Nama : Anggita Indah Cornelia

NIM : 042461423
RANGKUMAN MATERI
EKSI4310 / AUDITING 2
Modul 3
 Penyampelan audit dapat diterapkan pada uji pengendalian dan uji substantif meskipun tidak
dengan cara yang sama. Misalnya, penyampelan audit lazim digunakan penjaminan, konfirmasi,
dan pelacakan, tetapi tidak lazim pada penyelidikan, pengamatan, dan prosedur analitis.
 Risiko penyampelan berkaitan dengan kemungkinan bahwa sampel yang diambil benar mungkin
tidak mewakili populasi yang diambil. Risiko nonpenyampelan merujuk pada bagian risiko audit
yang tidak disebabkan pemeriksaan pada sebagian data. Ketika melakukan uji pengendalian dan
uji substantif, dapat terjadi jenis risiko penyampelan berikut.
1) Uji pengendalian
a) Risiko menaksir risiko pengendalian terlalu rendah, yaitu risiko bahwa taksiran level
risiko pengendalian berdasarkan sampel mendukung rencana taksiran level uji
pengendalian jila pengendalian intermal dianggap tidak memadai untuk mendukung
rencana level taksiran.
b) Risiko menaksir risiko pengendalian terlalu tinggi, yaitu risiko bahwa taksiran level risiko
pengendalian berdasarkan sampel tidak mendukung rencana taksiran level uji
pengendalian jika pengendalian internal dianggap memadai untuk mendukung rencana
level taksiran.
2) Uji substantif
a) Risiko kesalahan penerimaan (sering disebut sebagai risiko beta), yaitu risiko bahwa
sampel mendukung kesimpulan bahwa saldo rekening tidak salah saji secara material,
padahal sebenarnya salah saji yang material.
b) Risiko kesalahan penolakan (sering disebut sebagai risike alfa), yaitu risiko bahwa
sampel mendukung kesimpulan bahwa saldo rekening salah saji yang material, padahal
sebenarnya tidak salah saji yang material.
c) Risiko menaksir risiko pengendalian terlalu rendah dan risiko kesalahan penerimaan
berkaitan dengan efektivitas audit Sebaliknya, risiko menaksir risiko pengendalian
terlalu tinggi dan risiko kesalahan penolakan berkaitan dengan efisiensi audit

