CASE 1

CASE 2
CASE 3
case 4
51m peredaran usaha tidak dapat, yang dapat fasilitas pengurangan tarif 4,8-50m
laba sebelum pajak (laba komersial)

pendapatan sewa bangunan (pasal 4 ayat 2) koreksi negatif/beda tetap (secara akuntansi diakui sbg pendapatan, s
beban bunga pajak (koreksi positif) karena berhubungan dengan penghasilan final / BT (beda tetap) diakui sbg biay
beban pemberian sembako koreksi positif / beda tetap - scr akuntansi merupakan beban scr fiskal natura (kenikma
pendapatan jasa giro koreksi negatif / beda tetap - scr akuntansi diakui sbg pendapatan scr fiskal diakui sbg pendap
beban pph koreksi positif / beda tetap
penyusutan koreksi positif / beda waktu scr fiskal mungkin menggunakan garis lurus, scr komersial menggunakan m
cadangan penghapusan piutang koreksi positif / beda waktu scr komersial metode tidak langsung karena dicadang
amortisasi koreksi negatif / beda waktu - pajak tangguhan

laba komersial 700,000,000

beda tetap
pendapatan sewa bangunan 50,000,000
beban bunga pajak 10,000,000
beban pemberian sembako 40,000,000
pendapatan jasa giro 20,000,000
beban pph 5,000,000
total 15,000,000

beda waktu
penyusutan 5,000,000
cadangan penghapusan piutang 5,000,000
amortisasi 15,000,000
5,000,000
laba fiskal 680,000,000
pph terutang (22%) 149,600,000

kredit pajak
pph 22 10,000,000
pph 23 10,000,000
pph 24 25,000,000
pph 25 15,000,000
60,000,000
pph kb/pasal 29 89,600,000

pajak tangguhan >>> beda waktu 1.100.000>>negatif

jurnal pengakuan beban pajak akhir tahun

beban pajak kini 149,600,000
beban pajak tangguhan / dte 1,100,000
kewajiban pajak tangguhan/dtl 1,100,000
um pph 22 10,000,000
 um pph 23 10,000,000
um pph 24 25,000,000
um pph 25 15,000,000
utang pph psl 29 89,600,000

jurnal pelunasan pph pasal 29

utang pph pasal 29 89,600,000
kas/ bank 89,600,000

penyajian laporan laba rugi

laba komersial 700,000,000
beban pajak kini 149,600,000
beban pajak tangguhan 1,100,000
150,700,000
laba setelah pajak 549,300,000
nsi diakui sbg pendapatan, scr fiskal diakui sbg pendapatan fiskal)
(beda tetap) diakui sbg biaya, scr fiskal diakui biaya yg tidak dpt diakui sbg biaya masuk ke psl 9
n scr fiskal natura (kenikmatan)
scr fiskal diakui sbg pendapatan bersifat final

r komersial menggunakan metode saldo menurun

k langsung karena dicadangkan dan scr fiskal scr metode langsung
nb : laba di kredit, beban di debit (di laporan laba rugi di kurangkan laba-beban)
CASE 5

PKP 3,949,800,000

PKP FASILITAS 4,800,000,000 3,949,800,000 557,291,005

34,020,000,000
PKP TIDAK FASILITAS 3,949,800,000 557,291,005 3,392,508,995

PPH TERUTANG
FASILITAS 61,302,011
TIDAK FASILITAS 746,351,979
807,653,989

KREDIT PAJAK
PPH 22 50,000,000
PPH 25 175,000,000
225,000,000
PPH KURANG BAYAR PSL 29 582,653,989

PAJAK TANGGUHAN 85,360,000 Positif *22% * koreksi beda waktu

jurnal pajak tangguhan (terjadi beda waktu)

debet - aktifa pajak tangguhan / DTA (different tax asset) 85,360,000
kredit - pendapatan pajak tangguhan / DTI 85,360,000

jurnal um pph 22 bendaharawan pemerintah (yang dipungut)

um pph 22 50,000,000
piutang usaha 50,000,000

jurnal um pph 25
um pph 25 175,000,000
kas/bank 175,000,000

jurnal pengakuan utang pajak akhir tahun jurnal pelunasan pph kurang bayar psl 2
beban pajak kini 807,653,989 utang pph 29
um pph 22 50,000,000 kas/bank
um pph 25 175,000,000
utang pph psl 29 582,653,989

penyajian laporan laba rugi

laba komersial 3,017,925,000
beban pajak kini 807,653,989
pendapatan pajak ta 85,360,000
722,293,989
laba setelah pajak 2,295,631,011
ksi beda waktu

asan pph kurang bayar psl 29

582,653,989
582,653,989
CASE 6 leasing

LESSOR (PEMILIK ASET)

