LECTURE NOTES

Financial Accounting I

Week 3
Statement of Financial Position

Financial Accounting I
 LEARNING OUTCOMES

LO 1: Apply accounting principles and concepts in the process of preparing financial

statements

OUTLINE MATERI :
• Statement of Financial Position: Usefulness of the statement of financial position;
Limitation of the Statement of Financial Position; Classification in the Statement of
Financial Position
• Additional information: Financial Statement and notes; Technique of disclosure;
Other guidelines

Financial Accounting I
 ISI

Statement of Financial Position, atau yang dikenal dengan balance sheet, adalah laporan
yang menyajikan:

1. Laporan aset, kewajiban, dan ekuitas pada tanggal tertentu.

2. Memberikan informasi tentang sumber daya, kewajiban kepada kreditur, dan ekuitas
dalam sumber daya bersih.

3. Membantu dalam memprediksi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa
depan.

Kegunaan dari balance sheet adalah:

1. Untuk menghitung tingkat pengembalian.

2. Mengevaluasi struktur modal.

3. Menilai risiko dan arus kas masa depan.

4. Menganalisis tingkat likuiditas, solvency dan fleksibilitas keuangan perusahaan

Adapun kekurangan atau kelemahan dari balance sheet adalah sebagai berikut:

Keterbatasan neraca

IFRS

1. Sebagian besar aktiva dan kewajiban dilaporkan berdasarkan biaya historis.

2. Terlalu banyak penggunaan penilaian dan estimasi (judgments and estimates).

3. Banyak mengabaikan item yang bernilai keuangan karena tidak dapat diukur nilainya
secara objektif.

GAAP

1. Tidak merefleksikan nilai sekarang dari bisnis akibat digunakannya historical cost,

Financial Accounting I
 2. Efek bila ada instability monetary unit yang nilainya tergantung bagaimana trend
purchasing power masyarakat bisnis,

3. Adanya kekhususan suatu perusahaan yang mengkalsifikasikan perkiraan secara

berbeda dengan perusahaan lainnya sehingga tingkat detailnya berbeda sehingga
comparability jadi bias,

4. Tidak menunjukkan nilai sumber-sumber daya yang nonkuantitatif seperti SDM, air
yang terpolusi,

5. Basis akuntansi arm's length dan monetary unit kadang diabaikan karena neraca
hanya untuk memenuhi relevan to certain user's decision saja.

Elemen dari laporan posisi keuangan atau balance sheet adalah:

1. Aset, memiliki karakteristik:

- Sumber daya dikendalikan oleh entitas.

- Akibat peristiwa masa lalu.

- Manfaat ekonomi masa depan yang diharapkan mengalir ke entitas. yang dimiliki
oleh perusahaan

2. Kewajiban, memiliki karakteristik:

- Muncul kewajiban pada entitas.

- Yang timbul dari peristiwa masa lalu.

- Penyelesaian ini diharapkan dapat menghasilkan arus keluar sumber daya yang
mengandung manfaat ekonomis.

3. Ekuitas (modal) yang merupakan selisih dari asset dikurangi dengan kewajiban
perusahaan

Financial Accounting I
Berikut adalah elemen dan sub-klasifikasi dari laporan posisi keuangan:

Aset Lancar (Current Assets)

Kas dan aset lain perusahaan yang dapat dikonversi menjadi uang tunai, dijual, atau
dikonsumsi baik dalam satu tahun atau dalam satu siklus operasi, mana yang lebih lama. Item
dari asset lancar adalah sebagai berikut:

1. Persediaan (Inventories)

Disajikan dengan menyajikan dasar penilaian persediaan (lower-of-cost atau net realizable
value) serta asumsi arus biaya untuk persediaan (FIFO atau average cost).

2. Piutang

Kategori utama dari piutang harus ditampilkan dalam neraca atau catatan atas laporan
keuangan. Perusahaan harus secara jelas menyajikan:

- Piutang tak tertagih.

- Jumlah dan sifat dari setiap piutang non-perdagangan.
- Piutang digunakan sebagai jaminan.
3. Beban dibayar dimuka

Financial Accounting I
Pembayaran tunai, yang dicatat sebagai aset karena layanan atau manfaat akan diterima di
masa depan.

4. Kas
Kas terdiri dari uang tunai, tabungan dan deposito perusahaan, dan setara kas (investasi
jangka pendek yang likuid yang mana akan jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang).

Aset Tidak Lancar (Non-Current Assets)

Adalah asset yang memiliki umur kegunaan lebih dari satu periode atau satu tahun. Yang
termasuk ke dalam Aset tidak lancar adalah:

a. Long-term investment, seperti:

✓ Efek (obligasi, saham biasa, atau wesel bayar jangka panjang)

✓ Aset berwujud saat ini tidak digunakan dalam operasi (tanah yang dimiliki
untuk spekulasi)

✓ Dana khusus (sinking fund, dana pensiun, atau dana ekspansi pabrik

✓ Anak perusahaan non-konsolidasi atau perusahaan asosiasi

b. Property, plant and equipment

✓ Aset berwujud yang memiliki masa kegunaan yang relative panjang yang
digunakan dalam operasi rutin bisnis. Sifat fisik seperti tanah, bangunan,
mesin, furnitur, peralatan, dan sumber daya mineral. Aset ini di depresiasi atau
di deplesiasikan (untuk mineral) sesuai dengan masa manfaatnya kecuali untuk
tanah.
✓ Berikut tampilan pengungkapan PPE:

