ANALISIS

KINERJA BANK

2/18/2021
 ANALISIS KINERJA BANK

TUJUAN MATERI :
1. Menjelaskan pengertian analisis rasio likuiditas,
rentabilitas dan solvabilitas.
2. Menyebutkan dan menjelaskan rasio-rasio dalam analisis
rasio likuiditas, rentabilitas dan solvabilitas.
3. Menjelaskan hubungan antara analisis rasio likuiditas,
rasio rentabilitas dan rasio solvabilitas.

2/18/2021
 ANALISIS RASIO LIKUIDITAS

 Analisis yang dilakukan terhadap kemampuan bank

dalam memenuhi kewajiban-kewajiban jangka pendek
atau kewajiban yang sudah jatuh tempo.

 Rasio Likuiditas yg sering digunakan untuk menilai

kinerja suatu bank antara lain:
a. Cash Ratio ( CR )
b. Reserve Requirement ( RR )
c. Loan to deposit ratio ( LDR )
d. Loan to asset ratio ( LAR )
e. Rasio kewajiban bersih Call Money ( NCM )

2/18/2021
 CASH RATIO

• Untuk mengukur kemampuan bank dalam membayar

kembali simpanan nasabah pada saat ditarik dengan
menggunakan alat-alat likuid yang dimilikinya.

• RUMUS
CR = Alat likuid x 100%
Pinjaman yang harus segera dibayar
• Alat Likuid :
Uang Kas di Bank dan Rekening giro yang disimpan di
Bank Indonesia.

2/18/2021
 RESERVE REQUIREMENT
(LIKUIDITAS WAJIB MINIMUM)

• Merupakan ketentuan bagi setiap bank umum untuk

menyisihkan sebagian dari dana pihak ketiga yang
berhasil dihimpunnya dalam bentuk giro wajib minimum
yang berupa rekening giro bank yang bersangkutan pada
Bank Indonesia.
• Besarnya RR telah mengalami perubahan dari 2%, 3%
dan terakhir sejak tahun 1997 sebesar 5%.

• Komponen dana pihak ketiga terdiri dari :

 Giro,
 Deposito berjangka
 Sertifikat deposito
 Tabungan
 Kewajiban Jangka Pendek Lainnya
2/18/2021
 LOAN TO DEPOSIT RATIO

• Menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam

membayar kembali penarikan dana yang dilakukan
nasabah dengan mengandalkan kredit yang diberikan
sebagai sumber likuiditasnya. Rasio antara seluruh jml.
Kredit yang diberikan bank dengan dana yang diterima
oleh bank. Semakin tinggi rasio tsb, maka makin rendah
likuiditas bank tsb.

• RUMUS
LDR = Juml. Kredit yang diberikan x 100%

Total dana Pihak Ketiga + KLBI + Modal Inti

2/18/2021
 LOAN TO ASSET RATIO

• Merupakan kemampuan bank untuk memenuhi

permintaan kredit dengan menggunakan total asset yang
dimiliki bank.

• RUMUS
LAR = Jumlah Kredit yang diberikan x 100%
Jumlah Assets
• Semakin tinggi rasio ini maka tingkat likuiditasnya rendah
karena jumlah asset yang diperlukan untuk membiayai
kreditnya makin besar.

2/18/2021
 RASIO KEWAJIBAN BERSIH
CALL MONEY

• Persentase dari rasio ini menunjukkan besarnya

kewajiban bersih call money terhadap aktiva lancar atau
aktiva yang paling likuid dari bank.

• RUMUS
NCM = NET Call Money x 100%
Aktiva Lancar

• Aktiva Lancar : Uang kas, Giro di BI, Sertifikat BI, SBPU

• Semakin kecil rasio ini, maka likuiditas bank ini semakin
baik karena bank dapat menutup kewajiban antar bank
dengan alat likuid yang dimilikinya.
2/18/2021
 ANALISIS RASIO PROFITABILITAS

• Alat untuk menganalisis atau mengukur tingkat efisiensi

usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang
bersangkutan

• Analisis rasio profitabilitas suatu bank antara lain :

a. Return On Asset ( ROA )
b. Return On Equity ( ROE )
c. Rasio Biaya Operasional ( OCR )
d. Net Profit Margin ( NPM )

2/18/2021
 RETURN ON ASSET

• Untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam

memperoleh keuntungan secara keseluruhan.

• RUMUS
ROA = Laba Bersih x 100%
Total Assets
• Semakin besar ROA suatu bank, maka makin besar
tingkat keuntungan bank dan semakin baik pula posisi
bank dari segi penggunaan assets.

2/18/2021
 RETURN ON EQUITY

• Untuk mengukur kemampuan bank dalam memperoleh

keuntungan bersih dikaitkan dengan pembayaran dividen.

• RUMUS
ROE = Laba Bersih x 100%
Modal Sendiri
• Semakin besar rasio ini maka makin besar kenaikan laba
bersih bank yang bersangkutan, selanjutnya akan
menaikan harga saham bank dan semakin besar pula
dividen yang diterima investor.

2/18/2021
 RASIO BIAYA OPERASIONAL

• Untuk mengukur tingkat efisiensi dan kemampuan bank

melakukan kegiatan operasinya.

• RUMUS
OCR = Biaya Operasional x 100%
Pendapatan Operasional
• Biaya operasional diperoleh dari COLF ( Cost of Loanable
fund)
• Pendapatan Operasionl diperoleh dari jasa pemberian
kredit bank (Bunga pinjaman, appraisal fee, supervision
fee, commitment fee, sindication fee, dll).

2/18/2021
 NET PROFIT MARGIN RATIO

• Rasio yang menggambarkan tingkat keuntungan yang

diperoleh bank dibandingkan dengan pendapatan yang
diterima dari kegiatan operasionalnya.

• RUMUS
NPM = Laba Bersih x 100%
Pendapatan Operasional
• Pendapatan Operasional berasal dari pemberian kredit
dengan resiko kredit macet, selisih kurs valas jika kredit
dalam valas dll.

2/18/2021
 ANALISIS RASIO SOLVABILITAS

• Untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi

kewajiban jangka panjangnya atau kemampuan bank
untuk memenuhi kewajiban-kewajiban jika terjadi
likuidasi bank.

• Rasio yang digunakan pada analisis solvabilitas adalah :

a. Capital adequacy ratio (CAR)
b. Debt to Equity ratio
c. Long Term debt to assets ratio

2/18/2021
 CAPITAL ADEQUACY RATIO

• Untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk

menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko,
misalnya kredit yang diberikan.
• RUMUS
CAR = Modal Bank x 100%

Aktiva tertimbang menurut resiko

• Modal Inti : Modal disetor, cadangan, laba ditahan, agio saham dll
• Modal Pelengkap : Berasal dari cad. Revaluasi AT (selisih penilaian
kembali AT dengan persetujuan dirjen pajak), Cad. Penghapusan Aktiva
yang diklasifikasikan (cad. Yang dibentuk dengan cara membebani lap.
R/L tahun berjalan), modal kuasi /capital instrument (warkat yang
memiliki sifat seperti modal), pinjaman subordinasi (pinjaman antar
bank dengan persetujuan BI dengan jangka waktu min. 5 tahun dan
bila pelunasan sebelum jatuh tempo harus persetujuan BI).
2/18/2021
 DEBT TO EQUITY RATIO

• Untuk mengukur kemampuan bank untuk menutup

sebagian atau seluruh hutang-hutangnya dengan dana
yang berasal dari modal sendiri.

• RUMUS
DTE = Jumlah Hutang x 100%
Jumlah Modal Sendiri

• Semakin tinggi rasio ini, maka semakin kecil kemampuan

membayar hutangnya dari modal sendiri.

2/18/2021
 LONG TERM DEBT TO ASSETS
RATIO

• Untuk mengukur seberapa jauh nilai seluruh aktiva bank

dibiayai atau dananya diperoleh dari sumber hutang
jangka panjang

• RUMUS
LTDTA = Hutang Jangka Panjang x 100%
Total Assets
• Hutang jangka panjang berasal dari dana pinjaman dari
bank lain, simpanan masyarakat diatas 1 tahun,
Pinjaman LN, investasi dari investor.
• Semakin besar rasio ini, maka makin kecil kemampuan
untuk membayar hutang dari aktiva.
2/18/2021
 LAPORAN KEUANGAN BANK

Sesuai dengan Sk. Direksi Bank Indonesia No. 27

/ 119/ kep/DIR tgl. 275 Januari 1995 Laporan
keuangan bank terdiri dari :
Neraca

Lap. Komitmen dan kontinjensi

Lap. Laba/ rugi

Lap. Arus kas

Catatan. Atas lap. keuangan

2/18/2021
 Tata cara penilaian tingkat kesehatan Bank
Metode CAMEL’S

URAIAN C A M E L S
Capital Asset Management Earning Liquidity Sensitivity
Modal Aktiva Manajemen Rentabilitas Likuiditas Sensitivitas
Yg. Kecukupa Kualitas Kualitas Pencapaian Kemampu Kemampua
Dinilai n, A.P, Man. Umum ROA, ROE, an bank n modal
komposisi Konsent dan NIM dan dlm bank dlm
& rasi penerapan tingkat menjaga mengcov.
proyeksi eksposu manajemen efisiensi likuiditas Potensi
trend r resiko resiko. bank. kerugian
kedpn kredit, Kepatuhan Perkemb. sbg akibat
permodala perkem Bank Laba suku bunga
n serta bangan terhadap operasional, dan nilai
kemampua A.P ketentuan yg diversifikasi tukar
n dlm bermasa berlaku dan pendpt,
mengcov. lah dan komitmen penerapan
Asset Keckp. kpd BI atau prinsip Ak..
bermsl PPAP. pihak lain
2/18/2021
 Tata cara penilaian tingkat kesehatan Bank
Metode CAMEL’S

Kemudian dilakukan perhitungan analisis dgn mempertimbangkan indikator pendukung dan

atau pembanding yang relevan.
Kemudian ditetapkan peringkat setiap faktor.

