determining Uncollectible Accounts

• Other Controls

• Tests of Controls
 • Tests of Details of
Transactions
• Vouch Revenue Transactions

Designing • Trace Revenue Transactions

Substantive Tests • Perform Cutoff Tests

• Sales Cutoff Tests
• Sales Return Cutoff Tests

• Perform Cash Receipts Cutoff

Test
 • Tests of Details of Balances
Designing • Confirm Receivables
Substantive • Forms of Confirmation
Tests • Positive Confirmation
• Negative Confirmation

• Timing and Extent of Requests

• Controlling the Requests

 • Tests of Details of
Accounting Estimates
Designing • Allowance for Doubtful
Accounts
Substantive Tests • Aged Trial Balance

• Tests of Details of
Disclosures