Financial Accounting I
 c. Intangible assets

Adalah asset yang tidak memiliki substansi fisik dan namun bukan termasuk
instrumen keuangan. Contohnya: Paten, hak cipta, waralaba, goodwill, merek
dagang, nama dagang, dan daftar pelanggan. Aset ini di amortisasi sesuai dengan
masa manfaatnya. Kemudian juga perlu dilakukan penilaian secara berkala untuk
mengetahui apakah ada penurunan nilai (impairment).

d. Other assets

Dapat mencakup long-term prepaid expenses, non-current receivables, assets in

special funds, property held for sale, restricted cash or securities

Investasi pada surat hutang dan surat saham

Portofolio Type Valuation Classification

Held for Collection Debt Amortized Cost Current dan Current

Asset

Trading Debt or Equity Fair Value Current

Non Trading Equity Equity Fair Value Current dan Current

Asset

Financial Accounting I
Kewajiban Lancar (Current Liabilities)

Kewajiban perusahaan yang umumnya diharapkan untuk dipenuhi atau dibayarkan dalam
satu siklus normal operasi atau satu tahun, mana yang lebih lama. Konsep ini meliputi:

a. Hutang yang dihasilkan dari akuisisi barang dan jasa

b. Penerimaan diterima di muka untuk pengiriman barang atau pelayanan, contohnya:
pendapatan sewa diterima di muka.
c. Kewajiban lain-lain yang perlu di penuhi atau dibayarkan dalam satu siklus operasi
atau satu tahun.

Kewajiban Tidak Lancar (Non-Current Liabilities)

Adalah kewajiban yang diekspektasi untuk tidak dipenuhi atau dibayarkan dalam periode satu
tahun atau satu siklus operasi normal. Ada tiga jenis kewajiban tidak lancar:

a. Kewajiban yang timbul dari situasi pembiayaan spesifik.

b. Kewajiban yang timbul dari operasi normal perusahaan.

c. Kewajiban yang dapat mungkin terjadi atau tidak terjadinya di masa depan yang mana
masih dibutuhkan konformasi mengenai jumlah hutang, atau penerima pembayaran,
atau tanggal jatuh tempo hutang tersebut.

Ekuitas (Equity)
Terdiri dari:

1. Share Capital. Nilai nominal (par) atau nilai (stated value) yang dinyatakan dari saham
yang diterbitkan, termasuk ordinary shares (common shares) dan preference shares
(terkadang disebut sebagai preferred shares).
2. Share Premium. Kelebihan jumlah yang dibayarkan di atas nilai pari atau nilai yang
dinyatakan.
3. Retained Earnings. Laba perusahaan yang tidak dibagikan.
4. Accumulated Other Comprehensive Income. Jumlah agregat dari item pendapatan
komprehensif lainnya.
5. Treasury Shares. Umumnya, jumlah saham biasa yang dibeli kembali.

Financial Accounting I
6. Non-Controlling Interest (Minority Interest). Bagian dari ekuitas anak perusahaan yang
tidak dimiliki oleh perusahaan pelapor.

Berikut tampilan dari pengungkapan bagian Ekuitas

Statement of Financial Position

Format dari Statement of Financial Position (Balance Sheet):

Financial Accounting I
Contoh soal:

1. Berikut adalah informasi keuangan untuk membuat Laporan Posisi Keuangan Claus
Company per tanggal 31 Desember:

Financial Accounting I
 Investments £ 76,300
Equity 215,500
Equipment (net) 96,000
Non-current liabilities 100,000
Patents 32,000
Accounts payable 78,000
Inventories 57,000

Accounts receivable (net) 52,200

Cash 80,000

Diminta: Buatlah Laporan Posisi Keuangan per tanggal 31 Desember berdasarkan

informasi diatas.

Jawab:

Claus Company

Statement of Financial Position

as of December 31

Investments £ 76,300 Equity £215,500

Equipment (net) 96,000 Non-current liabilities 100,000

Patents 32,000 Accounts payable 78,000

Inventories 57,000

Accounts receivable (net) 52,200

Cash 80,000

£393,500 £393,500

Financial Accounting I
 KESIMPULAN

Statement of Financial Position, atau yang dikenal dengan balance sheet, adalah laporan yang
menyajikan:

1. Laporan aset, kewajiban, dan ekuitas pada tanggal tertentu.

2. Memberikan informasi tentang sumber daya, kewajiban kepada kreditur, dan ekuitas
dalam sumber daya bersih.

3. Membantu dalam memprediksi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa
depan.

Elemen dari laporan posisi keuangan atau balance sheet adalah:

1. Aset yang dimiliki oleh perusahaan

2. Kewajiban yang harus dilunasi oleh perusahaan

3. Ekuitas (modal) yang merupakan selisih dari asset dikurangi dengan kewajiban
perusahaan

Financial Accounting I
 DAFTAR PUSTAKA

1. Kieso, Weygandt, & Warfield. (2020). Intermediate Accounting. IFRS Edition 4e.
IR. JWS. New York. Chapter 5

Financial Accounting I