nilai residu (nilai sisa), hak opsi (hak untuk memiliki asset)
finance leasee (ada opsi untuk memiliki asset)
bunga + pokok pinjaman = angsuran (jumlah pembayaran)

metode garis lurus penyusutan = hpp - nilai residu / umur ekonomis

jatem hak opsi 01 juli 2019

pajak - kelompok 1 >> umurnya 4 tahun metode saldo menurun = tarif 50%

JAWABAN CASE 6

harga perolehan 950,000,000

uang muka 112,000,000
hak opsi 100,000,000
total pokok pinjaman 738,000,000 (yang akan dibebani bunga)

tahun bunga pokok angsuran

2016 50,638,032 101,881,968 152,520,000
2017 77,785,579 227,254,421 305,040,000
2018 42,428,313 262,611,687 305,040,000
2019 6,268,076 146,251,924 152,520,000
total pembayaran angsuran 915,120,000

total pembayaran angsuran 915,120,000

total pokok pinjaman 738,000,000
total bunga 3 tahun 177,120,000

pada saat kontrak kita akan meng accrue

cash basis & accrual basis

jurnal saat kontrak

alat berat SGU 950,000,000
beban bunga 177,120,000
kas/bank 112,000,000
utang usaha/leasing 915,120,000
utang hak opsi 100,000,000

jurnal pembayaran angsuran 2016 jurnal pembayaran angsuran 2018

utang sgu 152,520,000 utang sgu
kas/bank 152,520,000 kas/bank

jurnal pembayaran angsuran 2017 jurnal pembayaran angsuran 2019

utang sgu 305,040,000 utang sgu
kas/bank 305,040,000 kas/bank
jurnal pembayaran hak opsi
utang hak opsi 100,000,000
kas/bank 100,000,000

pembebanan biaya penyusutan

menurut akuntansi
garis lurus, umur ekonomis > 4 thn>nilai sisa > 100JT
rumus: hp-nilai residu/umur ekonomis
HP 950,000,000
nilai sisa 100,000,000
umur ekonomis4thn
jadi penyusutan pertahun 212,500,000

rincian penyusuran sbb:

harga perolehan 950,000,000
1 juli 2016 s/d 31 des 2016 106,250,000
1 jan 2017 s/d 31 des 2017 212,500,000
1 jan 2018 s/d 31 des 2018 212,500,000
1 jan 2019 s/d 30 jun 2019 106,250,000
akum penyusutan 637,500,000
nilai buku>hp setelah masa leasing 312,500,000

secara akuntansi setelah masa leasing >> 3 tahun

metode garis lurus, umur 3 tahun, nilai sisa 0
jadi penyusutan pertahun 104,166,667

rincian sbb :
1 jul 2019 s/d 31 des 2019 52,083,333
01 jan 2020 s/d 31 des 2020 104,166,667
01 jan 2021 s/d 31 des 2021 104,166,667
01 jan 2022 s/d 30 jun 2022 52,083,333
312,500,000
nilai buku (habis) -

jurnal penyusutan
beban penyusutan alat 312,500,000
akum penyusutan alat 312,500,000

menurut fiskal >> metode saldo menurun

umur>>4thn>>kelompok 1>>tarif 50%

harga perolehan 100,000,000

rincian sbb :
1 jul 19 s/d 31 des 2019 = 6bu 25,000,000
1 jan 2020 s/d 31 des 2020 = 37,500,000
1 jan 2021 s/d 31 des 2021 = 18,750,000
1 jan 2022 s/d 31 des 2022 = 1 9,375,000
1 jan 23 s/d 30 jun 2023 = 6 bu 9,375,000
100,000,000
nilai buku (nihil) -

perbandingan pembebanan biaya sbb :

tahun akuntansi fiskal koreksi keterangan
2019 52,083,333 25,000,000 27,083,333 koreksi positif
2020 104,166,667 37,500,000 66,666,667 koreksi positif
2021 104,166,667 18,750,000 85,416,667 koreksi positif
2022 52,083,333 9,375,000 42,708,333 koreksi positif
2023 - 9,375,000 (9,375,000) koreksi negatif
 (yang akan dibebani bunga)

an angsuran 2018
305,040,000
305,040,000

an angsuran 2019
152,520,000
152,520,000
CASE 7

REVALUASI AKTIVA TETAP = MENILAI ASET BERUPA AKTIVA TETAP BERDASARKAN HARGA PASAR
contoh tanah (yang harganya tidak sesuai dengan sebenarnya - selalu meningkat dan lakukan revaluasi (jangka pan
tax - 10% pajak final (tidak dapat di kreditkan dan dianggap sebagai biaya dan tidak dapat dianggap sebagai pengu
guna jurnal (fungsi pencatatatn dan fungsi historisnya)

