PENGARUH KENAIKAN TARIF PADA AKUNTANSI PAJAK PERTAMBAHAN

NILAI (PPN) DAN PRAKTIK PERENCANAAN PAJAK TERHADAP

PROFITABILITAS PT MATAHARI DEPARTMENT STORE TBK

Proposal Skripsi Oleh:

Putri Rati Nabillah

01031282126107

S1 Akuntansi

Diajukan sebagai Tugas Mata Kuliah Metode Penelitian Akuntansi

KEMENTERIAN PENDIDIKAN, KEBUDAYAAN, RISET, DAN TEKNOLOGI

UNIVERSITAS SRIWIJAYA

FAKULTAS EKONOMI

2023
 DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................................. i

DAFTAR ISI.......................................................................................................................... ii
1. Judul ................................................................................................................................... 1
2. Latar Belakang ................................................................................................................... 1
3. Rumusan Masalah .............................................................................................................. 2
4. Tujuan Penelitian ............................................................................................................... 2
5. Manfaat Penelitian ............................................................................................................. 3
5.1 Manfaat Teoritis .......................................................................................................... 3
5.2 Manfaat Praktis ........................................................................................................... 3
6. Tinjauan Pustaka ................................................................................................................ 3
6.1 Landasan Teori ............................................................................................................ 3
6.1.1 Teori Agensi (Agency Theory) ........................................................................ 3
6.1.2 Pajak ................................................................................................................ 4
6.1.3 Fungsi Pajak .................................................................................................... 5
6.1.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ...................................................................... 5
6.1.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Menurut Undang-Undang ................... 6
6.1.6 Perencanaan Pajak ........................................................................................... 7
6.1.7 Profitabilitas .................................................................................................... 8
6.1.8 Penelitian Sebelumnya yang Signifikan .......................................................... 11
6.1.9 Kerangka Pemikiran ........................................................................................ 14
6.1.10 Pengembangan Hipotesis ................................................................................ 15
7. Ruang Lingkup Penelitian .................................................................................................. 16
7.1 Rancangan Penelitian (Desain Penelitian) .................................................................. 16
7.2 Pendekatan Penelitian ................................................................................................. 16
7.3 Jenis dan Sumber Data ................................................................................................ 17
7.4 Populasi dan Sampel Penelitian .................................................................................. 17
7.4.1 Populasi Penelitian .......................................................................................... 17
7.4.2 Sampel Penelitian ............................................................................................ 17
7.5 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................................................... 18
7.5.1 Variabel Independen (X) ................................................................................. 18
7.5.2 Variabel Dependen (Y) ................................................................................... 19

ii
 7.5.3 Pengukuran Variabel ....................................................................................... 19
7.5.4 Metode Pengumpulan Data ............................................................................. 19
7.6 Metode Analisis Data .................................................................................................. 20
7.6.1 Statistik Deskriptif........................................................................................... 20
7.6.2 Uji Asumsi Klasik ........................................................................................... 20
7.6.3 Uji Normalitas Data ........................................................................................ 20
7.6.4 Uji Multikolinearitas ....................................................................................... 21
7.6.5 Uji Heteroskedastisitas .................................................................................... 21
7.6.6 Uji Autokorelasi .............................................................................................. 22
7.7 Analisis Regresi .......................................................................................................... 22
7.8 Uji Kelayakan Model (Uji F) ...................................................................................... 23
7.9 Uji Hipotesis (Uji T) ................................................................................................... 23
7.10 Uji Koefisien Determinasi (R2) ................................................................................. 23
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................ 25

iii
1. Judul
Pengaruh Kenaikan Tarif Pada Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Praktik
Perencanaan Pajak Terhadap Profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk.

2. Latar Belakang
Pajak adalah opsi yang amat berpotensi untuk menaikkan dana dalam negeri. Tidak
hanya pemerintah serta pihak lain yang terkait dengan masalah pajak, tetapi masyarakat
Indonesia juga ingin sekali mengetahui masalah pajak. Sektor pajak ialah pilihan yang
tepat selaku salah satu pendapatan negara yang amat berpotensi dikarenakan jumlahnya
relatif stabil serta menggambarkan bukti keikutsertaan masyarakat secara aktif dalam
membiayai Pembangunan negara.
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dihasilkan oleh faktor produksi yang dipakai dalam
tiap jalur bisnis yang menghasilkan, menyalurkan, dan memperdagangkan produk
ataupun jasa. Undang-Undang perpajakan mewajibkan wajib pajak untuk memenuhi
kewajibannya. Pajak Pertambahan Nilai hanya diberikan jika peningkatan nilai yang
dihasilkan dari tiap barang ataupun jasa yang dikirim ke mata rantai produksi. Tarif PPN
berlaku untuk baik pelimpahan atau penyerahan barang/jasa kena pajak. Karena pajak
memiliki satu tarif yang membuatnya mudah untuk dilaksanakan dan menghindari
penggolongan tarif yang berbeda.
Perencanaan pajak terkait dengan pelaporan laba perusahaan. Laba yang tinggi akan
menyebabkan beban pajak perusahaan juga tinggi. Upaya untuk meminimalkan
pembayaran pajak perusahaan ditentukan oleh perencanaan pajak. Pohan (2013)
menyatakan bahwa salah satu tujuan utama yang ingin dicapai dengan perencanaan pajak
adalah meminimalkan pajak yang terutang dan memaksimalkan laba setelah pajak.
Perusahaan dengan tingkat pajak penghasilan yang lebih tinggi ditemukan
mengurangi pendapatan mendekati nol. Perusahaan dengan tarif pajak penghasilan rata-
rata yang lebih tinggi lebih mungkin untuk memanipulasi pendapatan mereka daripada
perusahaan lain (Marques, Rodrigues dan Craig, 2011)
PT. Matahari Department Store TBK menawarkan pakaian, kecantikan, dan sepatu
berkualitas tinggi, dengan gaya dan harga terjangkau bagi kalangan menengah.
Perusahaan ini diwajibkan menghitung, mencatat, dan melaporkan PPN mereka sesuai
yang diterapkan dalam usahanya.
Studi 2022 oleh Veni Gerhana Putri, menemukan bahwa peraturan terbaru pada
Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan yang salah satunya yaitu merubah

1
tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang awalnya menggunakan tarif 10% berubah
menjadi 11% yang mulai berlaku pada 1 April 2022 merupakan faktor yang paling
menonjol dalam memengaruhi penjualan pada PT X. Karena terjadi kenaikan omset yang
cukup signifikan. Perubahan tarif PPN sebesar 11% yang berlaku mulai 1 April 2022 juga
berpengaruh signifikan terhadap pembelian yang dilakukan oleh customer.
Penelitian yang dilakukan oleh Ishola Rufus Akintoye (2020), menemukan bahwa
Tidak ada pengaruh yang signifikan dari tarif pajak terhadap profitabilitas perusahaan di
Nigeria. Strategi perencanaan pajak memiliki dampak negatif dan positif pada
profitabilitas Perusahaan.
Kenaikan tarif PPN 11% sesuai UU No 7 Tahun 2021 Harmonisasi Peraturan
Perpajakan menyebabkan daya beli konsumen menurun karena konsumen akan mencari
harga termurah dikarenakan banyaknya harga barang yang dijual naik. Peningkatan dan
penurunan daya beli masyarakat berpengaruh terhadap profitabilitas perusahaan, yang
mana profitabilitas akan mengalami peningkatan apabila makin tinggi daya beli
masyarakat. Sedangkan profitabilitas akan mengalami penurunan apabila daya beli
masyarakat semakin menurun.
Maka dari itu, peneliti memilih untuk melakukan penelitian dengan judul :
“Pengaruh Kenaikan Tarif Pada Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan
Praktik Perencanaan Pajak Terhadap Profitabilitas PT Matahari Department Store
Tbk”.

3. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang telah dijelaskan diatas, maka rumusan masalah pada
penelitian ini yaitu :
1. Bagaimana kenaikan tarif pada akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
memengaruhi profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk?
2. Bagaimana pengaruh praktik perencanaan pajak terhadap profitabilitas PT
Matahari Department Store Tbk?

4. Tujuan Penelitian
Adapun tujuan penulis dalam penelitian ini antara lain:
1. Mengetahui apakah kenaikan tarif pada akuntansi Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) berpengaruh terhadap profitabilitas PT Matahari Department Store
Tbk.

2
 2. Mengetahui apakah praktik perencanaan pajak berpengaruh terhadap
profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk.

5. Manfaat Penelitian
5.1 Manfaat Teoritis

Dapat memberikan kontribusi pada pengembangan sistem perusahaan dalam

membayar pajak. Penemuan dari penelitian ini dapat memperkaya literatur tentang
faktor-faktor yang memengaruhi profitabilitas perusahaan. Melalui analisis tentang
bagaimana praktik perencanaan pajak dan peraturan mengenai kenaikan tarif Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) terhadap profitabilitas perusahaan. Proposal ini dapat
memberikan wawasan baru terhadap peran hukum dalam konteks perpajakan.
Penelitian ini dapat membantu memahami bagaimana praktik perencanaan pajak dan
sistem Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan dapat memengaruhi profitabilitas pada PT
Matahari Department Store Tbk.

5.2 Manfaat Praktis

Hasil penelitian ini dapat digunakan dalam menganalisis pengaruh praktik
perencanaan pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) terhadap
profitabilitas perusahaan. Perusahaan dapat menggunakan informasi ini untuk
melakukan perbaikan atau peningkatan dalam penyelenggaraan sistem perpajakan
yang digunakan guna peningkatan profitabilitas perusahaannya. Hasil penelitian ini
dapat membantu otoritas pajak dalam menyusun strategi penegakan hukum yang lebih
efektif.

6. Tinjauan Pustaka
6.1 Landasan Teori
6.1.1 Teori Agensi (Agency Theory)
Teori keagenan atau Teori agensi (Agency Theory) merupakan teori yang
membahas mengenai bentuk kesepakatan antara seorang pemilik modal dan
manajer pengelola perusahaan, dimana manajer memiliki tanggung jawab yang
besar dalam keberhasilan operasional perusahaan (Luayyi, 2012). Adapun dalam
teori agensi, pihak yang terlibat didalamnya tidak terbatas pada dua orang saja,
melainkan bisa berbentuk kelompok. Salah satu penyebab konflik kepentingan

3
 antara pemilik dan agen dapat terjadi adalah karena agen tidak selalu berbuat
sesuai dengan kepentingan principal, sehingga memicu adanya biaya keagenan
(agency cost).
Hendrastuti dan Harahap (2023) menyatakan bahwa teori agensi merupakan
bagian dari teori akuntansi positif, teori permainan, dan teori pengorganisasian.
Teori agensi berfokus pada desain kontrak yang efisien dalam menyelesaikan
masalah keagenan dan biaya keagenan yang timbul akibat hubungan keagenan
antara pihak principal dan agen, khususnya pendelegasian pengambilan keputusan
kepada agen, Teori agensi digunakan dalam prediksi teori akuntansi positif,
diantaranya hipotesis rencana bonus, hipotesis utang, serta hipotesis biaya politik.
Berdasarkan penjelasan dari kedua sumber di atas, maka dapat kita tarik
kesimpulan bahwa teori agensi menjelaskan hubungan antara pemilik dan agen
dalam suatu lingkup organisasi, dimana teori ini berfokus pada konflik perbedaan
kepentingan antara pemilik dan agen. Dalam penelitian ini, teori keagenan
digunakan untuk menganalisis hubungan antara pihak principal, yaitu pemerintah
sebagai pemungut pajak dan pihak agen, yaitu manajemen perusahaan atau wajib
pajak dalam praktik penghindaran pajak.

6.1.2 Pajak
Secara umum “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara herdasarkan
undang- undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa-jasa timbal
(kontra-prestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum”.
Pengertian pajak menurut pandangan ekonomi adalah pergeseran sumber daya
dari sektor privat atau perusahaan ke sektor public. Pergeseran ini muncul
dikarenakan pengaruh atas daya beli dari sektor privat dan kewajiban perpajakan yang
harus dikelola dengan baik untuk keberlangsungan Perusahaan.
Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH (Mardiasmo, 2011: 1) mengatakan bahwa
pajak merupakan iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU tanpa timbal balik
langsung dan dapat digunakan untuk membayar pengeluaran umum negara. Ia juga
menyebutkan bahwa pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas
negara untuk membiayai pengeluaran rutin. Kelebihan pajak digunakan untuk
tabungan masyarakat yang menjadi sumber utama pembiayaan investasi publik.

4
 Sedangkan pengertian pajak menurut Undang-Undang adalah kontribusi wajib
kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa
berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Pengertian ini terdapat dalam UU KUP Pasal 1 ayat 1 yang merupakan undang-
undang dasar perpajakan di Indonesia. Dalam pengertian ini terdapat beberapa unsur
yang harus dipahami oleh setiap wajib pajak agar dapat memenuhi kewajiban
perpajakan dengan baik dan benar.

6.1.3 Fungsi Pajak

Selain fungsi budgeter (anggaran), pajak memiliki fungsi untuk mengisi
kas/anggaran negara yang diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan
pemerintahan. Pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan negara dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi mengatur/regulatif).
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara,
khususnya di dalam pelaksanaan pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan negara untuk membiayai semua pengeluaran termasuk pengeluaran
pembangunan. Berdasarkan hal diatas maka pajak mempunyai beberapa fungsi, yaitu:
a. Fungsi anggaran (budgetair)
b. Fungsi mengatur (regulerend)
c. Fungsi stabilitas, dan
d. Fungsi redistribusi pendapatan.