Ada 5 peringkat bank

Pk-1 : sangat baik, bank dapat mengatasi pengaruh negatif kondisi perekonomian dan industri
keuangan
Pk-2 : Baik, bank masih memiliki kelemahan= minor yang dapat segera diatasi dengan tindakan
segera dan rutin
Pk-3 : cukup baik, masih ada kekurangan dan perlu tindakan korektif bila tidak akan
menurunkan peringkat komposit.
Pk-4 : Kurang baik, bank sensitif terhadap pengaruh buruk kondisi perekonomian dan
memerlukan tindakan korektif.karena berpotensi membahayakan kelangsungan usahanya.
PK-5 : Tidak baik, bank sangat sensitif dan dapat membahayakan kelangsungan usahanya.
2/18/2021
 Hasil Perhitungan ROA
Bank Devisa tahun 2000 - 2001

Nama Bank 2000 2001

Antar Daerah 0,498429 1,019829
Arta Niaga Kencana tbk. 0,623499 0,904856
Arta Graha 0,139749 0,242459
BCA Tbk. 1,873506 3,022264
BII Tbk. 0,718853 -13,4307

Sumber : Jurnal . Anallisa kinerja Bank Devisa & Non Devisa di Indonesia

2/18/2021
 Hasil Perhitungan ROE
Bank Devisa Tahun 2000 - 2001

Nama Bank 2000 2001

Antar Daerah 9,341975 14,14484
Arta Niaga Kencana tbk. 4,021941 6,52811
Arta Graha 5,966042 12,02646
BCA Tbk. 25,72485 31,91538
BII Tbk. 11,43772 187,8277

Sumber : Jurnal . Anallisa kinerja Bank Devisa & Non Devisa di Indonesia

2/18/2021
 Hasil Perhitungan LDR
Bank Devisa Tahun 2000 - 2001

Nama Bank 2000 2001

Antar Daerah 63,76667368 65,95012331
Arta Niaga Kencana tbk. 36,04878193 47,49994439
Arta Graha 61,92979281 45,66211383
BCA Tbk. 8,248526823 13,70797413
BII Tbk. 53,69379664 20,61624264

Sumber : Jurnal . Anallisa kinerja Bank Devisa & Non Devisa di Indonesia

2/18/2021
2/18/2021
 Pendahuluan
Materi Kuliah ke-1

ALK Bank
2/18/2021
 Bahasan
Akuntansi dan Laporan Keuangan

Pihak-Pihak yang berkepentingan terhadap LK Bank

Laporan Keuangan bank di Indonesia

Persiapan Analisa Laporan Keuangan

2/18/2021
 Akuntansi & Laporan Keuangan

 Akuntansi sebagai suatu seni untuk mencatat,

mengklasifikasikan, melaporkan dalam bentuk laporan
keuangan atas semua transaksi-transaksi yang telah
dilaksanakan oleh suatu perusahaan dan akhirnya
mengiterpretasikan laporan tersebut. (Maurice & Moonitz,
1961,23).
 Laporan keuangan merupakan produk dari akuntansi, begitu
juga interpretasi LK juga merupakan salah satu fngsi pokok
dari akuntansi

2/18/2021
Konsep Dasar Akuntansi
(menurut prinsip-prinsip akuntansi Indonesia)
1) Kesatuan akuntansi
2) Kesinambungan
3) Periode Akuntansi
4) Pengukuran dalam nilai uang
5) Harga pertukaranpenetapan beban dan
pendapatan
2/18/2021
Basic concept Akuntansi (Hartanto) :
1) Unit Entity
2) Going Concern
3) Stable Monetary Unit Assumption
4) Consistence
5) Obyektivity
6) Materiality
7) Conservatisme
8) Full Disclosure
9)
2/18/2021
Realization
Kritik terhadap Akuntansi
• Akuntansi selalu mendasarkan diri pada biaya historis sehingga
mengakibatkan terjadinya overstated dalam penetapan laba
perusahaan yg akan mengakibatkan terjadinya kanibalisme modal
pada masa inflasi
• Akuntansi yg berorientasi pada biaya historis kurang
memperhatikan opportunity cost/alternative cost
• Akuntansi hanya memberikan diskripsi kepada hal-hal yg sudah
terjadi saja.
• Akuntansi tidak memperhatikan faktor-faktor non-financial yg
mempengaruhi perusahaan
• Akuntansi lebih merupakan seni (art) dan kurang ilmiah
(scientific)
2/18/2021
 • Akuntansi banyak menggunakan istilah-istilah tehnis yang
mempunyai arti berbeda apabila dibandingkan dengan pengertian
umum yg ada.
• Laporan keuangan yang dihasilkan adalah bersifat umum dan tidak
dapat menggambarkan/mewakili kepentingan-kepentingan masin-
masing pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan tsb.
• Akuntansi dalam penyusunan laporan keuangan itu besifat
konservatif dalam sikapnya mengahadapi ketidakpastian.
• Angka neraca menunjukkan angka pada suatu tanggal tertentu saja
dan hanya menunjukkan nilai buku dan bukannya nilai likuidasi
maupun nilai ekonomis dari aktiva/pasiva yang disajikan.

2/18/2021
 Pihak-Pihak yang Berkepentingan terhadap Hasil
Interpretasi LK Bank

 Kepentingan masyarakat
 Kepentingan pemegang Saham/ Pemilik
 Kepentingan Perpajakan
 Kepentingan Pemerintah
 Karyawan
 Management Bank

2/18/2021
 Laporan Keuangan Bank di Indonesia

 Nature of the business

 Standar Khusus Akuntansi Perbankan
Indonesia dan Pedoman Akuntansi
perbankan

2/18/2021
 Fungsi bank

1 2 3
Menerima Menyalurkan dana Melaksanakan
penyimpanan dana tsb dalam bentuk berbagai jasa yg
dari masyarakat dari kredit kepada diperlukan
berbagai bentuk. masyarakat yg masyarakat dalam
memerlukan baik kegiatan
dalam rangka perdagangan Ln/DN,
mengembangakan serta berbagai jasa
usaha maupun lainnya dibidang
untuk kepentingan keuangan.
pribadi.

2/18/2021
 Standar Khusus LK Bank

A. Pengukuran dalam Nilai Uang

B. LaporanKeuangan Bank
C. Neraca
D. Laporan Keuangan Komitmen dan Kontinjensi
E. Perhitungan Laba-Rugi
F. Laporan Perubahan Posisi Keuangan
G. Catatan atau Laporan Keuangan
H. Laporan Keuangan Gabungan dan Konsolidasi
I. Laporan Keuangan Interim

2/18/2021
 Persiapan Analisa Laporan Keuangan

Agar hasil yg akan dicapai dari analisa laporan keuangan dapat

memberikan hasil yg memuaskan dan diperoleh prosedur kerja
yg efisien dan terarah, maka sebelu melakukan
analisa/interpretasi LK perlu diperhatikan hal-hal berikut :
a) Tentukan tujuan yang akan diperoleh dari analisa tersebut.
Perlu dipilih alat analisa (rumus) yg paling sesuai untuk
pemecahan problem.
b) Tentukan kurun waktu yang paling relevan dengan tujuan
analisa.

2/18/2021
2/18/2021
 Laporan Keuangan Bank
di Indonesia
Kuliah : ALK Bank

2/18/2021
 Nature of Business
 Kegiatan pokok bank :

 Menerima penyimpanan dana dari

masyarakat (Funding)

 Menyalurkan dana dalam bentuk kredit

kepada masyarakat (Lending)

 Melaksanakan berbagai jasa-jasa keuangan

(Service).

2/18/2021
 Standar Khusus Laporan Keuangan Bank

A. Pengukuran dalam Nilai Uang

B. LaporanKeuangan Bank
C. Neraca
D. Laporan Keuangan Komitmen dan Kontinjensi
E. Perhitungan Laba-Rugi
F. Laporan Perubahan Posisi Keuangan
G. Catatan atau Laporan Keuangan
H. Laporan Keuangan Gabungan dan Konsolidasi
I. Laporan Keuangan Interim

2/18/2021
 Pengertian Pos-pos dari Laporan Keuagan Bank

 Bank Indonesia telah menetapkan bentuk

standard dari neraca bank yang diumumkan
dalam media cetak sesuai dengan Surat edaran
Bank Indonesia No. 23/19/BPPP tanggal 2
Februari 1991.

2/18/2021
 Neraca
Neraca
Bank

Aktiva Pasiva
1. Kas 1. Giro
2. Bank Indonesia 2. Call Money
3. Tagihan pada bank lain 3. Tabungan
4. Surat berharga dan 4. Deposito berjangka
tagihan lain 5. Kewajiban lainnya
5. Kredit yang diberikan 6. Surat Berharga
6. Penyertaan 7. Pinjaman diterima
7. Cadangan aktiva yang 8. Rupa-rupa Pasiva
diklasifikasikan 9. Modal
8. Aktiva tetap dan 10. Laba/Rugi
inventaris
9. Rupa-rupa aktiva

2/18/2021
 Rekening Administratif
No Pos-pos Rp Valas Total

1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum digunakan.

Posisi pembelian berjanka valas yang masih berjalan
2. Posisi penjualan berjangka valas yan masih berjalan
3. Margin trading :
4. a. Maksimum transaksi
b. Keuntungan yang belum direalisasikan
c. Kerugian yang belum direalisasikan
Jaminan yang diberikan
4. a. Garansi bank
b. Aval/Endosemen
c. L/C yang masih berjalan
d. Akseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka
e. Lainnya
Lain-lain yang bersifat administrasi
5.
Jumlah

2/18/2021
No

I.
Pos-Pos
Pendapatan
Laba Rugi BankRp Valas Total

1. Pendapatan operasional
1.1. Hasil Bunga
1.2. Provisi dan Komisi
1.3. Pendapatan Valas lainnya
1.4. Pendapatan lainnya
2. Pendapatan Non Operasional

Jumlah

II. Biaya
1. Biaya Operasional
1.1. Biaya Bunga
1.2. Biaya Valuta asing lainnya
1.3. Biaya tenaga kerja
1.4. Penyusutan
1.5. Biaya lainnya
2. Biaya Non Operasional

Jumlah

III. Laba/Rugi sebelum pajak

IV. Sisa laba/rugi tahun-tahun lalu

V. Transfer ke Kantor Pusat

Jumlah

2/18/2021
 Penjelasan Pos-Pos

Aktiva
1. Kas :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua uang kas Rupiah dan
valas yang dimiliki oleh bank termasuk kantor nya yang ada di luar
negeri, baik uang kartal yang ada dalam kas seperti uang kertas, uang
logam dan commemorative coin yang dikeluarkan oleh BI yang
menjadi alat pembayaran yang sah di Indonesia maupun uang kertas
dan logam serta mata uang emas atau mata uang asing lainnya yang
masih berlaku di negara lain.

2. Bank Indonesia :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah giro dalm Rupiah dan Valas
milik bank pada BI.
2/18/2021
 Penjelasan Pos-Pos

3. Tagihan pada bank lain :

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua tagihan bank pelapor
kepada bank lain, baik bank dalam negeri maupun luar negeri, dalam
rupiah dan valas. Pos ini antara lain :
a. Giro
b. Call Money
c. Deposito berjangka
d. Kredit yang diberikan

4. Surat berharga dan tagihan lainnya

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah surat berharga dalam rupiah
dan valas yang dimiliki oleh bank termasuk kantornya di LN. (mis:
wesel, saham, obligasi,promes, sertifikat, bukti keuntungan dan surat
jaminan/opsi/hak-ak lainnya yang dimiliki bank untuk diperjual
belikan dan tidak dimaukkan sebagai penyertaan).
2/18/2021
 Penjelasan Pos-Pos
5. Kredit yang diberikan :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah semua semua realisasi kredit
dalam rupiah dan valas yang diberikan oleh bank termasuk kantornya di
LN, kepada pihak ketiga bukan bank, baik di DN maupun di LN.

6. Penyertaan :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah penyertaan bank termasuk
kantornya di LN, pada bank, LK atau perusahaan lain, baik dalam rupiah
maupun valas.

2/18/2021
 Penjelasan Pos-Pos

7. Cadangan aktiva yang diklasifikasikan :

Yang dimasukkan dalam pos ini adalah cadangan dalam rupiah dan
valas yang dibentuk untuk menampung resiko kerugian yang mungkin
timbul sebagai akibat dari tidak dapat diterimanya kembali sebagian
atau seluruh aktiva produktifnya.
8. Aktiva tetap dan inventaris :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalahnilai buku dari tanah, gedung,
kantor, rumah dan perabot milik bank termasuk kantornya di LN,
dalam rupiah dan valas
9. Rupa-rupa Aktiva :
Yang dimasukkan dalam pos ini adalah saldo rekening-rekening
aktiva lainnya dalam rupiah dan valas yang tidak dapat dimasukkan
kedalam salah satu dari pos 1 sampai dengan pos 8 di atas.
2/18/2021
 Penjelasan Pos-Pos

2/18/2021
 Terima Kasih

2/18/2021
 Teknik-teknik ALK Bank

Materi kuliah ke-3 & 4

2/18/2021
 Contents
1 Analisa Komparatif

2 Analisa Bank
Enviroment
3 Accounting Inflation
Analysis
4 Analisa BEP

5 Analisa Variansi
6 Analisa CAMEL
2/18/2021
 Analisa Komparatif
 Analisa Trend/Analisa Horizontal
 Analisa Vertikal (Common Size)

2/18/2021
 Analisa Trend/Horizontal

 Analisa Trend yaitu membandingkan kegiatan

usaha suatu bank baik secara absolute maupun
dalam bentuk relatif atas kegiatan yang ada dengan
kegiatan-kegiatan yang telah dicapai pada periode-
periode sebelumnya
 Analisa ini akan diperoleh suatu kesimpulan apakah
telah terjadi kemajuan atau kemunduran usaha dari
masing-masing bank ybs.