A revaluasi menurut fiskal

harga pasar
tanah 8,600,000,000
bangunan 3,000,000,000
mesin 1,500,000,000
total harga pasar 13,100,000,000

nilai buku
tanah 180,000,000
bangunan 1,400,000,000
akum peny bangunan 700,000,000
700,000,000
mesin 800,000,000
akum peny mesin 300,000,000
500,000,000
total nilai buku 1,380,000,000
selisih lebih revaluasi 11,720,000,000

pph final revaluasi 10% 1,172,000,000

selisih lebih setelah pph 10,548,000,000

jurnal revaluasi menurut akuntansu

debit tanah setelah revaluasi 8,600,000,000
bangunan setelah revaluasi 3,000,000,000
mesin setelah revaluasi 1,500,000,000
beban pph final revaluasi 1,172,000,000 dikoreksi positif di pph badan
akum peny bangunan 600,000,000
akum peny mesin 500,000,000
credit utang pph final revaluasi 1,172,000,000
tanah sebelum revaluasi 180,000,000
bangunan sebelum revaluasi 1,400,000,000
mesin sebelum revaluasi 800,000,000
selisih lebih revaluasi 11,820,000,000
 jurnal pelunasan pph final revaluasi
debit utang pph final revaluasi 1,172,000,000
credit kas/bank 1,172,000,000

B pengalihan aktiva tetap yang telah di revaluasi tidak boleh dialihkan dalam jangka waktu tertentu
maka akan dikenakan tambahan pph final revaluasi >> tarif pph badan - tarif revaluasi = 22% - 10% = 12 %

harga pasar bangunan 3,000,000,000

nilai buku 700,000,000
selisih lebih revaluasi 2,300,000,000
tambahan pph final revaluasi 276,000,000

jurnal pengakuan tambahan pembayaran pph final revaluasi

debit beban pph final revaluasi 276,000,000
credit kas/bank 276,000,000

konsekuensharus mengakui pph final pengalihan aktifa tetap >> pasal 4 ayat 2
harga pasar bangunan 2,725,000,000 (dari soal, dengan asumsi harus diband
konsekuenspph pasal 4 ayat 2 >> pengalihan 68,125,000 (bersifat final)

konsekuensmenjual harus mengakui keuntungan / kerugian pengalihan

keuntungan pengalihan = harga jual > nilai buku (nilai buku fiskal)
kerugian pengalihan = harga jual < nilai buku (nilai buku fiskal)

harga jual 2,725,000,000

nilai buku = harga bangunan setelah re 3,000,000,000

rincian penyusutan > 1 april 2020 s/d 31 juli 2022

bangunan > metode garis lurus
kelompok permanen >> 20 thn >> 5%
tidak permanen >> 10 thn >> 10%

1 april 2020 s/d 31 des 2020 = 9 bulan 112,500,000

1 jan 2021 s/d 31 des 2021 = 12 bulan 150,000,000
1 jan 2022 s/d 31 des 2022 = 7 bulan 87,500,000
350,000,000
nilai buku 2,650,000,000
keuntungan 75,000,000

jurnal saat pengalihan

debit kas/bank 2,725,000,000
akum peny bangunan 350,000,000
beban pph pengalihan 68,125,000
credit hutang pengalihan 68,125,000
bangunan 3,000,000,000
keuntungan pengalihan 75,000,000

jurnal pembayaran pph final pengalihan

debit utang pph pengalihan 68,125,000
credit kas/bank 68,125,000
N HARGA PASAR
dan lakukan revaluasi (jangka panjang)
ak dapat dianggap sebagai pengurangan pajak akhir tahun

revaluasi menurut akuntansi

harga pasar
tanah 8,600,000,000
bangunan 3,000,000,000
mesin 1,500,000,000
total harga pasar 13,100,000,000

nilai buku
tanah 180,000,000
bangunan 1,400,000,000
akum peny bangunan 600,000,000
800,000,000
mesin 800,000,000
akum peny mesin 500,000,000
300,000,000
total nilai buku 1,280,000,000
selisih lebih revaluasi 11,820,000,000
pph final revaluasi>10% 1,172,000,000
selisih lebih revaluasi setelah pajak 10,648,000,000

ksi positif di pph badan

ekuitas>>>modal (menambah modal tanpa modal di setor dengan cara di revaluasi namun harus bayar pajak dan bs dapat SK

modal disetor
selisih lebih revaluasi
laba ditahan
laba tahun berjalan
a waktu tertentu
luasi = 22% - 10% = 12 %

yang disetor kenegara

utang pph final revaluasi dan tambahan pph final
1,448,000,000

oal, dengan asumsi harus dibandingkan dengan njop (supaya menjual diatas njop/ untung)
yar pajak dan bs dapat SK)