6.1.4 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pajak Pertambahan Nilai atau PPN adalah pemungutan pajak pada tiap
transaksi jual beli produk/jasa kepada wajib pajak orang pribadi, badan usaha maupun
pemerintah. PPN merupakan salah satu jenis pajak yang dipungut pada saat
penyerahan barang kena pajak (BKP) dan/atau jasa kena pajak (JKP). Sederhananya,
ini adalah pajak yang ditambahkan dan dipungut atas suatu transaksi. Dalam
praktiknya, pihak penjual yang sudah dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak
(PKP) harus membuat faktur pajak elektronik sebagai bukti pemungutan PPN dan
melaporkannya setiap bulan melalui SPT Masa PPN. Namun, pihak yang membayar
pajak ini adalah pihak pembeli.

5
 Pajak Pertambahan Nilai atau PPN adalah pungutan yang dibebankan atas
transaksi jual-beli barang dan jasa yang dilakukan oleh wajib pajak pribadi atau wajib
pajak badan yang telah menjadi Pengusaha Kena Pajak (PKP). Jadi, yang berkewajiban
memungut, menyetor dan melaporkan PPN adalah para pedagang/penjual. Namun,
pihak yang berkewajiban membayar ppn adalah konsumen akhir.

6.1.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Menurut Undang-Undang

Peraturan Perpajakan di Indonesia akan mengalami banyak perubahan seiring
berjalannya waktu dan perubahan jaman. Adanya pengaruh ekonomi, kebutuhan
pokok negara, kebutuhan pembangunan dan lain-lain mengharuskan masyarakat
untuk saling bergotong-royong untuk bekerja sama membangun negara dengan
berbagai kebutuhannya melalui pajak.
Pengoptimalisasian penerimaan pajak selalu diupayakan oleh pemerintah
mengingat adanya peningkatan yang signifikan terhadap kebutuhan dalam
pembangunan juga masalah dalam perekonomian negara yang kerap kali terjadi.
Optimalisasi penerimaan pajak tersebut terlihat dari berbagai regulasi peraturan juga
kebijakan maupun keputusan yang dikeluarkan oleh pemerintah, seperti halnya
dengan mengoptimalkan peraturan perundang-undangan mengenai pajak pertambahan
nilai dan dasar perhitungannya.
Pada tahun 2022 secara resmi pemerintah menaikkan tarif pajak pertambahan
nilai (PPN) sebanyak 1%, dimana sebelumnya 10% menjadi 11% pada tanggal 1
April 2022 lalu. Kebijakan ini merupakan amanat yang terkandung pada Undang-
Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP) yang
merupakan akibat dari adanya upaya pemerintah untuk mereformasi peraturan
perpajakan. Penetapan tarif PPN sebesar 11% di Indonesia pada saat ini dapat
dikatakan masih rendah sebab tarifnya ini di bawah rata-rata tarif global, hal tersebut
mengacu kepada tren mengenai penerapan PPN yang digunakan di berbagai dunia
(Goods and Services Tax).
Undang-undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan
Perpajakan sebagai bentuk reformasi perpajakan yang mana menggabungkan seluruh
regulasi di sektor perpajakan yang bertujuan untuk memperluas basis Pajak
Pertambahan Nilai dengan melakukan pengurangan pengecualian objek PPN itu
sendiri dan pemberian fasilitas untuk dibebaskan dari PPN. Barang kebutuhan pokok

6
yang sangat dibutuhkan masyarakat, jasa kesehatan, jasa pendidikan, jasa pelayanan
sosial dan beberapa jenis jasa lainnya akan diberikan fasilitas dibebaskan PPN.

6.1.6 Perencanaan Pajak

Perencanaan Pajak (tax planning) merupakan salah satu fungsi dari
manajemen pajak yang digunakan untuk mengestimasi jumlah pajak yang akan
dibayar dan hal-hal yang dapat dilakukan untuk menghindari pajak. Perencanaan
Pajak dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan, dengan
maksud dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan.
Perencanaan pajak atau tax planning merupakan bagian dari manajemen pajak
dan merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Mangoting, (1999) dalam
Sumomba, (2010) mengungkapkan perencanaan pajak (tax planning) sebagai proses
mengorganisasi usaha WP atau kelompok WP sedemikian rupa sehingga hutang
pajaknya baik PPh maupun pajak-pajak lainnya berada dalam posisi yang minimal,
sepanjang hal ini dimungkinkan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan yang
berlaku. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan
perpajakan agar dapat diseleksi jenis penghematan pajak yang dilakukan.
Perencanaan pajak adalah minimalisasi Penghasilan Kena Pajak pada tahun
berjalan yang dapat diartikan sebagai pemaksimalan Penghasilan Kena Pajak di masa
yang akan datang. Proses meminimalkan Penghasilan Kena Pajak atau PPh terutang
pada tahun berjalan dapat dilakukan dengan mengidentifikasi dan memanfaatkan tarif
pajak yang relevan dalam pengambilan keputusan mengenai aktivasi operasi
pembiayaan. Perencanaan pajak diukur dengan menggunakan rumus tax retention
rate, yang merupakan ukuran efektivitas pengelolaan pajak terhadap laporan keuangan
perusahaan tahun berjalan.
Penghematan pajak adalah suatu usaha untuk menghemat hutang pajak dengan
cara menahan diri untuk tidak mengkonsumsi barang-barang atau dengan cara
mengurangi pengeluaran-pengeluaran dalam bentuk pemberian kenikamaan (natura),
karena biaya- biaya yang bersifat sebagai kenikmatan (natura) tidak dapat diakui
sebagai biaya untuk tujuan fiskal, sehingga biaya-biaya tersebut akan dikoreksi
sebagai penambahan pendapatan. Secara umum penghematan pajak menganut prinsip
―the least and latest, yaitu membayar dalam jumlah seminimal mungkin dan pada
waktu terakhir yang masih diijinkan oleh undang-undang dan peraturan perpajakan
(Suandy, 2008: 491). Apabila dalam perencanaan pajak telah diketahui jenis dan cara

7
meminimalkan pajak, maka langkah selanjutnya adalah melaksanakannya baik secara
formal maupun material. Harus dipastikan bahwa pelaksanaan kewajiban perpajakan
telah memenuhi peraturan perpajakan yang berlaku. Manajemen perpajakan tidak
bermaksud untuk melanggar peraturan perpajakan. Jika pelaksanaan kewajiban
perpajakan menyimpang dari peraturan yang ada, maka praktik tersebut telah
menyimpang dari tujuan manajemen pajak (Suandy, 2008: 9).
Manfaat dari perencanaan pajak itu sendiri adalah (Mangoting, 1999 dalam
Sumomba 2010) antara lain:
• Penghematan kas keluar, karena pajak yang merupakan unsur biaya dapat
dikurangi.
• Mengatur aliran kas, karena dengan perencanaan pajak yang matang dapat
diestimasi kebutuhan kas untuk pajak dan menentukan saat pembayaran
sehingga perusahaan dapat menyusun anggaran kas lebih akurat.