2/18/2021
Cara yang digunakan :
1. Pendekatan Index dasar tungal (single base
index)
Cara yang dipilih dari tahun laporan yang termuda
2. PendekatanIndex dasar berganti (moving
base index) .
Dalam pendekatan cara ini index dasar yang akan
dipakai adalah semua periode laporan yang akan
dianalisa
2/18/2021
 Cara pertama akan diperoleh tk perbandngan antara tahun
pertama dengan periode tahun yang dianalisa, hal ini
mengandung kelemahan apabila jarak antara tahun base index
dengan periode laporan yg diperbandingkan yg tidak relevan
lagi karena telah terjadinya perubahan siuasi dan kondisi yang
cukup materiil.
 Cara pertama akan diketahui besarnya perkembangan dari
tahun ke tahun atau dari periode yang satu keperiode laporan
berikutnya secara langsung.
 Apabila pada periode yg dipilih sebagai base index ini terdapat
peristiwa/kejadian atau keputusan yang penting, maka cara ini
akan menunjukkan hasil yang memuaskan.

2/18/2021
Bentuk Penyajian Analisa Trend :
1. Bentuk tabel
2. Bentuk Grafik

2/18/2021
 Analisa Common Size

 Analisa common size, dilakukan untuk mengetahui

komposisi dari share/peran masing-masing
pos/rekening-rekening kegiatan dalam suatu bentuk
dibandinkan dengan kegiatan totalnya.
 Suatu rekening/sub rekening yang melebih
prosentase yang besar akan memberikan petunjuk
kepada manajemen bank ybs untuk mendapatkan
perhatian.

2/18/2021
Bentuk Penyajian Analisa Common Size :
1. Bentuk Tabel
2. Bentuk Grafik/Gambar

2/18/2021
 Contoh Visualisasi Gambar

Komposisi dana

Giro 15%
Setoran
jaminan
Tabungan 15%
35% Dana
Deposito Lain-lain
20% 15%

2/18/2021
 Analisa Bank Environment

 Analisa ini digunakan untuk mengetahui

sejauhmana kemampuan bersaing suatu bank/ suatu
cabang, atau dalam rangka untuk mengetahui
market share bank/cabang yang bersangkutan baik
secara regional maupun secara nasional.

2/18/2021
Manfaat analisa Bank Environment :
a. Untuk mengetahui daya saing/market share dari suatu
bank/cabang baik secara regional maupun secara
nasional
b. Untuk mengetahui tingkat laju perkembangan (rate of
growth) dari industri-industri perbankan dalam skala
nasional maupun regional
c. Dengan membandingkan butir a dan b di atas akan
dapat diukur tingkat perkembangan yang riil dari
suatu bank/cabangnya.

2/18/2021
Agar perbandingan/analisa environment ini dapat
menghasilkan kesimpulan yang memuaskan maka perlu
diadakan beberapa kombinasi analisa al :
1. Sesama bank sejenis
2. Membandingkan dengan perkembangan bank sejenis lain,
mis : bank swasta dgn bank pemerintah atau sebaliknya
3. Antara bank ybs dengan kegiatan industri bank secara
keseluruhan
4. Untuk suatu cabang perbandingannya dapat dikombinasikan
juga seperti butir 1 sampai 3 di atas ataupun
diperbandingkan dengan kegiatan bank ybssecara
keseluruhan/gabungan seluruh cabang yg ada.

2/18/2021
 Bank “X”
Analisa Bank Environment – Giro
Periode 2005 s/d 2009

Bank “X” Bank-Bank Lainnya Market Share

Tahun
Jumlah % Jumlah % Bank “X”

2005 100.000 100 250.000 100 40,00 %

2006 116.750 116,75 286.500 114,60 40,75 %

2007 158.180 158,18 507.400 202,96 31,17 %

2008 229.410 229,41 884.425 353,77 25,93 %

2009 257.260 257,26 981.100 392,49 26,22 %

1 = Rp 1.000.000 tahun 2005 = 100%

2/18/2021
 Apabila dibandingkan antara hasil analisa Trend dan analisa
Bank Environment sering memberikan kesimpulan yang
berbeda, karena pada analisa trend perkembanngan tersebut
hanya diukur dari bank yang sama sedangkan analisa Bank
Environment diperbandingkan secara riil dengan laju
perkembangan yang ada dala industri perbankan.
 Analisa bank Environment akan memberikan ransangan
psychologis kepada bank ybs untuk kerja lebih giat dalam
menghadapi persaingan.

2/18/2021
 Semoga Sukses

2/18/2021
 Analisa Laporan Keuangan Pada Masa Inflasi
(Accounting Infalition Analysis)

Materi Kuliah

2/18/2021
 Pendahuluan

 Seluruh proses akuntansi pada umumnya maupun di dunia

perbankan khususnya selalu mendasarkan pada asumsi
adanya stable monetory unit, yang akibatnya semua
transaksi yang dicatat atas dasar historical cost. Padahal kita
ketahui bahwa stabel monetory unit tersebut pada
kenyataannya tidak ada.
 Bagi perbankan hal tsb akan mempunyai pengaruh yang
sangat berarti mengingat sebagian assetnya berbentuk
monetary asset dan alat likuid lainnya, sedangkan
kemampuan daya beli rupiah di Indonesia terdapat
kecenderungan yang selalu menurun.
 Apabila hal tersebut diabaikan maka dari conventional
2/18/2021
 Kelemahan Conventional Accounting

o Adanya pembebanan biaya yang terlalu kecil karena

pendapatan untuk suatu hal tertentu pada saat tertentu, akan
dibebani biaya yang didasarkan pada suatu ketentuan nilai
uang telah ditetapkan beberapa periode yang lalu pada saat
pencatatan terjadinya biaya tersebut.
o Nilai aktiva yang dicatat dalam neraca akan mempunyai
nilai yang lebih rendah apabila dibandngkan dengan
perkembangan harga daya beli uang terakhir.
o Aokasi biaya untuk depresiasi, amortisasi akan dibebankan
terlau kecil dan mengakibatkan laba dihitung terlalu besar.

2/18/2021
o Laba/rugi yang terjadi yang terjadi yang dihasilkan oleh
perhitungan laba/rugiyang didasarkan pada asumsi adanya
stable monitory unit.
o Bank tidak akan mempertahankan real capitalnya dan
adanya kecenderungan terjadinya kanibalisme terhadap
modal sehubungan dengan pembayaran pajak perseroan dan
pembagian laba yang lebih besar dari semestinya.
o Laporan akuntansi yang disususn atas dasar asumsi adanya
stable monitory unit.
o Accounting menyalahi mathematical karena berbagai
himpunan yang tidak sama dijumlahkan menjadi satu.
2/18/2021
 Tingkat Penurunan Daya Beli Rupiah

Ukuran yang digunakan untuk mengetahui

tingkat daya beli uang rupiah :
o General Price Index maupun Special Price Index
o Tingkat Perkembangan Harga Emas
o Perkembangan/Kurs Valuta Asing
o Cost of Living Index

2/18/2021
 Accounting Treatment Terhadap Perubahan Daya Beli
Uang

 Untuk menyusun neraca yang objektif harus didukung oleh

bukti-bukti yang dapat diverifikasikan, oleh karena itu
penyususnan neraca dn rugi/laba harus mengikuti basic
concept adanya stabel monetary unit assumption yang
sudah diterima sebagai salah satu general Accepted
Accounting Principles.
 Sebaiknya, untuk kepentingan manajemen intern perlu
terlebih dahulu disusun price level adjusment terhadap
neraca dan rugi/laba bank agar keputusan dan kebijaksanaan
yangakan diambil akan lebih tepat.

2/18/2021
 Pos-pos yang peka terhadap perubahan daya beli yang perlu
di-Adjustment, antara lain :
 Pos-pos aktiva tetap/milik tetap Inventaris (termasuk biaya
depresiasinya)
 Pos-pos pinjaman jangka panjang, Kredit Investasi
 Pos-pos Aktiva/Pasiva Valuta Asing.

2/18/2021
 Saran Untuk Menghadapi Pengaruh Inflasi terhadap LK
Bank

o Bahwa tingkat inflasi di Indonesia akan berlangsung dimasa yang

akan datang, hal ini akan berpengaruh terhadap reliability dan
accurrancy dari neraca dan R/L Perbankan.
o Apabila terdapat tingkat inflasi > rate of interest minus cost of
fund, dan fixed assets cuku besar hingga mengakibatkan under
depreciaton, maka ada suatu petunjuk manajemen bank untuk
mengadakan price level adjustment.
o Price level adjustment terhadap aktiva tetap merupakan perkaliaan
antara cost of acquisition atas dasar original cost dengan index
harga yang dipilihnya dan adjustment tsb dapat berupa
restatement, replacement, appreciation tergantung tujuan diadakan
adjustment tersebut.
2/18/2021
o Price level adjustment untuk depresiasi/amortisasi merupakan
perkalian index harga yang dipilih dengan beban depresiasi atas
dasar original costnya dari masing-masing depreciable assets
menurut tahun pembeliannya, rate dan methode depresiasinya.
o Agar perbankan dapat mempertahankan real capitalnya maka
tingkat perkembangan harga harus dimasukkan ke dalam
kalkulasi cost of loanable fund/cost of fun d disamping biaya-
biaya lainnya.
o Penyajian adjusted financial report harus disajikan bersama-sama
antara laporan financial yang disusun secara konventional dan
index harga yang digunakan untuk price level adjustment tsb

2/18/2021
o Laba yang terjadi karena perubahan daya beli uang yang dimiliki
perbankan yang bersifat non routine tidak dapat dimasukkan kedalam
keuntuntungan sebelum terjadinya realisasi penjualan. Tetapi apabila
terjadi kerugian harus segera diakui sebagai kerugian.
o Untuk memperkecil kerugian akibat menurunnya daya beli uang pada
masa-masa yad maka present value dari pendapatan bunga kredit yang akan
diterima ditambah dengan jumlah angsuran kreditnya ditambah cost of
loanable fund yang akan dibayar oleh bank.
o Pengembangan aplikasi pencatatan valas dengan cara Lifo akan membantu
mengurangi akibat negatif dari pada peruahan daya beli sehubung
terjadinya perubahan Kurs Valas yang cepat.
o Untuk menjaga tercapainya full disclosure di dalam laporan akuntansi
(Neraca & R/L) dari nasabah yang mengajukan kredit, hendaknya pengaruh
inflasi dicantumkan dalan laporan-laporannya

2/18/2021
 Pos-pos yang Terpengaruh terhadap Penurunan daya Beli
Rupiah

 Monetary asset, seperti surat-surat berharga, kredit

exploitasi, kredit investasi.
 Non Monetary assets secara riil tidak mengalami pengaruh
penurunan daya beli secara riil tetapi dari sudut akuntansi
merupakan pos yang terkena pengaruh penurunan daya beli
namun tidak menjadi masalah yang serius karena dapat
diadakan apraisal
 Asset dalam bentuk Valas tidak dipengaruhi oleh penurunan
daya beli rupiah karena langsung dapat dinilai dengan kurs
yang terakhir.