 Baik nonstatistik dan statistik penyampelan

1) mengharuskan pelaksanaan keputusan,
2) dapat memberikan bukti audit yang cukup yang diperlukan dari standar ketiga pekerjaan
lapangan, serta
3) tergantung dari pengambilan sampel dan nonpenyampelan risiko.
 Perbedaan penting adalah hukum probabilitas digunakan untuk mengukur dan mengendalikan
risiko penyampelan dalam penyampelan statistik.
 Penyampelan statistik bermanfaat untuk auditor dalam
(1) merancang sebuah sampel yang efisien,
 (2) mengukur kecukupan bukti yang diperoleh.
(3) mengevaluasi hasil sampel, serta
(4) mengukur dan mengendalikan
 Jenis teknik penyampelan statistik yang digunakan dalam audit adalah penyampelan atribut dan
penyampelan variabel.
 Penyampelan atribut digunakan dalam pengujian pengendalian untuk memperkirakan tingkat
penyimpangan dari pengendalian yang ditentukan dalam populasi. Penyampelan variabel
digunakan dalam pengujian substantif untuk memperkirakan total jumlah nominal populasi atau
kesalahan jumlah nominal dalam suatu populasi.
 Tujuan utama uji pengendalian adalah memperkirakan tingkat penyimpangan pengendalian
yang ditentukan dalam populasi. Sebagai contoh, auditor ingin memperkirakan persentase
waktu bahwa pengendalian internal tertentu gagal berfungsi seperti yang dirancang.
 Tujuan utama uji substantif adalah memperkirakan total jumlah rupiah populasi atau kesalahan
jumlah nominal dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor ingin mengestimasi total jumlah
piutang yang mungkin salah saji dan menentukan apakah potensi salah saji material pada
laporan keuangan.
 Konsep terkait penyampelan audit tidak dapat diterapkan pada hal-hal berikut:
1) Pengujian yang terutama mengandalkan pada penyelidikan dan pengamatan (misalnya uji
lingkungan pengendalian, uji pemisahan tugas, atau pengamatan pengendalian fisik).
2) Uji pengendalian aplikasi komputer karena dapat menguji titik keputusan terprogram hanya
dengan dua unsur data uji (satu uji untuk menentukan bahwa pengendalian dengan benar
menerima transaksi yang memenuhi kriteria pengendalian dan satu uji untuk menentukan
bahwa pengendalian menolak dengan benar transaksi yang tidak memenuhi kriteria
pengendalian).
3) Uji pengendalian aplikasi komputer yang menampilkan pengecualian di layar komputer dan
mencegah pemrosesan transaksi lebih lanjut (diuji dengan penyelidikan dan pengamatan
serta dengan memasukkan data yang diharapkan memunculkan pesan kesalahan).
 Lima jenis prosedur pengendalian ketika auditor kemungkinan untuk menggunakan beberapa
bentuk penyampelan nonstatistik untuk pengujian pengendalian meliputi:
1) prosedur pengendalian terprogram,
2) prosedur pengendalian komputer umum,
3) tindak lanjut manual dari pengecualian yang diidentifikasi oleh pengendalian terprogram,
4) penilaian kinerja manajemen, serta
5) pengendalian atas kebijakan manajemen dalam pelaporan keuangan. Contoh lain mungkin
termasuk pengendalian atas penggunaan manajemen lembar kerja dalam proses pelaporan
keuangan atau uji dari lingkungan pengendalian.
 Ketika pengujian prosedur pengendalian terprogram, auditor biasanya ingin tahu bahwa aspek
kunci dari program ini adalah:
1) transaksi yang diproses yang memenuhi kriteria prosedur pengendalian dan harus diproses
serta
2) menolak transaksi yang tidak memenuhi kriteria prosedur pengendalian dan tidak boleh
diproses.
 Jika auditoringin menilai risiko pengendalian terendah berdasarkan prosedur pengendalian
terprogram, auditor biasanya akan
 1) langsung menguji prosedur pengendalian terprogram dengan menggunakan teknik audit
berbantuan komputer,
2) uji komputer prosedur pengawasan umum untuk mendapatkan jaminan bahwa
pengendalian terprogram berfungsi secara efektif dari segi waktu, serta (3) menguji
efektivitas manual tindak lanjut dari pengecualian yang diidentifikasi oleh prosedur
pengendalian terprogram
 langkah-langkah dalam rencana penyampelan nonstatistik untuk uji pengendalian dan penilaian
profesional yang terlibat dalam setiap langkah.

No Langkah Penilaian Profesional

1 Tentukan tujuan pengujian
pengendalian
2 Menentukan prosedur untuk
mengevaluasi pengendalian
3 Membuat keputusan tentang
teknik penyampelan audit
4 Tentukan populasi dan unit
penyampelan
5 Gunakan pertimbangan
professional untuk menentukan
ukuran sampel
6 Pilih sampel yang representatif
7 Terapkan prosedur audit
8 Mengevaluasi hasil sampel
9 Penilaian Profesional
Tentukan tujuan audit dan bagaimana tujuan dari
berhubungan dengan asersi laporan keuangan.
Penentuan prosedur adalah masalah pertimbangan
profesional yang menyediakan bukti tentang
efektivitas desain dan operasi pengendalian internal.
Pemilihan yang menggunakan penyampelan statistik
atau nonstatistik adalah masalah pertimbangan
profesional
Populasi tergantung pada pengendalian yang sedang
diuji. Dalam banyak kasus, mungkin ada beberapa
cara mengidentifikasi unit penyampelan yang
berbeda untuk pengendalian yang sama (misalnya
setiap laporan atau setiap item pada laporan)
Besar sampel, yaitu fungsi dari bertugal faktor.
Auditor menggunakan pertimbangan profesional
untuk membuat keputusan tentang setiap penilaian
yang memengaruh ukuran sampel Jika auditor
menggunakan penyampelan nonstatistik, auditor
juga menggunakan pertimbangan profesional untuk
menentukan ukuran sampul yang digunakan.
Auditor menggunakan pertimbangan profesional
dalam menentukan teknik yang digunakan untuk
memilh sampel yang representatif dari populasi
Pada langkan 2, auditor menggunakan pertimbangan
profesional untuk menentukan prosedur yang harus
dilakukan Sekarang, auditor menggunakan
pertimbangan untuky menerapkan prosedur
tersebut pada setap unil penyampelan Penghakiman
diperlukan untuk menentukan apakah bukti yang
mendukung penyimpangan pengendalian atau
apakah pengendalian berfungsi efektif.
Auditor menggunakan pertimbangan profesional
untuk jumlah hasil sampel dan memproyeksikan
hasil sampel pada populasi, terutama dalam sampel
nonstatistik.
Penilaian profesional merupakan bagian integral
dokumentasi kesimpulan audit tentang operas
 pengendalian yang efektif berdasarkan hasil sampel.