Dalam penelitian ini, penulis menggunakan rumus perencanaan pajak untuk

menganalisis suatu ukuran dari efektivitas manajemen pajak pada laporan
keuangan Perusahaan tahun berjalan.
𝑛𝑒𝑡 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒𝑖𝑡
TRR =
𝑃𝑟𝑒 𝑡𝑎𝑥 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝐸𝐵𝐼𝑇𝑖𝑡

Keterangan :
TRRit : Tax Retention Rate (tingkat retensi pajak)
Perusahaan pada tahun t
Net Incomeit : Laba bersih Perusahaan I pada tahun t
Pretax Income (EBITit) : Laba sebelum pajak I tahun t

6.1.7 Profitabilitas
Untuk melihat kemampuan perusahaan dalam memperoleh keuntungan
diperlukan formula atau rumus untuk mengetahui seberapa besar persentase yang
profitabilitas yang diperoleh. Menurut Ryanto (2010:335) menjelaskan bahwa
terdapat enam jenis rasio profitabilitas yang digunakan untuk mengetahui besaran
rasio perusahaan.

8
 Tujuan dari penggunaan profitabilitas bagi pihak internal maupun eksternal
perusahan menurut Kasmir (2015:197) dalam buku yang berjudul Analisis Laporan
Keuangan adalah sebagai berikut:
a. Guna mengukur dan menghitung keuntungan yang diperoleh perusahaan pada
waktu atau periode tertentu.
b. Guna mengetahui dan membandingkan posisi laba perusahaan tahun sebelumnya
dengan tahun sekarang.
c. Guna menilai dan mengukur berkembangnya laba perusahaan dari waktu ke waktu.
d. Guna menilai seberapa besar keuntungan bersih seetelah pajak terhadap modal
pribadi.
e. Guna mengukur produktivitas keseluruhan dana perusahaan yang berasal dari
modal modal pribadi.
Pada kutipan buku yang berjudul Analisis Laporan Keuangan menurut
Kasmir (2013:89) ada beberapa faktor yang bisa mempengaruhi profitabilitas :
a. Margin laba bersih adalah metode pengukuran laba perusahaan dengan
membandingkan perolehan laba setelah bunga dan pajak terhadap penjualan
perusahaan.
b. Perputaran Total Aktiva adalah suatu rasio yang dipergunakan guna mengukur
seluruh penggunaan aktiva perusahaan dan total penjualan yang diperoleh pada tiap
aktiva.
c. Laba bersih adalah suatu perolehan laba yang didapat atau diperoleh perusahaan
sesudah terjadi pengurangan biaya-biaya beban yang digunakan dalam kegiatan
operasional perusahaan termasuk pajak pada satu periode.
d. Penjualan adalah jumlah perolehan laba yang diperoleh perusahaan yang berasal
dari penjualan barang dan jasa.
e. Total Aktiva adalah jumlah keseluruhan harta atau kekayaan yang dimiliki atau
dikuasai oleh perusahaan dalam periode tertentu.
f. Aktiva tetap adalah suatu bentuk harta atau kekayaan yang dimiliki oleh perusahaan
yang dipergunakan dalam jangka waktu lebih dari satu tahun. Ada dua jenis aktiva,
yaitu: Aktiva yang berbentuk atau berupa tanah, bangunan, kendaraan, mesin,
peralatan, dan lain-lain. Sedangkan aktiva yang tidak berbentuk atau berupa
perlengkapan, dan lain-lain.
g. Total Biaya adalah jumlah uang yang dikeluarkan oleh perusahaan guna membiayai
atau melakukan proses produksi.

9
 Menurut Kasmir (2019, hlm. 199) terdapat 6 macam rasio profitabilitas :
a. Margin Laba Kotor (Gross Profit Margin)
Margin laba kotor adalah suatu bentuk kemampuan perusahaan dalam
menghasilkan laba kotor yang berasal dari setiap penjualan gross profit margin atau
perbandingan laba kotor dengan penjualan pada waktu atau periode yang sama.
Semakin baik keadaan keuangan jika perusahaan menunjukkan harga pokok
penjualan lebih rendah dari pada penjualan atau sebaliknya maka dinyatakan
kurang baik. Formula yang digunakan dalam menentukan rasio margin kotor
sebagai berikut:
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐾𝑜𝑡𝑜𝑟
Gross Profit Margin (GPM) = 𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑥 100%

b. Margin Laba Bersih (Net Profit Margin)

Rasio ini digunakan untuk mengukur laba bersih setelah pajak pada penjualan
perusahaan atau perbandingan laba bersih dengan penjualan. Jika semakin tinggi
rasio yang dihitung, menyatakan bahwa semakin baik margin laba bersih karena
hal tersebut membuktikan bahwa perusahaan mampu menunjukkan dalam
menghasilkan laba. Rumus yang digunakan untuk menentukan raisio margin laba
bersih adalah sebagai berikut:
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
Net Profit Margin (NPM) = 𝑥 100%
𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛

c. Return On Sales (Tingkat Pengembalian Penjualan)

ROS adalah suatu alat ukur berupa menampilkan tingkat kemampuan perusahaan
dalam memperoleh keuntungan setelah melakukan pembayaran seluruh biaya
variable produksi seperti gaji upah pekerja, perolehan bahan baku, dan lai-lain
sebelum mengurangi pajak dan bunga. Rumus perhitungan dalam menghitung ROS
sebagai berikut:

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
Return On Sales = 𝑥 100%
𝑃𝑒𝑛𝑗𝑢𝑎𝑙𝑎𝑛

d. Return On Investment (Tingkat Pengembalian Investasi)

Tingkat pengembalian investasi merupakan kemampuan perusahaan untuk
memperoleh laba yang diperlukan dalam menutup investasi yang digunakan
perusahaan. Jika semakin tinggi rasio yang dihasilkan perusahaan, maka semakin

10
 bagus dan baik keadaan suatu perusahaan. Rumus yang dipergunakan dalam
menghitung rasio tingkat pengembalian investasi adalah:

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑠𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘

Return On Investment = 𝑥 100%
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎

e. Return On Equity (Tingkat Pengembalian Ekuitas)

ROE menunjukkan kemampuan perusahaan dalam memperoleh atau menghasilkan
keuntungan yang berasal dari investasi pemegang saham dalam bentuk persentase.
Tingkat pengembalian ekuitas dihitung berdasarkan penghasilan yang dihasilkan
perusahaan terhadap moadal yang diinvestasikan oleh pemilik perusahaan. Rumus
perhitungan dalam mengetahui rasio ROE adalah sebagai berikut:

𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑏𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑠𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘

Return On Equity = 𝑥 100%
𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑝𝑟𝑖𝑏𝑎𝑑𝑖

6.1.8 Penelitian Sebelumnya yang Signifikan

Tabel 1

Penelitian Sebelumnya

No Peneliti Variabel Metode Analisis Hasil Penelitian

(Tahun)