2/18/2021
 Cara Perhitungan Kerugian/keuntungan atas Penurunan
Daya Beli Rupiah.

 Monetary assets yang bersifat dormant account yang ada

dikonversikan ke nilai rupiah pada akhir tahun, dan akan
diketemukan jumlah kerugian penurunan daya beli rupiah.
 Kerugian di atas diperbandingkan (dikurangi) pos-pos hutang
jangka pendek/panjang yang dikonversikan dengan nilai rupiah
pada akhir tahun.
 Ditambah sumber-sumber rekening moneter bersih selama tahun
berjalan yang berupa penjualan dan penghasilan lainnya yang
disesuaikan dengan faktor konversi rata-rata.
 Dikurangi dengan penggunaan rekening moneter pembelian,
pengeluaran biaya operasional 9dikurangi penyusutan), pajak
penjualan, pembayaran deviden dan lain-lain pengeluaran setelah
disesuaikan dengan menggunakan faktor konversi rata-rata.
2/18/2021
 www.themegallery.com

2/18/2021
 Analisa BEP Untuk Bank

Materi Kuliah

2/18/2021
BEP pada bank akan sangat bermanfaat untuk
beberapa tujuan analisis sbb:
1. Untuk Profit Planning and Control baik dalam long
run maupun dalam shot run period.
2. Untuk menetapkan minimal target baik bagi unit bank
secara keseluruhan maupun bagian-bagian yang ada
3. Sebagai bahan pengukuran efisiensi dan efektifitas
kerja bank Cabang maupun bagian-bagian. Hal ini
sangat sesuai dengan sistem perbankan yang mengarah
ke Unit Banking System.
2/18/2021
 Rumus Analisa BEP

Fixed Cost
BEP 
VariableCost
1
Sales ( pendapata)

2/18/2021
 Klasifikasi Biaya

1 2 3
Berdasar tempat
Berdasar terjadinya Biaya : Sesuai
Sifat Biaya - Direct Deparement
Cost
dengan
: - Inderect tujuan
Departement Cost
- Biaya daripada
Variabel analisa BEP
- Biaya dengan
Tetap memodifikas
i beberapa
perhitungan
2/18/2021
 Dasar-dasar Alokasi Biaya

a. Alokasi ke tempat-tempat Biaya

b. Alokasi biaya Kantor pusat ke tempat- tempat
biaya Cabang
c. Biaya-biaya pada butir b di atas selanjutnya
dialokasikan ke tempat-tempat biaya

2/18/2021
Distribusi dan Perhitungan Biaya per Bagian

Distribusi/alokasi biaya per bagian kas, kredit, valas,

diperlukan asumsi sbb :
a. Semua biaya yang terjadi diluar bagian operasional
dialokasikan pada masing-masing bagian operasional
berdasarkan alokasi ketentuan yang memadai
b. Alokasi biaya antar bagian umum/personil dengen bagian
pembukuan dimana bagian ini juga saling memberi service,
tidak dilakukan.
c. Dana yang dikumpulkan oleh bagian valas dan kas
diperlakukan sebgai dana yang dijual pada bagian kredit
dengan diperhitungkan bunga antar bagian sebesar X%
perbulan
2/18/2021
d. Berdasarkan asumsi-asumsi di atas dapatlah dikatakan
alokasi Inderect Departemen Expenses ke bagian-bagian
operasional sebagai pusat biaya.
e. Setelah semua biaya terkumpul dibagian-bagian operasional
langsung dapat diklasifikasikan ke biaya variabel dan biaya
tetap.
f. Kemudia susunah ikhtisar jumlah pendapatan biaya tetap dan
baya variabel.

2/18/2021
 Modifikasi Rumus BEP untuk Perencanaan

a. Perubahan Volume pendapatan sebesar Z%

FC
BEP 
VC . Z %
1
Pend . Z %

b. Perubahan Biaya Tetap sebesar X%

FC. X %
BEP 
VC
1
Pend

2/18/2021
c. Perubahan Biaya Variabel sebesar Y%
FC
BEP 
VC.Y %
1
Pend

d. Pencapaian laba sebesar Rp X

FC  RpX
BEP 
VC
1
Pend

2/18/2021
Penggunaan Analisa BEP untuk Perencanaan Dana

B. A.B DalamRp
BEP X
PendapatBag
Div.DalamRp

 
 BT  RpX BAB dalamRp 
MDM   .  : R%
 1  BV Pd dalamRp 

 Pd 

2/18/2021
 Penggunaan BEP Untuk Tujuan Pengawasan
 Dengan dapat ditaksirnya jumlah laba yang diinginkan dan
sekaligus jumlah volme usaha yang harus dicapai akan sangat
bermanfaat untuk mengendalikan/pengawasan kegiatan sehari-
hari

2/18/2021
2/18/2021
 A n a l i s a L a p o r a n K e u a n g a n B a n k

Materi Kuliah ke-5

Analisa
Variansi

2/18/2021
 Terdapat perbedaan antara industri perbankan dengan
industri manufacturing.
 Product yang dijual industri perbankan adalah dalam bentuk
jasa yang beraneka ragam, maka hubungan fungsi-fungsi
output dan input lebih sulit untuk dapat distandardisasikan.
 Berhubung sulitnya aplikasi standar costing di industri
perbankan, maka teknik-teknik analisa yang lazim
digunakan dalam industri manufacturing terlambat
dikembangkan di dunia perbankan.
 Metode analisa varian yang digunakan di dunia perbankan
hanya terbatas pada single variance method.
2/18/2021
 Metode Analisa Variansi

1 Single Variance Method

2 Two Variance Method

2/18/2021
 Single Variance Method

 Dalam metode ini analisa variansi langsung

memperbandingkan antara apa-apa yang dianggarkan
dengan realisasi yang dicapai oleh masing-masing mata
anggaran ybs.
 Selisih yang ada dapat berupa :
 Favorable variance  positif (+) bagi bank
 Unfaorable variance  negatif (-) bagi bank
Misalnya :
 Pendapatan yang dicapai > anggaran  penyimpangan bersifat
favorable
 Biaya yang dicapai > anggaran  penyimpangan bersifat unfavorable

2/18/2021
 Analisa Variansi
Pendapatan Usaha Bank “ABCD”

Jenis Mata Anggaran Anggaran Realisasi Penyimpangan

(Rp) (Rp)
Rp %

Pendapatan :

1. Bunga kredit 13.456.780 14.356.789 + 900.009 6,6

2. Komisi transfer 2.560.333 2.411.252 (149.081) 5,8

3. Komisi Bank Garansi 488.237 499.756 + 11.519 2,3

4. Komisi Safe Deposit Box 256.200 255.000 (1.200) 0,4

5. Komisi Import dst 6.342.156 6.555.520 + 213.364 3,36

Biaya Bunga 10.342.567 12.432.133 (2.089.566) 20

Keterangan : + = favorable
(-) = unfavorable

2/18/2021
Kesimpulan :
 Jumlah pendapatan bunga kredit yang diterima selama
periode ybs telah melampaui target yang ditetapkan – jadi
terdapat Favorable Variance.
 Komisi transfer yang diterima dibawah target yang
diharpkan – jadi terdapat Unfavorable Variance.
 Biaya bunga yang dianggarkan ternyata dilampaui sebesar ±
20% dari target yang ditetapkan – jadi terdapat Unfavorable
variance.

2/18/2021
 Two Variance Method
 Metode ini untuk mengatasi kelemahan-kelemahan yang ada
pada single variance methode.
 Metode ini, dianalisa 2 aspek sekaligus yang dievaluasi :
1. Menyangkut volume kegiatan usaha itu sendiri
2. Biaya yang dikeluarkan untuk mencapai volume usaha tsb.
 Two variance Method lebih mendekati pemakaian konsep
performance-budget. Kesimpulan yang dapat diambil
mempunyai skala yang lebih luas.

2/18/2021
Manfaat Analisa Two Variance Method :
 Untuk mengetahui sejauhmana penggunaan anggaran
 Untuk mengetahui sejauhmana realisasi yang dicapai
dibandingkan dengan target
 Untuk penyimpangan-penyimpangan yang besar jumlahnya
(significance) akan segera dapat diambil tindakan-tindakan
koreksi yang diperlukan.
 Untuk pengukuran prestasi para manajer bank yang
bertanggungjawab untuk pengelolaan masing-masing kegiatan
dll.

2/18/2021
 Analisa Variansi (Two Variance Method)
Bank “ABCD”

Jenis Mata Anggaran Realisasi Penyimpangan

Anggaran (Rp) (Rp) Rp %
Pendapatan :
1. Bunga Kredit 13.456.730 14.356.789 + 900.000 6,6

Volume Kredit 89.711.866 99.345.671 + 9.633.805 10,7

2. Komisi Transfer 2.560.333 2.411.252 (149.081) 5,8

Volume Tranfer 2.560.333.000 2.455.251.000 105.082.000 49

3. Komisi Bank Garansi 488.237 499.756 + 11.519 2,3

Volume Bank Garansi 97.342.567 99.951.200 + 2.303.800 2,3

5. Biaya Bunga 10.342.567 12.432.133 (2.089.566) 20

Volume Dana 103.425.670 124.321.330 20.895.660 20

Keterangan : + = favorable Bunga Kredit = 15%/th Komisi Bank Garansi = 0,5%

(-) = unfavorable Komisi Transfer = 1%/∞ Bunga Dana = 10%/th

2/18/2021
Kesimpulan :
 Jumlah pendapatan secara total analisa Single Variance
Method memang menunjukkan kenaikan yang favorable,
tetapi jumlah rupiah tsb lebih kecil dari yg seharusnya
karena dengan melihat volume yang dikeluarkan seharusnya
bunga yang diterima sebesar Rp 99.345.671 x 15% = Rp
14.901.850,- sedangkan yang diterima hanya Rp
14.356.781,- Jadi ada unfavorable variance sebesar (-Rp
545.061,-). Kesimpulan bertolak belakang dengan single
variance method.
 Volume kredit yang dikelurkan hanya Rp 95.711.926,- maka
bunga yang diperoleh Rp 14.356.789,- dapat dikatakan
2/18/2021
 Biaya Bunga Dana semula diperoleh kesimpulan (Single Variance Method)
unfavorable sebesar 20% dan dihitng volume dana yang dapat
dikumpulkan terdapat kenaikkan yang seimbang besarnya. Jadi kesimpulan
akhir yang dat diambil Bagian Dana telah berhasil meningkatkan
prestasinya sebesar 20%.
 Ditinjau lebih lanjut mengenai pendapatan bunga kredit berarti :
 Terdapat tunggakan bunga yang tak tertagih Rp 545.061.00,-
 Terjadi kenaikkan dana yangmenganggur dalam bentuk kredit dari Rp 13.713.804.000,-
menjadi Rp 24.975.655.000,- atau terdapat kenaikkan 182,13%.
 Indikasi ini akan memperjelek kesimpulan management bagian Kredit,
yang semula menurut analisa Single Variance Method menunjukkan hasil
yang favorable.

2/18/2021
Sebaiknya Top Management bank meminta para manajer nya
untuk menyajikan analisa variance dengan menggunakan two
variance Method untuk menghindari manipulasi dalam analisa
yang berusaha mengelabui kegagalann dalam mengelola
kegiatannya.

