Pajak Online Retail

• Pajak e-commerce online retail adalah salah satu dari empat model bisnis yang dikenakan
pajak e-commerce. Hal ini sesuai dengan Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor
SE/62/PJ/2013 tentang Penegasan Ketentuan Perpajakan Atas Transaksi e-Commerce.

• Terbitnya Paket Kebijakan Ekonomi Jilid XIV oleh pemerintah yang di antaranya memuat
kebijakan pajak e-commerce, menegaskan ketentuan atas objek pajak start up e-commerce

Pajak Penghasilan (PPh) e-Commerce Online Retail

Pemerintah menegaskan tidak ada perbedaan perlakuan perpajakan antara transaksi e-

commerce dan transaksi perdagangan dan/atau jasa lainnya. Berdasarkan proses bisnis
dan revenue model, maka transaksi e-commerce terbagi atas empat model bisnis e-commerce,
yaitu online marketplace, classified ads, daily deals dan online retail.

Ketentuan Atas Objek Pajak, Subjek Pajak, Dasar Hukum, Tarif, Pemotongan/Pemungutan
Pajak Penghasilan E-Commerce Online Retail :

• Objek Pajak

Penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek PPh. Apabila
penghasilan dari penjualan barang dan/atau penyediaan jasa merupakan objek pemotongan/
pemungutan PPh, maka wajib untuk dilakukan pemotongan/pemungutan PPh.

• Subjek Pajak

Orang pribadi atau badan yang memperoleh penghasilan dari penjualan barang dan/atau
penyediaan jasa. Penjual barang atau penyedia jasa dalam contoh proses bisnis online
retail adalah Penyelenggara online retail.

• Dasar hukum

Pasal 4 ayat (1) dan ayat (2), Pasal 15, Pasal 17, Pasal 21, Pasal 22, Pasal 23, dan Pasal 26
Undang-Undang PPh.

• Tarif
Untuk pihak Penyelenggara Online Retail (sekaligus Merchant) sebagai penjual barang atau
penyedia jasa yang penghasilannya tidak dikenai pajak yang bersifat final, tarif PPh Pasal 17
diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak (PKP) yang dihitung dari:
 Penghasilan bruto dari penjualan yang dikurangi dengan biaya-biaya untuk mendapatkan,
menagih, dan memelihara penghasilan serta untuk Wajib Pajak Orang Pribadi dikurangi
dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
 Penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 14 Undang-Undang PPh dan untuk Wajib Pajak orang pribadi dikurangi dengan
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

Pemotongan/Pemungutan PPh
Apabila pembeli barang atau pengguna jasa adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Badan yang
ditunjuk sebagai pemotong/ pemungut PPh, maka pembeli barang atau pengguna jasa tersebut
wajib melakukan pemotongan/pemungutan PPh dengan tarif dan tata cara sesuai dengan ketentuan
yang berlaku.

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) e-Commerce Online Retail

ketentuan atas objek pajak, subjek pajak, dasar hukum, tarif, pemotongan/ pemungutan Pajak
Perambahan Nilai (PPN) e-Commerce Online Retail

Objek Pajak
Penyerahan yang dilakukan oleh Penyelenggara Online Retail kepada Pembeli BKP dan/atau JKP,
yang dapat berupa:
 Penyerahan BKP dan/atau penyerahan JKP di dalam Daerah Pabean; dan/atau
 Ekspor BKP Berwujud, ekspor BKP Tidak Berwujud, dan/atau ekspor JKP.

DPP
Harga jual, penggantian,dan/atau nilai ekspor, termasuk semua biaya yang diminta atau
seharusnya diminta oleh Penyelenggara Online Retail karena penyerahan BKP dan/atau JKP
(contohnya harga barang dan/atau jasa, biaya pengiriman, asuransi, dan lain-lain), tidak
termasuk PPN yang dipungut dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.

Dasar hukum

 Pasal 1, Pasal 4 ayat (1), Pasal 11 ayat (1) dan ayat (2), dan Pasal 13 Undang-Undang PPN
 Pasal 6, Pasal 9, Pasal 10, Pasal 11, dan Pasal 17 Peraturan Pemerintah Nomor 1 Tahun 2012.

Perhitungan PKP = Tarif PPh Final PP 23/2018 X Omzet Bruto

Sebelum pengukuhan pkp
• Pp No. 23/2018 tarif dasar 0.5% <4.8m (blm pkp dan tidak adanya pembukuan)
• <500 juta = 0% (bebas pajak)
Jika sudah pengukuhan pkp
• <4.8m = 0.5% (sudah pkp)
• >4.8m = 0.5% (wajib pkp)
• >4.8 = <50 m = mendapat pengurang 20% sesuai pasal 31e uu pph
• >50m = 22%

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) e-Commerce Online Retail

Saat PPN Terutang
 Saat penyerahan BKP dan/atau JKP untuk transaksi cash on delivery.
 Saat pembayaran diterima oleh Penyelenggara Online Retail atas pembelian BKP dan/atau
JKP untuk transaksi non-cash on delivery.

Saat Pembuatan
Sama dengan saat pembuatan PPN terutang

Faktur pajak
Faktur pajak dibuat oleh Penyelenggara Online Retail kepada pembeli.

Pajak e-Commerce untuk Startup e-Commerce

 Melalui Paket Kebijakan Ekonomi Jilid XIV yang diterbitkan pada 10 November 2016, pemerintah
memberikan insentif kepada pelaku startup e-commerce berupa keringanan pajak, yaitu:

• Pengurangan pajak bagi investor lokal yang berinvestasi pada perusahaan startup.
• Penyederhanaan izin prosedur perpajakan bagi startup e-commerce yang beromzet di
bawah Rp 4.8 miliar per tahun melalui pelaksanaan PP No. 44 Tahun 2013 tentang pajak
penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang
memiliki peredaran bruto tertentu, sehingga start up ecommerce tersebut dikenakan pajak
final sebesar 0,5%.
• Memberikan persamaan perlakuan perpajakan antara pengusaha ecommerce asing dengan
domestik. Pelaku usaha asing yang menyediakan layanan dan/atau konten di Indonesia wajib
untuk memenuhi seluruh ketentuan perpajakan.

Pajak e-Commerce untuk Startup e-Commerce

Online Pajak menyediakan API (Application Program Interface) pajak ecommerce untuk
kebutuhan integrasi aplikasi Anda dalam hitung, setor dan lapor pajak online dan mudah di satu
aplikasi terpadu.