1. Putri, Veni Dependen : Metode Kualitatif Menunjukkan bahwa

Gerhana Omset PT. X dengan Pendekatan perubahan tarif PPN
(2002) Independen : Analisis Deskriptif sebesar 11% yang berlaku
Kenaikan tarif mulai 1 April 2022
PPN berpengaruh secara
signifikan terhadap
penjualan dan pembelian
di PT. X.
2. Rizkianti, Dependen : Metode Kualitatif Adanya kenaikan tarif
Restoe Rahma, Tingkat PPN sebesar 11% yang
Hayati penjualan PT. berlaku mulai 1 April
Fatimah XYZ Cabang 2022 berpengaruh secara
(2023) Tangerang signifikan terhadap

11
 Independen : penjualan dan pembelian
Kenaikan tarif di PT. XYZ Cabang
PPN Tangerang.

3. Gunawan, Dependen : Metode Kuantitatif Terjadinya

Fanny Omset penjualan dengan analisis ketidakstabilan dan
Permata, PT. Buana Raya statistic statistic penurunan omset
Venita Sofiani Lestari non-parametrik penjualan setiap bulannya
(2023) Independen : dikarenakan adanya
Kenaikan tarif kenaikan tarif Pajak
PPN dan biaya Pertambahan Nilai (PPN)
bahan baku yang semula 10% menjadi
11% sehingga minat dari
pelanggan menurun.

4. Lestari, Andini Dependen : Metode Kuantitaif Pajak Pertambahan Nilai

Jea, dkk Daya beli dengan pendekatan (PPN) memiliki pengaruh
Konsumen asosiatif yang signifikan terhadap
Independen : Daya Beli Konsumen.
Kenaikan tarif Peningkatan tarif PPN
PPN dapat memengaruhi
kemampuan konsumen
untuk berbelanja.

5. Darmoko, Dependen : Metode Deskriptif PPN tidak memengaruhi

HW, dkk Laba kotor dan Causal laba kotor Perusahaan,
perusahan Comparative Perusahaan menganggap
Independen : PPN dari pembeliann
Kenaikan tarif sebagai biaya
PPN perolehan/pembelian,
sehingga PPN masukan
tidak bisa dikreditkan
berpengaruh positif
terhadap penurunan nilai
laba kotor Perusahaan.

12
6. Anggraeni, Dependen : Metode penelitian Tidak semua variabel
Noviar Rosita Profitabilitas Kuantitatif dengan bebas berpengaruh
(2016) Perusahaan pendekatan signifikan terhadap
Properti dan real Asosiatif variabel profitabilitas
estate yang Perusahaan
terdaftar di BEI
periode 2012-
2014
Independen :
Perencanaan
Pajak, beban
pajak, dan
ukuran
perusahaan

7. Andiani, Lidia Dependen : Metode Kualitatif Penerapan PPN Tahun

Profitabilitas dengan Pendekatan 2020 dan 2021 memiliki
Liquefied Analisis Deskriptif dampak terhadap
Petroleum Gas profitabilitas agen LPG 3
(LPG) Kg.
Independen :
Pengenaan PPN

8. Lestari, Ida Dependen : Metode Kuantatif Struktur modal tidak

Ayu (2022) Profitabilitas berpengaruh terhadap
Perusahaan profitabilitas, sedangkan
sektor ukuran perusahaan dan
Kesehatan yang perencanaan pajak
terdaftar di BEI memberi pengaruh positif
tahun 2018- terhadap profitabilitas
2021. Perusahaan.
Independen :
Struktur Modal,
Ukuran

13
 Perusahaan dan
Perencanaan
Pajak
9. Akintoye, Dependen : Metode Kualitatif Tidak ada pengaruh yang
Ishola Rufus Profitabilitas signifikan dari tarif pajak
(2020) Perusahaan terhadap profitabilitas
Manufaktur perusahaan di Nigeria.
yang Dikutip di Strategi perencanaan
Nigeria pajak memiliki dampak
Independen : negatif dan positif pada
Strategi profitabilitas Perusahaan.
Perencanaan
pajak
10. Nurdayadi, Dependen : Metode Kuantitatif Terdapat pengaruh positif
Rocky Alfian Manajemen yang signifikan antara
Bunaca (2019) Laba dan perencanaan pajak
Profitabilitas terhadap profitabilitas
Independen : perusahaan dan
Beban Pajak menunjukkan bahwa
Tangguhan dan manajemen berusaha
Perencanaan untuk mengurangi hutang
Pajak pajaknya untuk
meningkatkan
pendapatannya

6.1.9 Kerangka Pemikiran

Kerangka pemikiran dibuat untuk memahami pengaruh kenaikan tarif Pajak
Pertambahan Nilai (PPN) pada profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk.
Variabel dependennya ialah Profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk,
sementara pengaruh Praktik Perencanaan Pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) merupakan variabel independen.

14
 Praktik Perencanaan Pajak
(X1) Profitabilitas PT Matahari
Department Store Tbk (Y)

Kenaikkan Tarif Pajak

Pertambahan Nilai (X2)

6.1.10 Pengembangan Hipotesis

Perencanaan Pajak dan Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang mengalami
kenaikkan akan berpengaruh terhadap Profitabilitas PT Matahari Department Store
Tbk. Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi
Peraturan Perpajakan mengenai kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dari
10% menjadi 11%. Dari kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai tersebut banyak
pelaku usaha terutama perusahaan mengalami dampak dari hal tersebut. Hal ini
dikarenakan banyak harga bahan pokok yang menjadi naik sehingga menyebabkan
adanya kenaikan harga jual yang tentu saja nanti nya akan mempengaruhi
profitabilitas dari perusahaan itu sendiri.
Dalam penentuan harga jual dari suatu produk tentu saja perusahaan tidak
semerta merta menentukan harga jual tanpa melihat dari bahan baku yang biasanya
dihitung sendiri oleh perusahaan tersebut. Karena profitabilitas merupakan hal yang
sangat penting bagi perusahaan, maka dari itu meskipun terjadi kenaikan tarif PPN,
perusahaan akan berusaha untuk selalu memperoleh profitabilitas yang tinggi dengan
memakan banyak biaya dan bahan baku tetapi tanpa mengubah kualitas produk itu
sendiri.
Dalam Praktik Perencanaan Pajak, dilakukan pengumpulan dan penelitian
terhadap peraturan perpajakan, dengan maksud dapat diseleksi jenis tindakan
penghematan pajak yang akan dilakukan. Apabila dalam perencanaan pajak telah
diketahui jenis dan cara meminimalkan pajak, maka langkah selanjutnya adalah
melaksanakannya baik secara formal maupun material. Harus dipastikan bahwa
pelaksanaan kewajiban perpajakan telah memenuhi peraturan perpajakan yang
berlaku.
H1 : Kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) berpengaruh negatif
terhadap Profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk.
H2 : Praktik perencanaan pajak berpengaruh positif terhadap Profitabilitas
PT Matahari Department Store Tbk.