2/18/2021
2/18/2021
2/18/2021
 Analisa CAMEL
Materi Kuliah ke-7

2/18/2021
 Unsur Yang dinilai dalam CAMEL

Capital/Permodalan yang dimiliki bank

Asset/Kualitas assets yang ada

Manajemen suatu bank yang dinilai

atas dasar 250 pertanyaan
Earning/Rentabilitas yang diperoleh
suatu bank
Liquidity/Tingkat likuiditas bank

2/18/2021
 Faktor yang dinilai Komponen Bobot

1. Permodalan Rasio modal terhadap ATMR 25%

2. Kualitas Aktiva Produktif 30%

a. Rasio aktiva produktif yang diklsifikasikan terhadap aktiva
produktif. 25%
b. Rasio penyisihan penghapusan aktiva produktif terhadap
aktiva produktif yang diklasifikasikan.
5%

3. Manajemen 25%
a. Manajemen Permodalan 2,5%
b. Manajemen Aktiva 5%
c. Manajemen Umum 12,5%
d. Manajemen Rentabilitas 2,5%
e. Manajemen Likuiditas 2,5%

4. rentabilitas 10%
a. Rasio laba terhadap total asset 5%
b. Rasio beban operasional terhadap pendapatan operasional
5%

5. Likuiditas 10%
a. Rasio kewajiban bersih call money terhadap aktiva lancar
b. Rasio kredit terhadap dana yang diterima 5%
5%
2/18/2021
 Cara Penilaian

 Penilaiaan Permodalan
 Penilaiaan Kualitas Aktiva Produktif
 Penilaiaan Manajemen
 Penilaiaan Rentabilitas
 Penilaiaan Likuiditas

2/18/2021
 Pelaksanaan Ketentuan yang
Mempengaruhi Hasil Penilaiaan

1. Pelaksanaan pemberian Kredit Usaha Kecil (KUK)

2. Pelaksanaan pemberian Kredit Ekspor
3. Pelanggaran terhadap ketentuan Batas Maksimum
Pemberian Kredit
4. Pelanggaran terhadap Posisi Devisa Neto (PDN)

2/18/2021
 Hasil Penilaian Kuantitatif
Nilai Kredit Predikat
81 – 100 SEHAT
66 - < 81 CUKUP SEHAT
51 - < 66 KURANG SEHAT
0 - < 51 TIDAK SEHAT

2/18/2021
 Faktor Judgement

 Apabila dalam analisa dan pengujian lebih

lanjut tsb terdapat inkonsistensi atau
berpengaruh secara materiil terhadap tingkat
kesehatan bank, maka hasil dari penilaian
yang telah dikuantifikasikan tsb, perlu
dilakukan penyesuaian sehingga
mencerminkan tingkat kesehatan yang
sebenarnya.
2/18/2021
 Selain judgement tersebut di atas, tingkat kesehatan bank yang
sehat, atau cukup sehat, atau kurang sehat akan diturunkan
menjadi tidak sehat apabila terdapat :
a. Perselisihan intern yang diperkirakan akan menimbulkan
kesulitan dalam bank ybs;
b. Campur tangan pihak-pihakdi luar bank dlam kepengurusan
(manajemen) bank, termasuk di dalamnya kerjasama yang tidak
wajar sehingga salah satu atau beberapa kantornya berdiri
sendiri;
c. Window dresing dalam pembukuan dan atau laporan bank yang
secara materiil berpengaruh terhadap keadaan keuangan
sehingga mengakibatkan penilaian yang keliru terhadap bank

2/18/2021
 d. Praktek “bank dalam bank” atau melakukan usaha bank
di luar pembukuan bank;
e. Kesulitan keuangan yang mengakibatkan penghentian
sementara atau pengunduran diri dari keikutsertaannya
dalam kliring.

2/18/2021
2/18/2021
2/18/2021
 Analisa Ratio Bank

Materi Kuliah ke-7

Eka Setiajatnika

2/18/2021
 Analisa Ratio Bank
1 Ratio Likuiditas

2 Ratio Rentabilitas

3 Ratio Solvabilitas

2/18/2021
 ANALISA
RATIO LIKUIDITAS

2/18/2021
 Analisa Likuiditas

 Bank dikatakan likuid apabila :

1. Bank tsb memiliki cash assets sebesar kebutuhan yang akan
digunakan untuk memenuhi likuiditasnya.
2. Bank tsb memiliki cash assets yang lebih kecil dari butir 1 di atas,
tetapi ybs juga mempunyai assets lainnya (khususnya surat-surat
berharga) yang dapat dicairkan sewaktu-waktu tanpa mengalami
penurunan nilai pasarnya.
3. Bank tsb mempunyai kemampuan untuk menciptakan cash assets
baru melalui berbagai bentuk hutang.

 Pengelolaan likuiditas (liquidity

management) akan meliputi kegiatan dalam
perencanaan dan penyediaan kebutuhan
2/18/2021
 Tujuan Analisa Likuiditas

1. Menurunkan serendah mungkin biaya dana.

2. Memenuhi ketentuan sumber dana yang
diperlukan bank dalam :
 Pemberian kredit
 Penanaman dana dalam valas
 Penanaman dana dalam surat berharga
 Penanaman dana dalam aktiva tetap.
3. Menuhi kebutuhan bank terhadap ketentuan
otoritas moneter (central bank) didalam
2/18/2021
 Prinsip Pengelolaan Likuiditas :

1. Bank harus memiliki sumber dana inti (core sources of fund) yg sesuai
dgn sifat bank ybs maupun pasar uang dan sumber dana yg ada di
masyarakat.
2. Bank harus mengelola sumber-sumber dana maupun penempatan
dengan hati-hati.
3. Bank harus memperhatikan different price for different customer
didalam penempatan dananya.
4. Bank harus menaruh perhatian terhadap umur sumber dananya kapan
akan jatuh waktunya jagan sampaii terjadi maturity gap dengan
penempatannya.
5. Bank harus waspada bahwa tingkat suku bunga dana tsb selalu
berfluktuasi .
6. Bank harus secara terkoordinasi kan apabila akan menanamkan
sumber-sumber dananya ke aktiva
2/18/2021
 Sumber-sumber Likuiditas
Sumber-sumber
Likuiditas
Perbankan

Ekstern Intern

Pemilik Hutang Cadangan Insentif

- Giro
- Deposito 1. Penjulan MTI yg tak
- Donasi Pemilik - Tabungan terpakai
1. Cadangan-cadangan
- Pemegang Saham - Giro BBL
2. Likuidasi baang Jaminan.
- Setoran jaminan
2. Retained Earning
- Kantor Pusat masing- 3. Penagihan debtur
- Baki krdit RK Debitur 3. lain-lain
masing/ agi Cabang dan lain
- Bank Indonesia 4. lain-lain
- dll

2/18/2021
 Bank Liquidity Policy

Self Liquiditing Approach

Assets Sale Ability/
Bank Assets shift Ability
Liquidity New Fund
Policy
Borrowers Earning Flow
Reserve Discount Window
to Central Bank As Lender of Last Resort

2/18/2021
 Cara Analisa Likuiditas Bagi Manejemen Bank

1. Klasifikasikan Liabilities dan Capita apakah Reliable atau

sumber dana yang Volatile
2. Klasifikasikan Assets apakah likuid atau tidak likuid
3. Bandingkan volume dan likuid asset dengan volume dari
dana-dana yang Volatile maximum perbandingan 1,00
(balanced liquidity position)
4. Selanjutnya yang menjadi masalah adalah dalam penentuan
:
 Reliable Sources of funds
 Volatile funds
 Liquid assets
2/18/2021
 Non Liquid assets
 1.
Teknik Analisa Likuiditas
Quick Ratio
2. Investing Policy Ratio
3. Banking Ratio
4. Assets to Loan Ratio
5. Investment Portfolio Ratio 1
6. Investment Risk Ratio
7. Liquidity Risks
8. Cash Ratio
9. Credit Risk ratio
10. Loan to Deposit Ratio
11. Forex Loan to Forex Deposit
12. Liquid Assets Ratio
13. % KUK

2/18/2021
 Cash Assets
1. Quick Ratio 
Total Deposit

Ratio ini menunjukkan kemampuan bank untuk membayar kembali

simpanan para deposannya dengan alat-alat yang paling likuwid yang
dipunyai oleh pihak bank atau Quick Ratio.

Securities
2. Investing PolicyRatio 
Total Deposit

Ratio ini mengukur kemampuan bank dalam melunasi kewajiban kepada

para deposannya dengan melikuidasi surat-surat berharga yang dimilikinya.

2/18/2021
 Total Loans
4. Assets to Loan Ratio 
TotalAssets

Ratio ini mengukur kemampuan bank dalam melunasi kewajiban kepada

para deposannya dengan melikuidasi surat-surat berharga yang
dimilikinya.

Securities with a maturity of less than one year

5. Invesment Portfolio Ratio 1
Total Securities

Ratio ini mengukur tingkat likuiditas dalam investasi

pada surat-surat berharga. Untuk menghindarkan
overstatement dalam perhitungan likuiditas, maka
perlu dipertimbangkan jumlah surat-surat berharga
yang digunakan untuk menjamin deposito dari
2/18/2021
 Market Value of Securities
6. Investment Risk Ratio 
Statement Value of Securities

Ratio ini mengukur risiko yang terjadi dalam investasi

pada surat-surat berhar-ga yaitu dengan membandingkan
antara harga pasarnya dengan nilai nominal-nya.
Semakin tinggi ratio ini akan menunjukkan adanya
kemampuan Liquidity Assetsbesar
- Shortdalam
term borrowing
7. Liquidity Riskbank
 yg lebih menyediakan
alat likuid. Total Deposit

Ratio ini nunjukkan resiko yang dihadapi oleh bank karena mengalami kegagal-an untuk
memenuhi kewajiban terhadap deposannya dengan alat-alat likid yg tersedia yg sangat
terbatas karena harus digunakan oleh bank ybs untuk mem-bayar kewajiban-kewajiban
yg harus segera dilunasi.

2/18/2021
 Liquidity Assets
8. Cash Ratio 
Short term borrowing
Ratio ini menunjukkan kemampuan bank untuk melunasi kewajiban-
kewajiban yang segera harus dibayar dengan alat-alat likuid yang
dipunyainya.

Bad Debts
9. Credit Risk Ratio 
Total Loans

Ratio ini menunjukkan kemampuan bank dalam memenuhi likuiditas-nya

dengan jalan mengadakan penggeseran/penarikan kreditnya yang outstanding
untuk memenuhi permintaan akan kredit lainnya.
Semakin tinggi ratio ini akan menunjukkan bahwa bank tsb akan me-ngalami
kesulitan likuiditas.

2/18/2021
 Kredit yang Diberikan
10.Loan to Deposit Ratio 
Dana Pihak III  Modal Sendiri

Forex Loan
11. Forex Loan to Forex Deposit 
Forex Borrowings  Forex Deposits

Dalam rangka menghidarkan mismatching antara sumber dan penggunaan

dana maka perlu diperhatikan perbandingan antara kredit yg diberikan dalam
valas dengan sumber dana valas yg dimiliki suatu bank.
Mismatching tsb dapat terjadi baik exchange rate, interest rate, maupun
maturity datenya.
Apabila ratio ini lebih dari 100% berarti ada dana rupiah yg digunakan untuk
financing terhadap forex loan tsb.

