BAB VII
LAPORAN POSISI KEUANGAN DAN ARUS KAS
Kas (Cash)
Kas adalah uang tunai dan demand deposits. Ekuivalen kas adalah investasi
jangka pendek yang sangat liquid yang akan jatuh tempo dalam jangka waktu
tiga bulan atau kurang.
Investasi Jangka Pendek (Short- Term Investment)
Sekuritas ekuitas atau utang yang dimiliki untuk diperdagangkan dilaporkan
sebagai aset lancar. Sekuritas ekuitas diperdagangkan dan tidak
diperdagangkan dilaporkan sebesar nilai wajar.
Sementara bentuk laporan, menyajikan secara berurutan kebawah mulai dari asset,
liabilitas dan ekuitas.
Entitas mengungkapkan dalam laporan posisi keuangan atau dalam catatan atas laporan
keuangan, subklasifikasi dari pos – pos yang disajikan. Perincian subklasifikasikan
bergantung pada ketentuan di PSAK, misalnya :
1. Piutang, antara piutang usaha pihak ketiga dan piutang usaha dengan pihak
berelasi
2. Persediaan, disubklasifikasi antara persediaan bahan baku, barang dalam
proses dan barang jadi
3. Asset tetap, subklasifikasi terpisah menurut kelompok asset tetap, misalnya
tanah, bangunan dan peralatan .
Pengungkapan juga dapat disajikan pada laporan posisi keuangan misalnya informasi
jenis saham, yaitu jumlah saham modal dasar dan jumlah saham yang diterbitkan dan
disetor penuh dan nilai nominal saham.
Kas terdiri atas saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand deposits).
Setara kas ( cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid,
berjangka pendek, dan segera dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat
yang dapat ditentukan dan memiliki resiko perubahan nilai yang tidak signifikan.
Item setara kas umumnya berjangka waktu tiga bulan tau kurang.
Tujuan penyusunan laporan arus kas adalah memberikan informasi yang
relevan tentang penerimaan dan pembayaran kas yang dilakukan perusahaan
selama periode tertentu. Untuk mencapai tujuan tersebut laporan arus kas
melaporkan:
1. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari kegiatan operasi suatu
entitas;
2. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari kegiatan investasi:
3. Informasi tentang jumlah kas yang diperoleh dari kegiatan pendanaan dan
kenaikan atau penurunan bersih kas selama periode waktu tertentu.
Laporan arus kas adalah laporan untuk :
a) Mengevaluasi perubahan dalam asset bersih entitas, struktur keuangan dan
kemampuan mempengaruhi jumlah serta waktu arus kas dalam rangka
penyesuaian terhadap keadaan dan peluang yang berubah.
b) Menilai kemampuan suatu entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas
dan memungkinkan para pengguna mengembangkan model untuk menilai dan
membandingkan nilai sekarang dari arus kas masa depan dari berbagai
entitas.
c) Meningkatkan daya banding pelaporan kinerja operasi berbagai entitas.
d) Indikator dari jumlah,waktu , dan kepastian arus kas masa depan .
e) Meneliti kecermatan dari taksiran arus kas masa depan yang telah dibuat
sebelumnya dan dalam menentukan hubungan antara profitabilitas dan arus
kas bersih serta dampak perubahan harga (PSAK No.2,2009).
f. Usulan Format Laporan Arus Kas
1. Neraca komparatif;
2. Laporan laba-rugi periode kini;
3. Data transaksi terseleksi.
Ada tiga tahapan penyusunan laporan arus kas,yaitu:
1. Penentuan perubahan dalam kas menggunakan neraca komparatif;
2. Penentuan arus kas bersih dari kegiatan operasi;
3. Penentuan arus kas bersih dari kegiatan investasi dan pendanaan.
Menurut PSAK 2 (revisi 2009) Laporan Arus Kas bahwa transaksi investasi dan
pendanaan yang tidak memerlukan penggunaan kas dan setara kas, tidak termasuk
dalam laporan arus kas. Transaksi tersbut contohnya adalah perolehan aset secara
kredit atau melalui sewa pembiayaan, akuisisi suatu entitas melalui penerbitan saham
dan konveksi utang menjadi modal. Transaksi semacam itu meskipun memengaruhi
struktur aset serta modal entitas, tapi tidak memengaruhi arus kas periode berjalan,
sehingga tidak memasukkan ke dalam laporan arus kas. Hal ini konsisten dengan
tujuan laporan arus kas, yaitu melaporkan transaksi yang berpengaruhi terhadap arus
kas periode berjalan. Transaksi tersebut diungkapkan pada bagian lain dalam laporan
keuangan sedemikian rupa sehingga dapat memberikan semua informasi yang relevan
mengenai aktivitas dan pendanaan tersebut.