15
7. Ruang Lingkup Penelitian
Penelitian ini akan fokus pada pengaruh praktik perencanaan pajak dan kenaikkan
tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) terhadap profitabilitas PT Matahari Department
Store. Variabel independen yang akan diteliti adalah Kenaikan tarif Pajak Pertambahan
Nilai (PPN), sedangkan variabel dependen adalah Profitabilitas PT Matahari Department
Store Tbk.

7.1 Rancangan Penelitian (Desain Penelitian)

Metode yang akan digunakan dalam penelitian ini adalah metode kuantitatif. Metode
ini akan menerapkan pendekatan regresi linear sederhana. Pada analisis regresi suatu
variabel yang mempengaruhi disebut variabel bebas atau variabel independen, sedangkan
variabel yang dipengaruhi disebut variabel terkait atau variabel dependen.
Analisis ini akan menggunakan metode statistik yang sesuai dengan judul penelitian
dan perumusan masalah. Data yang telah dikumpulkan akan dianalisis menggunakan
formula statistik untuk mendapatkan hasil yang relevan. Penelitian ini dapat berguna agar
dapat mengkaji variabel independen, yaitu praktik perencanaan pajak dan kenaikan tarif
PPN terhadap variabel dependen yang dipilih, yaitu profitabilitas PT Matahari
Department Store Tbk yang dihitung menggunakan rasio profitabilitas Return On Asset
(ROA).
Data primer digunakan dalam penelitian ini. Yang mana data yang dikumpulkan dan
diolah sendiri oleh penulis secara langsung dari objek penelitiannya. Oleh karena itu,
penulis akan melakukan pengambilan data sendiri untuk mendapatkan data primer.
Metode deskriptif digunakan dalam penelitian ini, yaitu metode yang menyajikan
informasi dalam bentuk tabel, diagram, grafik, ataupun dalam bentuk data numerik yang
setelahnya akan dibuat kesimpulan akhir.

7.2 Pendekatan Penelitian

Pendekatan penelitian yang digunakan adalah penelitian Analisis regresi linear
sederhana. Analisis regresi sederhana bertujuan untuk mengetahui pengaruh dari suatu
variabel terhadap variabel lainnya. Pada analisis regresi suatu variabel yang
mempengaruhi disebut variabel bebas atau independent variable, sedangkan variabel
yang dipengaruhi disebut variabel terkait atau dependent variable. Analisis regresi linear
sederhana berguna untuk menguji hubungan sebab akibat antara variabel (X) terhadap
variabel (Y). Pendekatan penelitian ini digunakan untuk menentukan apakah praktik

16
perencanaan pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) memiliki pengaruh
terhadap profitabilitas PT Matahari Department Store Tbk. Pendekatan ini akan
melibatkan pengumpulan data primer.

7.3 Jenis dan Sumber Data

Pada penelitian ini, digunakan pengumpulan data primer. Data ini didapatkan dari
proses langsung seperti wawancara, survei, observasi dan kuisioner. Dalam penelitian ini,
menggunakan jenis penelitian kuantitatif yang menggunakan alat statistik saat proses
penelitian. Data primer yang diambil berupa survei dan wawancara langsung untuk
mengumpulkan data melalui pertanyaan tertulis kepada pihak PT Matahari Department
Store Tbk.

7.4 Populasi dan Sampel Penelitian

7.4.1 Populasi Penelitian
Ismiyanto (2003) mengatakan bahwa populasi adalah keseluruhan subjek atau
penelitian yang berupa; orang, benda, suatu hal yang di dalamnya dapat memberikan
informasi data penelitian. Populasi secara definitif diartikan sebagai suatu kelompok
manusia, binatang, rumah, buah-buahan, dan lainnya, yang paling sedikit memiliki
karakteristik yang sama.
Populasi penelitian adalah jumlah keseluruhan dari total analisis yang cirinya
bisa diduga dan sifatnya kurang lebih sama. Populasi dalam penelitian ini adalah
seluruh PT Matahari Department Store Tbk yang ada di Kota Palembang.

7.4.2 Sampel Penelitian

Bagian dari jumlah dan karakteristik yang dimiliki oleh populasi disebut
sebagai sampel. Bisa dikatakan juga sebagai bagian atau perwakilan dari populasi
yang mewakili karakteristik populasi secara keseluruhan. Penentuan sampel dalam
penelitian ini menggunakan metode purposive sampling. Sampel pada penelitian ini
ialah PT Matahari Department Store Tbk di Jl. R. Sukamto 8 Ilir Kec. Ilir Timur III
Komp. PTC Mall Palembang.
Data yang terkait dengan populasi dan sampel yang digunakan pada penelitian
merupakan data primer yang diperoleh dari survei dan wawancara langsung untuk
mengumpulkan data melalui pertanyaan tertulis kepada PT Matahari Department

17
 Store Tbk di Jl. R. Sukamto 8 Ilir Kec. Ilir Timur III Komp. PTC Mall Palembang.
Penelitian ini menerapkan metode pemilihan sampel atau purposive sampling.

7.5 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel

7.5.1 Variabel Independen (X)
Penelitian ini menggunakan satu variabel bebas atau variabel independen yang
akan diteliti, yaitu Praktik Perencanaan Pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan
Nilai (PPN). Sedangkan variabel terikat atau variabel dependen pada penelitian ini
adalah profitabilitas pada PT Matahari Department Store Tbk.
1. Praktik Perencanaan Pajak
Perencanaan Pajak (tax planning) merupakan salah satu fungsi dari manajemen
pajak yang digunakan untuk mengestimasi jumlah pajak yang akan dibayar dan
hal-hal yang dapat dilakukan untuk menghindari pajak. Perencanaan Pajak
dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan, dengan
maksud dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan.
Dalam penelitian ini, penulis menggunakan rumus perencanaan pajak untuk
menganalisis suatu ukuran dari efektivitas manajemen pajak pada laporan
keuangan Perusahaan tahun berjalan.
𝑛𝑒𝑡 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒𝑖𝑡
TRR =
𝑃𝑟𝑒 𝑡𝑎𝑥 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝐸𝐵𝐼𝑇𝑖𝑡
Keterangan :
TRRit : Tax Retention Rate (tingkat retensi pajak) Perusahaan pada tahun tNet
Incomeit : Laba bersih Perusahaan I pada tahun t
Pretax Income (EBITit) : Laba sebelum pajak I tahun t

2. Kenaikan Tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pada tahun 2022 secara resmi pemerintah menaikkan tarif pajak pertambahan
nilai (PPN) sebanyak 1%, dimana sebelumnya 10% menjadi 11% pada tanggal 1
April 2022 lalu. Kebijakan ini merupakan amanat yang terkandung pada Undang-
Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP)
yang merupakan akibat dari adanya upaya pemerintah untuk mereformasi
peraturan perpajakan. Penetapan tarif PPN sebesar 11% di Indonesia pada saat ini
dapat dikatakan masih rendah sebab tarifnya ini di bawah rata-rata tarif global,

18
 hal tersebut mengacu kepada tren mengenai penerapan PPN yang digunakan di
berbagai dunia (Goods and Services Tax).