2/18/2021
 Total Liquid Assets  Total Deposits with Bank
12. Liquidity Assets Ratio 
TotalAssets
Ratio ini menunjukkan kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban-
kewajibannya dengan alat-alat likuid yang dipunyainya.
Semakin tinggi ratio ini berarti bank tsb semakin likuid tetapi di sisis lain ada
kecenderungan semakin besarnya idle fund yang dimiliki oleh bank ybs.

Total KUK
13. % KUK 
Kredit Rupiah  Total KBLI bukan KUK - Dana Kelolaan

Ratio ini menunjukkan posisi KUK yg diberikan oleh suatu bank

dibandingkan dgn total portfolio kreditnya.
BI menetapkan minimal 20%, kalau posisi < 20% maka bank ybs tidak
eligible uantuk memberikan kredit Non KUK lebih besar lagi.

2/18/2021
2/18/2021
2/18/2021
 Materi Kuliah ke-9

Analisa
Solvabilitas

2/18/2021
 Analisa Solvabilitas

 Analisa Solvabilitas Bank atau secara tekhnis

disebut Analysis of Bank Capital.
 Fungsi dari Bank Capital
1. Sebagai ukuran kemampuan bank tsb untuk menyerap
kerugian-kerugian yang tidak dapat dihindarkan
2. Sebagai sumber dana yg diperlukan untuk membiayai
kegiatan usahanya sampai batas tertentu
3. Sebagai alat pengukur besar-kecilnya kekayaan bank tsb
atau kekayaan yg dimiliki oleh para pemegang sahamnya
4. Dengan modal mencukpi memungkinkan bagi management
2/18/2021 bank ybs untuk bekerja dgn efisiensi yg tinggi.
 Hal yg perlu diperhatikan Manajemen Bank dalam hal
permodalan :

1. Rencana kerja bank yang akan datang.

2. Perhitungan ketentuan modal yang memenuhi syarat
otoritas moneter, mauun yang memenuhi ketentuan
business dari bank ybs.
3. Kemampuan bank secara intern menciptakan modal dari
kegiatan usahanya, serta kebijakan pembagian laba
(deviden) yg ada pada masing-masing bank.
4. Sumber-sumber serta mekanisme penciptaan modal dari
pasar modal yang ada pada masyarakat dimana bank tsb
beroperasi.

2/18/2021
1. Modal Inti
a. Modal disetor
Modal Bank
b. Agio Saham
c. Modal sumbangan
d. Cadangan umum
e. Cadangan tujuan
f. Laba yang ditahan (retained earnings)
g. Laba tahun lalu
h. Laba tahun berjalan
2. Modal Pelengkap
a. Cadangan revaluasi
b. Penyisihan penghapusan aktiva produktif
c. Modal Pinjaman
d. Pinjaman subordinasi

2/18/2021
 Capital Adequacy

Faktor-faktor yang mempengaruhi besar kecilnya kebutuhan

capital suatu bank :
1. Tingkat kualitas manajemen bank ybs
2. Tingkat likuiditas yang dimilikinya
3. Tingkat kualitas dari Assets
4. Struktur dari depositonya
5. Tingkat kualitas dari sistem & Operating Prosedurnya
6. Tingkat kualitas dan Karakter dari Para Pemilkik Sahamnya
7. Kapasitas untuk memenuhi kebutuhan keuangan Jangka Pendek
Maupun Jangka Panjang
8. Riwayat pemupukan Modal dan Peraturan Pembagian Laba yang
2/18/2021
Diperolehnya.
 Capital Ratio

 Salah satu cara untuk menghitung apakah jumlah capital yg ada pada
suatu bank telah memadai atau belum dapat dilakukan dengan cara
perhitungan Capital Ratio.
 Model perhitungan Capital ratio :
1. Primary Ratio
2. Risk Assets Ratio
3. Secondary Risk Assets Ratio
4. Capital Ratio
5. Capital Risk Ratio
6. CAR1
7. CAR2
8. CAR3
2/18/2021
9. Deposit Risk Ratio
 Capital Ratio
Equity Capital
1. Primary Ratio 
Total Assets

• Ratio ini digunakan untuk mengukur sampai sejauhmana penurunan yg

terjadi dalam total asset yg masih dapat ditutup oleh equity Capital yg
tersedia, sehingga ratio ini akan berguna untuk memberikan indikasi
untuk mengukur apakah permodalan yang ada telah memadai.
• Dikatakan Primary ratio karena setiap asset menandung suatu risiko
kerugian dan setiap kerugian akan mengakibatkan pengurangan
terhadap capital dan apakah capital ini mampu untuk menampung
kerugian-kerugian tsb.

2/18/2021
 Equity Capital
2. Risk Assets Ratio 
Total Assets - Cash - Securities

• Risk Assets Ratio ini menyerupai pada Primary Ratio, tetapi lebih
dikonsentrasikan pada kemunginan penurunan dari Risk Assets saja.

Equity Capital
3. Secondary Risk Assets Ratio 
Total Assets - Cash - Securities - Other Low Risk Assets

• Kegunaan Secondary Risk Assets Ratio, lebih ditujukan kepada

kemungkinan penurunan dari assets yang mempunyai risiko yang lebih
tinggi.

2/18/2021
 Equity Capital  Reserve for Loan Losses
4. Capital Ratio 
Total Loans

• Kegunaan ratio ini yaitu untuk mengukur kemampuan Permodalan dan

Cadangan Penghapusan Debitur dubius dalam menunjang Perkreditan
terutama kemungkinan risiko yg terjadi karena tidak dikembalikannya
kredit tsb serta gagalnya penangihan bunga

Equity Capital
5. Capital Risk 
Risk Assets

2/18/2021
6. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Kemampuan permodalan untuk menutup kemungkinan kerugian atas kredit
yang diberikan beserta kerugian pada investasi surat berharga.
Rumus ini ada tiga model yaitu CAR1, CAR2 dan CAR3

Equity Capital - Fixed Assets

6.a. CAR1 
Estimated Risk In Loans & Securities
Equity Capital - Fixed Assets
6.b. CAR2 
Total Loans  Securities
Equity Capital
6.c. CAR3 
Total Loans  Securities

2/18/2021
 Equity Capital
7. Deposit Risk Ratio 
Total Deposit

• Kegunaan ratio ini yaitu untuk mengukur kemungkinan bank tidak mampu
membayar kembali dana yang disimpan para deposannya, yang harus
dijamin pembayarannya oleh Capital Bank ybs.

Modal Inti  Modal Pelengkap

8. Kebutuhan Modal Minimum (CAR) 
Aktiva Tertimbang Menurut Ratio (ATMR)

2/18/2021
2/18/2021
2/18/2021
 Materi keluai ke-9

Analisa
Rentabilitas

2/18/2021
Istilah Analisa Rentabilitas Pendahuluan
 Analisa Income Statemen
 Analisa Profitabilitas Usaha
 Analisa Kegiatan Usaha.
 Maksud dan tujuan analisa ini yaitu untuk mengukur tingkat
efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank ybs.
 Dalam analisisa ini akan dicari hubungan yang timbal balik
antara pos-pos yg ada pada income statement itu sendiri
maupun hubungan timbal balik dengan pos-pos yg ada pada
neraca bank ybs guna mendapatkan berbagai indikasi yg
berguna untuk mengukur efisiensi dan profitabilitas bank ybs.

2/18/2021
 Rumus Analisa Rentabilitas
A Perhitungan
Profitabilitas
B Return On Specific
Assets
C Profit Sensitivity
Analysis
D Pengukuran Resiko

E Factor Separation
Analysis
F Analisa Komparatif
Ratio Keuangan
2/18/2021
 A. Perhitungan Profitabilitas
Operating Income - Operating Expenses
1. Gross Profit Margin 
Operating Income

• Rumus ini digunakan untuk mengetahui presentase dari laba atas kegiatan
usaha yg murni dri bank ybs sebelum dikurangi dengan biaya-biaya personil,
biaya kantor dan biaya overhead lainnya.
• Rumus ini banyak dipengaruhi oleh :
a. Komposisi dari dananya/deposito mix
b. Tinggi rendahnya tingkat bunga kredit ataupun tingkat bunga dana
c. Besar/kecilnya presentase pembentukan cadangan debitur dubius.

2/18/2021
 Net Income
2. Net Profit Margin 
Operating Income

Rumus ini digunakan untuk mengukur kemampuan bank ybs dalam menghasilkan Net
Income dari kegiatan Operasi pokok bank ybs

Net Income
3. Return On Equity Capital 
Equity Capital
• Rumus ini untuk mengukur kemampuan manajemen
dalam mengelola capital yang tersedia untuk mendapat
net income.
• Kenaikan ROE merupakan petunjuk tentang
kemampuan
2/18/2021
manajemen bank ybs dalam menaikkan
 Operating Income
4.a. Gross Yield on Total Assets 
Total Assets

Rumus ini digunakan untuk mengukur kemampuan management dalam menghasilkan

income bagi bank dari pengelolaan assets yang dipercayakan pada management ybs.

Income Before Taxes &

Security Gains & Losses
4.b. Gross Profit Margin 
Total Assets

Rumus ini pengembangan dari rumus 4.a., yaitu untuk

mengukur kemampuan management dalam
meningkatkan Income bank sekaligus untuk menilai
kemampuan
2/18/2021 management dalam mengendalikan biaya-
 Net Income
4.c. Net Income on Total Assets 
Total Assets

Rumus ini digunakan untuk mengukur kemampuan management bank dalam

memperoleh Profitabilitasnya dan managerial efficiency secara overall dll.

2/18/2021
 b. Return OnInterest
Specific Assets
and Fees on Loans
5.a. Rate of Return on Loan 
Total Loans

Rumus ini akan bermanfaat untuk mengukur kemampuan management dalam

mengelola kegiatan perkreditannya.

(Yield) Interest on Securities

5.b. Rate of Return on Securities 
Total Securities

Rumus ini untuk menilai kemampua management bank ybs dalam mengelola
penanaman kelebihan dananya pada surat-surat berharga.

2/18/2021
 Interest Income - Interest Expense
5.c. Interest Margin 
Earning Assets

Rumus ini mengukur kemampuan management dalam mengendalikan

besarnya interest expense. Sedangkan assetsnya telah diperluas le lain-lain
assets yg menghasilkan (earning assets)

Interest Income - Interest Expense

5.d. Interest Margin 
Total Loans

Rumus ini (misalnya) ingin mengetahui Interest margin khusus dari

perkreditan yang diberikan oleh bank ybs.

2/18/2021
 Total Assets
6. Leverage Multiplier 
Total Equity
Rumus ini digunakan untuk mengukur kemampuan management dalam
mengelola assetsnya dengan mengingat bahwa atas penggunaan aktiva tsb
bank harus membayar sejumlah biaya yg tetap.

Operating Income  Non Operating Income

7. Assets Utilizati on 
Total Assets

Rumus ini untuk mengetahui sejauhmana kemampuan management suatu bank

dalam mengelola assets yg dipercayakan kepadanya dalam menghasilkan
operating income dan non operating income-nya sekaligus.