 Faktor yang memengaruhi ukuran sampel.

a) Sifat pengendalian: pemeriksaan manajemen atas laporan pengeluaran mingguan adalah
pengendalian manual dan harus diuji lebih luas daripada pengendalian otomatis.
b) Frekuensi operasi pengendalian: pengendalian yang beroperasi mingguan dan akan diuji
kurang ekstensif daripada pengendalian yang beroperasi setiap hari atau pada setiap
transaksi.
c) Pentingnya pengendalian: jika pemeriksaan manajemen laporan pengeluaran mingguan
sangat penting untuk strategi audit, perlu diuji lebih luas dibandingkan jika pengendalian
hanya tidak terlalu penting untuk audit.
d) Risiko menilai risiko pengendalian terlalu rendah: semakin kecil risiko, semakin besar ukuran
sampel.
e) Tingkat penyimpangan yang ditoleransi: semakin kecil tingkat penyimpangan dari prosedur
pengendalian yang dapat ditoleransi, semakin besar ukuran sampel.
f) Tingkat penyimpangan populasi yang diharapkan: semakin dekat tingkat penyimpangan
yang diterima dan tingkat penyimpangan yang diharapkan satu sama lain, semakin besar
ukuran sampel.
g) Ukuran populasi: untuk ukuran populasi kecil, seperti aktivitas pengendalian mingguan,
ukuran sampel berkurang, begitu juga ukuran populasi berkurang.
 Risiko penyampelan berhubungan dengan kemungkinan bahwa penggambaran sampel secara
tepat mungkin tidak merepresentasikan populasi.
 Risiko nonpenyampelan berkaitan dengan porsi risiko audit yang tidak disebabkan menguji
hanya sebagian data, termasuk kesalahan manusia, mengaplikasikan prosedur audit yang tidak
sesuai dengan tujuan audit, salah menginterpretasikan hasil sebuah sampel, serta bergantung
pada informasi yang salah.
 Dua tipe risiko penyampelan yang berhubungan dengan uji pengendalian adalah risiko
pengukuran risiko pengendalian terlalu rendah (yang berhubungan dengan efektivitas audit) dan
risiko pengukuran risiko pengendalian terlalu tinggi (yang berhubungan dengan efisiensi audit).
 Dua risiko penyampelan yang berhubungan dengan uji substantif adalah risiko penerimaan yang
salah (yang berhubungan dengan efektivitas audit) dan risiko penolakan yang salah (yang
berhubungan dengan efisiensi audit).
 Penyampelan statistik dan nonstatistik merupakan subjek terhadap risiko penyampelan dan
nonpenyampelan. Metodologinya sama dengan kedua pendekatan dan auditor harus
mempertimbangkan penilaian yang sama saat merencanakan dan melaksanakan sebuah
penyampelan audit.
 Saat auditor menggunakan penyampelan statistik, auditor memiliki keuntungan menggunakan
hukum probabilitas untuk menentukan ukuran sampel yang efisien dan untuk memproyeksikan
hasil sampel dalam populasi.