7.5.2 Variabel Dependen (Y)

Kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sesuai dengan Undang-undang
Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan 10% menjadi 11%
dapat memiliki pengaruh signifikan terhadap Profitabilitas suatu usaha. Variabel ini
menganalisis apakah praktik perencanaan pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan
Nilai (PPN) akan memengaruhi profitabilitas Perusahaan. Misalnya, dapat diukur
menggunakan rumus rasio profitabilitas Return On Asset (ROA). Tingkat
pengembalian aset menunjukkan suatu kemampuan yang dihasilkan perusahaan
setelah adanya after tax operating profit yang berasal dari jumlah keseluruhan aset
yang ada di perusahaan. Rasio ini dihasilkan dari perbandingan antara laba bersih
dengan jumlah aset keseluruhan. Oleh sebab itu rumus yang digunakan dalam
perhitungan rasio tingkat pengembalian aset sebagai berikut:
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
Return On Assets (ROA) = 𝑥 100%
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡

7.5.3 Pengukuran Variabel

Rancangan hipotesis yang telah disusun pada penilitan ini akan diuji
menggunakan beberapa cara tergantung variabelnya. Hipotesis yang dibuat telah
disesuaikan pada variabel dependen dan independen yang digunakan peneliti.
Variabel independen atau variabel bebas merupakan variabel yang dapat memberi
pengaruh terhadap variabel terikat atau variabel dependen. Dalam penelitian ini yang
menjadi variabel independen adalah praktik perencanaa pajak (X1) dan kenaikan tarif
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) (X2). Di sisi lain, variabel dependen adalah variabel
yang dipengaruhi oleh atau bergantung pada variabel bebas (independen) dan dalam
penelitian ini, variabel bebasnya adalah profitabilitas perusahaan (Y).

7.5.4 Metode Pengumpulan Data

Terdapat dua metode pengumpulan dalam mendapatkan data yang dibutuhkan
pada penelitian ini, yaitu dengan metode studi kepustakaan dan metode dokumentasi.
a. Studi kepustakaan, merupakan metode pengumpulan data yang bersumber dari
buku dan atau jurnal yang berada di perpustakaan maupun media daring yang
memiliki keterkaitan dengan penelitian, seperti situs resmi perusahaan.

19
 b. Dokumentasi, merupakan kegiatan pengumpulan, pencatatan, serta
pengikhtisaran dokumen perusahaan.

7.6 Metode Analisis Data

7.6.1 Statistik Deskriptif
Pengujian statistik deskriptif merupakan proses menganalisa data dengan cara
menggambarkan data yang telah terkumpul, yaitu perhitungan variabel independen
tanpa membuat kesimpulan yang berlaku umum atau generalisasi (Sugiono, 2014).
Perhitungan statistik deskriptif memiliki tujuan untuk mendapatkan gambaran semua
perusahaan yang dijadikan sampel penelitian sehingga karakteristik dari data dapat
diketahui.

7.6.2 Uji Asumsi Klasik

Langkah selanjutnya setelah mendapat model regresi ialah melakukan
pengujian untuk kesesuaian asumsi klasik itu sendiri. Dengan tujuan agar variabel
bebas sebagai estimator atas variabel terikat tidak bebas. Metode analisis regresi
linear sederhana diaplikasikan sebagai metode analisis data pada penelitian ini dengan
bantuan pengolah data yaitu software SPSS for Windows. Dalam penelitian ini, uji
asumsi klasik dilakukan terhadap data primer. Peneliti akan melakukan uji normalitas,
uji multikolinearitas, uji autokorelasi, serta uji heteroskedastisitas. Uji Asumsi Klasik
untuk menguji apakah model yang dipergunakan tersebut mewakili atau mendekati
kenyataan yang ada dan data sampel yang diolah dapat benar-benar mewakili populasi
secara keseluruhan, maka terlebih dahulu perlu dilakukan suatu pengujian asumsi
klasik atas data yang akan diolah.

7.6.3 Uji Normalitas Data

Pengujian normalitas data memiliki tujuan dalam menguji apakah modelregresi,
variabel pengganggu, atau residual yang merupakan sampel memiliki distribusi
normal atau tidak (Ghozali 2018:161). Dasar pengambilan keputusan bisa dilakukan
berdasarkan probabilitas (asymtotic significance), yaitu:
1. Probabilitas > 0,05 maka distribusi dari model regresi disebut normal.
2. Probabilitas < 0,05 maka distribusi dari model regresi disebut tidak normal.

20
 3. Analisis Jalur (Path Analysis) untuk mempelajari apakah hubungan yang terjadi
dari variabel independen dan variabel dependen, juga mempalajari
ketergantungan sejumlah variabel dalam suatu model, dan menganalisis
hubungan antar variabel dari model kausal yang telah dirumuskan oleh peneliti
atas dasar teoritis.

7.6.4 Uji Multikolinearitas

Menurut (Ghozali 2018:107) uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji
apakah model regresi ditemukan adanya kolerasi antar variabel bebas (independen).
Multikolinearitas harus membuktikan bahwa setidaknya satu variabel bebas
berhubungan dengan variabel bebas lainnya. Adapun tujuan dari pengaplikasian uji
multikolinearitas adalah memverifikasi adakah korelasi di antara variabel bebas
dalam suatu model regresi. Jika tidak ditemukan korelasi, maka suatu model regresi
dapat dinyatakan baik. Cara untuk menentukan multikolinieritas dengan melihat nilai
VIF: Seperti yang dijelaskan oleh Ghozali (2016) sebagai berikut:
a. Jika nilai toleransi > 0,10 dan nilai VIF < 10, maka dapat disimpulkan tidak
adamultikolinearitas antar variabel independen dalam penelitian.
b. Jika nilai toleransi < 0,10 dan nilai VIF >10, maka dapat disimpulkan ada
multikolinearitas antar variabel independen dalam penelitian.

7.6.5 Uji Heteroskedastisitas

Heteroskedastisitas menjadi varian perancu pada variabel yang tidak memiliki
varian yang sama untuk setiap pengamatan sehingga menghasilkan estimasi regresi
yang tidak efisien. Menurut (Ghozali 2018:137) uji heteroskedastisitas memiliki
tujuan untuk menguji apakah model regresi mengalami ketidaksamaan varian dari
residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Dalam menguji data ada atau
tidaknya heteroskedastisitas, digunakan uji rank-spearman maksudnya dengan
mengkorelasikan variabel independen terhadap nilai absolute dari residual (error).
Model regresi yang baik adalah equal variance (homokedastisitas).
Heteroskedastisitas dibuktikan melalui pertimbangan mengenai adanya kemunculan
pola hamburan yang khas di grafik scatterplot yang menunjukkan telah terjadi
heteroskedastisitas. Namun, apabila pola yang jelas dan titik-titik merambat di atas
dan di bawah angka nol di sepanjang sumbu Y tidak ditemukan, maka peristiwa
heteroskedastisitas tidak berlaku.