2/18/2021
 C. Profit Sensitivity Analysis

 Maksud analisa ini untuk menyajikan cara analisa lebih teliti

dan sekaligus akan mengukur faktor-faktor sebab/akibat
yang mempengaruhi profitabilitas bank.
 Dalam Profit Sensitivity Analysis ada 3 bidang yang disorot,
yaitu :
 Assets management

 Liabilities management

 Overall management

2/18/2021
 Profit Sesitivity Analysis

ASSETS OVERALL
LIABILITIES MANAGEMENT
TH MANAGEMENT MANAGEMENT
RTA = LM= CD= SM= DM= ROE=

EBIT/TA D/E TI / TD RTA - CD D / E X SM RTA + DM

2005

2006

2007

TH EBIT T.A T.I T.D T.E1 T.E2

2/18/2021
 Keterangan :

- RTA = Return on Total Assets

- EBIT = Earning Before Interest & Taxes
- TA = Total Assets
-LM = Leverage Management
-D = Debt
-E = Equity
-CD = Cost Debt Ratio
-TI = Interest
-TD = Total Debt
-SM = Spread Management
-DM = Debt Management
-TE = Total Equity
- T E1 = Total Equity tanpa cadangan lainnya
- ROE = Return On Equity
-TH = Tahun Laporan Keuangan yang bersangkutan

2/18/2021
 Analisa Return On Equity

Uraian TAHUN 20XX TAHUN 20XY

1. Net Income After Taxes % %

2. Cross Operating Income

Bagi butir 1 dengan butir 2
3.
Profit Margin
4. Total Assets

5. Total Equity Capital

6. Assets Utilization
Return Assets
7.
(butir 3 kali butir 6)
Equity Multiplier
8.
(butir 4 dibagi butir 5)
Return On Equity
(butir 1 dibagi butir 5) atau
9.
(butir 7 dikalikan bitir 8)

2/18/2021
 d. Expenses Ratio
Provision for Loan Losses
8.a. Provision for Loans Losses Ratio 
Total Loans

Rumus ini digunakan untuk mengukur besarnya presentase dari biaya

penghapusan debitur dubies yang terjadi dibandingkan dengan jumlah kredit
yang diberikannya.

Interest Paid
8.b. Interest Expense Ratio 
Total Deposit
Rumus ini digunakan untuk menghitung besarnya persentase antara bunga
yang dibayarkan pada para deposantnya dengan total deposit (saving, time,
demand deposit) yang dikumpulkan oleh bank.

2/18/2021
 Biaya Bunga
9. Cost of Funds 
Total Dana
Rumus ini dipakai all inclusive concept karena semua dana yang ada terpakai juga
untuk membiayai baik earning assets maupun non earning assets

Total Biaya Dana  Biaya Overhead

9.a. Cost of Money 
Total Dana

Total Biaya Dana

9.b. Cost of Loanable Fund 
Total Dana - Unloanabl e Fund

Total Biaya Dana  Biaya Overhead

9.c. Cost of Operable Fund 
Total Dana - Unloanable Fund - Idle Fund
2/18/2021
10. Cost Of efficiency (CE) digunakan untuk mengukur efisiensi usaha yang
dilakukan oleh suatu bank.
Beberapa rumus yang dipakai, yaitu :

Provision for Loan Losses

10.a. CE1 
Revenues

Rumus ini membandingkan besarnya penghapusan dubius dengan pendapatan

bank

2/18/2021
 Salaries & Benefits Expenses
10.b. CE2 
Revenues

Rumus ini mengukur efisiensi tenaga kerja dengan membandingkan besarnya

biaya personil dengan pendapatan yang diperoleh bank.

Salaries & Benefits Expenses

10.c. CE3 
Employees

Rumus ini digunakan untuk mengukur efisiensi tenaga kerja dengan

membandingkan jumlah biaya personil dengan jumlah tenaga kerja yang ada.

2/18/2021
 Total Assets
10.d. CE4 
Employees

Rumus ini untuk mengukur efisiensi tenaga kerja dengan membandingkan

nilai (jumlah) assets yang harus dikelola.

Total Expenses
10.e. CE5 
Earning Assets

Mengukur besarnya biaya bank yang bersangkutan yang digunakan untuk

memperoleh earning assets.

2/18/2021
 D. Pengukuran Resiko

 Ditinjau dari sudut resiko yang akan dihadapi oleh bank

maka ada beberapa ratio yang dapat digunakan untuk
mengukur besarnya resiko yang akan timbul untuk masing-
masing kegiatan di bidang perbankan, anatar lain :
1. Resiko penanaman/ Investasi dalam surat-surat berharga
2. Resiko Bank akan mendapatkan kesulitan likuiditas
3. Resiko bank atas kredit yang tidak dapat dibayar kembali oleh para
debitur nya (baik pokok maupun bunganya
4. Resiko Bank atas penurunan yang terjadi pada assetsnya
5. Resiko atas kegagalan bank membayar kembali deposito yang
ditanam oleh para deposannya
6. Resiko atas Interest yang akan diterima dari assets yang dimiliki
2/18/2021 oleh bank lebih kecil dari interest yang dibayar oleh bank kepada
 Market Value of Securities
1. Investment Risk Ratio 
Statement Value of Securities

Liquid Assets - Short Term Borrowing

2. Liquidity Risk 
Total Deposit

Bad Debts
3. Credit Risk Ratio 
Total Loans

Equity Capital
4.a. Assets Risk Ratio 
Total Assets - Cash - Securities

Equity Capital
4.b. Capital Risk 
Risk Assets

2/18/2021
 Equity Capital
5. Deposit Risk Ratio 
Total Deposit

Interest Sensitive Assets

6. Interset Rate Risk 
Interest Sensitive Liabilitie s

2/18/2021
 E. Faktor Separation Analysis
 Faktor separation analysis (FASAN) teknik ini untuk mengatasi
kekurangan-kekurangan yang ada pada kedua methode analisa
(analisa profitabilitas dan sensitivity analysis) di atas.
 Fasan teknik ini berguna bagi para pemegang saham/bank yang
bersangkutan untuk mengetahui berapa besarnya saham ang akan
diterimanya dari situasi dan kondisi dari Neraca dan Laporan
Rugi/Laba yang ada pada suatu akhir tahun.
 Bagi management, bermanfaat dalam merencanakan berapa nilai
deviden per saham yang akan dibayarkan apabila selama proses
usaha tsb terdapat perubahan dari berbagai komponen/faktor
yang membentuknya.

2/18/2021
Rumus :

   Total  
     
Earning Per Share    Equity    Operting   1 - Taxes Ratio  : Nomber Share Out Standing
  Capital   Ratio  

 Ratio     

Total Operating Ratio  IIR  OIR  PER  LLPR - OER

Keterangan :
IIR= Interest Income Ratio
OIR = Other Income Ratio
PER = Personel Expenses Provision Ratio
LLPR = Loan Losses Provision Ratio
OER = Other Expenses Ratio

2/18/2021
 F. Analisa Komparatif Ratio
Keuangan
 Untuk memperoleh kesimpuan yang lebih lengkap mengenai
arti dari ratio-ratio keuangan, maka penyajian dari ratio-ratio
keuangan pada penjelasan di atas, maka penyajian analisa
ratio keuangan tsb dapat juga disajikan dlam bentuk
komparatif dari beberapa periode/tahun yang telah dianalisa.
 Maksud dari penyajian hasil analisa ratio ini secara
komparatif yaitu untuk mengatasi kekurangan yang ada
dalam analisa ratio (likuiditas, solvabilitas) yang hanya
menggambarkan posisi pada suatu tanggal saja.

2/18/2021
 Bank ABCD
Analisa Komparatif Perkembangan Usaha tah 200A sd 200E

Ratio yang Periode

Diperbandingkan 200A 200B 200C 200D 200E
Return On Equity
Assets Utilization
Interest Margin

 Dengan perbandingan suatu ratio yang sama untuk beberapa tahun seperti tabel di
atas, akan dapat menunjukkan kemampuan management bank ybs di dalam
meningkatkan efisiensi usaha bank ybs dari tahun ketahun, dalam mencapai
rencana/tujuan yang telah ditetapkan oleh pemilik/para pemegang saham.
 Cara di atas akan mempunyai arti lebih penting lagi bila tersedia juga financial ratio
dari bank lain yang sejenis.

2/18/2021
Ratio Financial yang Bank-bank Lain
Bank
Diperbandingkan ABCD
Persentase
(Rata-rata)

Return On Equity X Y X/Y x 100%

Assets Utilization P Q P/Q x 100%

Interest Margin R S R/S x 100%

2/18/2021
 H. Risk Ratio

 Selain penilaian tingkat likuiditas, capital adequacy,

rentabilitas, efisiensi serta inflasi, juga perlu
mempertimbangkan berbagai risiko yang mungkin terjadi.
 Jenis-jenis Risiko :
1. Financial Risk
2. Delivery Risk
3. Environmental Risk

2/18/2021
 Click to edit company slogan .

2/18/2021
2/18/2021
 ALK Lainnya
Yang Penting

Materi Kuliah ke-11 & 12

2/18/2021
 Contents
Analisa EIR
1

2 The Optimal Capital Mix Analysis

3 Temporary Invesment Analysis

Analisa Pemilihan Investasi pada
4 Bank Premisses

5 Rasio Keuangan Bagi Kreditur

Analisa In Difference Point dalam
6 Financing Mix

7 Customer Profitability Analysis

2/18/2021
 1. Analisa EIR

 Salah satu sumber dana yang umum digunakan oleh pengusaha adalah
hutang dari pihak luar (pihak ketiga).
 Hutang diperoleh dri dalam negeri maupun luar negeri (Cross Border
Financing/Of Share Credit = CBF/OC).
 Pencarian dana/hutang dalam bentuk CBF mendapat perhatian pihak
yang memerlukan dana, karena adanya perbedaan tingkat suku bunga
DN dengan LN yang cukup besar.
 Keputusan mencari dana CBF terkedala oleh peraturan-peraturan
pemerintah dan resiko penurunan nilai mata uang rupiah terhadap valas.
 Untuk melindungi terhadap kerugian penurunan daya beli rupiah,
pemerintah menyediakan fasilitas SWAP dari BI yang diajukan lewat
Bank Komersil melalui prosedur tertentu.

2/18/2021
 Rumus perhitungan EIR
 NT Rp . MTA (n) 
EIR    1  TB . MTA (n) - 1
 NT Rp . MTA 

 Note :
NT Rp MTA : Nilai tukar antara rupiah dengan valas yang diperbandingan
NT Rp MTA (n) : Perkiraan nilai tukar antara rupiah dengan valas yang akan
diperbandingkan setelah n hari.
TB. MTA (n) : Tingkat suku bungan Valas ybs selama n hari
TB Rp (n) : Tinkat suku bunga rupiah selama n hari

2/18/2021
 2. The Optimal Capital Mix Analysis

 Dalam rangka pemenuhan kebutuhan dana, bank dihadapkan

pada suatu masalah, mana yang menguntungkan antara
pemenuhan dana dari sumber jangka pendek (mis : call
money) yang suku bunganya tinggi, atau dipenuhi dari dana
yg bersumber jangka panjang lainnya dengan suku bunga
yang lebih murah atau kombinasi keduanya.
 Untuk memecahkannya digunakan The Optimal Least Cost
Mix, yang berarti kesimpulan harus dikuantitatifkan berapa
besarnya masing-masing porsi dari dana tsb.

2/18/2021
 Rumus :
BPa - TG
JWK  365  1 hari
BPe - TG

Note :
JWK = Jangka Waktu Kritis
BPa = Biaya Dana Jangka Panjang
BPe = Biaya Dana Jangka Pendek
TG = Tingkat Bunga yang diperoleh bila dana tersebut tidak
dapat dimanfaatkan.
2/18/2021
 3. Temporary Invesment Analysis
 Bank sering mengalami kelebihan dana yang tidak dapat
diserap pemasarannya di bidang kredit, dan juga dalam rangka
penyebaran resiko yang mungkin terjadi pada earning
assetsnya.
 Kelebihan dana tersebut dapat ditanamkan keberbagai jenis
surat surat berharga yang ada pada masyarakat.
 Alat pengambilan keputusan dalam pemilihan investasidalam
surat berharga tsb oleh bank dilakukan dengan berbagai
pendekatan, antara lain :
a. Short Cut Formula
b. Rate Of Return Saham
c. Present value

2/18/2021
a. Short Cut Formula
Pendekatan ini dicari beberapa surat berharga yang mempunyai tingkat
yield yang paling tinggi, dan untuk mengukur besar kecilnya yield
tersebut .

Rumus : Note :
YTM = Yield to maturity
NS - HP AI = Annual Interest/Bunga
AI  tahunan.
YTM  UM  100%
HP  NS NS = Nlai Nominal Surat
2 Berharga ybs.
HP = Harga Pasar
UM = Umur

2/18/2021
b. Rate Of Return Saham
Apabila bank akan menanamkan kelebihan dananya / menyebar-kan
resiko investasinya ke dalam surat berharga yang berupa saham, maka
rumus yang digunakan :

ROR  Dividend Yield  Capital Gain Yield

 D. YD KHS 
ROR     100%
 H.S HS 

DYD
ROR  G
HS

Devidend Per Lembar Saham Preferen

ROR Saham Preferen 
Harga Pasar
2/18/2021
c. Menggunakan Tabel Present Value
Pada pendekatan ini dasar pemilihan obligasi akan didasarkan pada
obligasi-obligasi yang mempunyai rate of return yang tinggi.

Rumus :

AI . NS AI . NS AI . NS NS
HP   ...... 
(1  r) (1  r) 2 (1  r) n-1 (1  r) n

Note :
r = tingkat rate of return

2/18/2021
 4. Analisa Pemilihan Investasi
pada Bank Premisses

 Analisa ini digunakan untuk pemenuhan kebutuhan akan

aktiva tetapsebagai sarana untuk menunjang kegiatan bank.
 Ada 2 pendekatan yang digunakan dalam analisa ini :
a. Pendekatan arus Cash (Cash Flow)
Metode ii mendasarkan perhitungan pada jumlah Net Cash Flow/
proceeds yang akan dpat diperoleh proyek ybs selama usefulllife, oleh
karena itu sebelumnya perlu disusun cash flow estimation terlebih
dahulu.
b. Pendekatan Income Statement
Pendekatannya dilakukan dengan memperbandingkan laba yang akan
diperoleh

2/18/2021
 Cash Flow
Rumus :
1. Rapidity Analysis/Payback Analysis
a. Dengan Proceeds (Net Cash Flow) Konstan
b. Dengan proceeds tidak konstan
Net cash Flow = Cash in Flow – cash out Flow
2. Preset Value
n
DF t
NPV  IO - 
t 0 (1  r)
t

2/18/2021
 3. Profitability Index
PVP
PI   100%
10

4. Internal Rate Of Return

IR 2 - IR1
IRR  IR1  NPV1
NPV2 - NPV1

2/18/2021
b. Pendekatan Income Statement
IT
ARR   100%
IO

Note :
ARR = Average of Return / Accounting Rate of Return
IO = Investment Outlays dapat juga Cost of Acquisition
minus scrap value.
IT = Jumlah laba yang diharapkan selama Usefull life-nya
2/18/2021
 5. Ratio Keuangan Bagi Kreditur

a. Arti penting Ratio Keuanga Perusahaan Debitur bagi Bank :

 Untuk kredit-kredit jangka pendek yang diberikan para bankers perlu
mengetahui tinkat likuiditas para debitur
 Untuk menilai kelancaran perputaran dari aktiva para debitur
 Untuk mengetahui apakah objek yang dibiayai dengan kredit tsb
sebanding atau tidak dengan baki debet rekeningnya
 Untuk mengetahui kemungkinan mutasi/pengalihan kredit ke obyek
lain secara lebih teliti, akan diketahui dari penyususnan cash Flow
atau Statement of Sources and uses of funds.

2/18/2021
 Rasio Rumus Gangguan Efek pada Rasio
Likuiditas
- Current Aktiva lancar Under estimation Under estimation
Hutanglancar Konstan
- Quik atau Acid test Aktiva lancar – Persediaan Konstan Tidak ada
Hutang lancar Konstan
Leverage
- Hutang dibanding dengan total hutang Total hutang Konstan atau estimation Over estimation
Total Aktiva Under estimation
- Times Interest earned Laba sebelum bunga dan pajak Over estimation Over estimation
Beban bunga Konstan
Aktivitas
- Perputaran Persediaan bahan Mentah Biaya bahan yang digunakan Under estimation Tidak tentu
Rata-rata persediaan bahan mentah Under estimation
- Perputaran barang dalam proses Harga Pokok Produksi Under estimation Tidak tentu
Rata-rata persd. Brg dalam proses Under estimation
- Perputaran barang jadi Harga Pokok Penjualan Under estimation Tidak tentu
Rata-rata persediaan barang jadi Under estimation
- Pengumpulan piutang Piutang Konstan Tidak ada
Penjualan per hari Konstan
- Perputaran Aktiva Tetap Penjualan Konstan Over estimation
Aktiva tetap bersih Under estimation
- Perputaran Total Aktiva Penjualan Konstan Over estimation
Total Aktiva Under estimation
Profitabilitas
- (Net) Profir Margin Laba setelah pajak Over estimation Over estimation
Penjualan Konstan
- Return on Total Assets Laba setelah pajak Over estimation Over estimation
Total Aktiva Under estimation
- Return on Net Worth Laba setelah pajak Over estimation Over estimation
2/18/2021 Modal sendiri Under estimation
c. Ratio Keuangan Nasabah Debitur Ratio-ratio Likuiditas
 Current Ratio = AL : HL
 Acid Test Ratio = (Kas + efek + Piutang) : Hut lancar
 Cash Ratio = (Kas + Efek) : Hutang Lancar
 Turn Over Piutang = Penjualan : Rata-rata Piutang
 Periode Piutang = 365 : Turn Over Piutang
 Turn Over Inventory = Harga Pokok : Persd. Brg Jadi
 Turn Over Bahan Baku =
Harga Bahan Baku : Persediaan bahan Baku
 Periode Persediaan = 365 . Turn Over Persediaan
 Perputaran Modal Kerja = Penjualan : Rata-rata Modal Kerja

2/18/2021
 Ratio-ratio Rentabilitas
1. Earning Power = Laba Usaha : Aktiva Usaha
2. Turn Over Aktiva Usaha = Penjualan : Aktiva Usaha
3. Gross Margin Ratio = laba Kotor : Penjualan
4. Operating Margin Ratio = Laba Usaha : Penjualan
5. Net Margin Ratio = laba Bersih : Penjualan
6. Operating Ratio = (harga Pokok + Biaya Operasi) : Penjualan
7. Rate Of Return On Invesment = Laba Sebelum Pajak : Jumlah Aktiva
usaha
8. Net Rate Of Return On Invesment = Laba Bersih : Jumlah Aktiva
Usaha
9. Rentabilitas Modal Sendiri = Laba Bersih : Modal Sendiri
10. Laba Per lembar Saham = Laba : Saham Beredar

2/18/2021
 Ratio-ratio Solvabilitas :
1. Ratio Modal Dibanding Aktiva
2. Ratio Modal Dibanding Aktiva Tetap
3. Ratio Aktiva Tetap Dibanding Hutang jangka
Panjang
4. Ratio Hutang Jangka Panjang Dibanding Modal
Sendiri
5. Ratio Hutang Dibanding Modal Sendiri
6.
2/18/2021
Ratio Hutang Dibanding Aktiva
 6. Analisa In Difference Point dalam
Financing Mix

 Dalam memenuhi kebuuhan sumber dana suatu bank,

ditinjau dari jenis biaya dana akan ditempuh dua alternatif
yaitu :
 Sumber-sumber dana dengan biaya tetap tiap tahun (mis : hutang-
hutang, obligasi, dll)
 Sumber-sumber dana denan biaya yang berubah sesuai dengan laba
yang diperoleh perusahaan ybs (mis : saham).
 Apabila pemilik perusahaan menginginkan pendapatan yang
optimal dari pemilikan saham-saham suatu perusahaan ,
maka perlu alternatif dari financing mix tsb.
 Pemilihan financing mix dapat dihitung melalui Analisa In
Difference Point .
2/18/2021
 Rumus :
a. Obligasi Baru
EBIT (1 - TP) (EBIT - BO Rp) (1 - TP)

JLS1 JLS2

EBIT = Earning Before Interest and Taxes

TP = Tarip Pajak Perseroan
BOR = Besarnya Bunga Obligasi dalam Rupiah
JLS1 = Jumlah Lembar Saham Biasa yang beredar kalau
hanya mengeluarkan saham biasa saja.
JLS2 = Jumlah lembar saham biasa dan obligasi secara
bersama-sama.

2/18/2021
b. Obligasi Lama

(EBIT - BOR1 ) (1 - TP) (EBIT - BOR 2 ) (1 - TP)


JLS1 JLS2

BOR1 = Jumlah bunga Obligasi dalam rupiah yang dibayarkan dari

pinjaman yang telah ada.
BOR2 = Jumlah bunga Obligasi dalam rupiah yang dibayarkan dari
pinjaman yang telah ada maupun pinjaman baru.
JLS1 = Jumlah lembar saham biasa yang beredar kalau tambahan
dana dipenuhi dengan hanya menjual saham baru.
JLS2 = Jumlah lembar saham biasa yang beredar kalau tambahan
dana dipenuhi dengan hanya mengeluarkan Obligasi baru
atau mengeluarkan Obligasi baru bersama-sama dengan
pengeluaran saham baru.
2/18/2021
 7. Customer Profitability Analysis

 Dengan semakin meningkatnya persaingan dikalangan

perbankan, maka dunia perbankan dituntut untuk bekerja
dengan lebih baik di dalam mengelola para nasabahnya.
 Pengelolaan bank mengalami perubahan yang semula Bank
Oriented menjurus ke Customer Oriented.
 Untuk pengelolaan para nasabah perlu dikembangkan
perhitungan yang cermat berapa besarnya keuntungan yang
dapat disumbangkan kepada bank dari seorang
nasabah/group nasabah atas pemakaian produk/jasa bank
yang telah disediakan untuknya.

2/18/2021
a. Orientasi Customer Profitability
Orientasi customer proftability untuk mencapai optimalisasi
dari laba yang akan diperoleh kedua belah pihak dalam
melaksanakan hubungan bisnisnya.

2/18/2021
 Customer
Bank Oriented
Oriented

Bank & Curtomer

Partnership

Maximum
Profit

2/18/2021
Manfaat customer profitability :
 Untuk mengatasi persaingan dari bank lain yang
akan merebut nasabah tersebut, yaitu dengan cara
memberikan berbagai pelayanan dengan berbagai
kemudahan (one stop shoping dan harga bersaing).
 Untuk memudahkan dalam penetapan pricing bank

service kepada seorang nasabah/group nasabah.

 Mendorong terciptanya produk-produk/jasa-jasa

bank yang baruatau dalam bentuk peningkatan

kualitas.
2/18/2021
 Unsur-unsur yang diperhitungkan dalam
Customer Profitability :
 Revenue from funds used
 Jumlah dana yang dipakai
 Interest cost of funds used
 Transfer pool dana
 Interest Differential
 Fees yang diterima dari berbagai jasa Bank
 Operating expenses untuk mengelola nasabah Customer Profit
 Standar Return on Risk Assets.
2/18/2021
 Skema Account Profitability
Full
Costing Revenue
Cost of from
Bank AP Customer
Service and
Approach Benefit
Alterna
tif
Diferen
Costing
tial
Direct
Costing
Costing

2/18/2021
2/18/2021