21
7.6.6 Uji Autokorelasi
Menurut (Ghozali 2018:111) uji autokorelasi bertujuan untuk menguji
apakah model regresi linier ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t
dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 atau periode sebelumnya. Jika terjadi
korelasi, maka dinamakan ada masalah autokorelasi. Autokorelasi muncul karena
keterkaitan antara observasi yang dilakukan dalam runtutan waktu yang berkaitan
satu sama lain. (Ghozali, 2016). Dalam menentukan adakah hubungan yang kuat di
antara residual. Apabila korelasi antar residual tidak ditemukan, artinya residual
dinyatakan acak. Model regresi yang baik adalah regresi tanpa autokorelasi.

7.7 Analisis Regresi

Analisis regresi bertujuan mengukur bagaimana korelasi antara dua variabel atau lebih
serta memberi gambaran mengenai bagaimana hubungan antara variabel terikat dan
variabel bebas. Penelitian ini menggunakan analisis regresi linear sederhana. Tipe analisis
ini digunakan dalam rangka mencari tahu pengaruh variabel bebas atau dependen
terhadap variabel terikat atau independen (Rosa Dewinta & Ery Setiawan, 2016).
Menguji hipotesis yang telah diajukan, menemukan, serta memperoleh gambaran terkait
pengaruh praktik perencanaan pajak dan kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
merupakan tujuan pengaplikasian metode analisis regresi linear sederhana dalam
penelitian ini. Adapun model penelitian yang diterapkan yaitu:

Y = α + β1X+ e

Keterangan :
Y : Profitabilitas
a : Konstanta
β1β2 β3β4 : Koefisien Regresi
X : Kenaikan tarif Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
e : Error

22
7.8 Uji Kelayakan Model (Uji F)

Uji Kelayakan model atau uji F digunakan dalam menguji model regresi secara
bersama-sama berhubungan dengan pengaruh terhadap variabel yang berkaitan atau model
yang diajukan fit atau tidak. Cara melakukannya adalah dengan melihat tingkat
signifikansinya, yaitu sebesar 0,05. Uji statistik F menunjukkan apakah semua variabel
independen dalam model mempunyai pengaruh secara bersama-sama terhadap variabel
dependen. Hasil uji kelayakan ini dapat memperlihatkan apakah model regresi yang
dibuat signifikan atau tidak dimana jika signifikan maka dapat dijadikan sebagai prediksi,
sebaliknya tidak signifikan maka tidak dapat digunakan sebagai prediksi. Uji F kriteria
pengambilan keputusan dalam pengujian ini adalah.
1) Jika p-value < 0,05 atau F hitung > F tabel, maka H1 diterima.
2) Jika p-value > 0,05 atau F hitung < F tabel, maka H1 ditolak

7.9 Uji Hipotesis (Uji t)

Uji t digunakan untuk mengetahui seberapa jauh pengaruh masing-masing variabel

independen terhadap variabel dependen seperti yang telah diformulasikan pada model.
Kriteria dalam melakukan uji statistik t adalah dengan melihat probability value (sig)-t,
dimana :
1) Ho ditolak dan Ha diterima apabila nilai signifikansi t kurang dari tingkat signifikansi
0,05, yang artinya variabel independen secara individual berpengaruh terhadap
variabel dependen, atau
2) Ho diterima dan Ha ditolak apabila nilai signifikansi t lebih dari tingkat signifikansi
0,05, yang artinya variabel independen secara individual tidak berpengaruh terhadap
variabel dependen.

7.10 Uji Koefisien Determinasi (R2)

Menurut (Ghozali 2018:97) koefisien determinasi (R 2) menunjukan seberapa jauh
kemampuan model regresi mampu dalam menjelaskan variasi variabel independen.
Koefisien Determinasi (R²) juga mengukur seberapa jauh kemampuan model dalam
menerangkan variasi variabel dependen (Ghozali, 2013). Nilai koefisien determinasi (R²)
adalah antara nol sampai satu.
1) Jika nilai R² = 0 maka tidak ada sedikit pun persentase pengaruh yang diberikan
variabel independen terhadap variabel dependen, atau

23
2) Jika nilai R² kecil berarti kemampuaan variabel bebas dalam menjelaskan variasi
variabel dependen sangat terbatas, atau
3) Jika R² = 1 maka presentase pengaruh yang diberikan variabel independen terhadap
variabel dependen adalah sempurna.

24
 DAFTAR PUSTAKA

Sinaga, Niru Anita. "Pemungutan pajak dan permasalahannya di

Indonesia." Jurnal Ilmiah Hukum Dirgantara 7.1 (2018)[1].

Lalujan, C. R. (2013). Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT.

Agung Utara Sakti Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen,
Bisnis dan Akuntansi, 1[2].

Umami, Nila Niswatun. "Pajak Pertambahan Nilai (PPN)." Jurnal

Pusdansi 2.5 (2023)[3].

Dumais, P. D., & Elim, I. (2015). Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai
(Ppn) Pada Cv. Alfa Perkasa Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi,
Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 3[4].

Larasati, Ragilia, and Danny Wibowo. "Implementasi Kenaikan Tarif PPN

Pasca UU No 7 Tahun 2021 Pada Pengusaha Kena Pajak Di Surabaya." Jurnal
Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA) 11.12 (2022)[5].

Agasie, Deyola, and Rahmi Zubaedah. "Urgensi Kenaikan Tarif Pajak

Pertambahan Nilai Berdasarkan Asas Kepentingan Nasional." Perspektif
Hukum (2022): 215-239[6].

Andiani, Lidia. "Analisis Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (Ppn)

Dampaknya Pada Profitabilitas Liquefied Petroleum Gas (LPG) 3
Kg." Inspirasi: Jurnal Ilmu-Ilmu Sosial 19.1 (2022): 572-584[7].

Ginting, Fransiskus, Efori Buulolo, and Edward Robinson Siagian.

"Implementasi Algoritma Regresi Linear Sederhana Dalam Memprediksi
Besaran Pendapatan Daerah (Studi Kasus: Dinas Pendapatan Kab. Deli
Serdang)." KOMIK (Konferensi Nasional Teknologi Informasi dan
Komputer) 3.1 (2019)[8].

25
Astutik, Ratna Eka Puji, and Titik Mildawati. "Pengaruh perencanaan pajak
dan beban pajak tangguhan terhadap manajemen laba." Jurnal Ilmu Dan Riset
Akuntansi (JIRA) 5.3 (2016).

Setyawan, Wisnu, Siska Wulandari, and Widyaningrum Widyaningrum.

"Pengaruh Perencanaan Pajak, Beban Pajak Tangguhan dan Profitabilitas
Terhadap Manajemen Laba." EKOMABIS: Jurnal Ekonomi Manajemen
Bisnis 2.02 (2021): 169-178.

26